老板財(cái)務(wù)管控課程(56張)課件

1、老板財(cái)務(wù)管控課程(56張)課件老板財(cái)務(wù)管控課程(56張)課件劉國(guó)東 老師企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)班主講老師長(zhǎng)松財(cái)務(wù)咨詢團(tuán)隊(duì)首席專(zhuān)家中國(guó)財(cái)務(wù)技術(shù)研究中心創(chuàng)始人中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師致力于中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐幫助企業(yè)系統(tǒng)化平衡賺錢(qián)與安全 老師簡(jiǎn)介劉國(guó)東 老師老師簡(jiǎn)介財(cái)務(wù)系統(tǒng)班團(tuán)隊(duì)長(zhǎng)松財(cái)務(wù)系統(tǒng)首席專(zhuān)家、中國(guó)財(cái)務(wù)技術(shù)研究中心創(chuàng)始人；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師； 財(cái)務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)專(zhuān)家，資深財(cái)務(wù)管理顧問(wèn)。清華大學(xué)深圳研究院特聘教授、國(guó)際商業(yè)機(jī)器中國(guó)有限公司內(nèi)部講師中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)總監(jiān)班特聘講師，北京市財(cái)政局集中財(cái)務(wù)班特聘講師，國(guó)務(wù)院國(guó)資委央企財(cái)務(wù)信息化項(xiàng)目組專(zhuān)家研究員。

2、世界500強(qiáng)跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)技術(shù)實(shí)踐專(zhuān)家，中國(guó)財(cái)務(wù)技術(shù)網(wǎng)合伙人、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。曾任職普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、斯倫貝謝、IBM財(cái)務(wù)技術(shù)實(shí)踐專(zhuān)家，清華大學(xué)財(cái)務(wù)總監(jiān)班特聘講師、中國(guó)財(cái)務(wù)技術(shù)網(wǎng)合伙人;上海交通大學(xué)海外學(xué)院特聘講師。劉國(guó)東朱寶珠翁嘉呂 軍左 賓張金寶IBM財(cái)務(wù)管理專(zhuān)家；中央財(cái)經(jīng)大學(xué)管理會(huì)計(jì)研究院特聘專(zhuān)家； 財(cái)務(wù)系統(tǒng)班團(tuán)隊(duì)長(zhǎng)松財(cái)務(wù)系統(tǒng)首席專(zhuān)家、中國(guó)財(cái)務(wù)技術(shù)研究中心創(chuàng)始 老板財(cái)務(wù)管控與企業(yè)管理的關(guān)系企業(yè)管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 老板財(cái)務(wù)管控 老板財(cái)務(wù)管控與企業(yè)管理的關(guān)系企業(yè)管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 企業(yè)成長(zhǎng)階段與影響因素 企業(yè)成長(zhǎng)階段與影響因素 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例 企業(yè)目標(biāo)化

3、、數(shù)字化管理舉例遠(yuǎn)景和策略 財(cái)務(wù) 目標(biāo) 評(píng)價(jià)指標(biāo)為了使財(cái)務(wù) 資本報(bào)酬率活動(dòng)成功， 收入增加率我們應(yīng)該如 現(xiàn)金流何向股東展示學(xué)習(xí)和成長(zhǎng) 目標(biāo) 評(píng)價(jià)指標(biāo)我們將如何保 員工滿意度持我們的改革 員工穩(wěn)定性和成長(zhǎng)的能力 員工缺勤率 員工盈利性 客戶 目標(biāo) 評(píng)價(jià)指標(biāo)為了實(shí)現(xiàn)我 市場(chǎng)份額們的遠(yuǎn)景， 客戶滿意度我們應(yīng)該如 老客戶維持何展示給顧 新客戶開(kāi)發(fā)客 顧客排序內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程 目標(biāo) 評(píng)價(jià)指標(biāo)為了我們的股 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)東和客戶滿意， 交貨期我們應(yīng)該怎樣 投標(biāo)成功內(nèi)部經(jīng)營(yíng) 次品率 時(shí)間 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例遠(yuǎn)景和策略 財(cái)務(wù) 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例類(lèi)別指標(biāo)比重財(cái)務(wù)（60%）相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)者的利潤(rùn)率18.00%

4、相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)者的資本報(bào)酬率18.00%相對(duì)于計(jì)劃的成本下降18.00%新市場(chǎng)的增長(zhǎng)率3.00%已有市場(chǎng)的增長(zhǎng)率3.00%客戶(10%）市場(chǎng)占有率2.50%客戶滿意度調(diào)查2.50%經(jīng)銷(xiāo)商滿意度調(diào)查2.50%經(jīng)銷(xiāo)商獲利率2.50% 內(nèi)部營(yíng)運(yùn)（10%）社區(qū)和環(huán)境指數(shù)10.00%學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)（20%）員工士氣調(diào)查10.00%戰(zhàn)略技術(shù)評(píng)級(jí)7.00%戰(zhàn)略性信息可用度3.00% 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例類(lèi)別指標(biāo)比重財(cái)務(wù)（60%）相對(duì) 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 偉大的會(huì)計(jì)恒等式AssetsLiabilitiesOwners Equity(or Stockholders Equity)StockCertificate資產(chǎn)

5、= 負(fù)債 + 權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 偉大的會(huì)計(jì)恒等式AssetsLiab 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 資產(chǎn)負(fù)債表 2011年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金50100 短期借款100150 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 短期投資100150 應(yīng)付帳款100200 應(yīng)收帳款100200 應(yīng)付工資5060 壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金3050 其他應(yīng)收款5060 其他應(yīng)付款1020 存貨100140 預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用105長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期資產(chǎn)： 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期投資5050 其他長(zhǎng)期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)100100所有者權(quán)益： 累計(jì)折舊5060 實(shí)收資本100100 無(wú)形資產(chǎn) 資本

