七章節(jié)期末處理課件

1、第七章 期末處理第一節(jié) 期末帳務處理第二節(jié) 對帳第三節(jié) 結帳第四節(jié) 會計檔案的整理與保管第七章 期末處理第一節(jié) 期末帳務處理第二節(jié) 對第一節(jié) 期末帳務處理一、帳項調整二、成本計算及結轉三、結轉損益，確認本期財務成果四、利潤分配五、年末帳目結轉返回第一節(jié) 期末帳務處理一、帳項調整二、成本計算及結轉三、結轉一、帳項調整1、采用折舊、攤銷等方法分攤應負擔的已記賬支出 檢查：“固定資產”、“無形資產”、“長期待攤費用”等賬戶 例根據(jù)深圳佳視達實業(yè)有限公司相關資料：借：制造費用折舊費9 000 銷售費用折舊費1 000 管理費用折舊費 5 000 貸：累計折舊 15 000 （1）計提固定資產折舊：借：

2、管理費用房屋裝修費 10 000 貸：長期待攤費用裝修費 10 000（2）攤銷長期待攤費用：返回一、帳項調整1、采用折舊、攤銷等方法分攤應負擔的已記賬支出 2、分攤實現(xiàn)的已記賬收入 檢查“預收帳款”等帳戶如：某企業(yè)月初與A客戶簽定一個為期兩個月的產品返修合同，每 月收取修理費5 000元，并預收全部價款10 000元。借：銀行存款 10 000 貸：預收賬款A 10 000 借：預收賬款A 5 000 貸：主營業(yè)務收入 4273.50 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 726.50預收修理費時：月末確認本月實現(xiàn)修理費收入：返回2、分攤實現(xiàn)的已記賬收入 檢查“預收帳款”等帳戶如：某企業(yè)月3、計提

3、應負擔但尚未記賬的費用 例根據(jù)深圳佳視達實業(yè)有限公司相關資料：（1）計提各項借款利息借：財務費用利息支出 5 000 貸：應付利息 5 0001 000 0006125 000返回3、計提應負擔但尚未記賬的費用 例根據(jù)深圳佳視達實業(yè)有限公司（2）提取應付職工薪酬借：生產成本A產品 50 000 B產品 40 000 制造費用工資 6 000 銷售費用工資 2 000 管理費用工資 20 000 貸：應付職工薪酬工資 118 000 計算并分配工資費用 根據(jù)相關規(guī)定，企業(yè)應按工資總額的一定比例計提福利費、保險 費、工會經費、職工教育經費等工資附加費。 借：生產成本A產品 8 000 B產品 6

4、400 制造費用社會保險費 960 銷售費用社會保險費 320 管理費用社會保險費 3 200 貸：應付職工薪酬社會保險費 18 880如按職工工資總額的9%和7比例分別計提養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險 返回（2）提取應付職工薪酬借：生產成本A產品 計算本期應交的城建稅及教育費附加 本月應交增值稅：7 480 應交消費稅：30 000借：營業(yè)稅金及附加 1 499.20 貸：應交稅費應交城建稅 374.80 應交教育費附加 1 124.40 計算本期應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加 30 000 貸：應交稅費應交消費稅 30 000（3）計算本期應負擔的相關稅金 本月A產品銷售收入為600 000元，適用

5、的消費稅稅率為5， 37 4801374.837 48031 124.4返回 計算本期應交的城建稅及教育費附加 本月應交增值稅：4、計提已取得但尚未記賬的收入 如：企業(yè)在月初按面值購買了100 000元的企業(yè)債券作為長期投資， 該債券期限3年，票面利率6%，到期一次還本付息。借：持有至到期投資 100 000 貸：銀行存款 100 000持有該債券一月后，應確認本月取得的500元債券利息收入：購入時：借：持有至到期投資 500 貸：投資收益 500返回4、計提已取得但尚未記賬的收入 如：企業(yè)在月初按面值購買了1二、成本計算及結轉1、計算并結轉材料采購成本 （1）材料入庫時在日常處理中只根據(jù)收料

