涉稅業(yè)務(wù)辦理導(dǎo)學(xué)與實訓(xùn)（第2版）參考答案

1、涉稅業(yè)務(wù)辦理導(dǎo)學(xué)與實訓(xùn)參考答案項目一 稅收基礎(chǔ)知識一、單項選擇題1.B2.A3.B 4.C5.A6.A7.B8.A9.C10.C11.B12.B二、多項選擇題1.ABD2.ABCDE3.ABC4.AC5.ABC6.ABC7.ABCD8.AB9.ABD10.ABC三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8. 9.10.項目二 增值稅一、單項選擇題1.B 2.C 3.D 4.B 5.C 6.B 7.C 8.D 9.A 10.B 11.C 12.B 13.B 14.D 15.A 16.D 17.A 18.D 19.D 20.A 21.A 22.C 23.D 24.B 25.D 26.D二、多項選擇題1

2、. ABC 2. AD 3. ABCD 4. ABCD 5. ABCD 6. ABC7. CD 8. AB 9. AC 10.ACD 11.ABC 12.ABC13.ABC 14.ACD 15.ABD 16.BCD 17.ABCD 18.ABCD19.ACD 20.BCD 21.ABCD 22.ABCD三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20.四、實訓(xùn)題1.（1）銷售啤酒的銷項稅額=50010017%=8500（元）（2）銷售餅干的銷項稅額=20005017%585（1+17%）17%=1

3、7085（元）2.(1)甲企業(yè)該業(yè)務(wù)的銷項稅額=2008017%=2720（元）(2)甲企業(yè)該業(yè)務(wù)的銷項稅額=20065（1+10%）17%=2431元3.（1）當(dāng)月的銷項稅額=200300017%+10000011%=113000（元）（2）當(dāng)月的銷項稅額=（2003000+100000）17%=119000（元）4. 銷項稅額=800360（120%）17%=39168（元）5. 該商場“以舊換新”方式銷售冰箱業(yè)務(wù)的銷項稅額=100300017%=51000（元）6. 當(dāng)月可抵扣的進項稅額=500 00017%+2000011%+600 00011%60%+8000017%+90 0001

4、1%+600006%=153 900（元）7.2017年3月應(yīng)抵扣的該辦公樓的進項稅額=3800 00011%60%=250800（元）2018年3月應(yīng)抵扣的該辦公樓的進項稅額=3800 00011%40%=167200（元）8.(1)該商場2017年3月的銷項稅額=300360017%+2340（1+17%）17%+20080（1+10%）17%=186 932（元）(2)該商場2017年3月的可抵扣進項稅額=96030017%6030017%+8000011%+500006%+3000011%=61000（元）(3)該商場2017年3月應(yīng)繳納的增值稅額=186 93261000=12593

5、2（元）9. 該學(xué)校2017年2月份的應(yīng)納增值稅額=123600（1+3%）3%=3600（元）10. 該公司進口商品應(yīng)繳納的增值稅稅額=（1000+100+275）17%=233.75（萬元）項目三消費稅一、單項選擇題1.A2.C3.C4.A5.B6.D7.A8.A9.C10.A11.D12.C13.B14.A15.B16.C17.A18.C19.A20.D21.D22.A23.C24.A25.D26.C27.B28.A29.D30.B31.B32.D33.B34.B35.C二、多項選擇題1.AD2.ABC3.ACD4.AD5.AD6.ABC7.ABD8.ABCD9.ACD10.BCD11.

6、ACD12.AC13.ABD14.AC15.CD16.ABCD17.ABD18.ABCD19.BC20.ABD三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.24.25.26.27.28.29.30.四、實訓(xùn)題1.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費稅稅額=(15+22)15%=5.55(萬元)2.當(dāng)月該酒廠應(yīng)納消費稅稅額=260250+340220=139 800(元)3.應(yīng)納消費稅 =40 10%+5 0.27(1+6%)(1- 10%)10%=4.159(萬元)4.應(yīng)納消費稅稅額=20 000(1+10%)+ 52 000