6、公積 遞延資產(chǎn)3020 盈余公積 未分配利潤(rùn)150185合計(jì)540765合計(jì)540765 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 資產(chǎn)負(fù)債表 公司估值-影響公司價(jià)值的主要因素商業(yè)模式管理隊(duì)伍及管理成熟度股東背景和戰(zhàn)略聯(lián)盟盈利模式及盈利規(guī)模市場(chǎng)先驅(qū)/領(lǐng)先者品牌 公司估值-影響公司價(jià)值的主要因素商業(yè)模式管理隊(duì)伍及股 投融資管控工具-財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣與公司價(jià)值管理創(chuàng)造價(jià)值資金短缺毀滅價(jià)值富余現(xiàn)金作新的投資（擴(kuò)張）獲得相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)分配剩余資金增加股利支付回購(gòu)股份(小金豆）分配剩余資金提高資產(chǎn)使用效率增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率擴(kuò)大市場(chǎng)份額，降低可控成本檢討資本結(jié)構(gòu)，降低資金成本（瘦狗）減少股利籌集資金降低銷(xiāo)售增長(zhǎng)率到可支持水平淘汰低邊際利潤(rùn)

7、率產(chǎn)品淘汰低資本周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品（明星）嘗試徹底的財(cái)務(wù)重組業(yè)務(wù)流程再造追求新的盈利模式出售轉(zhuǎn)讓資本運(yùn)營(yíng)（問(wèn)題）G-SGREVAG：銷(xiāo)售增長(zhǎng)率SGR：內(nèi)生可持續(xù)增長(zhǎng)率EVA：經(jīng)濟(jì)增加值=ROIC-WACCROIC：投資資本收益率WACC：加權(quán)平均資本成本率SGR指假設(shè)運(yùn)營(yíng)效率，權(quán)益乘數(shù)不變、不進(jìn)行權(quán)益融資公司可實(shí)現(xiàn)的可持續(xù)增長(zhǎng)率。=留存比率*權(quán)益收益率 投融資管控工具-財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣與公司價(jià)值管理創(chuàng)造價(jià)值資金短缺 IPO股權(quán)融資-上市的意義優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)創(chuàng)造收購(gòu)貨幣在客戶中樹(shù)立形象在供應(yīng)商中樹(shù)立信譽(yù)為什么上市市場(chǎng)效應(yīng)財(cái)務(wù)理由財(cái)富效應(yīng)管理提升提升公司治理員工激勵(lì)創(chuàng)業(yè)股東財(cái)富增值 “世界500強(qiáng)，大部分是上市

8、公司，不是靠自身積累成為500強(qiáng)的?！?IPO股權(quán)融資-上市的意義優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)在客戶中樹(shù)立形 IPO股權(quán)融資-A股市場(chǎng)體系企業(yè)規(guī)模與募集資金規(guī)模都較大企業(yè)規(guī)模較小，仍為主板的一部分盈利模式創(chuàng)新、成長(zhǎng)性好、科技含量高等類(lèi)型的中小型企業(yè)未來(lái)創(chuàng)業(yè)板、主板上市企業(yè)孵化器主板中小板創(chuàng)業(yè)板場(chǎng)外市場(chǎng)我國(guó)目前企業(yè)上市的幾大板塊： 總體而言，目前我國(guó)已形成了多層次的資本市場(chǎng)體系。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，需根據(jù)自身情況、發(fā)展規(guī)模、募集資金大小選擇不同的上市板塊。三板、新三板（只掛牌、不融資）上交所、深交所深交所深交所創(chuàng)業(yè)板與中小板區(qū)別 創(chuàng)業(yè)板做為新興資本市場(chǎng)，其上市公司與中小板比相對(duì)成立時(shí)間短，規(guī)模也較小。而中小板企業(yè)本身門(mén)

9、檻更接近主板，只是上市規(guī)模較小。中小板與主板區(qū)別 中小板是主板的一部分，推出時(shí)作為創(chuàng)業(yè)板的過(guò)渡，上市條件與主板相同，但股本數(shù)量要求降低，即新發(fā)行的股本規(guī)模一般不超過(guò)1億股。 IPO股權(quán)融資-A股市場(chǎng)體系企業(yè)規(guī)模與募集資金規(guī)模都 IPO股權(quán)融資-上市具體條件比較條件主板創(chuàng)業(yè)板主體資格依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)三年以上的股份有限公司，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的除外依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)三年以上的股份有限公司經(jīng)營(yíng)年限持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上主營(yíng)業(yè)務(wù)最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生重大變化最近2年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生重大變化董事及高管最近3年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化最近2年內(nèi)未發(fā)生重大變化實(shí)際控制人最近3年內(nèi)實(shí)

10、際控制人未發(fā)生變更最近2年內(nèi)實(shí)際控制人未發(fā)生變更募集資金用途應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向，原則上用于主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具有明確的用途，且只能用于主營(yíng)業(yè)務(wù)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)行人與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)聯(lián)交易不得有顯失公平的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的情形不得有嚴(yán)重影響公司獨(dú)立性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易 IPO股權(quán)融資-上市具體條件比較條件主板創(chuàng)業(yè)板主體資 IPO股權(quán)融資-上市具體條件比較條件主板創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)要求（1）最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣3,000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后

11、較低者為計(jì)算依據(jù)；（1）最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元，且持續(xù)增長(zhǎng)；或者最近一年盈利，且凈利潤(rùn)不少于500萬(wàn)元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬(wàn)元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30。凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)（2）最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣5,000萬(wàn)元；或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過(guò)人民幣3億元；（3）最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損；（2）最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損；資產(chǎn)要求最近一期末無(wú)形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%最近一期末凈資產(chǎn)不少于兩千萬(wàn)元股本要求發(fā)行前股本總額不少于人民

12、幣3,000萬(wàn)元，發(fā)行后不少于5000萬(wàn)元發(fā)行后股本總額不少于3,000萬(wàn)元 IPO股權(quán)融資-上市具體條件比較條件主板創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)（ IPO股權(quán)融資-上市基本法律程序聘請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師、律師等報(bào)當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局輔導(dǎo)備案確定審計(jì)基準(zhǔn)日，啟動(dòng)公司的發(fā)行、上市審計(jì)工作召開(kāi)股東大會(huì)，通過(guò)發(fā)行方案取得受理函，獲得核準(zhǔn)向證監(jiān)會(huì)上報(bào)申請(qǐng)文件公開(kāi)發(fā)行計(jì)劃籌備，形成初步思路與保薦機(jī)構(gòu)協(xié)商確定募集資金投資項(xiàng)目和發(fā)行方案與環(huán)保、稅務(wù)、勞動(dòng)保護(hù)等有權(quán)部門(mén)進(jìn)行溝通獲得上述部門(mén)的批準(zhǔn)或證明文件召開(kāi)董事會(huì)，審議發(fā)行方案形成整套申請(qǐng)文件獲得募投項(xiàng)目的批文取得輔導(dǎo)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告保薦機(jī)構(gòu)進(jìn)行輔導(dǎo)，完成發(fā)行、上市的前期準(zhǔn)備工作在中介機(jī)構(gòu)協(xié)助下