6、單登記原材料的明細分類賬； （2）定期根據(jù)收料單匯總編制“材料收入?yún)R總表”；材料收入?yún)R總表（3）編制會計分錄，并登記相關帳簿對應科目 甲材料 乙材料合 計數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額物資采購5000100500 000200050100 000600 000借：原材料 600 000 貸：材料采購 甲材料 500 000 乙材料 100 000據(jù)以登記“材料采購”明細分類賬，再采用一定的方法和程序登記“原材料”和“材料采購”的總分類賬。 返回二、成本計算及結轉1、計算并結轉材料采購成本 （1）材料入庫2、計算并結轉發(fā)出材料成本 （1）日常發(fā)料時，只根據(jù)領料單登記原材料的明細分類賬 （2）定期根據(jù)領

7、料單匯總編制“發(fā)出材料匯總表” 627 000 合計10 000材料銷售2 000管理部門10 000銷售部門45 000 一般耗用150 000 B產品生產410 000生產車間：A產品生產合 計部門及用途（3）借：生產成本A產品 410 000 B產品 150 000 制造費用物料消耗 45 000 銷售費用物料消耗 10 000 管理費用物料消耗 2 000 其他業(yè)務成本材料銷售 10 000 貸：原材料 627 000（4）據(jù)以登記借方“生產成本”等科目的明細分類賬， 再采用一定的方法和程序登記“原材料”和“生產成本”等相關成本費用的總分類賬。 返回2、計算并結轉發(fā)出材料成本 （1）日

8、常發(fā)料時，只根據(jù)領料單登3、計算并結轉本期完工產品生產成本 （1）分配結轉本期制造費用 本月“制造費用”：77 500 分配標準：生產工時 A：6 000 B：4 000借：生產成本A產品 46 500 B產品 31 000 貸：制造費用 77 500 （2）計算并結轉本月完工產品成本 根據(jù)產品入庫單及“生產成本”明細分類帳借：庫存商品B產品 238 600 貸：生產成本B產品 238 600據(jù)以回填“庫存商品”明細分類賬，登記“生產成本”明細分類賬，再采用一定的方法和程序登記“庫存商品”和“生產成本”的總分類賬。 返回3、計算并結轉本期完工產品生產成本 （1）分配結轉本期制造費4、計算并結轉

9、本期銷售產品成本 根據(jù)本期銷售產品的出庫單以及庫存商品明細分類賬 借：主營業(yè)務成本A產品 300 000 B產品 11 930 貸：庫存商品 311 930據(jù)以登記“主營業(yè)務成本”明細分類賬，再采用一定的方法和程序登記“主營業(yè)務成本”和“庫存商品”的總分類賬。 返回4、計算并結轉本期銷售產品成本 根據(jù)本期銷售產品的出庫單以及三、結轉損益，確認本期財務成果1、結轉收入借：主營業(yè)務收入 620 000 其他業(yè)務收入 12 000 營業(yè)外收入 200 000 貸：本年利潤 832 0002、結轉費用借：本年利潤 437 594.20 貸：主營業(yè)務成本 311 930.00 其他業(yè)務成本 10 000

10、.00 營業(yè)稅金及附加 31 499.20 銷售費用 19 680.00 管理費用 57 485.00 財務費用 5 000.00 營業(yè)外支出 2 000.00本期利潤總額832 000 437 594.2 394 405.80元返回三、結轉損益，確認本期財務成果1、結轉收入借：主營業(yè)務收入 3、計算并結轉所得稅（1）借：所得稅費用 98 601.45 貸：應交稅費應交所得稅 98 601.45（2）借：本年利潤 98 601.45 貸：所得稅費用 98 601.45本期凈利潤394 405.80 - 98 601.45 295 804.35元 本年凈利潤469 540295 804.3576

