《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》作業(yè)與答案解析

1、.PAGE .高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)一一、 單項(xiàng)選擇題1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),編制基礎(chǔ)為。A、上一期編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表B、上一期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并工作底稿C、企業(yè)集團(tuán)母公司與子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表D、企業(yè)集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄2、甲公司擁有乙公司60%的股份,擁有丙公司40%的股份,乙公司擁有丙公司15%的股份,在這種情況下,甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)將納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、兩家都不是3、甲公司擁有A公司70股權(quán),擁有B公司30股權(quán),擁有C公司60股權(quán),A公司擁有C公司20股權(quán),B公司擁有C公司10股權(quán),則甲公司合計(jì)

2、擁有C公司的股權(quán)為C 。A、60 B、70 C、80 D、90 4、 20XX4月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股每股面值1元,對(duì)B公司進(jìn)行合并,并于當(dāng)日取得對(duì)B公司70%的股權(quán),該普通每股市場(chǎng)價(jià)格為4元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元,假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并,則A公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為 B 萬(wàn)元。A、750 B、850 C、960 D、10005、A公司于20XX9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元的資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100的股權(quán),使B成為A的全資子公司,另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元,合并日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如

3、合并各方同屬一集團(tuán)公司,A公司合并成本和長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)為 D 萬(wàn)元。A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、700080006、A公司于20XX9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元的資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100的股權(quán),使B成為A的全資子公司,另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元,為控股合并,購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系,A公司合并成本和長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)為 B 。A、70008000 B、90608000 C、70008060 D、900080007、下列C不是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念所包括的含義A、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)

4、計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇 B、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是企業(yè)面臨的特殊事項(xiàng)C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是一般會(huì)計(jì)事項(xiàng) D、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的理論和方法是對(duì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法的修正8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得DA、會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng) B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng) D、貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)9、企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的,為C 。A、吸收合并 B、新設(shè)合并 C、控股合并 D、股票兌換10、下列分類中,C是按合并的性質(zhì)來(lái)劃分的。A、購(gòu)買合并、股權(quán)聯(lián)合合并 B、購(gòu)買合并、混合合并C、橫向合并、縱向合并、混合合并 D、吸收合并、創(chuàng)立合并、控股合并二、多項(xiàng)選擇題1、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),如何看

5、待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)以及如何對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,國(guó)際會(huì)計(jì)界形成了3種編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論,它們是。A、所有權(quán)理論 B、母公司理論 C、子公司理論 D、經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論2、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具備的基本前提條件為。A、統(tǒng)一母公司與子公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間B、統(tǒng)一母公司與子公司采用的會(huì)計(jì)政策 C、統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣D、對(duì)子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算3、下列子公司應(yīng)包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有B。A、母公司擁有其60%的權(quán)益性資本B、母公司擁有其80%的權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期出售C、根據(jù)章程,母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D、準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司4、同一控制下吸收合并在合

6、并日的會(huì)計(jì)處理正確的是B、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量、以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的,發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用、合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積5、下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并成本的論斷中,正確的是ABCD 。C.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用,包括為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等,這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本D.對(duì)于通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并,其企業(yè)合并成本為每一單項(xiàng)交換交易的成本之和E.企業(yè)合并進(jìn)

7、行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用,一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用6、.確定非同一控制下企業(yè)合并的購(gòu)買日,以下必須同時(shí)滿足的條件是ABCDE 。A、合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò)B、已獲得國(guó)家有關(guān)主管部門審批C、已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)D、購(gòu)買方已支付了購(gòu)買價(jià)款的大部分并且有能力支付剩余款項(xiàng)E、購(gòu)買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)7、下列情況中,W公司沒(méi)有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本,但可以納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)的是ABCD。A、通過(guò)與被投資單位其他投資之間的協(xié)議,持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B、根據(jù)公司章程或協(xié)議,有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和

8、經(jīng)營(yíng)決策C、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員超過(guò)半數(shù)以上D、在董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)E、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的少數(shù)成員半數(shù)以下8、ABCE是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵和主要內(nèi)容。A、編制合并工作底稿B、將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿C、將母公司、子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿D、編制抵消分錄E、在合并工作底稿中計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額9、控股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有AC。A、購(gòu)買法 B、成本法式 C、權(quán)益結(jié)合法 D、權(quán)益法 E、毛利率法10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權(quán)的資本