13、確定改制方案，設(shè)立股份公司 IPO股權(quán)融資-上市基本法律程序聘請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師 IPO股權(quán)融資-上市步驟及主要工作123456中介機(jī)構(gòu)入場(chǎng)盡職調(diào)查召開(kāi)董事會(huì)完成改制 與政府、監(jiān)管部門(mén)前期溝通 制定發(fā)行方案 確定時(shí)間表盡職調(diào)查 三年加一期審計(jì) 申報(bào)材料制作 合成申請(qǐng)文件上報(bào)證監(jiān)會(huì) 證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部初審 法律審核 財(cái)務(wù)審核 根據(jù)反饋意見(jiàn)，修改材料 發(fā)行部初審會(huì) 發(fā)審委核準(zhǔn) 合法合規(guī)審核 實(shí)質(zhì)性判斷 預(yù)路演，與分析員、潛在投資者進(jìn)行初步溝通 接受市場(chǎng)反饋 合理評(píng)估股票市場(chǎng)需求，確定詢價(jià)區(qū)間 進(jìn)行一對(duì)一推介和公開(kāi)路演 網(wǎng)上路演科學(xué)分析市場(chǎng)需求信息 累計(jì)帳簿 合理評(píng)估市場(chǎng)需求，確定發(fā)行價(jià)格 定價(jià)發(fā)行

14、戰(zhàn)略投資人 詢價(jià)對(duì)象 網(wǎng)上和網(wǎng)下的發(fā)行 公告結(jié)果 股票分配原則 刊登上市公告書(shū) 市場(chǎng)維護(hù)上市階段詢價(jià)發(fā)行階段路演推介階段發(fā)行審核階段申報(bào)材料制作階段計(jì)劃籌備階段 IPO股權(quán)融資-上市步驟及主要工作123456中介機(jī) IPO股權(quán)融資-發(fā)審委審核程序及審核主要內(nèi)容申報(bào)材料綜合處收材料并分送預(yù)審員預(yù)審員審核并向企業(yè)提問(wèn)形成反饋意見(jiàn)回復(fù)反饋意見(jiàn)通過(guò)初審會(huì)上發(fā)審會(huì)材料退回準(zhǔn)備發(fā)行是否否是 材料受理- 申請(qǐng)文件由保薦機(jī)構(gòu)內(nèi)核并出具推薦函后報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)。- 中國(guó)證監(jiān)會(huì)在5個(gè)工作日內(nèi)作出是否受理的決定。 材料初審- 中國(guó)證監(jiān)會(huì)創(chuàng)業(yè)板發(fā)行監(jiān)管部對(duì)發(fā)行人申請(qǐng)文件進(jìn)行法律和財(cái)務(wù)方面的初審，并在30日內(nèi)將初審意見(jiàn)函告

15、保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人。- 保薦機(jī)構(gòu)自收到初審意見(jiàn)之日起10日內(nèi)將補(bǔ)充完善的申請(qǐng)文件報(bào)至中國(guó)證監(jiān)會(huì)。 發(fā)審委審核- 中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)按初審意見(jiàn)補(bǔ)充完善的申請(qǐng)文件進(jìn)一步審核，并在受理申請(qǐng)文件后2-4月內(nèi)，將初審報(bào)告和申請(qǐng)文件提交發(fā)行審核委員會(huì)審核表決。 核準(zhǔn)發(fā)行- 依據(jù)發(fā)審委的審核意見(jiàn)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)發(fā)行人的發(fā)行申請(qǐng)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的決定。 IPO股權(quán)融資-發(fā)審委審核程序及審核主要內(nèi)容申報(bào)材料 IPO股權(quán)融資-發(fā)審委審核程序及審核主要內(nèi)容國(guó)資轉(zhuǎn)讓募投項(xiàng)目 稅收問(wèn)題獨(dú)立性 環(huán)境保護(hù) 產(chǎn)權(quán)證書(shū)過(guò)會(huì)企業(yè)待審企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力 IPO股權(quán)融資-發(fā)審委審核程序及審核主要內(nèi)容國(guó)資轉(zhuǎn)讓 IPO股權(quán)融資-股票發(fā)行價(jià)格主要考慮

16、因素支持公司股價(jià)后市表現(xiàn)定價(jià)相比可比公司和上市后預(yù)期二級(jí)市場(chǎng)的交易估值有合理的折扣水平，支持股價(jià)上市后的表現(xiàn)投資者對(duì)價(jià)格的反饋確定發(fā)行價(jià)格應(yīng)盡量在投資者可接受的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)發(fā)行最優(yōu)定價(jià)盡量確保高質(zhì)量、核心的機(jī)構(gòu)投資者能夠最大程度的參與發(fā)行，以優(yōu)化公司的股東結(jié)構(gòu)，減少后市股價(jià)的波動(dòng)性優(yōu)化公司的股東結(jié)構(gòu) IPO股權(quán)融資-股票發(fā)行價(jià)格主要考慮因素支持公司股價(jià) IPO股權(quán)融資-主要中介機(jī)構(gòu)及職責(zé)保薦機(jī)構(gòu)（主承銷(xiāo)商）會(huì)計(jì)師律師充當(dāng)公司股票發(fā)行上市的總協(xié)調(diào)人輔導(dǎo)工作和上市保薦工作估值、制定并實(shí)施股本設(shè)計(jì)和發(fā)行方案協(xié)調(diào)其他中介機(jī)構(gòu)、協(xié)調(diào)各方的業(yè)務(wù)關(guān)系、工作步驟及工作結(jié)果起草、匯總、報(bào)送全套申請(qǐng)文件；負(fù)責(zé)證監(jiān)會(huì)