11、5 344.35元 返回3、計算并結轉所得稅（1）（2）本期凈利潤394 405.四、利潤分配1、按本年凈利潤的10%計提盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積76 534.44 貸：盈余公積法定盈余公積 76 534.44 2、將本年凈利潤的20%按期初投資比例分配給投資者 借：利潤分配應付現(xiàn)金股利 153 068.88 貸：應付股利興業(yè)公司 76 534.44 實達公司 76 534.44返回四、利潤分配1、按本年凈利潤的10%計提盈余公積借：利潤分配五、年末帳目結轉1、結轉“本年利潤”余額借：本年利潤 765 344.35 貸：利潤分配未分配利潤 765 344.352、結轉“利潤分配”各

12、明細賬戶余額 借：利潤分配未分配利潤 229 603.32 貸：利潤分配提取法定盈余公積 76 534.44 應付現(xiàn)金股利 153 068.88返回五、年末帳目結轉1、結轉“本年利潤”余額借：本年利潤 第二節(jié) 對帳對賬：對賬簿記錄進行的檢查和核對工作，以保證 賬證相符、賬賬相符和賬實相符。 一、賬證核對 二、賬賬核對 三、賬實核對 賬簿記錄與有關的會計憑證核對返回第二節(jié) 對帳對賬：對賬簿記錄進行的檢查和核對工作，以保二、賬賬核對 1、總分類賬簿中全部賬戶核對相符。 2、總分類賬簿中各賬戶與其所屬的各明細分類 賬戶核對相符。 3、總分類賬簿中“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶應與 “現(xiàn)金日記賬”、 “銀

13、行存款日記賬” 核對相符。 4、會計部門有關財產物資明細賬，應與財產物 資保管、使用部 門的明細賬核對相符。 編制總賬科目試算平衡表返回二、賬賬核對 1、總分類賬簿中全部賬戶核對相符。 2、總分類三、賬實核對 賬實核對：指各種財產物資和往來款項的賬面余額， 與實存數(shù)相核對。 這一核對方法稱為財產清查。 （一）財產清查概念 （二）財產清查的種類 （三）財產清查的準備工作 （四）財產清查的內容和方法 （五）財產清查結果的處理返回三、賬實核對 賬實核對：指各種財產物資和往來款項的賬面余額，財產清查：指通過實地盤點、核對、查詢等方法， 確定各項財產物資、貨幣資金、往來 款項的實際結存數(shù)，并與賬面結存數(shù)

14、 相核對，以確定賬實是否相符的一種 專門方法。 返回財產清查：指通過實地盤點、核對、查詢等方法，返回1按清查的范圍和對象：（1）全面清查（2）局部清查對全部的財產物資及往來款項進行全面徹底的盤點、核對。 根據(jù)實際需要，對部分財產物資及往來款項進行盤點、核對。 2按清查的時間 ：（1） 定期清查（2）不定期清查 指按預先規(guī)定好的時間進行的財產清查。指事先未規(guī)定好清查日期，根據(jù)實際需要而進行的臨時性清查。 3按財產清查的執(zhí)行單位： （1） 內部清查 由本單位內部人員對本單位的財產物資進行的清查。 （2）外部清查 由外單位根據(jù)國家有關的規(guī)定或實際需要進行的財產清查。 返回1按清查的范圍和對象：（1）

15、全面清查（2）局部清查對全部的2實物資產的清查 （1）實物資產的盤存制度 永續(xù)盤存制 實地盤存制（2）實物資產的清查方法 實地盤點 逐項盤點各財產物資,并根據(jù)盤點結果填制盤點表。將“盤點表”和相關賬簿記錄相核對，編制“賬存實存對比表” 返回3、往來款項的清查函證1貨幣資金的清查 （1） 庫存現(xiàn)金的清查 實地盤點（2）銀行存款的清查 核對2實物資產的清查 （1）實物資產的盤存制度 永續(xù)盤存（1） 庫存現(xiàn)金的清查 調整賬簿記錄原始憑證 庫存現(xiàn)金盤點報告表單位名稱：紅星實業(yè)有限公司 2000 年 11 月 30 日 幣 別實存金額帳存金額 對 比 結 果 備 注盤 盈盤 虧人民幣4140. 0041

