12第十二章進(jìn)口業(yè)務(wù)流程和核算

1、 第二篇 進(jìn)口業(yè)務(wù)操作實(shí)訓(xùn)第十二章 進(jìn)口業(yè)務(wù)流程和核算第十三章 簽訂進(jìn)口合同和內(nèi)銷合同第十四章 申請(qǐng)開證第十五章 進(jìn)口投保報(bào)檢第十六章 進(jìn)口審單付匯第十七章 進(jìn)口報(bào)關(guān)第十八章 進(jìn)口付匯核銷1第十二章章 進(jìn)口口業(yè)務(wù)流流程和核核算第一節(jié)進(jìn)進(jìn)口口業(yè)務(wù)流流程第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格核算算2第一節(jié)進(jìn)進(jìn)口口業(yè)務(wù)流流程獲得國(guó)內(nèi)內(nèi)客戶訂訂單尋找貨源買方申請(qǐng)請(qǐng)開證交易磋商商簽訂進(jìn)口口合同、內(nèi)銷合合同如果采用用信用證支付方式式，進(jìn)口口業(yè)務(wù)的的一般流流程是：3第一節(jié)進(jìn)進(jìn)口口業(yè)務(wù)流流程租船訂艙艙投 保付款/承兌贖單單報(bào) 檢通 關(guān)4第一節(jié)進(jìn)進(jìn)口口業(yè)務(wù)流流程核銷、臺(tái)臺(tái)帳撥交國(guó)內(nèi)內(nèi)客戶完 成5第一節(jié)進(jìn)進(jìn)口

2、口業(yè)務(wù)流流程這些環(huán)節(jié)節(jié)要涉及及到進(jìn)出出口企業(yè)業(yè)、船公公司、船船代、貨貨代、保保險(xiǎn)公司司、海關(guān)關(guān)、銀行行、商檢檢機(jī)構(gòu)以以及最終終用貨部部門，面面廣環(huán)節(jié)節(jié)多，要要做到環(huán)環(huán)環(huán)相扣扣，才能能保證一一票貨物物順利完完成。6第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)一、關(guān)稅稅（一）從從價(jià)稅：以貨物、貨物的的價(jià)格作作為計(jì)稅稅標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)征征稅額占占貨物價(jià)價(jià)格的百百分?jǐn)?shù)為為稅率，價(jià)格和和稅額成成正比關(guān)關(guān)系的關(guān)關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅稅=進(jìn)口商品品完稅價(jià)價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅稅率7第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)例：國(guó)內(nèi)某公公司向日日本進(jìn)口口轎車10輛，成交交價(jià)格為為FOBYokohamaUSD12500.00/pc,運(yùn)費(fèi)USD5，000,保險(xiǎn)費(fèi)USD900，已知根根

3、據(jù)稅則則歸類，稅費(fèi)采采用從價(jià)價(jià)稅計(jì)征征，適用用中國(guó)銀銀行的外外匯折算算為USD1=RMB6.8218，原產(chǎn)國(guó)國(guó)日本適適用最惠惠國(guó)稅率率25%。計(jì)算應(yīng)應(yīng)征進(jìn)口口關(guān)稅。分析：進(jìn)口關(guān)稅稅=進(jìn)口商品品完稅價(jià)價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅稅率=（12,500.0010+5,000+900）6.821825%=223，243.41（元）8第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)（二）從從量稅：以貨物和和物品的的計(jì)量單單位（如如重量、數(shù)量、容量等等）作為為計(jì)稅標(biāo)標(biāo)志，按按每一計(jì)計(jì)量單位位的應(yīng)征征稅額征征收的關(guān)關(guān)稅。我我國(guó)目前前對(duì)凍雞雞、石油油、啤酒酒、膠卷卷等進(jìn)口口商品采采用從量量稅計(jì)征征。其計(jì)算公公式為：進(jìn)口關(guān)稅稅=進(jìn)口貨物物數(shù)量單位稅額額9