7、0.5(1-20%)20% +52 0000.5=11 750(元)5.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅稅額=(50 000+16800+2.25800)(1-5%)5%= 3 400(元)6.該地板公司應(yīng)繳消費稅稅額=4005%-3005%80%=8(萬元)7.該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額=250+(88.92+20.358)(1+17%)17%-35.598=22.78(萬元)該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅稅額=25011%+88.92(1+17%)11%+(5 000+2 000)2000.00510 000=36.56(萬元)8. (1)乙企業(yè)代收代繳消費稅=(10+2.6)(1-10%

8、)10%=1.4(萬元)(2)甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅=0委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費稅。（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅=(40+10)80/4010%-(20+11+8)10%90%=6.49(萬元)(4)甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額=1.7+0.442+3.4+1.87+1.36=8.772(萬元)甲企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額=28+200.28+80/40(40+10)17%=22.712(萬元)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=22.712-8.772=13.94(萬元)項目四關(guān)稅一、單項選擇題1.C2.A3.D4.D5.D6.

9、C7.C8.B9.A10.C11.B12.B13.A14.A15.C16.D17.C18.C19.A20.B二、多項選擇題1.ABCD 2.ABD3.ABCD4.ABC5.ABC6.BC7.ABD8. AB9. ABCD10. BD 三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12. 13. 14.15.四、實訓(xùn)題1.關(guān)稅完稅價格=20+1+3+2=26(萬元)該批材料進口時應(yīng)繳納關(guān)稅=2610%=2.6(萬元)2.該企業(yè)應(yīng)納進口關(guān)稅=(317+3.6)25%=13.65(萬元)該企業(yè)應(yīng)納消費稅=(317+3.6+13.65)(1-9%)9%=6.75(萬元)該企業(yè)應(yīng)納增值稅=(

10、317+3.6+13.65)(1-9%)17%=12.75(萬元)3. (1)進口高檔散裝化妝品應(yīng)繳納的消費稅=(120+16)(1+40%)(1-15%)15%=33.6(萬元)進口高檔散裝化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(120+16)(1+40%)(1-15%)17%=38.08(萬元)(2)進口機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(35+5)(1+20%)17%=8.16(萬元)(3)該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=290+51.48(1+17%)17%-38.08-8.16=10.54(萬元)(4)該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=290+51.48(1+17%)15%-33.6=16.5(萬元

11、)項目五企業(yè)所得稅一、單項選擇題1.B2.A3.A4.C5.D6.B7.C8.C9.D10.C11.D12.C13.D14.C15.D16.C17.B 18.B19.B20.D21.D22.D23.C24.A25.B26.A27.C28.A29.B30.B二、多項選擇題1.AB 2.ABC. 3ACD 4.ACD 5.AD 6.ABCD7.BC8.CD9.CD10.BC11.CD12.AB13.ABD14.AB15.AC16.ABDE17.ABCD18.ABCD19.BC20.ABCD三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、實訓(xùn)題 1. (1)國債的利息收入5萬元,免稅;(2)

12、銀行的利息收入屬于征稅范圍,不屬于調(diào)整項目。所以在計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時5萬元的收入應(yīng)從利潤總額中予以扣除,即:應(yīng)納稅所得額 = 105 -5 = 100(萬元)應(yīng)納所得稅稅額=10025%=25(萬元)2.福利費:實際發(fā)生60萬元,準(zhǔn)予扣除限額為42萬元(30014%),超過扣除標(biāo)準(zhǔn)18萬元(60-42),不允許稅前扣除,所以在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)調(diào)增18萬元。工會經(jīng)費:實際發(fā)生6萬元,準(zhǔn)予扣除限額為6萬元(3002%),沒有超過標(biāo)準(zhǔn),可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費:實際發(fā)生8萬元,準(zhǔn)予扣除限額為7.5萬元(3002.5%),0.5萬元(8-7.5)超過扣除標(biāo)準(zhǔn),不允許稅前扣除,所以在計算應(yīng)納

13、稅所得額時應(yīng)調(diào)增0.5萬元。所以,公司2017年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18.5萬元(18+0.5)。3.業(yè)務(wù)招待費的扣除額=6060%=36(萬元)銷售材料收入800萬元、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入200萬元都屬于其他業(yè)務(wù)收入。業(yè)務(wù)招待費的最高扣除限額=(4 000+800+200)5=25(萬元)因為36萬元25萬元,所以業(yè)務(wù)招待費允許扣除額25萬元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額60萬元,35萬元(60-25)的部分應(yīng)調(diào)整納稅。企業(yè)應(yīng)納稅所得額=700+35=735(萬元)應(yīng)繳納的所得稅稅額=73525%=183.75(萬元)4.業(yè)務(wù)招待費的扣除額=4060%=24(萬元)銷售材料收入1 000萬元,