9、,但其投資額和控制方式不盡相同,在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),下列BCD公司應(yīng)納入F的合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。A、甲公司F公司占52%的股份,但A公司已于當(dāng)年10月3日宣告破產(chǎn)B、乙公司F公司直接擁有B公司的70%的股份C、丙公司F公司直接擁有C公司的35%的股份,B公司擁有C公司20%的股份D、丁公司F公司直接擁有20%的股權(quán),但D公司的董事長(zhǎng)與F公司為同一人擔(dān)任三、簡(jiǎn)答題1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括哪些？舉3例即可答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目主要包括：應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款；應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)付債券與長(zhǎng)期債權(quán)投資；應(yīng)付股利與應(yīng)收股利；預(yù)收賬

10、款與預(yù)付賬款等項(xiàng)目。2、 合并工作底稿的編制包括哪些程序？答：1將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿2在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總,計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額,并將其填入合計(jì)數(shù)欄中3編制抵消分錄,抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響4計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額 四、業(yè)務(wù)題1、 20XX1月1日,公司支付180000元現(xiàn)金購(gòu)買公司的全部?jī)糍Y產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。購(gòu)買日公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表： 項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)3000030000建筑物凈值6000090000土地18

11、00030000資產(chǎn)總額108000150000負(fù)債1200012000股本54000留存收益42000負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000根據(jù)上述資料確定商譽(yù)并編制公司購(gòu)買公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 解：A公司的購(gòu)買成本為180000元,而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為138000元,購(gòu)買成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42000元作為外購(gòu)商譽(yù)處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動(dòng)資產(chǎn) 30000固定資產(chǎn) 120000商譽(yù) 42000貸：銀行存款 180000負(fù)債 120002、20XX6月30日,A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股每股面值為1元對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元,

12、取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并,參與合并企業(yè)在20XX6月30日企業(yè)合并前,有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表20XX6月30日 單位：萬(wàn)元 B公司 賬面價(jià)值 公允價(jià)值資產(chǎn) 貨幣資金 300 300應(yīng)收賬款 1100 1100存貨 160 270長(zhǎng)期股權(quán)投資 1280 2280固定資產(chǎn) 1800 3300無(wú)形資產(chǎn) 300 900商譽(yù) 0 0資產(chǎn)總計(jì) 4940 8150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款 1200 1200應(yīng)付賬款 200 200其他負(fù)債 180 180負(fù)債合計(jì) 1580 1580實(shí)收資本股本 1500資本公積 900盈金公積 300未分配利潤(rùn) 6

13、60所有者權(quán)益合計(jì) 3360 6670要求：1編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；2編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。解：1編制A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 52500 000 貸：股本 15 000 000 資本公積 37 500 0002編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄 計(jì)算確定合并商譽(yù),假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外,不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債,A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)企業(yè)合并成本合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 5 2506 57070%5 2504 599651萬(wàn)元 應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨 1 100 000 長(zhǎng)期

14、股權(quán)投資 10 000 000 固定資產(chǎn) 15 000 000 無(wú)形資產(chǎn) 6 000 000 實(shí)收資本 15 000 000 資本公積 9 000 000 盈余公積 3 000 000 未分配利潤(rùn) 6 600 000 商譽(yù) 6 510 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 52 500 000 少數(shù)股東權(quán)益 19 710 0003、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：120XX2月16日,甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議,由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。220XX6月30日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值

15、為2000萬(wàn)元,已提折舊200萬(wàn)元,公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元,已攤銷100萬(wàn)元,公允價(jià)值為800萬(wàn)元。3發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。4購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求：1確定購(gòu)買方。2確定購(gòu)買日。3計(jì)算確定合并成本。4計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。5編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。6計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。解：1甲公司為購(gòu)買方2購(gòu)買日為20XX6月30日3合并成本=2100+800+80=2980萬(wàn)元4處置固定資產(chǎn)收益=2100-=300萬(wàn)元處置無(wú)形資產(chǎn)損失=1000-100-800=100萬(wàn)元5借:固定資產(chǎn)清理 1800累計(jì)

16、折舊 200貸：固定資產(chǎn) 2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2980無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 100營(yíng)業(yè)外支出-處置無(wú)形資產(chǎn)損失 100貸：無(wú)形資產(chǎn) 1000固定資產(chǎn)清理 1800銀行存款 80營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)收益 3006購(gòu)買日商譽(yù)=2980-350080%=180萬(wàn)元4、甲公司于 20XX1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。在評(píng)估確認(rèn)乙公司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上,雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為900000元,由公司以銀行存款支付。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000000元。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。合并前,甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下所示。甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表 20XX1

