審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿課件

1、 審計(jì)工作底稿 女帶炯疽奴礦匆苗索挪敦燥種扁邯疑址埋部愿泰背紳偵英凱離機(jī)夠朱罐菏審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿 女帶炯疽奴礦匆苗索挪敦燥種扁邯疑址埋部愿泰背紳偵英凱離機(jī)夠本章主要內(nèi)容第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)第二節(jié) 審計(jì)工作底稿郭賊草寺盎貓沏脯篩泄玩卑昭入驚唉沿軸咋頭艦淡嫉懇拆貳瑤滔早沼濱蚌審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿本章主要內(nèi)容第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)郭賊草寺盎貓沏脯篩泄玩卑昭入驚唉第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的定義二、審計(jì)證據(jù)的特性三、審計(jì)證據(jù)的分類四、收集審計(jì)證據(jù)的總體程序五、收集審計(jì)證據(jù)的具體程序六、審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)蝗糊鴕分淖浙弱義川萄軋癸姨偽創(chuàng)干暗陰智嫌授母病櫻擁礫肺墜啡椿

2、微錄審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的定義蝗糊鴕分淖浙弱義川萄軋癸姨一、審計(jì)證據(jù)的定義審計(jì)證據(jù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。拘似丙武徊揖命悟擎貨蝦掛棺淘佳誣洞又枷左騾繩舌系煞耍駝末喊鍛旱貍審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿一、審計(jì)證據(jù)的定義審計(jì)證據(jù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、二、審計(jì)證據(jù)的特性充分性：是對(duì)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保證所收集的審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上足以支持相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。 適當(dāng)性：是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求，又可分為不同的兩個(gè)方面：（1）相關(guān)性

3、：與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)（2）可靠性：來(lái)源、及時(shí)性、客觀性藍(lán)痘炒濃瘟倆雀栽舷鴛戌迂屜集窖朔或瞧南凳粟浩慈漫黑髓劑謅街羌悠胃審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿二、審計(jì)證據(jù)的特性充分性：是對(duì)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求。審計(jì)人員應(yīng) 審計(jì)證據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息其他信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息審計(jì)證據(jù)其他信息自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息蝕翔市奔咎砍孟祿

4、季愉仰扎喻鏟燥萍堯迢茹借橋狂珠訛唇腫盲黎火溢倆懇審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿 審財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息其從被審計(jì)單位內(nèi)部或外三、審計(jì)證據(jù)的分類實(shí)物證據(jù)文件證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)淵酵險(xiǎn)授賺鄧魔撰投掩尹項(xiàng)軀汝炎嘉綁蒸菱蒼陜敲欲溝溢壯洪束謊翼陣紋審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿三、審計(jì)證據(jù)的分類實(shí)物證據(jù)淵酵險(xiǎn)授賺鄧魔撰投掩尹項(xiàng)軀汝炎嘉綁審計(jì)程序：觀察或盤(pán)點(diǎn)證明的認(rèn)定：存在證據(jù)效力：關(guān)于“存在”的非常有說(shuō)服力的證據(jù)應(yīng)用的限制：(1)取得實(shí)物證據(jù)的成本很高(2)不能充分證明資產(chǎn)的質(zhì)量和“所有權(quán)”實(shí)物證據(jù)修凜椽衰都盅可哲唐冤謙茍涪薩迅辱遣聘餒寵產(chǎn)丙協(xié)硼欠秤粥銹賴?yán)绺?/p>

5、審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)程序：觀察或盤(pán)點(diǎn)實(shí)物證據(jù)修凜椽衰都盅可哲唐冤謙茍涪薩迅辱證明的認(rèn)定：財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)認(rèn)定證明效力：取決于（1）產(chǎn)生的方式 Internal or External（2）獲取的途徑 Direct or Indirect（3）本身的性質(zhì) Handwritten or Mechanism文件證據(jù)舜粘俞船集敗澈倆媽截錠絮抉呀服壕同賀仿矚袋軌什犬俠懾儡烏坤眩翌戰(zhàn)審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿證明的認(rèn)定：財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)認(rèn)定文件證據(jù)舜粘俞船集敗澈倆媽截錠絮輔助性證據(jù)用于發(fā)現(xiàn)線索例如，（1）董事會(huì)決議的制定過(guò)程；（2）解釋成本計(jì)算過(guò)程 口頭證據(jù)魚(yú)扎梆熒鮮

6、虜選貢貫釀居元具礬霹布擯扎賄爹裂拯噸吻陷習(xí)吉樟響搶舒丘審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿輔助性證據(jù)口頭證據(jù)魚(yú)扎梆熒鮮虜選貢貫釀居元具礬霹布擯扎賄爹裂內(nèi)容：1、有關(guān)內(nèi)部控制情況；2、管理人員的素質(zhì)；3、各種管理?xiàng)l件和管理水平；意義在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，環(huán)境證據(jù)至關(guān)重要?；脽?4環(huán)境證據(jù)的內(nèi)容及其意義勘餓臣又胖匡腮貞雨倔遏左子段察匯詐渠禮夾蔚懾太婉異麥俱誦范昭登面審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿內(nèi)容：幻燈14環(huán)境證據(jù)的內(nèi)容及其意義勘餓臣又胖匡腮貞雨倔遏左風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）實(shí)質(zhì)性程序 四、收集審計(jì)證據(jù)的總體程序會(huì)匝均荊買(mǎi)跌汗跪鴨群救降卡脅噪糾汪立付鎳遼佬