14、屬于其他業(yè)務(wù)收入;接受捐贈收入200萬元,屬于營業(yè)外收入,所以不計入營業(yè)收入。業(yè)務(wù)招待費的最高扣除限額=(4 000+1 000)5=25(萬元)因為25萬元24萬元,所以業(yè)務(wù)招待費允許扣除額24萬元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額40萬元,16萬元(40-24)的部分應(yīng)調(diào)整納稅。企業(yè)應(yīng)納稅所得額=500+16=516(萬元)應(yīng)繳納的所得稅稅額=51625%=129(萬元)5.企業(yè)當(dāng)年的廣告費扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%,超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費=(7 000+1 000)15%=1 200(萬元)1 500萬元1 200萬元,因此300萬元(1 50

15、0-1 200)屬于不可扣除的費用,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=500+300=800(萬元) 應(yīng)納所得稅稅額=80025%=200(萬元)6.由于一項捐贈是通過希望工程基金會捐贈的,屬于公益性質(zhì)的捐贈;一項捐贈是通過鎮(zhèn)政府(不滿足縣級以上政府的條件),不符合公益性捐贈的條件,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整增加。按照規(guī)定捐贈允許扣除的限額是會計利潤總額的12%以內(nèi)的部分,超過部分不允許扣除。捐贈扣除限額=50012%=60(萬元)捐贈超過限額的部分=100-60=40(萬元)40萬元不允許稅前扣除,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整增加。 應(yīng)納稅所得額=500+40+20=560(萬元) 應(yīng)

16、納所得稅稅額=56025%=140(萬元)7.關(guān)于2006年的虧損,要用2007至2011年的所得彌補,盡管其間2008年虧損,也要占用5年抵虧期的一個抵扣年度,且先虧先補,2008年的虧損需在2006年的虧損問題解決之后才能考慮。到了2010年,2006年的虧損還有20萬元尚未彌補,所以2011年的30萬元要先彌補2006年的20萬元,余下10萬元,彌補2008年的虧損。2017年60萬元先彌補2008年的10萬元虧損之后再繳納所得稅即50萬元(60-10)要計算納稅。應(yīng)納所得稅稅額=5025%=12.5(萬元)8. (1)運輸費=4 68010%(1+17%)=400(萬元)(2)年度利潤

17、總額=4 680+400-2 780-1 360-200=740(萬元)(3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。捐贈扣除限額=74012%=88.8(萬元)超過部分91.2萬元(180-88.8)應(yīng)予以納稅。應(yīng)納稅所得額=740+91.2=831.2(萬元)應(yīng)納所得稅稅額=831.225%=207.8(萬元)9. (1)廣告費用限額=(4 300+100)15%=660(萬元)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=700-660=40(萬元)(2)業(yè)務(wù)招待費可抵扣額=4560%=27(萬元)業(yè)務(wù)招待費限額=(4 300+100)5=22(萬元)27萬元22萬元,23萬元(4

18、5-22)不得抵扣。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=45-22=23(萬元)(3)財務(wù)費用:應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=20-2505.8%=5.5(萬元)(4)工會經(jīng)費限額=2702%=5.4(萬元)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=7.5-5.4=2.1(萬元)職工福利費限額=27014%=37.8(萬元)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=41-37.8=3.2(萬元)職工教育經(jīng)費限額=2702.5%=6.75(萬元)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=9-6.75=2.25(萬元)(5)公益性捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=75-422.3812%=75-50.6856=24.31(萬元)10.(1)稅收滯納金罰款8萬元屬于稅法不允許扣除的項目,