17、月1日 單位：元 項(xiàng)目 甲公司 乙公司賬面價(jià)值 乙公司公允價(jià)值銀行存款 1300000 70000 70000交易性金融資產(chǎn) 100000 50000 50000應(yīng)收帳款 180000 200000 200000存貨 720000 180000 180000長(zhǎng)期股權(quán)投資 600000 340000 340000固定資產(chǎn) 3000000 460000 520000無(wú)形資產(chǎn) 200000 100000 140000其他資產(chǎn) 100000 100000資產(chǎn)合計(jì) 6100000 1500000 1600000短期借款 320000 200000 200000應(yīng)付帳款 454000 100000 100

18、000長(zhǎng)期借款 1280000 300000 300000負(fù)債合計(jì) 2054000 600000 600000股本 2200000 800000資本公積 1000000 50000盈余公積 346000 20000未分配利潤(rùn) 500000 30000所有者權(quán)益合計(jì) 4046000 900000 1000000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì) 6100000 1500000 1600000要求：1編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分；2編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄；3編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。解：1對(duì)于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù),甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值,應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄

19、： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900 000 貸：銀行存款 900 0002甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為900000元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000000元,兩者差額100000元調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn),其中盈余公積調(diào)增10000元, 未分配利潤(rùn)調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：借：固定資產(chǎn) 60 000 無(wú)形資產(chǎn) 40 000 股本 800 000 資本公積 50 000 盈余公積 20 000 未分配利潤(rùn) 30 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900 000 盈余公積 10 000甲

20、公司合并資產(chǎn)負(fù)債表 20XX1月1日 單位 元資產(chǎn)項(xiàng)目 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目 金額銀行存款 470000 短期借款 520000交易性金融資產(chǎn) 150000 應(yīng)付賬款 554000應(yīng)收賬款 380000 長(zhǎng)期借款 1580000存貨 900000 負(fù)債合計(jì) 2654000長(zhǎng)期股權(quán)投資 940000固定資產(chǎn) 3520000 股本 2200000無(wú)形資產(chǎn) 340000 資本公積 1000000其他資產(chǎn) 100000 盈余公積 356000 未分配利潤(rùn) 590000 所有者權(quán)益合計(jì) 4146000資產(chǎn)合計(jì) 6800000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 68000005、A公司和B公司同屬于S公司控制。

21、 20XX6月30日A公司發(fā)行普通股100000股每股面值1元自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前,A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表20XX6月30日 單位 元項(xiàng)目 A公司 B公司賬面金額 B公司公允價(jià)值現(xiàn)金 310000 250000 250000交易性金融資產(chǎn) 130000 120000 130000應(yīng)收賬款 240000 180000 170000其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 280000長(zhǎng)期股權(quán)投資 270000 160000 170000固定資產(chǎn) 540000 300000 320000無(wú)形資產(chǎn) 6

22、0000 40000 30000資產(chǎn)合計(jì) 1920000 1310000 1350000短期借款 380000 310000 300000 長(zhǎng)期借款 620000 400000 390000負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 690000股本 600000 400000資本公積 130000 40000盈余公積 90000 110000未分配利潤(rùn) 100000 50000所有者權(quán)益合計(jì) 920000 600000 670000 要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。解：對(duì)B公司的投資成本=60000090%=540000元 應(yīng)增加的股本=100000股1元=100

23、000元應(yīng)增加的資本公積=540000100000440000元A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積11000090%=99000元未分配利潤(rùn)=B公司未分配利潤(rùn)5000090%=45000元A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540 000 貸：股本 100 000 資本公積 440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額： 借：資本公積 144 000 貸：盈余公積 99 000 未分配利潤(rùn) 45 000記錄合并業(yè)務(wù)后,A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表20XX6月30日 單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益

24、項(xiàng)目 金額現(xiàn)金 310000 短期借款 380000交易性金融資產(chǎn) 130000 長(zhǎng)期借款 620000應(yīng)收賬款 240000 負(fù)債合計(jì) 1000000其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 810000 股本 700000固定資產(chǎn) 540000 資本公積 426000無(wú)形資產(chǎn) 60000 盈余公積 189000 未分配利潤(rùn) 145000 所有者權(quán)益合計(jì) 1460000資產(chǎn)合計(jì) 2460000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 2460000在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：

25、借：股本 400 000資本公積 40 000盈余公積 110 000未分配利潤(rùn) 50 000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資540 000少數(shù)股東權(quán)益 60 000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：公司合并報(bào)表工作底稿20XX6月30日 單位：元項(xiàng)目 公司 公司賬面金額 合計(jì)數(shù) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000交易性金融資產(chǎn) 130000 120000 250000 250000應(yīng)收賬款 240000 180000 420000 420000其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000長(zhǎng)期股權(quán)投資 810000 16000