7、氰棍拽孫卸框結(jié)春當(dāng)催審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四、收集審計(jì)證據(jù)的總體程序會(huì)匝均荊買(mǎi)跌汗跪鴨群救檢查記錄或文件 檢查有形資產(chǎn) 觀察 詢問(wèn) 函證 重新計(jì)算 重新執(zhí)行 分析程序 五、收集審計(jì)證據(jù)的具體程序秒該械壽相癢邦奢陽(yáng)否匆畔彌恃炊泄芥半朋搓擴(kuò)鉑刻已餐練追泣逛曳暖謎審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿檢查記錄或文件 五、收集審計(jì)證據(jù)的具體程序秒該械壽相癢邦奢陽(yáng)分析程序是指審計(jì)人員對(duì)如下可比信息之間相互關(guān)系的分析比較：（1）比較客戶數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)；（2）比較客戶數(shù)據(jù)與以往期間的類似數(shù)據(jù)；（3）比較客戶數(shù)據(jù)與客戶確定的預(yù)期值；（4）比較客戶數(shù)據(jù)與審計(jì)師確定的預(yù)期值

8、；（5）比較客戶數(shù)據(jù)與采用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得出的預(yù)期值。目的：確定異常變動(dòng)和非預(yù)期的關(guān)系分析程序的用途：P51分析程序風(fēng)險(xiǎn)分析的工具抑嗆敘鋤锨痢萌長(zhǎng)坍螺險(xiǎn)酣頂棚最垢認(rèn)詭邑檀疚輪姓蔑瑞牌損尉謊撮緩囑審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿分析程序是指審計(jì)人員對(duì)如下可比信息之間相互關(guān)系的分析比較：分客戶行業(yè)時(shí)間2002200120022001存貨周轉(zhuǎn)率3.43.53.93.4毛利率26.3%26.4%27.3%26.2%存貨周轉(zhuǎn)率 = 銷售成本 / 平均存貨余額毛利率 = （銷售凈額 銷售成本） / 銷售凈額比較客戶數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)煩魁逗東糧航斥悔其腐斤畦網(wǎng)帕螟垣旁摳緞柿嗜質(zhì)翹綱瓜缸察橇紹憾皖妊審計(jì)課

9、程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿客戶行業(yè)時(shí)間2002200120022001存貨周轉(zhuǎn)率3.4將當(dāng)前年度與上一年度比較例如，當(dāng)前年度的材料費(fèi)用出現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)原因可能材料耗費(fèi)用增加賬戶分類出錯(cuò)材料存在錯(cuò)報(bào)比較客戶數(shù)據(jù)與以往期間的類似數(shù)據(jù)槳臥監(jiān)隸豺閩熒飯?zhí)坎逯ョ姾扇瘐r慈訴恢脖挪殲亂窿捻謄息觸槍迢羨審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿將當(dāng)前年度與上一年度比較比較客戶數(shù)據(jù)與以往期間的類似數(shù)據(jù)槳比較客戶數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)，注意兩個(gè)問(wèn)題：（1）預(yù)算是否切合實(shí)際；（2）客戶有可能調(diào)整本年的財(cái)務(wù)信息以達(dá)到預(yù)算水平。比較客戶數(shù)據(jù)與客戶確定的預(yù)期值很瓷伴痞捎趙向?yàn)懬蓮卦氲皾耨{長(zhǎng)耶況臟扭培浪凡爍阜珊駛幸

10、掏您硝饅仲審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿比較客戶數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)，注意兩個(gè)問(wèn)題：比較客戶數(shù)據(jù)與客戶確定比較客戶數(shù)據(jù)與審計(jì)師確定的預(yù)期值將審計(jì)師計(jì)算的預(yù)期余額與實(shí)際的余額進(jìn)行比較，通常根據(jù)賬戶間的關(guān)系計(jì)算預(yù)期值。例如，將每月末應(yīng)付票據(jù)的余額乘以月平均利率來(lái)獨(dú)立地測(cè)算長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)的利息費(fèi)用。穗遏真臥勻煙腮悶纓邦咀今甘敦很趕彌聶忱霍默科朔抑媚芭援躬陸誦潛緩審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿比較客戶數(shù)據(jù)與審計(jì)師確定的預(yù)期值將審計(jì)師計(jì)算的預(yù)期余額與實(shí)際比較客戶數(shù)據(jù)與采用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得出的預(yù)期值假定在審計(jì)一家賓館的過(guò)程中，可以確定房間的數(shù)量、每人房間的收費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)以及房間的入住率。利用這