17、審核反饋和溝通組織承銷(xiāo)團(tuán)和股票銷(xiāo)售上市之后的持續(xù)督導(dǎo)按國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公司前三年及最近一期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行審計(jì)，以及審核公司的盈利預(yù)測(cè)。復(fù)核發(fā)起設(shè)立時(shí)的資產(chǎn)評(píng)估和驗(yàn)資報(bào)告；協(xié)助公司進(jìn)行有關(guān)帳目調(diào)整，使公司的財(cái)務(wù)處理符合規(guī)定；協(xié)助公司完善股份公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度；對(duì)公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，出具內(nèi)控鑒證制度報(bào)告協(xié)助公司修改、制定公司章程、協(xié)議及重要合同；對(duì)股票發(fā)行及上市的各項(xiàng)文件進(jìn)行法律要點(diǎn)審查；起草法律意見(jiàn)書(shū)、律師工作報(bào)告；為股票發(fā)行上市提供法律咨詢服務(wù)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)出具專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)和判斷 IPO股權(quán)融資-主要中介機(jī)構(gòu)及職責(zé)保薦機(jī)構(gòu)（主承銷(xiāo)商 利潤(rùn)表解讀 利潤(rùn)表解讀 成本結(jié)構(gòu)分析-成本樹(shù)總成

18、本費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接材料直接工資其它直接費(fèi)用制造費(fèi)用車(chē)間管理人員工資折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用公司管理人員工資折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅其它管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用 成本結(jié)構(gòu)分析-成本樹(shù)總成本費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接 成本結(jié)構(gòu)分析-成本樹(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接材料直接工資其它直接費(fèi)用制造費(fèi)用車(chē)間管理人員工資折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用（值得挖掘）委外加工其他直接費(fèi)用測(cè)試生產(chǎn)辦公費(fèi)能耗差旅餐費(fèi)培訓(xùn)租賃保險(xiǎn)電話郵寄費(fèi)主要材

19、料輔助材料包裝材料 成本結(jié)構(gòu)分析-成本樹(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費(fèi)用制造費(fèi)用車(chē) 本量利分析模型盈虧平衡點(diǎn)是指在某一銷(xiāo)售水平上，企業(yè)既無(wú)利潤(rùn)，也不虧損 本量利分析模型盈虧平衡點(diǎn)是指在某一銷(xiāo)售水平上，企 產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)模型收入成本金額銷(xiāo)售量收入線變動(dòng)成本線邊際貢獻(xiàn) 產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)模型收入成本銷(xiāo)售量收入線變動(dòng)成本線 現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受

20、勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付的職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表經(jīng)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅現(xiàn)金流管理案例【案例】交通部下屬某公司，主要業(yè)務(wù)為銷(xiāo)售交通流量統(tǒng)計(jì)設(shè)備，并負(fù)責(zé)為客戶安裝調(diào)試。主要設(shè)備為國(guó)外進(jìn)口設(shè)備，公司員工人數(shù)15人，年銷(xiāo)售額500-600萬(wàn)，員工待遇情況一般。2008年3月，在一次會(huì)議上，主管領(lǐng)導(dǎo)注意到了該公司，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)：“我們具有得天獨(dú)厚的條件，為什

21、么公司才有這點(diǎn)收入？”過(guò)了一時(shí)間公司更換了總經(jīng)理，新上任的李總工作非常敬業(yè)，人脈資源也很豐富，每周工作7天，不是在施工現(xiàn)場(chǎng)，就是出差跑訂單。2008年8月，公司收入就達(dá)到了1500萬(wàn)元。而后現(xiàn)金流管理案例【案例】交通部下屬某公司，主要業(yè)務(wù)為銷(xiāo)售交通流 運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)模式設(shè)計(jì)模型銷(xiāo)售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資金利潤(rùn)率財(cái)務(wù)杠桿權(quán)益利潤(rùn)率利潤(rùn)銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額總資產(chǎn)總資產(chǎn)權(quán)益產(chǎn)品組合、公司運(yùn)作效率和資金運(yùn)營(yíng)質(zhì)量決定公司效益，這是企業(yè)財(cái)務(wù)的核心，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要工作都可以在這張表得到體現(xiàn)ROE銷(xiāo)售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)杠桿= 運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)模式設(shè)計(jì)模型銷(xiāo)售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資金利潤(rùn)率 稅務(wù)稽查基本方法財(cái)務(wù)資料檢查最直接、最常用手

22、段 稅務(wù)稽查基本方法財(cái)務(wù)資料檢查最直接、最常用手段 稅務(wù)稽查基本方法案例“預(yù)提費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目的檢查某公司2008年預(yù)提修理費(fèi)、預(yù)提運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)、預(yù)提合同款等多項(xiàng)預(yù)提款年終未使用，也未進(jìn)行納稅調(diào)整。 處理意見(jiàn)：應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。問(wèn)題及建議：對(duì)于預(yù)提性質(zhì)費(fèi)用,如果不能同時(shí)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和確定性原則,不能稅前扣除。與此類(lèi)似，還發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)提取而未發(fā)放的工資在稅前扣除，這也是稅收規(guī)定不允許的。 稅務(wù)稽查基本方法案例“預(yù)提費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目的 稅務(wù)稽查基本方法實(shí)地核查虛開(kāi)增值稅發(fā)票最有效的手段針對(duì)中小型企業(yè)，盤(pán)庫(kù)是最有效的手段。 稅務(wù)稽查基本方法實(shí)地核查虛開(kāi)增值稅發(fā)票最有效的 稅務(wù)稽查基本方法案例 河北

23、葆祥集團(tuán)公司騙稅案 該案是自建國(guó)以來(lái)至案發(fā)最大騙稅案件，共計(jì)騙稅1.9億；公司法人張葆祥被判無(wú)期。該公司主要系利用虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票騙取“出口退稅”。發(fā)票主要來(lái)自廣東潮汕地區(qū)，虛開(kāi)企業(yè)基本上都無(wú)生產(chǎn)能力，幾臺(tái)縫紉機(jī)，就能開(kāi)具加工費(fèi)幾個(gè)億?！吧a(chǎn)能力測(cè)算”存在嚴(yán)重問(wèn)題。案例某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案2005年6月10日，某省國(guó)家稅務(wù)局稽查局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稽查局）接到國(guó)家稅務(wù)總局稽查局轉(zhuǎn)來(lái)舉報(bào)信息，反映P市某啤酒有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)啤酒公司）2001年至2004年共購(gòu)進(jìn)麥芽2.6萬(wàn)噸，以每噸麥芽可生產(chǎn)8噸啤酒計(jì)算與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況極不相符，存在虛假作賬、隱瞞銷(xiāo)售收入的重大偷稅嫌疑。 稅務(wù)稽查基本方法案