19、所以應(yīng)調(diào)增納稅;(2)直接捐贈給某企業(yè)10萬元不屬于公益捐贈,所以應(yīng)調(diào)增納稅;(3)國庫券利息收入20萬元屬于免稅收入,所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=800+8+10-20=798(萬元)應(yīng)納所得稅額=79825%=199.5(萬元)11.利潤總額=6 000-3 000-48-500-800-10-5=1 637(萬元)(1) 贊助支出10萬元,被環(huán)保部門罰款支出5萬元都屬于稅法不允許扣除的項目,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(2)2010年度、2011年的虧損額60萬元和40萬元按照規(guī)定可用2017年的利潤彌補。應(yīng)納稅所得額=1 637+10+5-60-40=1 552(萬元)應(yīng)納所得稅額=

20、1 55225%=388(萬元)12. (1)職工工會經(jīng)費限額=3912%=7.82(萬元)實際列支7.82萬元,不需要調(diào)整。職工福利費限額=39114%=54.74(萬元)實際列支58.65萬元,3.91萬元(58.65-54.74)屬于稅法不允許扣除的項目,應(yīng)調(diào)增納稅。職工教育經(jīng)費限額=3912.5%=9.775(萬元)實際列支11.73萬元,1.955萬元(11.73-9.775)屬于稅法不允許扣除的項目,應(yīng)調(diào)增納稅。(2)業(yè)務(wù)招待費可抵扣額=660%=3.6(萬元)業(yè)務(wù)招待費抵扣限額=9005=4.5(萬元)所以稅法允許扣除3.6萬元,實際列支6萬元,2.4萬元(6-3.6)應(yīng)調(diào)增納稅

21、。(3)折舊費用限額=4008%+1505%+504%=41.5(萬元)實際列支=60010%=60(萬元)18.5萬元(60-41.5)屬于稅法不允許扣除的項目,應(yīng)調(diào)增納稅。(4)所得稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈=30012%=36(萬元)(5)應(yīng)納稅所得額=300+3.91+1.955+2.4+18.5+(100-36)+10+5=405.765(萬元)(6)應(yīng)納所得稅額=405.76525%=101.44(萬元)應(yīng)補繳所得稅額=101.44-75=26.44(萬元)13.利潤總額=1 000+30+30+50+30-300-10-160-40=630(萬元)(1)國債利息收入30萬元免稅,應(yīng)調(diào)減應(yīng)

22、納稅額;(2)取得直接投資于其他居民企業(yè)的紅利收入30萬元,屬于免稅收入,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額;(3)稅收罰款支出5萬元,贊助支出5萬元都屬于稅法不允許扣除的項目,應(yīng)調(diào)增納稅。 應(yīng)納稅所得額=630-30-30+5+5=580(萬元) 應(yīng)納所得稅額=58025%=145(萬元)14. (1)年度利潤總額=5 000+140-2 200-1 340-960-120-80-100=340(萬元)(2)廣告費調(diào)增所得額=900-5 00015%=900-750=150(萬元)(3) 5 0005=25(萬元)3060%=18(萬元)25萬元18萬元業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=30-3060%=30-18=12(

23、萬元)(4)捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=60-34012%=19.2(萬元)(5)工會經(jīng)費的扣除限額為6萬元(3002%),實際撥繳6萬元,無需調(diào)整;職工福利費扣除限額為42萬元(30014%),實際發(fā)生46萬元,應(yīng)調(diào)增4萬元(46-42);職工教育經(jīng)費的扣除限額為7.5萬元(3002.5%),實際發(fā)生10萬元,應(yīng)調(diào)增2.5萬元(10-7.5),三項經(jīng)費總共調(diào)增6.5萬元(4+2.5)。(6)應(yīng)納稅所得額=340+150+12+19.2+6.5+12=539.7(萬元)(7)2016年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額=539.725%=134.925(萬元)15.(1)三項經(jīng)費允許扣除的限額=140 (14%+2

24、%+2.5%)=25.9(萬元)實際列支28萬元,因此2.1萬元(28-25.9)應(yīng)調(diào)增納稅。(2)借款利息允許扣除的限額=1008%=8(萬元)實際列支12萬元(10012%),因此4(12-8)萬元應(yīng)調(diào)增納稅。(3)利潤總額=6 000+2 000+500-7 000=1 500(萬元)公益捐贈允許扣除的限額=1 50012%=180萬元實際列支100萬元,因此不需要調(diào)整。(4)業(yè)務(wù)招待費可抵扣額=9060%=54(萬元)業(yè)務(wù)招待費抵扣限額=(6 000+2 000)5=40(萬元)40萬元54萬元,允許扣除40萬元,實際發(fā)生90萬元,50萬元(90-40)應(yīng)調(diào)增納稅。(5)贊助明星演唱會