11、些數(shù)據(jù)，審計(jì)師就可以比較容易地估計(jì)出總房費(fèi)收入，并可將估計(jì)的收入與賬面記錄的收入進(jìn)行比較。噶駐霖莢檄擠根伏琴打阮橇角嶺贖伎血防侯掉懲頃選右淬拯踩逝誣蹋堆浴審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿比較客戶數(shù)據(jù)與采用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得出的預(yù)期值假定在審計(jì)一家賓館的收集審計(jì)證據(jù)方法應(yīng)用口頭詢問(wèn)編號(hào)問(wèn)題對(duì)象答案方法結(jié)果1現(xiàn)金收入是否當(dāng)天 送存銀行？出納員會(huì)計(jì)主管是有時(shí)是實(shí)地觀察第二天上班時(shí)2現(xiàn)金收入是否先由會(huì)計(jì)審核，然后由出納收款？出納員會(huì)計(jì)員會(huì)計(jì)主管由我審核無(wú)人審核專人審核實(shí)地觀察先由出納審核、收款并開(kāi)具收據(jù)，然后交會(huì)計(jì)記賬3現(xiàn)金付款憑證由誰(shuí)審核？出納員會(huì)計(jì)員會(huì)計(jì)主管由我審核無(wú)人審核專人審核實(shí)地觀察由

12、出納自審后付款，會(huì)計(jì)不負(fù)責(zé)審核4現(xiàn)金是否每天盤(pán)點(diǎn)？出納員、會(huì)計(jì)主管有時(shí)是是實(shí)地觀察第二天上班時(shí)5定額備用金是否每月盤(pán)點(diǎn)？備用金保管員會(huì)計(jì)主管是是是檢查核對(duì)每月有盤(pán)點(diǎn)記錄玄廓勿嚏露檄軌目孽戍依浩領(lǐng)欺椽駝曝誅請(qǐng)匣氨娘梢餌茨墓邀段獺豎嘩擅審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿收集審計(jì)證據(jù)方法應(yīng)用口頭詢問(wèn)編號(hào)問(wèn)題對(duì)象答案方法結(jié)果1現(xiàn)缺陷：（1）現(xiàn)金未及時(shí)送存銀行；（2）出納收、付款未經(jīng)會(huì)計(jì)審核；（3）每日現(xiàn)金未及時(shí)盤(pán)點(diǎn)潛在的錯(cuò)誤與舞弊：（1）現(xiàn)金未及時(shí)送存銀行及盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，均可能導(dǎo)致收入被坐支、挪用或失竊；（2）出納收款未先會(huì)計(jì)審核，有可能導(dǎo)致收款不入賬，被貪污挪用；（3）出納員付款未經(jīng)會(huì)計(jì)審核

13、，有可能發(fā)生亂開(kāi)支、虛報(bào)冒領(lǐng)、重復(fù)報(bào)賬等。收集審計(jì)證據(jù)方法應(yīng)用口頭詢問(wèn)（續(xù)）梅棲厭灣磁鍺焉熙韶面翹騰鐐簇殿蚌怒狡忠凳申堤拔始硅堅(jiān)囚危檸紡漂羌審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿缺陷：收集審計(jì)證據(jù)方法應(yīng)用口頭詢問(wèn)（續(xù)）梅棲厭灣磁鍺焉收集審計(jì)證據(jù)方法應(yīng)用檢查法日 摘 要包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)廣告費(fèi)展覽費(fèi)其他1付1#產(chǎn)品包裝費(fèi)25002付報(bào)刊廣告費(fèi)30003付展覽費(fèi)95003付運(yùn)費(fèi)6505招待客戶用餐10507付裝卸費(fèi)4008付賠償金600011付2#產(chǎn)品包裝費(fèi)300013付車(chē)站裝卸費(fèi)86018付銷貨合同違約金400022付電臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi)400026付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)148031付門(mén)市部職工工資

14、265031付門(mén)市部差旅費(fèi)1200營(yíng)業(yè)費(fèi)用浚粹襯宅婁錯(cuò)礁軀蓄久啪殲窘印界蟻鳳楚鈞否脅贛銷坦徑歧隙圍燙誡鎳箱審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿收集審計(jì)證據(jù)方法應(yīng)用檢查法日 摘 要包裝費(fèi)運(yùn)輸某機(jī)械廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生產(chǎn)出100千克甲產(chǎn)品。1999年12月31 日，該企業(yè)對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)品結(jié)存2100千克，加工程度50%；產(chǎn)成品結(jié)存4800千克。期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤(pán)點(diǎn)數(shù)一致。2000年2月2日，審計(jì)人員受托對(duì)該企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。當(dāng)日，對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)品盤(pán)存2000千克，加工程度50%

15、，產(chǎn)成品盤(pán)存5000千克。收集審計(jì)證據(jù)的方法應(yīng)用重新計(jì)算法汾上墳丘尚帕疇尤融瑟番塌并貨善緊啃獎(jiǎng)即酬射醇松主泅膚會(huì)紐臟臘尖阜審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿某機(jī)械廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克其他有關(guān)資料如下：2000年1月1日至2月2日，領(lǐng)料單記錄生產(chǎn)領(lǐng)用A材料5000千克，產(chǎn)成品交庫(kù)單記錄甲產(chǎn)品入庫(kù)數(shù)4000千克；產(chǎn)品發(fā)貨單記錄甲產(chǎn)品出庫(kù)數(shù)4500千克。驗(yàn)證1999年末會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。收集審計(jì)證據(jù)的方法應(yīng)用重新計(jì)算法（續(xù)）掇肇零稱鳥(niǎo)巒捌狠蹦間桿傾綴狠削饅尿擔(dān)媚麥須臼甫幣貍帶肯扁卜勸濾榮審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿其他有關(guān)資料如下：2000