16、60.0020.00盤點人：出納員：王明李莉返回全部登賬、結出余額出納員在場編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”、并簽章檢查有無挪用、白條、坐支、超定額（1） 庫存現(xiàn)金的清查 調整賬簿記錄原始憑證 （2）銀行存款的清查 將銀行對賬單與單位銀行存款日記賬相互核對,并編制“銀行存款余額調節(jié)表” 【例7.1】 佳視達實業(yè)有限公司年11月30日銀行存款日記賬及銀行對賬單分別如下：步驟：第一步： 將銀行對帳單與本企業(yè)銀行存款日記帳進行核對第二步： 分析銀行存款日記賬和對賬單中未核對上的賬項 第三步 編制“銀行存款余額調節(jié)表” 返回（2）銀行存款的清查 將銀行對賬單與單位銀行存款日記賬相互核第 1 頁開戶銀行賬 號

17、銀行存款日記賬 CASH JOURNAL 模擬銀行20020021087返回第 1 頁銀行存款日記賬 模擬銀行對賬單 第1頁網(wǎng)點號 0202 年11月30日 幣種:人民幣 單位:元賬號 20030021087 戶名:深圳市佳視達實業(yè)有限公司 期初余額 172 600.00日期交易代碼憑證種類憑證號摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額網(wǎng)點號11-0111支3198貨款20 000.00192 600.00020211-0208銀兌2392票據(jù)到期117 000.00309 600.00020211-0704電匯0121貨款80 000.00229 600.00020211-1201現(xiàn)繳存入5 000.0

18、0234 600.00020211-2811支3199貨款70 200.00164 400.00020211-3005支0184貨款234 000.00398 400.000202 可用余額 398 400.00返回銀行對賬單 銀行對賬單與單位銀行存款日記賬不符的原因: 一是單位記錄銀行存款日記賬有誤； 二是銀行存在記賬錯誤； 未達賬項：指由于結算手續(xù)和憑證傳遞處理時間的影響，造成單位與銀行一方已入賬，另一方尚未入賬的賬項。 單位已收，銀行未收； 單位已付，銀行未付； 銀行已收，單位未收； 銀行已付，單位未付。 三是存在未達賬項。 及時在賬簿中進行更正 在銀行對賬單中予以注明，提請銀行更正其賬

19、簿記錄 不需調整賬簿記錄，待相關原始憑證傳遞至時，再據(jù)以作出相應賬務處理 返回注意：上期未達賬項會在本期到賬，對賬時注意勾對。銀行對賬單與單位銀行存款日記賬不符的原因: 一是單位記錄銀行銀行存款應付賬款07902三勇建材￥20 000.00付前欠賬款貳零零柒玖零貳深圳三勇建材有限公司貳萬元整￥2 0 0 0 0.0 0付貨款中國工商銀行深圳蛇口支行48889934345205100410205100410深圳開原實業(yè)有限公司財務專用章王立豐印開原實業(yè)工行蛇口支行三勇建材中行羅湖支行 9.2借：應付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 000 9.8借：銀行存款 20 000 貸：應收賬款 2

20、0 000 9.8登記企業(yè)銀行存款減少 9.9登記企業(yè)銀行存款增加返回銀行存款應付賬款07902三勇建材￥20 000.00付前欠銀行存款期末余額調節(jié)表年月日開戶銀行賬 號會計： 出納：200711 30模擬銀行20020021087201 200 2 3 4 0 00 0011.30 0184轉入賬款 46 80 0 0 011.30現(xiàn)銷1 0 00 0 0 011.27記32付房租 4 35 2 00 0 0 4 35 2 00 0 0趙艷玲李莉返回398 400記55銀行存款期末余額調節(jié)表年月日開戶銀行會計： 確定期末實際及賬面庫存保證帳實相符盤存目的盤點確定期末庫存數(shù)量期末結存金額=期