4、第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)（三）復(fù)復(fù)合稅：一個(gè)稅目目中的商商品同時(shí)時(shí)使用從從價(jià)、從從量?jī)煞N種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)計(jì)稅、計(jì)計(jì)稅時(shí)按按兩者之之和作為為應(yīng)征稅稅額征收收的關(guān)稅稅。（四）滑滑準(zhǔn)稅：預(yù)先按產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)價(jià)格高低低分檔指指定若干干不同的的稅率，根據(jù)進(jìn)進(jìn)口商品品價(jià)格的的變動(dòng)而而增減進(jìn)進(jìn)口稅率率的一種種關(guān)稅。當(dāng)商品品價(jià)格上上漲時(shí)采采用較低低稅率，當(dāng)商品品價(jià)格下下跌時(shí)采采用較高高稅率，其目的的是使該該商品的的國(guó)內(nèi)市市場(chǎng)價(jià)格格保持穩(wěn)穩(wěn)定。10第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)二、消費(fèi)費(fèi)稅在我國(guó)，消費(fèi)稅稅主要是是針對(duì)進(jìn)進(jìn)口煙、酒、鞭鞭炮、焰焰火、化化妝品、珠寶首首飾、小小轎車、汽油、柴油等等商品征征收的，其目的的是調(diào)節(jié)節(jié)我國(guó)的的消費(fèi)結(jié)結(jié)構(gòu)、

5、引引導(dǎo)消費(fèi)費(fèi)方向，確保國(guó)國(guó)家財(cái)政政收入。計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅1消費(fèi)稅率11第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)應(yīng)納稅額額=計(jì)稅價(jià)格格消費(fèi)稅率率消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅消費(fèi)稅率1消費(fèi)稅率12第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)接上例：該進(jìn)口汽汽車的消消費(fèi)稅為為5%，計(jì)算該該汽車的的消費(fèi)稅稅。消費(fèi)稅=完稅價(jià)格+關(guān)稅消費(fèi)稅率1消費(fèi)稅率=（125,000.00+5,000+900）6.8218+223，243.415%15%=58748.26（元）13第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)三、進(jìn)口口增值稅稅增值稅是以商品品的生產(chǎn)產(chǎn)、流通通和勞務(wù)務(wù)服務(wù)各各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)所創(chuàng)造造的新增增價(jià)值為為課稅對(duì)對(duì)象的一一種流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅。進(jìn)口增值值稅是指進(jìn)口口環(huán)節(jié)征征繳的

6、增增值稅，屬于流流轉(zhuǎn)稅的的一種。14第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)其計(jì)算公公式為：計(jì)稅價(jià)格格=關(guān)稅完稅稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額額=計(jì)稅價(jià)格格增值稅率率即：增值稅=（關(guān)稅完完稅價(jià)格格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）增值稅率率15第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)接上例：該進(jìn)口汽汽車的增增值稅率率為17%，計(jì)計(jì)算該汽汽車的增增值稅.增值稅=（關(guān)稅完完稅價(jià)格格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）增值稅率率=（12500.00+5000+900）6.8218+223243.41+58748.2617%=199744.08（元）16第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)從計(jì)算三三個(gè)稅費(fèi)費(fèi)中，我我們可以以知道該該批小汽汽車應(yīng)繳繳納的稅稅費(fèi)為：223，243.41+58748.26+1

7、99744.08=481735.75（元）一輛進(jìn)口口小汽車車應(yīng)繳納納的48173.58（元）17第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)二、國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售環(huán)環(huán)節(jié)的應(yīng)應(yīng)交增值值稅和其其他稅費(fèi)費(fèi)進(jìn)口商在在進(jìn)口商商品后銷銷售給國(guó)國(guó)內(nèi)客戶戶，應(yīng)開開具增值值稅發(fā)票票給國(guó)內(nèi)內(nèi)客戶，并繳納納銷售環(huán)環(huán)節(jié)的增增值稅和和其他稅稅費(fèi)。18第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)例：我某某進(jìn)口企企業(yè)進(jìn)口口一批塑塑料原料料20噸噸，已知知在進(jìn)口口環(huán)節(jié)海海關(guān)代征征增值稅稅額共46321.11元，國(guó)內(nèi)銷銷售收入入總額共共340000.00元（含含增值稅稅），該該塑料原原料的增增值稅率率為17%，那那么計(jì)算算銷售環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)繳繳納的增增值稅為為多少？分析P19519第二節(jié)進(jìn)進(jìn)