26、0 970000 540000 430000固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000無(wú)形資產(chǎn) 60000 40000 100000 100000資產(chǎn)合計(jì) 2460000 1310000 3770000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000長(zhǎng)期借款 620000 400000 1020000 1020000負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 1710000 1710000股本 700000 400000 1100000 400000 700000資本公積 426000 40000 466000 40000 426000盈余公積

27、 189000 110000 299000 110000 189000未分配利潤(rùn) 145000 50000 195000 50000 145000少數(shù)股東權(quán)益 60000 60000所有者權(quán)益合計(jì) 1460000 600000 2060000 1520000抵銷分錄合計(jì) 600000 600000 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)二一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時(shí),應(yīng)編制的抵消分錄為 A 。A、借記投資收益項(xiàng)目,貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目B、借記營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目,貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目C、借記管理費(fèi)用項(xiàng)目,貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目D、借記投資收益項(xiàng)目,貸記在建工程項(xiàng)目2、下列各項(xiàng)中,在

28、合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是 C 。A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金 B、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利 C、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金 D、子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金 3、甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系,甲公司 20XX1月1日投資800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元,賬面價(jià)值700萬(wàn)元,其差額為應(yīng)在5年攤銷的無(wú)形資產(chǎn),20XX乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變,期初未分配利潤(rùn)為2,在20XX期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為C萬(wàn)元。A、120 B、100 C、80 D、604、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收

29、入,本期交易,基期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,正確的抵銷分錄是 B 。A、借：未分配利潤(rùn)年初內(nèi)部交易毛利 貨：存貨內(nèi)部交易毛利B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)部交易價(jià)格貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本內(nèi)部交易價(jià)格C、借：年初未分配利潤(rùn)內(nèi)部交易毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本內(nèi)部交易毛利D、借：年初未分配利潤(rùn)內(nèi)部交易價(jià)格貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本內(nèi)部交易成本 存貨內(nèi)部交易毛利5、甲公司為母公司,乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券500000元,年利率為5%,每年年未付息一次,到期一次還本。其中,乙公司購(gòu)入債券200000元作為持有至到期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是C。A、借：應(yīng)付債券 200 000 貸：資本公積 200 000B

30、、借：持有至到期投資 200 000 貸：資本公積 200 000C、借：應(yīng)付債券 200 000 貸：持有至到期投資 200 000C、借：應(yīng)付票據(jù) 200 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200 0006、將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷處理時(shí),應(yīng)當(dāng)借記應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目,貸記 A 項(xiàng)目。A、資產(chǎn)減值損失 B、管理費(fèi)用 C、營(yíng)業(yè)外收入 D、投資收益7、下列內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有B。A、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司,子公司作為固定資產(chǎn)使用。B、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司,子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。C、母公司銷售自己使用過(guò)的汽車給子公司,子公司作為固定資產(chǎn)使用。D、因公司銷

31、售自己使用過(guò)的汽車給子公司,子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。8、在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下,由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分配利潤(rùn)年初的金額為C。A、上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 B、本年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額9、母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司,銷售成本6000元,售價(jià)8000元。子公司購(gòu)進(jìn)后,銷售50%,取得收入5000元,另外的50%。母公司銷售毛利率為25%。根據(jù)資料,未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的利潤(rùn)為 D 元。A、4000 B、3000 C、2000 D、100010、A公司為B公司的母公司,20XX5月B公

32、司從A公司購(gòu)入的150萬(wàn)元存貨,本年全部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷售,期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)無(wú),B公司計(jì)提了45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,A公司銷售該存貨的成本上升120萬(wàn)元,20XX末在A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷處理為 C 。A、借：資產(chǎn)減值損失 150000 貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150000B、借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 450000 貸：資產(chǎn)減值損失 450000C、借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000 貸：資產(chǎn)減值損失 300000D、借：未分配利潤(rùn)年初 300000貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000二、多項(xiàng)選擇題1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn),在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),抵銷分錄中可能涉

33、及的項(xiàng)目有 ABCDE 。A、營(yíng)業(yè)外收入 B、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 C、固定資產(chǎn)原價(jià)D、未分配利潤(rùn)年初 E、管理費(fèi)用2、如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未精神病嶧外銷售,本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對(duì)銷售,應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)包括 ACD 。、借：未分配利潤(rùn)年初 、借：期初未分配利潤(rùn)年初貸：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨、借：營(yíng)業(yè)收入 、借：營(yíng)業(yè)成本貸：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨E、借：存貨貸：期初未分配利潤(rùn)年初3、對(duì)于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn),編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下抵銷： ABCE 。、將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷、將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷 、將以前