24、例 河北葆祥集團(tuán)公司騙稅 稅務(wù)稽查基本方法稽查人員對(duì)公司倉(cāng)儲(chǔ)部、銷(xiāo)售部進(jìn)行了突擊實(shí)地核查，查獲了“送酒單”、“贈(zèng)酒單”兩種原始單證，成為突破案件的重要證據(jù)。 最終查明，2001年1月至2002年6月間，啤酒公司銷(xiāo)售啤酒19558噸，采取賬外經(jīng)營(yíng)，資金體外循環(huán)，在賬簿上少列收入3316萬(wàn)元，少繳增值稅564萬(wàn)元、消費(fèi)稅431萬(wàn)元。案例某服飾代理有限公司隱匿收入偷稅案：2005年6月，某市稽查局接群眾來(lái)信，舉報(bào)某服飾有限公司 涉嫌利用個(gè)人銀行賬戶大量收取貨款，隱匿收入，偷逃稅款。 稽查人員在現(xiàn)場(chǎng)核查中，從該公司出納吳某的辦公電腦中成功查獲了15個(gè)銀行卡號(hào)和130多家加盟商的資料。最終 ，稅警聯(lián)手查

25、明公司在2003年-2005年5月期間隱瞞應(yīng)稅銷(xiāo)售收入1.7億元，并提供了賬外賬存放地及倉(cāng)庫(kù)地址。 稅務(wù)稽查基本方法稽查人員對(duì)公司倉(cāng)儲(chǔ)部、銷(xiāo)售部進(jìn) 稅務(wù)稽查基本方法資金流檢查資金流檢查是稅務(wù)稽查的重要手段你能做假賬,你能做假對(duì)帳單嗎?假如沒(méi)有現(xiàn)金交易“兩套帳”幾乎不可能 稅務(wù)稽查基本方法資金流檢查資金流檢查是稅務(wù)稽查 稅務(wù)稽查基本方法案例食品有限公司隱匿收入偷稅案案件來(lái)源及納稅人基本情況：2007年1月，某省國(guó)稅局稽查局接總局轉(zhuǎn)來(lái)舉報(bào)信，舉報(bào)某食品公司（T公司）涉嫌巨額偷稅，公司成立于2000年5月，法定代表人兼總經(jīng)理鄧某，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅員冉某，屬于有限責(zé)任公司，為增值稅一般納稅人，有職工近

26、500人。公司注冊(cè)成立時(shí)由鄧某及家屬唐某投資50萬(wàn)元租用廠房從事生產(chǎn)。2003年擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，投資90萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)30畝土地新建廠房，隨后注冊(cè)資本增加到200萬(wàn)元，2004年搬遷到新廠址。 T公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)品牌調(diào)料、火鍋底料，近兩年開(kāi)發(fā)出多種規(guī)格型號(hào)的調(diào)味品、小食品、肉食品、蔬菜制品、非酒精飲料等產(chǎn)品。公司下設(shè)行政、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、配送、銷(xiāo)售、研發(fā)等部門(mén)。銷(xiāo)售部下設(shè)四個(gè)辦事處，分片區(qū)負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)三十多個(gè)銷(xiāo)售點(diǎn)的經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。 稅務(wù)稽查基本方法案例食品有限公司隱匿收入偷 稅務(wù)稽查基本方法檢查預(yù)案:檢查組調(diào)閱了T公司有關(guān)稅收申報(bào)資料，排查出有價(jià)值的案件線索。一是T公司稅負(fù)偏低。調(diào)味品企業(yè)成長(zhǎng)性強(qiáng)、市場(chǎng)廣闊，

27、且T公司創(chuàng)立了自己的品牌，品牌效益突出，產(chǎn)品覆蓋面廣。公司成立3年多時(shí)間里，資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大到1500多萬(wàn)。近5年T公司綜合稅負(fù)率卻在2%左右，各年末均無(wú)留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。二是納稅申報(bào)存在疑點(diǎn)。T公司增值稅納稅申報(bào)表及其附表均申報(bào)的是開(kāi)具發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票）的銷(xiāo)售收入，沒(méi)有申報(bào)未開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票的銷(xiāo)售收入，這與一般情況不符。因?yàn)門(mén)公司產(chǎn)品銷(xiāo)售對(duì)象主要是超市或私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體批發(fā)商等，相當(dāng)一部分經(jīng)銷(xiāo)對(duì)象不需要發(fā)票，應(yīng)該有未開(kāi)發(fā)票的銷(xiāo)售收入存在。 稅務(wù)稽查基本方法檢查預(yù)案:檢查組調(diào)閱了T公司有 稅務(wù)稽查基本方法具體檢查方法：1.突擊檢查，調(diào)查陷入困境:2007年1月22日，檢查組按計(jì)劃對(duì)T公司實(shí)施

28、突擊檢查。其中對(duì)包裝物與產(chǎn)成品的統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)：一是包裝袋購(gòu)進(jìn)量大、規(guī)格復(fù)雜，無(wú)法準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)。T公司2005年就有38種規(guī)格的常用小型包裝，購(gòu)進(jìn)包裝的計(jì)量單位有件、箱、斤、袋、個(gè)等，個(gè)別購(gòu)進(jìn)發(fā)票沒(méi)有數(shù)量、只有金額，會(huì)計(jì)賬簿只核算大類(lèi)，沒(méi)有分品種、分規(guī)格核算，記賬不明晰；二是包裝用量與成品計(jì)量單位對(duì)應(yīng)關(guān)系復(fù)雜，難以從包裝用量推算產(chǎn)品出廠情況。T公司成品出入庫(kù)與銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)均以“件”為單位，不同系列產(chǎn)品每一大件內(nèi)又有不同規(guī)格、不同數(shù)量的小包裝。如火鍋底料產(chǎn)品有168g、200g、330g、400g等系列型號(hào)，從包裝數(shù)量上無(wú)法精確統(tǒng)計(jì)和定量分析，因此要從賬務(wù)核算上直接發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有一定的難度。 稅務(wù)稽查基本方法