8、口口稅費(fèi)因?yàn)樵谶M(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)，海關(guān)關(guān)已代征征增值稅稅額，在在稅務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)中通通常稱為為進(jìn)項(xiàng)稅稅額；銷銷售環(huán)節(jié)節(jié)增值稅稅，稱為為銷項(xiàng)稅稅額，所所以在銷銷售環(huán)節(jié)節(jié)需再繳繳納的增增值稅為為：銷售售增值稅稅額海海關(guān)已代代征增值值稅額，即：應(yīng)交增值值稅=銷銷項(xiàng)稅額額進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額=49401.7146321.11=3080.60（元元）20第二節(jié)進(jìn)進(jìn)口口稅費(fèi)其他稅費(fèi)費(fèi)，在我國(guó)目目前一般般有：城建稅=應(yīng)交增增值稅7%=3080.607%=215.64（元）教育附加加費(fèi)=應(yīng)應(yīng)交增值值稅4%=3080.604%=123.22（元元）印花稅=銷售收收入（不不含稅）0.03%=340000.00/(1+17%)0.03%

9、=87.18（元）防洪費(fèi)=銷售收收入（不不含稅）0.09%=340000.00/(1+17%)0.09%=261.54（元元）所以應(yīng)交交稅費(fèi)合合計(jì)為3768.19元.21第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格核算算一、國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格構(gòu)成成進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)：1、采購(gòu)購(gòu)成本（進(jìn)口完完稅價(jià)格格即CIF價(jià)）2、進(jìn)口口稅費(fèi)（包括關(guān)關(guān)稅、消消費(fèi)稅、進(jìn)口增增值稅、其他稅稅費(fèi)）3、進(jìn)口口費(fèi)用（碼頭費(fèi)費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、商檢檢費(fèi)、報(bào)報(bào)關(guān)費(fèi)、銀行費(fèi)費(fèi)用等）22第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格核算算銷售環(huán)節(jié)節(jié)：1、應(yīng)交交稅費(fèi)（應(yīng)交增增值稅、其他稅稅費(fèi)）2、銷售售費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸輸費(fèi)、廣廣告費(fèi)、包裝費(fèi)費(fèi)、貨損損等）3、公司司費(fèi)用（

10、即經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理費(fèi)費(fèi)用）4、銷售售利潤(rùn)（一般以以國(guó)內(nèi)銷銷售價(jià)格格為基數(shù)數(shù)。隨市市場(chǎng)行情情掌握，包括國(guó)國(guó)際市場(chǎng)場(chǎng)，國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售市市場(chǎng)供需需情況，價(jià)格水水平等情情況。）23第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格核算算二、國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格計(jì)算算公式國(guó)內(nèi)銷售售價(jià)格=（CIF價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅稅+進(jìn)口消費(fèi)費(fèi)稅+其他稅費(fèi)費(fèi)+費(fèi)用+利潤(rùn)）（1+增值稅率率）24第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格核算算三、核算算實(shí)例（一）以以CIF貿(mào)易術(shù)語(yǔ)語(yǔ)進(jìn)口，核算國(guó)國(guó)內(nèi)銷售售價(jià)格例：我某某外貿(mào)公公司，從從德國(guó)進(jìn)進(jìn)口一批批特種鋼鋼，共計(jì)計(jì)100公噸，每噸鋼鋼材的進(jìn)進(jìn)口價(jià)格格是USD850/MTCIFXIAMEN，銀行行的貸款款年利率率為9%，貸款款時(shí)間為為60

11、天天，銀行行費(fèi)用為為成交金金額的0.2%,進(jìn)口口關(guān)稅稅稅率為5%，增增值稅率率為17%,其其他稅費(fèi)費(fèi)合計(jì)6800元.其其他國(guó)內(nèi)內(nèi)費(fèi)用有有進(jìn)口商商檢費(fèi)500元元，報(bào)關(guān)關(guān)費(fèi)300元,國(guó)內(nèi)運(yùn)運(yùn)費(fèi)2000元元，港雜雜費(fèi)和倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)800元元，公司司費(fèi)用4000元，公公司預(yù)期期利潤(rùn)10%（按國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格計(jì)），中行行外匯牌牌價(jià)USD1=RMB6.8500/6.8800.分析：P19825第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格核算算1、國(guó)內(nèi)內(nèi)報(bào)價(jià)試計(jì)算我我外貿(mào)公公司在國(guó)國(guó)內(nèi)銷售售每噸鋼鋼材的人人民幣價(jià)價(jià)格，以以及每噸噸銷售增增值稅和和應(yīng)交增增值稅.分析P1982、還價(jià)價(jià)核算一一：如我外貿(mào)貿(mào)公司報(bào)報(bào)價(jià)后，國(guó)內(nèi)用用戶只愿愿