34、期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷、調(diào)整期末未分配利潤(rùn)的數(shù)額 E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有 ABC。、借記營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目 、貸記營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目、貸記固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目 、借記營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目E、借記固定資產(chǎn)累計(jì)折舊項(xiàng)目5、在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),如果內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有ABC。A、在銷售收入項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額B、在存貨項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額C、在合并銷售成本項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額D、在合并銷售利潤(rùn)項(xiàng)目中抵消

35、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額E、首期抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)第二期期初未分配利潤(rùn)合并數(shù)額的影響予以抵銷,調(diào)整第二期期初未分配利潤(rùn)的合并數(shù)額6、股權(quán)取得日后,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄,其類型一般包括 ABDE 。A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷B、將利潤(rùn)分配表中各子公司對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的分配與母公司當(dāng)年投資收益抵銷。C、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷 D、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部交易事項(xiàng)予以抵銷。E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)予以抵銷。7、乙公司是甲公司的全資子公司,合并會(huì)計(jì)期間內(nèi),甲公司銷售給乙公司商品,售

36、價(jià)為2萬(wàn)元,貨款到年度時(shí)尚未收回,甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。甲公司編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為AC。A、借：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 1000 B、借：資產(chǎn)減值損失 1000 貸：資產(chǎn)減值損失 1000 貸：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備1000C、借：應(yīng)付賬款 20000 D、應(yīng)收帳款 20000貸：應(yīng)收帳款 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000E、借：未分配利潤(rùn)年初 1000貸：資產(chǎn)減值損失 1000 8、在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中,需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的各類交易或事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響予以消除,合并現(xiàn)金流量抵銷處理包括的內(nèi)容有ABCDE。A、母公司與子公司以及子公

37、司之間現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理C、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D、母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵銷處理E、母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理9、將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí),應(yīng)借記的項(xiàng)目有AC。A、應(yīng)收票據(jù) B、應(yīng)付票據(jù) C、應(yīng)收賬款 D、預(yù)收賬款 E、預(yù)付賬款10、在合并現(xiàn)金流量表中,下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目,予以單獨(dú)反映的有 ABC 。A、子公司

38、接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利C、子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D、子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)四、業(yè)務(wù)題1、P公司為母公司, 20XX1月1日,P公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日,Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等,其中：股本為30000萬(wàn)元,資本公積為2000萬(wàn)元,盈余公積為800萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。1Q公司20XX度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元,提取盈余公積400萬(wàn)元；20XX宣告分派20XX現(xiàn)金股利1000

39、萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。20XX實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元,提取盈余公積500萬(wàn)元,20XX宣告分派20XX現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。2P公司20XX銷售100件A產(chǎn)品給Q公司,每件售價(jià)5萬(wàn)元,每件成本3萬(wàn)元,Q公司20XX對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件,每件售價(jià)6萬(wàn)元。20XXP公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司,每件售價(jià)6萬(wàn)元,每件成本3萬(wàn)元。Q公司20XX對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件,每件售價(jià)6萬(wàn)元；20XX對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件,每件售價(jià)7萬(wàn)元。3P公司20XX6月20日出售一件產(chǎn)品給Q公司,產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元,增值稅為17萬(wàn)元,成本為60萬(wàn)元,Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零

40、,按直線法計(jì)提折舊。要求：1編制P公司20XX和20XX與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2計(jì)算20XX12月31日和20XX12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。3編制該集團(tuán)公司20XX和20XX的合并抵銷分錄。金額單位用萬(wàn)元表示。解：120XX1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司33000 貸：銀行存款33000 20XX分派20XX現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利 800100080% 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利80020XX宣告分配20XX現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股利=110080%=880萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=16

41、80萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400080%=3200萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利 880 長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司800 貸：投資收益1680借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880220XX12月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=33000-800+800+400080%-100080%=35400萬(wàn)元20XX12月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=33000-800+800+800-800+400080%-100080%+500080%-110080%=38520萬(wàn)元320XX抵銷分錄1投資業(yè)務(wù)借：股本30000 資本公積 2000 盈余公積 12

42、00 800+400 未分配利潤(rùn)9800 7200+4000-400-1000 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600 30000+2000+1200+980020%借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益800 未分配利潤(rùn)年初 7200 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 400本年利潤(rùn)分配應(yīng)付股利1000未分配利潤(rùn)98002內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入5001005 貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本80 405-3貸：存貨 803內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊44056/12 貸：管理費(fèi)用420XX抵銷分錄1投資業(yè)

43、務(wù)借：股本30000資本公積 2000 盈余公積 1700 800+400+500 未分配利潤(rùn)13200 9800+5000-500-1100 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520 少數(shù)股東權(quán)益9380 30000+2000+1700+1320020%借：投資收益4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤(rùn)年初9800 貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤(rùn)132002內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)年初 80 貸：營(yíng)業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入 600 貸：營(yíng)業(yè)成本 600借：營(yíng)業(yè)成本 60 206-3 貸：存貨603內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)年初 40 貸：固定