21、末財產物資盤點數(shù)單價賬面結計期末結存金額期初結存數(shù)+本期增加數(shù)期末結存數(shù)實際賬面記錄本期減少數(shù)只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，月末，以實地盤點結存數(shù)量為賬面結存數(shù)，倒擠出本期減少數(shù)。記錄收入和發(fā)出數(shù)，并隨時結計結存數(shù)賬簿記錄實地盤存制永續(xù)盤存制返回確定期末實際及賬面庫存保證帳實相符盤存盤點確定期末庫存數(shù)量賬【例】佳視達實業(yè)有限公司甲材料單位成本為100元，年11月1日實 際庫存為1 000公斤，本月甲材料的購入及發(fā)出情況如下： 11月5日，購入5000公斤； 11月7日，生產領用2 000公斤； 11月10日，生產領用650公斤； 11月22日，購入6 000公斤； 11月28日，生產領用800公斤。

22、月末盤點甲材料實際庫存為8500公斤。返回【例】佳視達實業(yè)有限公司甲材料單位成本為100元，年11月 進 銷 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部類. 產地 單位 規(guī)格 品名 總第 頁分第 頁原材料公斤甲材料1優(yōu)：明細賬可隨時動態(tài)反映財產物資增減變化情況； 財產物資的賬存數(shù)可以對其實存數(shù)起監(jiān)督和控制作用。缺：明細核算工作較大返回 進 銷 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部類. 產地 單位 規(guī)格 品名 總第 頁分第 頁原材料公斤甲材料1優(yōu)：明細核算工作較簡單缺：明細賬不能隨時反映財產物資的增減變化情況 凡未包含在期末實際結存中的減

23、少都被視為銷售或耗用，從而掩蓋了貪污、盜竊、浪費等非正常損耗。 30生產領用 85001008 5 0 0 0 0 0 0 3500100 3 5 0 0 0 0 0 0返回 盤點表 第 頁單位：佳視達實業(yè)有限公司 總 頁 編 號品名及規(guī)格單位數(shù)量單 價金額1403010114030102140501甲材料乙材料A產品公斤公斤件85002400450010050200850000120000900000盤點人： 實物保管人：顧也東陳立豐返回 帳存實存對比表單位：佳視達實業(yè)有限公司 2007年11月30日 編號品名及 規(guī) 格計量單位單價 帳 存 數(shù) 實 際 盤 點 數(shù) 差 異備注 盤 盈 盤 虧

24、數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額14030101甲材料公斤10085508550008500850000505000主管： 會計： 制表：張華王明池鳳艷調整賬簿記錄原始憑證 返回帳存實存對比表單位：佳視達實業(yè)有限公司 1、查明差異，分析原因 2、加強管理，完善制度 3、調整賬簿記錄，保證賬實相符 第一步：對已查明盤盈、盤虧的財產物資，根據(jù)有關的原始憑證 編制記賬憑證，登記入賬，將財產物資的賬存數(shù)調整為 實存數(shù)，使賬實相符。 第二步：待各種財產物資的盤盈、盤虧按規(guī)定程序報批處理后， 根據(jù)盤盈、盤虧的性質、原因，以及處理意見，編制 記賬憑證，將財產物資的盤盈、盤虧結轉入有關賬戶。 （1）存貨盤盈、

25、盤虧的處理 （2） 固定資產盤盈、盤虧處理 （3）往來款項的處理 返回1、查明差異，分析原因 2、加強管理，完善制度 3、調整賬簿 待處理財產損溢 轉銷盤盈盤盈原材料 管理費用 平【例7.4】 佳視達實業(yè)有限公司某月在財產清查中盤盈甲材料10公斤， 計1 000元，經查證該差異是由于計量儀器不準造成。 發(fā)現(xiàn)差異時： 借：原材料甲材料1 000 貸：待處理財產損溢 1 000 報批處理： 借：待處理財產損溢 1 000 貸：管理費用 1 000返回 待處理財產損溢 轉銷盤盈盤盈原材 待處理財產損溢 盤虧轉銷盤虧原材料 管理費用 平其他應收款 營業(yè)外支出 一般經營損失過失人、保險公司賠償非常損失注