12、意接受受7700元/公噸（含增值值稅）購(gòu)購(gòu)買，如如果按此此價(jià)格成成交，我我外貿(mào)公公司是否否還有利利潤(rùn)，利利潤(rùn)率是是多少？分析P19926第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格核算算3、還價(jià)價(jià)核算二二：如果按照照國(guó)內(nèi)客客戶7700元元/公噸噸價(jià)格，我公司司要維持持5%以以上的利利潤(rùn)，那那么最高高可以接接受的國(guó)國(guó)外出口口商的CIF報(bào)報(bào)價(jià)是多多少？分析：由國(guó)內(nèi)銷銷售價(jià)格格和費(fèi)用用倒算可可接受的的國(guó)外CIF價(jià)價(jià)格，計(jì)計(jì)算過程程CIF價(jià)格以以人民幣幣計(jì)算，最后再再折合成成美元。27（二）以以FOB貿(mào)易術(shù)術(shù)語(yǔ)進(jìn)口口，核算算國(guó)內(nèi)銷銷售價(jià)格格例：我外外貿(mào)公司司從德國(guó)國(guó)進(jìn)口轎轎車10輛，成交交價(jià)格為為每輛11500.00美元

13、FOBHamburg,總運(yùn)費(fèi)8000美元,投保一切切險(xiǎn)，投投保加成成為10%，保險(xiǎn)率率0.8%，銀行貸貸款年利利率8%，預(yù)計(jì)墊墊款時(shí)間間為60天，銀行行費(fèi)用為為進(jìn)口成成交金額額的0.3%，已知根根據(jù)稅則則歸類，稅費(fèi)采采用從價(jià)價(jià)稅計(jì)征征，適用用中國(guó)銀銀行的外外匯折算算為USD1=RMB6.8500/6.8800，原產(chǎn)國(guó)國(guó)德國(guó)適適用最惠惠國(guó)稅率率25%.，消費(fèi)稅稅5%，增值稅稅率17%，進(jìn)口報(bào)報(bào)關(guān)費(fèi)500元、報(bào)檢檢費(fèi)300元，港雜雜費(fèi)和倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)800元，國(guó)內(nèi)內(nèi)短途運(yùn)運(yùn)輸1200元，公司司費(fèi)用5000元，公司司的預(yù)期期利潤(rùn)15%（按進(jìn)口口價(jià)格計(jì)計(jì)）。分析P20028第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格核算算1、

14、試計(jì)計(jì)算外貿(mào)貿(mào)公司對(duì)對(duì)國(guó)內(nèi)客客戶的報(bào)報(bào)價(jià)分析P2002、與國(guó)國(guó)內(nèi)客戶戶銷售還還價(jià)核算算如果國(guó)內(nèi)內(nèi)客戶只只愿意接接受136500元人人民幣，那么在在進(jìn)口成成交價(jià)格格不變的的情況下下，我外外貿(mào)公司司是否還還有利潤(rùn)潤(rùn)，利潤(rùn)潤(rùn)額和利利潤(rùn)率分分別是多多少？分析P20129第三節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷售價(jià)價(jià)格核算算3、與國(guó)國(guó)外出口口商還價(jià)價(jià)核算經(jīng)過與國(guó)國(guó)內(nèi)客戶戶的談判判，最終終國(guó)內(nèi)客客戶可以以接受的的價(jià)格137000元元/輛，我外貿(mào)貿(mào)公司同同時(shí)也調(diào)調(diào)整了利利潤(rùn)率，從15%降低低到10%（按按進(jìn)口價(jià)價(jià)格計(jì)），那么么我們可可以接受受外商的的最高FOB價(jià)價(jià)是多少少？分析P20230補(bǔ)充：【案例】進(jìn)口PBT塑料米（融合經(jīng)經(jīng)營(yíng)，L/C結(jié)算）【案例：國(guó)內(nèi)銷銷售報(bào)價(jià)價(jià)核算】【案例：國(guó)內(nèi)客客戶還價(jià)價(jià)核算】【案例：對(duì)國(guó)外外出口商商的還價(jià)價(jià)核算】31【案例演練練】