29、具體檢查方法： 稅務(wù)稽查基本方法2.擴(kuò)大調(diào)查，發(fā)現(xiàn)重要線索 為了打開(kāi)僵局，檢查人員決定到超市、集貿(mào)市場(chǎng)收集T公司不同品名、不同規(guī)格和型號(hào)的調(diào)味產(chǎn)品，與賬簿記錄的產(chǎn)品包裝品名、型號(hào)、規(guī)格等進(jìn)行比對(duì)分析。終于，檢查人員在一個(gè)小包裝袋上發(fā)現(xiàn)該公司除在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的生產(chǎn)地址、電話外，另有一個(gè)銷(xiāo)售部電話。 檢查組分析認(rèn)為，這個(gè)銷(xiāo)售部很可能是企業(yè)的核心總部或其賬外經(jīng)營(yíng)的銷(xiāo)售核算地。于是檢查人員從發(fā)現(xiàn)的銷(xiāo)售部電話號(hào)碼入手，到電信部門(mén)查詢電話使用人登記信息，發(fā)現(xiàn)該電話號(hào)碼是以個(gè)人名字登記的電話。當(dāng)稽查人員突然現(xiàn)身T公司銷(xiāo)售部并出示檢查手續(xù)和證件依法展開(kāi)調(diào)查時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)氣氛驟然緊張。公司員工神情慌張，有的急忙收拾資

30、料、關(guān)閉電腦，對(duì)問(wèn)話支支吾吾。檢查人員從現(xiàn)場(chǎng)一部電腦中發(fā)現(xiàn)T公司一批商品出入庫(kù)統(tǒng)計(jì)和各片區(qū)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)布局、銷(xiāo)售業(yè)績(jī)考核等重要數(shù)據(jù)，當(dāng)即對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行打印并交當(dāng)事人簽字蓋章，固定電腦數(shù)據(jù)資料，并對(duì)各辦公室的涉稅資料進(jìn)行仔細(xì)收集和歸類(lèi)。 稅務(wù)稽查基本方法2.擴(kuò)大調(diào)查，發(fā)現(xiàn)重要線索 稅務(wù)稽查基本方法3.內(nèi)查外調(diào)，取得關(guān)鍵證據(jù) 為取得案件的突破，檢查組人員分為兩組，一組繼續(xù)從銷(xiāo)售部收集的經(jīng)營(yíng)資料入手，重點(diǎn)查找整理違法線索。另外一組從購(gòu)貨方入手收集其隱匿收入的證據(jù)。檢查人員在該公司客戶群中選出一批購(gòu)貨商，從購(gòu)貨方逆向調(diào)查該公司的商品流、資金流，收集銷(xiāo)售發(fā)票、購(gòu)銷(xiāo)合同、銀行憑證等涉稅資料。經(jīng)過(guò)努力，在上述購(gòu)

31、貨商提供的貨款支付憑證中，發(fā)現(xiàn)幾張銀行轉(zhuǎn)賬支付憑證回單，收款方開(kāi)戶銀行是某農(nóng)行分理處，收款單位是T公司，但這個(gè)賬戶賬號(hào)不是T公司登記注冊(cè)的結(jié)算銀行賬戶賬號(hào)，說(shuō)明T公司還另有一條資金流渠道。檢查人員當(dāng)即開(kāi)具“稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查銀行存款許可證明”，從銀行查明這就是T公司的賬戶，該賬戶從2004年開(kāi)設(shè)以來(lái)，發(fā)生大量資金往來(lái)，從該賬戶的銀行原始原始憑證中可看出，許多銷(xiāo)售貨款被匯入該賬戶。T公司偷稅違法事實(shí)浮出水面。 稅務(wù)稽查基本方法3.內(nèi)查外調(diào)，取得關(guān)鍵證據(jù) 稅務(wù)稽查基本方法案例某電子商務(wù)企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售收入偷稅案 廣泛搜集下游用戶信息后，在稽查人員不懈努力下，終于根據(jù)企業(yè)對(duì)外發(fā)放的宣傳資料，發(fā)現(xiàn)了重要線索。企

32、業(yè)的宣傳資料稱(chēng)：“凡有意購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品者，均可以將貨款匯入巫某的兩個(gè)借記卡上”。后經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，巫某是 該公司財(cái)務(wù)人員。再?gòu)膬蓚€(gè)借記卡上追溯一筆資金轉(zhuǎn)在了一個(gè)銀行賬戶，再追溯檢查發(fā)現(xiàn)了銀行賬戶累計(jì)資金流入2.06億元。資金流檢查是檢查虛開(kāi)發(fā)票的重要手段，通過(guò)“物流”“票流”“資金流”比對(duì)。 稅務(wù)稽查基本方法案例某電子商務(wù)企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售 稅務(wù)稽查基本方法突擊調(diào)帳“兩套賬”的殺手锏目前被追究刑事責(zé)任的納稅人，普遍是由于兩套賬被突破，而導(dǎo)致偷稅數(shù)額巨大，從而被追究刑事責(zé)任的 稅務(wù)稽查基本方法突擊調(diào)帳“兩套賬”的殺手锏目前 稅務(wù)稽查基本方法案例某配件公司設(shè)置賬外賬偷稅案2007年6月，某市國(guó)稅局稽查局接舉報(bào)，

33、反映該市某配件公司設(shè)置兩套帳偷稅，并提供了公司銷(xiāo)售客戶的名稱(chēng)及金額等相關(guān)信息。檢查預(yù)案：檢查人員認(rèn)為，如果該公司存在賬外經(jīng)營(yíng)，即使手段再高明，其賬簿憑證上也會(huì)留有蛛絲馬跡。另外，檢查人員通過(guò)分析，認(rèn)為該公司有近百家客戶遍布各個(gè)地區(qū)，從生產(chǎn)銷(xiāo)售到財(cái)務(wù)核算應(yīng)該有一套規(guī)范的管理機(jī)制，其財(cái)務(wù)核算很可能使用財(cái)務(wù)軟件。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)若設(shè)置賬外賬，其真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往隱匿在電腦中。于是，檢查人員制定了以日常檢查名義進(jìn)戶，以賬簿憑證審核為突破口，以核實(shí)電子數(shù)據(jù)為工作重點(diǎn)的檢查方案。 稅務(wù)稽查基本方法案例某配件公司設(shè)置賬外賬偷 稅務(wù)稽查基本方法細(xì)心的檢查人員發(fā)現(xiàn)，記賬憑證后除了有出庫(kù)單外，還有一張電腦打印