26、意：存貨發(fā)生定額損耗外的盤虧和毀損，其已記入應交增值稅賬戶借方的進項稅額，不得抵扣。 【例7.5】 佳視達實業(yè)有限公司某月在財產清查中盤虧乙材料15公斤，計450元，經查證該差異是由于乙材料易揮發(fā)性造成，屬一般經營損失。 借：待處理財產損溢 450 貸：原材料乙材料 450 借：管理費用 450 貸：待處理財產損溢 450 返回 待處理財產損溢 盤虧轉銷盤虧原材料 【例7.6】 佳視達實業(yè)有限公司某月財產清查中發(fā)現(xiàn)甲材料由于管理不善，發(fā) 生火災損失5 000元，其中4 000元可獲保險公司賠償，經報批處理， 責令保管員陳明賠償500元，其余記入非常損失。 借：待處理財產損溢 5 850 貸：原

27、材料甲材料 5 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 850 借：其他應收款保險公司 4 000 陳明 500 營業(yè)外支出非常損失 1 350 貸：待處理財產損溢 5 850 返回【例7.6】 佳視達實業(yè)有限公司某月財產清查中發(fā)現(xiàn)甲材料由 待處理財產損溢 盤虧轉銷盤虧固定資產 營業(yè)外支出 平其他應收款 累計折舊 企業(yè)損失過失人、保險公司賠償【例7.7】 佳視達實業(yè)有限公司某月財產清查中盤盈設備一臺，其同類產品的市場價格為5 000元，該設備為七成新，估計折舊為1 500元。 借：固定資產 3 500 貸：以前年度損益調整 3 500 【例7.8】 佳視達實業(yè)有限公司某月財產清查中盤虧電腦

28、一臺，原價6 000元，已提折舊2 000元，責令保管人王莉賠償500元。 以前年度損益調整 盤盈借：待處理財產損溢 4 000 累計折舊 2 000 貸：固定資產 6 000 借：其他應收款王莉 500 營業(yè)外支出盤虧損失 3 500 貸：待處理財產損溢 4 000 返回 待處理財產損溢 盤虧轉銷盤虧固定資產 應收賬款 壞賬準備 無法收回無法收回應收賬款：【例7.9】 佳視達實業(yè)有限公司某月財產清查中發(fā)現(xiàn)某客戶所欠的4 000元賬款，已無法收回。 借：壞賬準備 4 000 貸：應收賬款 4 000 營業(yè)外收入 應付賬款 無需支付無需支付應付款項：【例7.10】 佳視達實業(yè)有限公司某月財產清查

29、中發(fā)現(xiàn)應付賬款中某客戶已破產，欠其3 000元賬款已無需償還。 借：應付賬款 3 000 貸：營業(yè)外收入其他 3 000 返回應收賬款 壞賬準備 無法收回無法收第三節(jié) 結帳結賬：在將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬并 對賬無誤的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內 的賬簿記錄進行小結，結算出本期發(fā)生額合計 數(shù)和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。 一、損益類賬戶 二、現(xiàn)金、銀行存款日記賬 三、多欄明細分類賬 四、總分類帳戶 五、其他賬戶返回六、年末余額結轉結計“本月合計”、“本年累計”結計“本月合計”結計“本月合計”結計“本年合計”無需結計，直接劃線第三節(jié) 結帳結賬：在將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全

30、部登記入 明 細 賬 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 頁連續(xù)第 頁賬號A/C.NO. 返回管理費用6602第 頁連續(xù)第 頁1本月合計5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 本年累計 5 6 9 8 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 012注意：需結計本期發(fā)生額的賬戶，若本月 只有一筆業(yè)務記錄，可以直接在該 筆業(yè)務下劃線即可，不用再結計本 期發(fā)生額。 明 細 明 細 賬 SUBSIDIARY LEDGER 第