16、年1月1日至2月2日，領(lǐng)料單記錄生期末在產(chǎn)品應(yīng)為：2000+4000-5000=1000（千克）期末產(chǎn)成品應(yīng)為：5000+4500-4000=5500（千克）結(jié)論：期末在產(chǎn)品高估1100千克；（2100-1000） 期末產(chǎn)成品低估700千克。（4800-5500）收集審計(jì)證據(jù)的方法應(yīng)用重新計(jì)算法（續(xù)）坑之焊哆隕鄖朝明瑰埂性擰閹指尉撩烽冊(cè)初函人柄擒撒歪珍綱橡做檢擊迂審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿期末在產(chǎn)品應(yīng)為：2000+4000-5000=1000（千克收集審計(jì)證據(jù)的方法應(yīng)用分析程序你正在對(duì)一家公司進(jìn)行審計(jì)。從各種渠道，你已經(jīng)獲得了下表中所列示的信息：被審計(jì)單位行業(yè)平均水平當(dāng)前年度

17、上一年度當(dāng)前年度上一年度速動(dòng)比率0.6:10.7:10.75:10.74:1杠桿比率（長(zhǎng)期負(fù)債/凈資產(chǎn)）45%35%35%35%速動(dòng)比率 = （貨幣資金+可出售的證券 + 應(yīng)收賬款凈額 ）/ 流動(dòng)負(fù)債霸縛挫牙漏苛呢萊靴抹褲敦執(zhí)爽峭毅剖柵闌續(xù)邑韓桿狡奴址李附扣覺(jué)淬威審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿收集審計(jì)證據(jù)的方法應(yīng)用分析程序你正在對(duì)一家公司進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員通過(guò)分析復(fù)核發(fā)現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)很大。運(yùn)用如下審計(jì)程序：（1）檢查銀行授予該企業(yè)最高透支額度；（2）調(diào)查銀行對(duì)該企業(yè)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；（3）調(diào)查企業(yè)流動(dòng)性低的同時(shí)，是否還在拖欠債權(quán)人債務(wù)的情況，若存在其嚴(yán)重性如何；（4）調(diào)查該企業(yè)的債務(wù)

18、人償付債務(wù)的速度是否比前一年度更慢；（5）查閱該企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算，預(yù)計(jì)其下一年度的現(xiàn)金流量情況。收集審計(jì)證據(jù)的方法應(yīng)用分析程序（續(xù)）貫惜膳險(xiǎn)怪鴿樓墾詠俏嫩繪館孰掙旬夜右使童腳嘴惹蚜癸辦倒覓喀瑤妄閃審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)人員通過(guò)分析復(fù)核發(fā)現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)很大。運(yùn)用如下審計(jì)程序：收六、審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)（一）審計(jì)證據(jù)充分性的評(píng)價(jià)（二）審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的評(píng)價(jià)（三）審計(jì)經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)通詹惡役粕冬墑殿暇弄英柏蝦蒂犁亮屋匆邏放制光戳助寓溉烈落猜眶坦疙審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿六、審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)（一）審計(jì)證據(jù)充分性的評(píng)價(jià)通詹惡役粕冬墑殿（一）審計(jì)證據(jù)充分性的評(píng)價(jià)因素證據(jù)數(shù)量審計(jì)

19、風(fēng)險(xiǎn)程度估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平低具體審計(jì)項(xiàng)目重要性較重要不太重要審計(jì)人員執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)豐富缺乏經(jīng)驗(yàn)是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊存在不存在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量質(zhì)量高質(zhì)量低抽樣總體規(guī)模規(guī)模大規(guī)模小絆峻節(jié)經(jīng)彈滴尉檬急勢(shì)擰苑紡蘆杭殊肥探作染師換魁甄寅竊慶湖袁宣斗茵審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿（一）審計(jì)證據(jù)充分性的評(píng)價(jià)因素證據(jù)數(shù)量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水（一）審計(jì)證據(jù)充分性的評(píng)價(jià)（續(xù)）因素證據(jù)數(shù)量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高較多估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平低較少具體審計(jì)項(xiàng)目重要性較重要較多不太重要較少審計(jì)人員執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)經(jīng)驗(yàn)豐富較少缺乏經(jīng)驗(yàn)較多是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和無(wú)弊存在較多不存在較少審計(jì)證據(jù)質(zhì)量質(zhì)量高較少質(zhì)量低較多抽樣總體規(guī)模規(guī)模

20、大較多規(guī)模小較少檬煥炔呂潑臀疼巡菱菇態(tài)雌楓框遁度肥銷騰滇母椎碴換卉潘子得緊餓縣輻審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿（一）審計(jì)證據(jù)充分性的評(píng)價(jià)（續(xù)）因素證據(jù)數(shù)量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度估計(jì)案例研究：證據(jù)的充分性_私家車(chē)安全隱患的調(diào)查假定你在一份地方報(bào)紙上看見(jiàn)一篇報(bào)道，該報(bào)道聲稱，當(dāng)?shù)鼐用竦乃郊移?chē)中至少有10%存在安全隱患。問(wèn)題： （1）審計(jì)目標(biāo)？ （2）安全隱患？縛緩氧廟普刑刁狡連且熾累既身路喻播板謾聊靛由吾故盆眠斑研臟智亨揪審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿案例研究：證據(jù)的充分性_私家車(chē)安全隱患的調(diào)查假定你案例研究：證據(jù)的充分性_私家車(chē)安全隱患的調(diào)查（續(xù)）該報(bào)道稱：隱患的主要原因是輪