44、資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用82、甲公司是乙公司的母公司。 20XX1月1日銷售商品給乙公司,商品的成本為100萬(wàn)元,售價(jià)為120萬(wàn)元,增值稅率為17%,乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門,假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年,沒(méi)有殘值,乙公司采用直線法提取折舊,為簡(jiǎn)化起見(jiàn),假定20XX全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。根據(jù)上述資料,作出如下會(huì)計(jì)處理：120XX20XX的抵銷分錄。2如果20XX末該設(shè)備不被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理。3如果20XX末該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理。4如果該設(shè)備用至20XX仍未

45、清理,作出20XX的抵銷分錄。解：1200420XX的抵銷處理：20XX的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入120貸：營(yíng)業(yè)成本100固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用420XX的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：年初未分配利潤(rùn)4借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用420XX的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)8貸：年初未分配利潤(rùn)8借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用420XX的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)12貸：年初未分配利潤(rùn)12借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用42如果20XX末不清理,則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)20

46、貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)16貸：年初未分配利潤(rùn)16借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用43如果20XX末清理該設(shè)備,則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)4貸：管理費(fèi)用44如果乙公司使用該設(shè)備至20XX仍未清理,則20XX的抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)20貸：年初未分配利潤(rùn)203、甲公司于20XX年初通過(guò)收購(gòu)股權(quán)成為乙公司的母公司。20XX年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬(wàn)元；20XX年末,甲公司應(yīng)收乙公司賬款50元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為4%。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制20XX合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄。解：借：壞賬準(zhǔn)備 40 000 貸：年初未分配利潤(rùn) 40 000 借：

47、應(yīng)付賬款 500 000 貸：應(yīng)收賬款 500 000 借：管理費(fèi)用 20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)三一、單項(xiàng)選擇題1、現(xiàn)行匯率法下,外幣報(bào)表的折算差額應(yīng)列示于 D 。A、利潤(rùn)表 B、所有者權(quán)益變動(dòng)表 C、合并報(bào)表D、在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示2、在現(xiàn)行匯率法下,按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是D。A、固定資產(chǎn) B、存貨 C、未分配利潤(rùn) D、實(shí)收資本3、在貨幣項(xiàng)目與非貨幣項(xiàng)目法下,按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是A。A、存貨 B、應(yīng)收賬款 C、長(zhǎng)期借款 D、貨幣資金4、在時(shí)態(tài)法下,按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是B。A、按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨 B、按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投

48、資C、應(yīng)收賬款 D、按市價(jià)計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資5、 20XX12月5日賒銷一批商品,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.3人民幣,合同規(guī)定的信用期為2個(gè)月D。6、下列會(huì)計(jì)方法中屬于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)特有的方法的是 B 。A.、計(jì)算持有資產(chǎn)損益B、計(jì)算購(gòu)買力損益C、編制通貨膨脹會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D、編制通貨膨脹會(huì)計(jì)利潤(rùn)表7、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的首要程序是 C 。A、計(jì)算資產(chǎn)持有收益B、計(jì)算現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)收益 C、確定資產(chǎn)的現(xiàn)行成本 D、編制現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)報(bào)表8、在物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)中,企業(yè)應(yīng)收賬款期初余額、期末余額均為50萬(wàn)元,如果期末物價(jià)比期初增長(zhǎng)10%,則意味著本期應(yīng)收賬款發(fā)生了 A 。A、購(gòu)買力變動(dòng)損失5萬(wàn)元B、購(gòu)買力變動(dòng)收益

49、5萬(wàn)元C、資產(chǎn)持有收益5萬(wàn)元D、資產(chǎn)持有損失5萬(wàn)元9、交易雙方分別承諾在站起來(lái)某一特定時(shí)間購(gòu)買和提供某種金額資產(chǎn)而簽訂的合約： A 。A、遠(yuǎn)期合同 B、期貨合同 C、期權(quán)合同 D、匯率互換10、衍生工具計(jì)量通常采用的計(jì)量模式為： D 。A、賬面價(jià)值 B、可變現(xiàn)凈值 C、歷史成本 D、公允價(jià)值二、多項(xiàng)選擇題1、下述做法哪些是在物價(jià)變動(dòng)下,對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式的修正BCE。A、物價(jià)上漲時(shí)存貨先進(jìn)先出其不意 B、固定資產(chǎn)加速折舊 C、存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低D、固定資產(chǎn)直線法折舊 E、物價(jià)下跌時(shí)存貨先進(jìn)先出2、公允價(jià)計(jì)量包括的基本形式是ABCD。A、直接使用可獲得的市場(chǎng)價(jià)格 B、無(wú)市場(chǎng)價(jià)格,使用公認(rèn)