25、屬于稅法不允許扣除的費用,應(yīng)調(diào)增納稅。應(yīng)納稅所得額=1 500+2.1+4+50+30=1 586.1(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=1 586.125%=396.525(萬元) 項目六個人所得稅一、單項選擇題1.C2.D3.B4.A5.A6.A7.C8.D9.A10.A11.D12.B13.B14.D15.B16.B17.D18.A19.B20.C二、多項選擇題1.AC2.ABD3.BD4.ACD5.ABD6.ABC7.ABC8.AD9.AD10.ABD11.ABCD12.ABC13.ABD14.ABCD15.ACD16.ABCD17.AD三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11

26、.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.24.25.26.27.28.29.30 四、實訓(xùn)題1.應(yīng)納稅所得額=8 500-1 000-3 500=4 000(元)應(yīng)納個人所得稅稅額=4 00010%-105=295(元)2. 12月工資繳稅:(3 800-3 500) 3%=9(元)由于3 800元的工資薪金已經(jīng)超過了3 500元的費用扣稅標(biāo)準(zhǔn),所以全年一次性獎金應(yīng)該全額納稅。計算過程如下:商數(shù)=10 80012=900(元)全年一次性獎金繳稅:10 8003%=324(元)12月份應(yīng)繳納的個人所得稅:9+324=333(元)3. 12月工資3 300元費用扣

27、除標(biāo)準(zhǔn)3 500元,所以不交稅;全年一次性獎金繳稅:由于當(dāng)月的工資3 300元15 000元,所以錢某的捐贈只能按照15 000元扣除。(2)應(yīng)納稅所得額= 50 000-15 000=35 000(元)(3)應(yīng)納稅額=35 00020%=7 000(元)(4)錢某實際可得中獎金額=50 000-20 000-7 000=23 000(元)12.稅法規(guī)定,自2001年1月1日起,對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=(3 000-800-800) 10%=140(元)維修費100元(900-800)留待3月份繼續(xù)抵扣。13. (1)工資薪金所得應(yīng)納稅

28、額=(6 000+500-3 500)10%-105=195(元)全年一次性獎金應(yīng)納稅額:商數(shù)=12 00012=1 000(元)稅率為3%,速算扣除數(shù)為0;全年一次性獎金應(yīng)納稅額=12 0003%=360(元)(2)中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅=200 00020%=40 000(元)(3)設(shè)計收入屬于勞務(wù)報酬所得。應(yīng)繳納的個人所得稅=15 000(1-20%) 20%=2 400(元)(4)對于個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(2 700-800)10%=190(元)趙某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅=195+360+40 000+2 400+19

29、0=43 145(元)14. (1)1月取得的單位支付的報酬屬于工資薪金所得。1月份工資薪金所得應(yīng)納稅額=(4 500+5 000-3 500)20%-555=645(元)212月份工資薪金所得應(yīng)納稅額=(4 500-3 500)3%11=330(元)(2)利息收入免稅。(3)12 000元為勞務(wù)報酬所得。商數(shù)=12 0003=4 000(元)應(yīng)繳納的個人所得稅=(4 000-800)20%3=1 920(元)(4)稿酬所得應(yīng)納稅額=20 000 (1-20%)20%(1-30%)=2 240(元)當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅=645+330+1 920+2 240=5 135(元)15. (1)每

30、月工資薪金所得應(yīng)納稅額=(5 500-3 500)10%-105=95(元)工資、薪金所得全年應(yīng)繳個人所得稅=9512=1 140(元) (2)特許權(quán)使用費應(yīng)納個人所得稅=50 000(1-20%)20%=8 000(元)(3)稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=12 000(1-20%)20%(1-30%)=1 344(元) (4)租金應(yīng)納個人所得稅=(3 000-800)20%12=5 280(元) (5)省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20 000元免稅,國債利息收入900元也是免稅的。張某2017年應(yīng)納個人所得稅=1 140+8 000+1 344+5 280=15 764(元) 項目七其他稅種一、單項選擇