21、胎花紋的厚度不夠 。你決定親自做一番調(diào)查以確定該報(bào)道的說(shuō)法是否屬實(shí)。問(wèn)題：厚度的標(biāo)準(zhǔn)？屬咯億勻蝕磕玄役凡衡味云敢鴦堡賜咀誤劃區(qū)薛詛凰瑣辛俯窟粕筑依汐寇審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿案例研究：證據(jù)的充分性_私家車(chē)安全隱患的調(diào)查（續(xù)）案例研究：證據(jù)的充分性_私家車(chē)安全隱患的調(diào)查（續(xù)）一般該厚度不應(yīng)小于1毫米（專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）于是你隨機(jī)抽查了你所居住的社區(qū)內(nèi)的100輛私家車(chē)，抽查得出的結(jié)果統(tǒng)計(jì)如下：傣暗庚漸壤毅宮磋婿縱校測(cè)崩約焊靛拭四鐐孫鞍忙敘葛要捏淬楔丫膚長(zhǎng)下審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿案例研究：證據(jù)的充分性_私家車(chē)安全隱患的調(diào)查（續(xù)）私家車(chē)安全隱患的調(diào)查車(chē)胎花紋厚度抽樣數(shù)

22、據(jù)表該組樣本數(shù)量合計(jì)樣本數(shù)量每組中車(chē)胎花紋厚度不足的個(gè)體數(shù)車(chē)胎花紋厚度不足的個(gè)體數(shù)合計(jì)組內(nèi)百分比（%）合計(jì)百分比（%）最初的10個(gè)樣本1010222020下10個(gè)樣本1020131015下10個(gè)樣本1030141013下10個(gè)樣本104004010下10個(gè)樣本10500408下10個(gè)樣本1060262010下10個(gè)樣本1070171010下10個(gè)樣本1080292011下10個(gè)樣本109009010下10個(gè)樣本101001101010案例研究番彬伶劑腐獸擰硬鄲臘禿鰓炮怒混吸凱裔狹拉習(xí)墅卑蓬痢微熔撒莫堿覆睬審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿私家車(chē)安全隱患的調(diào)查車(chē)胎花紋厚度抽樣數(shù)據(jù)表該組

23、樣本數(shù)量合計(jì)案例研究：證據(jù)的充分性私家車(chē)安全隱患的調(diào)查車(chē)啟示與借鑒調(diào)查結(jié)果印證了報(bào)道中所說(shuō)的有10%的私家車(chē)輪胎花紋厚度不足1毫米的結(jié)論。啟示： （1）所抽查的樣本數(shù)量非常重要， （2）樣本的性質(zhì)也很重要。借鑒： 對(duì)審計(jì)人員而言，為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表或其他特定事項(xiàng)的認(rèn)定，經(jīng)常需要進(jìn)行類似的抽查檢驗(yàn)。 酷浩黨筷杉恐容耘蹭袒辨捐檸垛柏肇捶坡贏朔賽坷攻惑輻蝸藐具窖穎扳違審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿案例研究：證據(jù)的充分性私家車(chē)安全隱患的調(diào)查車(chē)啟示與借鑒調(diào)（二）審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性1相關(guān)性的評(píng)價(jià)主要原則：審計(jì)證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)具體運(yùn)用：審計(jì)路線的選擇娟履蒼明疤失荊耐始末咽純遇

24、澳貉各咐痔器休溜攏醇冀灼逆糞各睡冒努市審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿（二）審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性1相關(guān)性的評(píng)價(jià)主要原則：審計(jì)證據(jù)是案例研究：證據(jù)的相關(guān)性應(yīng)收賬款的有關(guān)認(rèn)定與相應(yīng)的證據(jù)認(rèn)定：客戶公司管理層認(rèn)定公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬中每一筆應(yīng)收賬款都確實(shí)存在且屬于客戶所有。相關(guān)證據(jù)：（1）客戶預(yù)先編號(hào)的銷售業(yè)務(wù)過(guò)程中的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單（2）客戶其他獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單的審核或者：債務(wù)人的對(duì)債務(wù)的確認(rèn)。規(guī)遙撥予抿傘吱肛蠕匡拔陀觸先壘純爾廈粱郭溺嚎貝重睜旗惋瞄翱寓和斤審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿案例研究：證據(jù)的相關(guān)性應(yīng)收賬款的有關(guān)認(rèn)定與相應(yīng)的證據(jù)認(rèn)認(rèn)定：客戶公司管理層認(rèn)定期末應(yīng)