34、的“客戶銷(xiāo)售單”，上面有微機(jī)號(hào)，因此分析該企業(yè)除了手工賬簿外，還有電子賬簿作為內(nèi)賬。在稽查人員要求查看電腦的時(shí)候，突然停電，稽查人員憑經(jīng)驗(yàn)判斷，企業(yè)在利用備用電源刪除數(shù)據(jù)，因此迅速拔掉網(wǎng)線，控制住電腦，在根據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則86條辦好手續(xù)后，將存儲(chǔ)電子賬的電腦主機(jī)封存調(diào)回。案件結(jié)果：該公司 2004年1月1日至2007年4月30日實(shí)際取得銷(xiāo)售收入為3784萬(wàn)元，而其申報(bào)的銷(xiāo)售收入為961萬(wàn)元，少計(jì)收入2823萬(wàn)元。 稅務(wù)稽查基本方法細(xì)心的檢查人員發(fā)現(xiàn)，記賬憑證后 稅務(wù)稽查基本方法外調(diào)協(xié)查獲取“鐵證”的最好手段外部證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)，外調(diào)協(xié)查得來(lái)的證據(jù)最為可靠，大型的稽查案件，基本上都是通過(guò)外調(diào)協(xié)查

35、來(lái)固定證據(jù)的。 稅務(wù)稽查基本方法外調(diào)協(xié)查獲取“鐵證”的最好手段 稅務(wù)稽查基本方法案例利劍二號(hào)案件 利劍二號(hào)中，總局專(zhuān)案組在棗強(qiáng)縣利用“生產(chǎn)能力核查”的手段，確定了95戶虛開(kāi)企業(yè)，然后召開(kāi)全國(guó)協(xié)查會(huì)。受票企業(yè)所在省份領(lǐng)受任務(wù)，對(duì)受票企業(yè)展開(kāi)檢查，根據(jù)檢查情況進(jìn)行確定惡意接受虛開(kāi)，還是善意接受虛開(kāi)，然后反饋回總局專(zhuān)案組。 案例兩煤炭公司設(shè)置賬外賬偷稅案200 x年5月，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局根據(jù)舉報(bào)線索，將兩戶煤炭企業(yè)涉嫌偷稅案交由某省國(guó)家稅務(wù)局稽查局 查辦。從鐵路局調(diào)取了兩公司200 x年1-5月的鐵路運(yùn)輸單據(jù)，初步計(jì)算了兩公司在此期間的煤炭的發(fā)出數(shù)量。 稅務(wù)稽查基本方法案例利劍二號(hào)案件 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)

36、查表序號(hào)調(diào)查項(xiàng)目（第一類(lèi)）結(jié)果1您是否對(duì)公司的主要稅種的稅負(fù)率認(rèn)真測(cè)算過(guò)？ 2公司在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，是否測(cè)試其辦稅能力？ 3您所從事行業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，是否了解？4公司是否對(duì)采購(gòu)人員索要發(fā)票事項(xiàng)進(jìn)行過(guò)培訓(xùn)？ 5對(duì)外簽訂相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同是否考慮過(guò)對(duì)納稅影響？ 6租賃、融資、購(gòu)房或投資是否考慮納稅的事項(xiàng)？7新業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)是否系統(tǒng)地咨詢過(guò)相關(guān)財(cái)稅專(zhuān)家？ 8新頒布的稅收政策法規(guī)是否在30日內(nèi)學(xué)習(xí)掌握？ 9稅務(wù)局的評(píng)估、約談或稽查您是否了解其意圖？10是否聘請(qǐng)過(guò)財(cái)稅專(zhuān)家定期進(jìn)行財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的診斷？ 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表序號(hào)調(diào)查項(xiàng)目（第一類(lèi)）結(jié)果1您是否對(duì)公司的 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表序號(hào)調(diào)查項(xiàng)目（第二類(lèi)）結(jié)果1您公司是否存

37、在抽逃資本的情況？2您公司是否存在資金貨幣資金賬實(shí)不符的現(xiàn)象？發(fā)生額及余額3您公司是否存在存貨賬實(shí)嚴(yán)重不符的現(xiàn)象？4您公司是否存在大量非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)？其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款5您公司是否按開(kāi)票時(shí)間計(jì)稅？確認(rèn)收入？6購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中是否存在經(jīng)常性或較大金額的“票流”、“物流”、“資金流”不一致7您公司是否存在大金額的現(xiàn)金支付費(fèi)用？8您公司是否存在較大金額的應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬問(wèn)題9您公司“資本公積”科目是否經(jīng)常變動(dòng)？10您公司是否存在較大金額或比例的現(xiàn)金銷(xiāo)售？ 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表序號(hào)調(diào)查項(xiàng)目（第二類(lèi)）結(jié)果1您公司是否 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表調(diào)查結(jié)果分析：第一類(lèi)指標(biāo)回答3個(gè)否定時(shí)公司可能存在不安全隱患；6個(gè)以上否定的，則公

38、司可能存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二類(lèi)指標(biāo)回答3個(gè)以上肯定時(shí)，公司存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；6個(gè)以上肯定時(shí)需要面談。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表調(diào)查結(jié)果分析： 企業(yè)上交稅費(fèi)表 期間稅種2012年度2013年度1月2月3月4月5月6月7月8月9月11月12月2012年度1月2月增值稅營(yíng)業(yè)稅城建稅教育附加印花稅房產(chǎn)稅個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅合計(jì)收入增值稅稅負(fù) 企業(yè)上交稅費(fèi)表 期間2012年度2013年度1 企業(yè)納稅評(píng)估自測(cè)表 期間稅種2012年度2013年度1月2月3月4月5月6月7月8月9月11月12月2012年度1月2月收入成本期間費(fèi)用收入變動(dòng)率成本變動(dòng)率費(fèi)用變動(dòng)率毛利率利潤(rùn)率收入費(fèi)用率能耗率運(yùn)費(fèi)率 企業(yè)納稅評(píng)估自測(cè)表 期間

39、2012年度2 企業(yè)納稅評(píng)估自測(cè)表（續(xù)） 期間稅種2012年度2013年度1月2月3月4月5月6月7月8月9月11月12月2012年度1月2月固定資產(chǎn)折舊率無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)率存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)收收入比率所得稅負(fù)擔(dān)率所得稅貢獻(xiàn)率流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率整體稅負(fù)率 企業(yè)納稅評(píng)估自測(cè)表（續(xù)） 期間2012 指標(biāo)計(jì)算說(shuō)明銷(xiāo)售收入變動(dòng)率=（評(píng)估期收入-基期收入）/基期收入銷(xiāo)售成本變動(dòng)率=（評(píng)估期銷(xiāo)售成本-基期銷(xiāo)售成本）/基期銷(xiāo)售成本期間費(fèi)用變動(dòng)率=（評(píng)估期期間費(fèi)用-基期期間費(fèi)用）/基期期間費(fèi)用銷(xiāo)售毛利率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 ）收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用