31、1 頁連續(xù)第 頁賬號A/C.NO. 管理費用6602第 頁連續(xù)第 頁1本月合計5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 本年累計 6 2 7 2 8 5 0 0 5 8 8 5 0 0 5 9 4 0 0 0 01 6 9 5 0 0 0 0 2 9 5 0 0 0 0返回 明 細 總分類賬 第 2 頁 GENERAL LEDGER 會計科目及編號ACCOUNT NO. 6002 管理費用本月合計 5 7 4 8 5 0 0 5 7 4 8 5 0 0 本年累計 6 2 7 2 8 5 0 0 6 2 7 2 8

32、5 0 0返回 總分類賬 第 1 頁開戶銀行賬 號銀行存款日記賬 CASH JOURNAL 模擬銀行20020021087本月合計3 9 0 44 0 0 0 3 9 0 4 4 0 0 0返回第 1 頁銀行存款日記賬 模擬 應交稅費（應交增值稅）明細賬 第 頁連續(xù)第 頁1期末無余額或賬頁中印有余額欄：應交增值稅、制造費用明細賬本月合計 11 8 9 20 0 0 9 9 9 60 0 0 1 8 9 60 00 10 774 0 00 10 774 0 00返回 應交稅費（應交增值稅）明細賬 總賬科目 產品名稱規(guī)格型號 計量單位 生 產 成 本 賬 SUBSIDIARY LEDGER OF

33、PRODUCTIVE COST 生產成本B產品個1第 頁連續(xù)第 頁本月合計2 2 7 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0返回 生 產 成 本 總賬科目 產品名稱規(guī)格型號 計量單位 生 產 成 本 賬 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生產成本A產品個1第 頁連續(xù)第 頁本月合計 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0期末余額 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0

34、 0 0 4 6 5 0 0 0 012 31返回期末有余額賬戶： 生 產 成 本 總賬科目 產品名稱規(guī)格型號 計量單位 生 產 成 本 賬 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生產成本A產品個1第 頁連續(xù)第 頁本月合計 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0期末余額 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0返回 生 產 成 本 總分類賬 第 2 頁 GENERAL LEDGER 會計科目及編號ACC

35、OUNT NO. 1002 銀行存款返回 總分類賬 總分類賬 第 2 頁 GENERAL LEDGER 會計科目及編號ACCOUNT NO. 1002 銀行存款本年合計2 6 8 0 3 4 0 0 0 2 8 5 0 6 9 0 0 0返回 總分類賬 明 細 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER 科目編號 明細科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁連續(xù)第 頁 112201深圳三勇建材有限公司應收賬款1返回 明 細 分 類 賬 第 進 銷 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部類. 產地 單位 規(guī)格 品名 總第

36、 頁分第 頁原材料公斤甲材料1返回 1、總賬、日記賬和大多數(shù)明細分類賬應每年更換一次 2、但有些財產物資明細賬和債權債務明細賬 ，可以 跨年度使用，不必每年都更換一次。 3、當更換新賬時，對舊賬中有年末余額的賬戶，應 將其余額結轉下年。 舊賬年結紅雙線下行摘要欄內注明“結轉下年” 字樣； 將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄，并 在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。 注意：結轉余額時不需編制記賬憑證 返回1、總賬、日記賬和大多數(shù)明細分類賬應每年更換一次 2、但有些第 1 頁開戶銀行賬 號銀行存款日記賬 CASH JOURNAL 模擬銀行20020021087本月合計3 9 0 44 0 0 0 3 9 0 4 4 0 0 0結轉下年返回第 1 頁銀行存款日記賬 模擬第 1 頁開戶銀行賬 號銀行存款日記賬 CASH JOURNAL 模擬銀行2002002108708 1 01上年結轉 2 2 8 8 8 0 0 0借返回第 1 頁銀行存款日記賬 模擬第四節(jié) 會計檔案的整理與保管一、會計檔案及其內容 二、會計檔案的整理 三、會計檔案的保管 四、會計檔案的查閱與銷毀 返回第四節(jié) 會計檔案的