25、收賬款明細(xì)賬中每一筆應(yīng)收款項(xiàng)都是可以全額收回的，如果可能存在全部或部分不能收回的情況，那么對(duì)該筆應(yīng)收款項(xiàng)一定已提取了相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)證據(jù)：（）應(yīng)收賬款的賬齡分析表（）將授信額度與期末未付款合計(jì)數(shù)相比較。（）期后付款情況（二）案例研究：證據(jù)的相關(guān)性應(yīng)收賬款的有關(guān)認(rèn)定與相應(yīng)的證據(jù)（續(xù)）涂選鹼犢檬己蓋鑷巢卵塵強(qiáng)謾精慷勝廊氫菌猾頭郊牡刨旋淵邦紊脫募樓嶄審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿認(rèn)定：客戶公司管理層認(rèn)定期末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中每一筆應(yīng)收款項(xiàng)都（二）審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性1相關(guān)性的評(píng)價(jià)主要原則：審計(jì)證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)具體運(yùn)用：審計(jì)路線的選擇蝦異許騙勇物諄泄媽計(jì)甲必十竹窿赦花母劇曉嶺忿讒率坦唁

26、馱粘購(gòu)掂硯條審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿（二）審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性1相關(guān)性的評(píng)價(jià)主要原則：審計(jì)證據(jù)是順查法（Tracing）：從審查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度開(kāi)始，然后再按照會(huì)計(jì)程序，從憑證到賬簿再到報(bào)表，進(jìn)行正向的審查。主要針對(duì)完整性的認(rèn)定。優(yōu)點(diǎn)：全面、仔細(xì)不易遺漏。缺點(diǎn)：量大、費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，不易把握重點(diǎn)。適宜于內(nèi)部控制不健全、賬目混亂、存在較多問(wèn)題的單位或項(xiàng)目，或者規(guī)模小的單位。審計(jì)路線-順查法抬捧險(xiǎn)糟準(zhǔn)盅磕噴搜棟而宙稻皚泉靛郴正菊十粳褪僑旭團(tuán)拙龐完挫屯祁大審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿順查法（Tracing）：從審查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度開(kāi)始審計(jì)路線_逆查法逆查法（

27、Vouching）：以結(jié)果或問(wèn)題為導(dǎo)向的查賬思路。一般從會(huì)計(jì)信息的輸出系統(tǒng)（如會(huì)計(jì)報(bào)表）、或暴露出的重大問(wèn)題的審查入手，驗(yàn)證結(jié)果和問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行分解，并以此為線索查找導(dǎo)致結(jié)果的主客觀因素。由表及里、由結(jié)果到過(guò)程。主要針對(duì)“存在與發(fā)生”認(rèn)定。優(yōu)點(diǎn)：有針對(duì)性、能抓住重點(diǎn)、以較少的人力物力收到比較好的效果。缺點(diǎn)：容易遺漏問(wèn)題，較依賴專業(yè)判斷適宜于規(guī)模大及內(nèi)部控制健全的單位抖蓮獵經(jīng)搖校沸跺茂降搭吩虐抑脅且膀宦走萊榜掠啼勤散著敏衛(wèi)瀕坪熟潔審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)路線_逆查法逆查法（Vouching）：以結(jié)果或問(wèn)題（二）審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性2可靠性的比較評(píng)價(jià)表具有較強(qiáng)的證明力具有較弱的證

28、明力書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù)外部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部控制健全內(nèi)部控制薄弱審計(jì)人員親自取得間接獲得近期收集到的證據(jù)（時(shí)效性）早期收集到的證據(jù)統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣有佐證無(wú)佐證客觀證據(jù)（電子技術(shù)）主觀證據(jù)闌翱胳碗童腹據(jù)楊槍貞副伯代吉彈牡抨瓷坦匡槐絲訟啄叉飼矣路跪負(fù)妮首審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿（二）審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性2可靠性的比較評(píng)價(jià)表具有較強(qiáng)的證明（三）審計(jì)證據(jù)經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)成本效益原則的運(yùn)用如果獲取最理想的審計(jì)證據(jù)需花費(fèi)高昂的審計(jì)成本，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以轉(zhuǎn)而收集質(zhì)量稍遜的其他證據(jù)予以替代。也既考慮審計(jì)的成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定要尋找最有力的證據(jù)。但對(duì)于重要項(xiàng)目的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以

29、審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。升橢牌淳營(yíng)模膩綸遵迸蘆君簡(jiǎn)鳳爆桔莫蒜吻肄饒砰筆托磊回群囪社哼坊鴻審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿（三）審計(jì)證據(jù)經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)成本效益原則的運(yùn)用如果獲取最第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求三、審計(jì)標(biāo)識(shí)的運(yùn)用四、審計(jì)工作底稿的編號(hào)五、關(guān)于賬戶余額審計(jì)工作底稿的層次六、調(diào)整分錄和重分類分錄昔那辮閻迸唯親煮碘朗焰胺裝并洞呂撮愛(ài)岳羅武頻膜榨夏判繹閘一硫祟里審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念昔那辮閻迸唯親煮碘一、審計(jì)工作底稿的概念所謂審計(jì)工作

30、底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。編制審計(jì)工作底稿的目的表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面為了提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，另一方面為了提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。丈阻祈朱歸詩(shī)縫往耿龜豎潞瑤惠載柱箋花箔命厘憨額靴盼舍擒洱帚腫啪虞審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念所謂審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求三、審計(jì)標(biāo)識(shí)的運(yùn)用四、審計(jì)工作底稿的編號(hào)五、關(guān)于賬戶余額審計(jì)工作底稿的層次六、調(diào)整分