40、本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入能耗率=本期外購(gòu)（水、煤等）數(shù)量/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他增值稅應(yīng)稅收入 指標(biāo)計(jì)算說(shuō)明銷(xiāo)售收入變動(dòng)率=（評(píng)估期收入-基期收入）/基 指標(biāo)計(jì)算說(shuō)明運(yùn)費(fèi)率=本期運(yùn)費(fèi)發(fā)生額/本期存貨購(gòu)進(jìn)額+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他增值稅應(yīng)稅收入固定資產(chǎn)綜合折舊率=固定資產(chǎn)折舊額/固定資產(chǎn)原值；無(wú)形資產(chǎn)綜合攤銷(xiāo)率=無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額/無(wú)形資產(chǎn)原值；貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本/ 平均存貨 預(yù)收收入比率=預(yù)收帳款余額/本期收入所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 = 應(yīng)納所得稅額/利潤(rùn)總額100%所得稅貢獻(xiàn)率 = 應(yīng)納所得稅額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 指標(biāo)計(jì)算說(shuō)明運(yùn)費(fèi)率=本期運(yùn)費(fèi)發(fā)生額/本期存貨購(gòu)進(jìn)額謝謝！謝謝！1、不是井里沒(méi)有水，而是你挖的不夠深。不是成功

41、來(lái)得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時(shí)間使自己變得優(yōu)秀，給來(lái)的人一個(gè)驚喜，也給自己一個(gè)好的交代。3、命運(yùn)給你一個(gè)比別人低的起點(diǎn)是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個(gè)絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒(méi)有過(guò)分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f(shuō)多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒(méi)有過(guò)分欲，自然憂就少。大悲是無(wú)淚的，同樣大悟無(wú)言。緣來(lái)盡量要惜，緣盡就放。人生本來(lái)就空，對(duì)人家笑笑，對(duì)自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開(kāi)，豈不自在，哪里來(lái)的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽(yáng)光自然就會(huì)蔓延開(kāi)來(lái)。陽(yáng)光那么好，何必自尋煩惱，過(guò)好每一個(gè)當(dāng)下，一萬(wàn)個(gè)美麗的未

42、來(lái)抵不過(guò)一個(gè)溫暖的現(xiàn)在。6、無(wú)論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來(lái)重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過(guò)一樣。7、生命的美麗，永遠(yuǎn)展現(xiàn)在她的進(jìn)取之中;就像大樹(shù)的美麗，是展現(xiàn)在它負(fù)勢(shì)向上高聳入云的蓬勃生機(jī)中;像雄鷹的美麗，是展現(xiàn)在它搏風(fēng)擊雨如蒼天之魂的翱翔中;像江河的美麗，是展現(xiàn)在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。8、有些事，不可避免地發(fā)生，陰晴圓缺皆有規(guī)律，我們只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改變它的軌跡。9、與其埋怨世界，不如改變自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強(qiáng)。人生無(wú)完美，曲折亦風(fēng)景。別把失去看得過(guò)重，放棄是另一種擁有;不要經(jīng)常艷羨

43、他人，人做到了，心悟到了，相信屬于你的風(fēng)景就在下一個(gè)拐彎處。10、有些事想開(kāi)了，你就會(huì)明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎樣，最后收拾殘局的還是要靠你自己。11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費(fèi)盡周折繞過(guò)去，不如勇敢地攀登，或許這會(huì)鑄就你人生的高點(diǎn)。12、有些壓力總是得自己扛過(guò)去，說(shuō)出來(lái)就成了充滿負(fù)能量的抱怨。尋求安慰也無(wú)濟(jì)于事，還徒增了別人的煩惱。13、認(rèn)識(shí)到我們的所見(jiàn)所聞都是假象，認(rèn)識(shí)到此生都是虛幻，我們才能真正認(rèn)識(shí)到佛法的真相。錢(qián)多了會(huì)壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時(shí)時(shí)刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢(mèng)想總是跑在我的前面。努力追

44、尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動(dòng)人的生命奇跡。15、懶惰不會(huì)讓你一下子跌倒，但會(huì)在不知不覺(jué)中減少你的收獲;勤奮也不會(huì)讓你一夜成功，但會(huì)在不知不覺(jué)中積累你的成果。人生需要挑戰(zhàn)，更需要堅(jiān)持和勤奮!16、人生在世：可以缺錢(qián)，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盜名;可以低落，但不能墮落;可以放松，但不能放縱;可以虛榮，但不能虛偽;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪蕩;可以生氣，但不能生事。17、人生沒(méi)有筆直路，當(dāng)你感到迷茫、失落時(shí)，找?guī)撞窟@種充滿正能量的電影，坐下來(lái)靜靜欣賞，去發(fā)現(xiàn)生命中真正重要的東西。18、在人生的舞臺(tái)上，當(dāng)有人愿意在臺(tái)下陪你度過(guò)無(wú)數(shù)個(gè)沒(méi)有未來(lái)的夜時(shí)，你就更想展現(xiàn)精彩絕倫的自己。但愿每個(gè)被努力支撐的靈魂能吸引更多的人同行。1、不是井里沒(méi)有水，而是你挖的不夠深。不是成功來(lái)得慢，而是你1、想要體面生活，又覺(jué)得打拼辛苦；想要健康身體，又無(wú)法堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)。人最失敗的，莫過(guò)于對(duì)自己不負(fù)責(zé)任，連答應(yīng)自己的事都辦不到，又何必抱怨這個(gè)世界都和你作對(duì)？人生的道理很簡(jiǎn)單，你想要什么，就去付出足夠的努力。2、時(shí)間是最公平的，活一天就擁有24小時(shí)，差別只是珍惜。你若不相信努力和時(shí)光，時(shí)光一定第一個(gè)辜負(fù)你。有夢(mèng)想就立刻行動(dòng)，因?yàn)楝F(xiàn)在過(guò)的每一天，都是余生中最年輕的一天。3、無(wú)論正在經(jīng)歷什么，都請(qǐng)不要輕言放棄，