50、的模型估算的市場(chǎng)價(jià)格C、實(shí)際支付價(jià)格無(wú)依據(jù)證明其不具有代表性 D、企業(yè)內(nèi)部定價(jià)機(jī)制形成的交易價(jià)格E、國(guó)家物價(jià)部門規(guī)定的最高限價(jià)3、下述哪些項(xiàng)目屬于貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目： AB 。A、應(yīng)收票據(jù) B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 C、預(yù)付賬款 D、存貨 E、長(zhǎng)期股權(quán)投資3、下述哪些項(xiàng)目屬于貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目： AB 。 A、應(yīng)收票據(jù) B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 C、預(yù)付賬款 D、存貨 E、長(zhǎng)期股權(quán)投資4、實(shí)物資本保全下物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量模式是BC。A、對(duì)計(jì)量屬性沒(méi)有要求 B、對(duì)計(jì)量單位沒(méi)有要求 C、對(duì)計(jì)量屬性有要求 D、對(duì)計(jì)量單位有要求E、對(duì)計(jì)量原則有要求5、下列項(xiàng)目中,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有BC。

51、A、現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本 B、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的存貨C、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的應(yīng)付賬款 D、時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資6、下列項(xiàng)目中,采用歷史匯率折算的有AC。A、現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本 B、時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資C、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的固定資產(chǎn) D、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的應(yīng)付賬款7、在貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目法下,采用即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有AB。A、按成本計(jì)價(jià)的存貨 B、按市價(jià)的存貨 C、應(yīng)收賬款 D、長(zhǎng)期負(fù)債8、在現(xiàn)行匯率法下,按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有ABD。A、按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資 B、按市價(jià)計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資 C、未分配利潤(rùn) D、固定資產(chǎn)9、交

52、易性衍生工具確認(rèn)條件是AB。A、與該項(xiàng)目有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將會(huì)流入或流出企業(yè)B、對(duì)該項(xiàng)目交易相關(guān)的成本或價(jià)值能夠可靠地加以計(jì)量C、與該項(xiàng)交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)顯現(xiàn)D、與該項(xiàng)交易相關(guān)的成本或價(jià)值難以可靠地加以計(jì)量E、與該項(xiàng)目有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將會(huì)流入或流出難以確定10、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)套期保期將套期保值分為 ABC 。A、公允價(jià)值套期保值 B、現(xiàn)金流量套期保值 C、境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期保值 D、互換合同套期保值E、境外投資業(yè)務(wù)套期保值三、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述時(shí)態(tài)法的基本內(nèi)容。 P192答：一、時(shí)態(tài)法-按其計(jì)量所屬日期的匯率進(jìn)行折算二、報(bào)表項(xiàng)目折算匯率選擇A、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：現(xiàn)金、應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)-現(xiàn)

53、行匯率折算其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,歷史成本計(jì)量-歷史匯率折算,現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量-現(xiàn)行匯率折算,實(shí)收資本、資本公積-歷史匯率折算未分配利潤(rùn)-軋算的平衡數(shù)；B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表：收入和費(fèi)用項(xiàng)目-交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算,交易經(jīng)常且大量發(fā)生,也可采用當(dāng)期簡(jiǎn)單或加權(quán)平均匯率折算,折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)用-歷史匯率折算三、時(shí)態(tài)法的一般折算程序：1對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收或應(yīng)付項(xiàng)目的外幣金額,按編制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編報(bào)貨幣。2對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按歷史匯率折算,按現(xiàn)行成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按現(xiàn)行匯率折算。3對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等

54、項(xiàng)目按形成時(shí)的歷史匯率折算；未分配利潤(rùn)為軋算的平衡數(shù)字。4對(duì)外幣利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目,收入和費(fèi)用項(xiàng)目要按交易發(fā)生日的實(shí)際匯率折算。但因?yàn)閷?dǎo)致收入和費(fèi)用的交易是經(jīng)常且大量地發(fā)生的,可以應(yīng)用平均匯率折算。對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi),則要按取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。四、時(shí)態(tài)法是針對(duì)流動(dòng)與非流動(dòng)法和貨幣與非貨幣法提出的方法,其實(shí)質(zhì)在于僅改變了外幣報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)量單位,而沒(méi)有改變其計(jì)量屬性。它以各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性作為選擇折算匯率的依據(jù)。這種方法具有較強(qiáng)的理論依據(jù),折算匯率的選擇有一定的靈活性。它不是對(duì)貨幣與非貨幣法的否定,而是對(duì)后者的進(jìn)一步完善,在完全的歷史成本計(jì)量模式下,