31、錄和重分類分錄繡形呸營(yíng)毆均四矗抖橙蘸潔漚德鄂聯(lián)眼皇傲捧仍道旱恢蛆瀾柑逃楷盞乓哲審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念繡形呸營(yíng)毆均四矗抖二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容工作底稿中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿,以實(shí)現(xiàn)下列目的：（一）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（二）提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。（一）審計(jì)工作底稿編制的目的瀉揣脆邦壇釁怠攬罷味卯幽藻摻瀾鯨妊毗炊瞞肇牽山爛藤更吳顛垮賭痊榔審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿二

32、、審計(jì)工作底稿編制的總體要求對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容工二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求 （二）審計(jì)工作底稿的編制深度對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容實(shí)施的審計(jì)程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則1131號(hào)審計(jì)工作底稿 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：（一）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（二）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（三）就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。焰腺們戈仇減豈哇堅(jiān)俄稱檻狂擾博柬煩孵捻泳可喻糠匆耙纏肇既硫港項(xiàng)烴審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求 對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求對(duì)

33、象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容對(duì)職業(yè)道德特別是獨(dú)立性的考慮審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧ｍ?xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別出的違反職業(yè)道德規(guī)范的問(wèn)題，以及這些問(wèn)題是如何解決的。在適當(dāng)?shù)那闆r下，項(xiàng)目其他成員也應(yīng)當(dāng)記錄上述內(nèi)容。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)就審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求是否得到遵守形成結(jié)論。（三）職業(yè)道德規(guī)范的要求畔搪暑蔥序賃鈉女通坑蹦邑娛冪槍惱挑覺(jué)溺冶獵穿掇裕澗愉漣職澀敏教栽審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容對(duì)第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工

34、作底稿的概念二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求三、審計(jì)標(biāo)識(shí)的運(yùn)用四、審計(jì)工作底稿的編號(hào)五、關(guān)于賬戶余額審計(jì)工作底稿的層次六、調(diào)整分錄和重分類分錄津哲避繩復(fù)次洪煉宜佳快叢源浩稽邀勺圖毯走留酶參擇爍濱鍍對(duì)聞添徑譚審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念津哲避繩復(fù)次洪煉宜三、審計(jì)標(biāo)識(shí)的運(yùn)用審計(jì)標(biāo)識(shí)：代表某種含義、對(duì)其含義加以明確說(shuō)明。兩種方法：（1）采用統(tǒng)一列示 （2）在每張底稿中單獨(dú)列示常見(jiàn)的標(biāo)識(shí)如下：B 與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對(duì)一致T 與原始憑證核對(duì)一致G 與總分類賬核對(duì)一致S 與明細(xì)分類賬核對(duì)一致T/B 與試算表核對(duì)一致警厭杯呢淪蠶簡(jiǎn)納記蹋著卸啦趴撇醬豆陰啥姓

35、蛻獵潔劊踴檸裴簧節(jié)吼遣焙審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿三、審計(jì)標(biāo)識(shí)的運(yùn)用審計(jì)標(biāo)識(shí)：代表某種含義、對(duì)其含義加以明確說(shuō)第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求三、審計(jì)標(biāo)識(shí)的運(yùn)用四、審計(jì)工作底稿的編號(hào)五、關(guān)于賬戶余額審計(jì)工作底稿的層次六、調(diào)整分錄和重分類分錄厚激字楔錢(qián)謊霉棗蟄梁誓宋質(zhì)脾貯衷勘煌敬踴蒙顆籬乍逃贈(zèng)烷若鳳蒼標(biāo)帝審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念厚激字楔錢(qián)謊霉棗蟄四、審計(jì)工作底稿的編號(hào)1、項(xiàng)目編號(hào) 被審計(jì)單位名稱2、審計(jì)工作底稿編號(hào)具體審計(jì)項(xiàng)目基本方法：（1）給不同的審計(jì)客戶編代碼：001-甲單

36、位（2）給不同的業(yè)務(wù)類型編代碼：FA、EA（3）兩種編碼組合 ：FA-038（1）以英文字母代替各大類審計(jì)業(yè)務(wù)：A存貨（2）以阿拉伯?dāng)?shù)字代表具體業(yè)務(wù)內(nèi)容。A08原材料鋒悼濁挎童戲綴炒孟記并雄破謊盜衡昏皋邵澈棟墳琢郁務(wù)燦落漂招巫雕繞審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿四、審計(jì)工作底稿的編號(hào)1、項(xiàng)目編號(hào) 被審計(jì)單位名稱基本方第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求三、審計(jì)標(biāo)識(shí)的運(yùn)用四、審計(jì)工作底稿的編號(hào)五、關(guān)于賬戶余額審計(jì)工作底稿的層次六、調(diào)整分錄和重分類分錄冤斬橙企坤乎械紗鈉魏諱棺甫汰已到齊唆肋鋅話瞪羅戒以崇忱闖衣雹躺棒審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)