31、題1.B2.D 3.C4.B5.B 6.D 7.D8.B9.D10. D11.A12.C13.B14.D15.D16.B17.C18.C19.C20.D21.C22. D23. B24. C25. C26. A27. A28.B29.B30.C31.A32.B33.B34.B35.C36.C二、多項選擇題1.AB 2.ABC 3.BC 4.ABD 5.ABC6.AD7.AC8.ABC9.ABC10.ABCD11.ABCD12.AC13.BCD14.ABC15.ABD16.AD17.BCD18.ABC19.AC20.CD21.ABC22.ABCD23.ACD24.ABC25.ABCD26.CD2

32、7.ACD三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.14. 25.26.27.28.29.30.31.32.33.34.四、實訓(xùn)題1. (1)應(yīng)納增值稅 = 1 000 17% = 170(萬元)(2)應(yīng)納消費稅 = 1 000 30% = 300(萬元)(3)該化妝品廠地處縣城,適用的城建稅稅率為5%,因此:應(yīng)納城建稅 = (170 + 300) 5% = 23.5(萬元)2. (1)增值稅:銷項稅額 = 150 000 17% = 25 500(元)進項稅額 = 100 000 13% + 3 400=

33、 16 400(元)增值稅 = 25 500 - 16 400 = 9 100(元)(2)消費稅 = 150 000 5% = 7 500(元)(3)納稅人設(shè)立于農(nóng)村,適用的城建稅稅率為1%,因此:城建稅 = (9 100 + 7 500) 1% = 166(元)3. (1)增值稅:銷項稅額 = 1 000 000 17% + 234 000 (1+17%) 17% = 204 000(元)進項稅額 = 51 000 + 30 000 11% = 54300(元)增值稅 = 204 000 - 54300 = 149700(元)(2)消費稅 = 1 000 000 + 234 000 (1+1

34、7%) 3% = 36 000(元)(3)該公司位于市區(qū),適用的城建稅稅率為7%,因此:城建稅 = (149700 + 36 000)7% = 12999(元)(4)教育費附加=(149700 + 36 000)3% = 5571(元)4.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳房產(chǎn)稅=(7 000-300-500)(1-25%)1.2%=55.8(萬元)5.王某應(yīng)繳房產(chǎn)稅=8 00064%=1 920(元)6.應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅=6 0005=30 000(元)7.應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅=15 00015+5 0004=245 000(元)8.李某不需繳納契稅。王某應(yīng)繳契

35、稅=800 0003%=24 000(元) 張某應(yīng)繳契稅=50 0003%=1 500(元)9.張某應(yīng)繳契稅=500 0003%=15 000(元)張某應(yīng)繳房產(chǎn)稅=12 0004%=480(元)10. (1)第一份合同應(yīng)繳納印花稅稅額=600 000 0.5=300(元)(2)第二份合同應(yīng)繳納印花稅稅額=200 000 0.5 +100 000 1=200(元)11. (1)領(lǐng)受權(quán)利許可證照4件:應(yīng)納印花稅稅額=4 5=20(元)(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書:應(yīng)納印花稅稅額=2 000 000 0.5=1 000(元)(3)銷售合同:應(yīng)納印花稅稅額=5 000 000 0.3=1 500(元)(4)借款

36、合同:應(yīng)納印花稅稅額=1 000 000 0.05=50(元)(5)財產(chǎn)保險合同:應(yīng)納印花稅稅額=40 000 1=40(元)(6)資金賬簿:應(yīng)納印花稅稅額=8 000 000 0.5=4 000(元)(7)其他賬簿8冊:應(yīng)納印花稅稅額=8 5=40(元)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅稅額=20 + 1 000 + 1 500 + 50 + 40 + 4 000 + 40=6 650(元)12. (1)計稅依據(jù) =(117 000 + 300 + 790 + 3 100 + 4 000)(1+17%)=107 000(元)(2)應(yīng)納車輛購置稅稅額 =107 000 10% =10 700(元)13. (1)貨車:應(yīng)納車船稅稅額 =8 7 100 =5 600(元)(2)商用大客車:應(yīng)納車船稅稅額 =2 650