55、時(shí)態(tài)法和貨幣與非貨幣法折算結(jié)果完全相同,只有在存貨和投資以現(xiàn)行成本計(jì)價(jià)時(shí),這兩種方法才有區(qū)別。五、不足：1、它把折算損益包括在當(dāng)期收益中,一旦匯率發(fā)生了變動(dòng),可能導(dǎo)致收益的波動(dòng),甚至可能使得原外幣報(bào)表的利潤(rùn)折算后變?yōu)樘潛p,或虧損折算后變?yōu)槔麧?rùn)；2、對(duì)存在較高負(fù)債比率的企業(yè),匯率較大幅度波動(dòng)時(shí),會(huì)導(dǎo)致折算損益發(fā)生重大波動(dòng),不利于企業(yè)利潤(rùn)的平穩(wěn)。3、這種方法改變了原外幣報(bào)表中各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系,據(jù)此計(jì)算的財(cái)務(wù)比率不符合實(shí)際情況。六、時(shí)態(tài)法多適用于作為母公司經(jīng)營(yíng)的有機(jī)作成部分的國(guó)外子公司,這類公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是母公司在國(guó)外經(jīng)營(yíng)的延伸,它要求折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能保持國(guó)外子公司的外幣項(xiàng)目的計(jì)量屬性,

56、因此采用時(shí)態(tài)法可以滿足這一要求。2、簡(jiǎn)述衍生工具需要在會(huì)計(jì)報(bào)表外披露的主要內(nèi)容。P215答：企業(yè)持有衍生工具的類別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的公允價(jià)值。在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的信息以及這些信息對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的金額和期限可能產(chǎn)生影響的重要條件和情況。企業(yè)管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策以及金融工具會(huì)計(jì)處理方面所采用的其他重要的會(huì)計(jì)政策和方法。四、業(yè)務(wù)題1、資料：H公司20XX初成立并正式營(yíng)業(yè)。1本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表 單位 元項(xiàng)目20XX1月1

57、日 20XX12月31日現(xiàn)金30000 40000應(yīng)收賬款 75000 60000其他貨幣型資產(chǎn) 55000 160000存貨 200000 240000設(shè)備及廠房?jī)糁?120000112000土地360000 360000資產(chǎn)總計(jì) 840000 972000流動(dòng)負(fù)債 80000 160000長(zhǎng)期負(fù)債 520000 520000普通股 240000 240000留存收益 52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 840000 972000年末,期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；年末,設(shè)備和廠房原值的現(xiàn)行成本為144000元,使用年限為15年,無(wú)殘值,采用直線法折舊；年末,土地的現(xiàn)行成本為720000元

58、；銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ),在年內(nèi)均勻發(fā)生,現(xiàn)行成本為608000元；銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目,其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基要求：1根據(jù)上述資料,計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益 存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益400 000 -240 000 = 160 000 已實(shí)現(xiàn)持有損益 608 000-376 000 = 232 000固定資產(chǎn)： 設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 134 400 112 000 = 22 400 已實(shí)現(xiàn)持有損益9 600 8 000 = 1 600土地： 未實(shí)現(xiàn)持有損益 720 000 360 000 = 360 000未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 160 000 +22 400 + 360

59、 000 = 542 400已實(shí)現(xiàn)持有損益 = 232 000 + 1 600 = 233 6002重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)行成本基礎(chǔ)金額元項(xiàng)目 20XX1月1日 20XX12月31日現(xiàn)金 30000 40000應(yīng)收賬款 75000 60000其他貨幣性資產(chǎn) 55000 160000存貨 200000 400000設(shè)備及廠房?jī)糁?120000 134400土地 360000 720000資產(chǎn)總計(jì) 840000 1514400流動(dòng)負(fù)債 80000 160000長(zhǎng)期負(fù)債 520000 520000普通股 240000 240000留存收益 181600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 233600未實(shí)現(xiàn)資

60、產(chǎn)持有收益 542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 840000 15144002、資料：1M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表歷史成本名義貨幣20XX12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣資產(chǎn) 900 1000 流動(dòng)負(fù)債 9000 80002有關(guān)物價(jià)指數(shù)20XX初為100；20XX末為132；全年平均物價(jià)指數(shù) 120；第四季度物價(jià)指數(shù) 125解：1調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900 132/100 = 1 188期末數(shù) = 1 000 132 /132 = 1 000貨幣性負(fù)債：期初數(shù) = 9 000 + 20 000 132/100 = 38 2