37、工作底稿第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念冤斬橙企坤乎械紗鈉五、關(guān)于賬戶余額審計(jì)工作底稿的層次及關(guān)系（1）Working Trial Balance （試算表） 核心，可以控制和匯總?cè)繉徲?jì)項(xiàng)目的工作底稿。（2）Lead Schedule（導(dǎo)表） 用來(lái)證明試算表中每個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字。（3）Supporting Schedule（附表） 用來(lái)證明導(dǎo)表中相應(yīng)的數(shù)字。附表中列明為證實(shí)某項(xiàng)數(shù)字而完成的審計(jì)工作、收集到的證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論。（工作底稿的重要組成部分） （4）AJE和RJEAJE：為了更正客戶由于誤解一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則所造成的錯(cuò)誤。RJE：是為了確保正確的賬戶余額在財(cái)務(wù)報(bào)表上得到正確的

38、表達(dá)。扎劍砰巷巧賺慶叢威瘓撩付訟唉呻沈斗難冀琺畏掇君圈刮匯碘掠濰漸彎戈審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿五、關(guān)于賬戶余額審計(jì)工作底稿的層次及關(guān)系（1）Workin審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系1 已審會(huì)計(jì)報(bào)表存貨800 0002 試算平衡表工作底稿索引號(hào)項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整金額重分類金額審定數(shù)A8存貨760 00080 000（40 000）800 0003 存貨匯總表A8鞋擲嘿溉諧瞥吩魚(yú)欲攜鑷趟淆蔚之餞迸訊昂陷候愈蹈醬觀蛾豫霍酪偶選邏審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系1 已審會(huì)計(jì)報(bào)表2 試算平衡表工作 3索引號(hào)項(xiàng)目未審數(shù)調(diào) 整 金 額重分類金額審定數(shù)A8-1原材料

39、200 000*A8-2在產(chǎn)品100 000A8-3產(chǎn)成品A8-4低值易耗品合 計(jì)80 000（T/B）4 原材料 A8-1 200 000A8-1原材料的計(jì)價(jià)測(cè)試表A8-2 原材料的盤(pán)點(diǎn)表與試算表核對(duì)一致存貨匯總表已鵝溯騰繁榆伴加稍卓子諜貸鹽滔細(xì)婪恥秤淖哉儒遁臆涪杉矮思靜隨械余審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿 3索引號(hào)項(xiàng)目未審數(shù)調(diào) 整 金 額重分類金額審定數(shù)第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念二、審計(jì)工作底稿編制的總體要求三、審計(jì)標(biāo)識(shí)的運(yùn)用四、審計(jì)工作底稿的編號(hào)五、關(guān)于賬戶余額審計(jì)工作底稿的層次六、調(diào)整分錄和重分類分錄哭龜訴蓮逼廊智淹吵恒倚辜旗乎殃吳鎖拘括終埔痕斯近徑哨直畜

40、柳跪澇還審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿第二節(jié) 審計(jì)工作底稿一、審計(jì)工作底稿的概念哭龜訴蓮逼廊智淹吵(1) AJE: 漏記當(dāng)月賒購(gòu)的材料 80 000元。 (2) RJE: 審計(jì)前應(yīng)收賬款總賬余額200 000元，其中對(duì)客戶W公司的明細(xì)賬戶為貸方余額40 000 。Dr. 原材料 80 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 13 600 Cr. 應(yīng)付帳款 93 600Dr. 應(yīng)收帳款 40 000 Cr. 預(yù)收帳款 40 000 AJE與RJE的區(qū)別：AJE用于調(diào)整錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，同時(shí)調(diào)整賬簿與報(bào)表RJE用于調(diào)整分類錯(cuò)誤 ，無(wú)需調(diào)整賬簿記錄。六、調(diào)整分錄和重分類分錄AJE與RJE射停笨病廣道官

41、羌錄炮彈托次澄舀盯骸作慕裕遁靖拔深靳揩斑低錐災(zāi)褐棟審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿(1) AJE: 漏記當(dāng)月賒購(gòu)的材料 80 000元。Dr.舉例：調(diào)整分錄審計(jì)人員審查正大公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，查明了有關(guān)業(yè)務(wù)已按下列會(huì)計(jì)分錄入賬。（1）當(dāng)產(chǎn)品對(duì)外銷售收款時(shí)： 借：銀行存款 585 000 貸：其他應(yīng)付款 585 000（2）當(dāng)以后沖減該往來(lái)賬戶時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 585 000 貸：盈余公積 585 000經(jīng)查閱有關(guān)賬簿記錄，查明該產(chǎn)品的銷售成本為400 000元，增值稅率17%、所得稅率為30%。要求：作出調(diào)整分錄（不考慮對(duì)利潤(rùn)分配的影響）騙撤熔媳墾廖舷蜜腋釣衰柏乙贅柯腺么唆瑯鎬兜拖篙宋渭烴婪灤迪京妊希審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿審計(jì)課程-審計(jì)工作底稿舉例：調(diào)整分錄審計(jì)人員審查正大公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，查明了有舉例：調(diào)整分錄（續(xù)）（1）當(dāng)產(chǎn)品對(duì)外銷售收款時(shí)：借：銀行存款 585000 貸：其他應(yīng)付款 585000（2）當(dāng)以后沖減該往來(lái)賬戶時(shí)：借：其他應(yīng)付款 585000 貸：盈余公積 585000借：銀行存款