初級(jí)會(huì)計(jì)職稱年度考試試題

1、2009年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)往常年度虧損2.某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.600 B.650C.800 D.11003.某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采納收購(gòu)本公司股票方式減資，購(gòu)

2、回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入（ ）。A.盈余公積 B.營(yíng)業(yè)外收入C.資本公積 D.未分配利潤(rùn)4.某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬(wàn)元，償還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)人職員資150萬(wàn)元，購(gòu)買固定300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。A.200 B.350C.650 D.11505.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（ ）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失 B.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額 D.支付與取

3、得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用6. 輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內(nèi)部（ ）。A.輔助生產(chǎn)車間之間分配 B.輔助生產(chǎn)車間與銷售部門之間分配C.輔助生產(chǎn)車間與差不多生產(chǎn)車間之間分配D.輔助生產(chǎn)車間與行政治理部門之間分配7.某企業(yè)2007年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬(wàn)元，可能合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采納完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%.2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬(wàn)元。A.36 B.40C.72 D.1208.某企業(yè)對(duì)材料

4、采納打算成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的打算成本為400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為6萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的打算成本為2000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的打算成本為1600萬(wàn)元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。A.798 B.800C.802 D.16049.某企業(yè)2007年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，可能使用壽命為10年，可能凈殘值為20萬(wàn)元，采納年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試可能可收回金額為120萬(wàn)元。2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。A.120 B.1

5、60C.180 D.18210.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司托付乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅1.02萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為 （ ）萬(wàn)元。A.216 B.217.02C.240 D.241.0211.甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。該債券面值為2000萬(wàn)元。票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司

6、將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.25 B.40C.65 D.8012.某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為（ ）萬(wàn)元。A.0.3 B.0.6C.0.9 D.3.613.下列各項(xiàng)中，屬于累計(jì)原始憑證的是（ ）。A.領(lǐng)料單 B.發(fā)生材料匯總表C.限額領(lǐng)料單 D.工資結(jié)算匯總表14.某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%.規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金

7、折扣時(shí)考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（）元。A.118800 B.137592C.138996 D.14040015.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元。該設(shè)備原值為60萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備阻礙當(dāng)期損益的金額為（ ）萬(wàn)元。A.4 B.6C.54 D.5616.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用的是（ ）A.籌建期間的開(kāi)辦費(fèi) B.可能產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C.生產(chǎn)車間治理人職員資 D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)17.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（ ）。A.政府補(bǔ)助收入 B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修

8、品銷售收入 D.固定資產(chǎn)出租收入18.某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。A.400 B.401.5C.450 D.498.519.某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為150萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（ ）萬(wàn)元。A.40 B.85C.95 D.11020.甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股份，預(yù)備長(zhǎng)期持

9、有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大阻礙。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而阻礙利潤(rùn)的金額為（ ）萬(wàn)元。A.-20 B.0C.1580 D.1600二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）21.下列各項(xiàng)中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有（ ）。A.依照測(cè)量的已完工作量加以確定B.按差不多發(fā)生的成本占可能總成本的比例計(jì)算確定C.按差不多收到

10、的金額占合同總金額的比例計(jì)算確定D.按差不多提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定22.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有（ ）。A.提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊 B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C.已提足折舊但仍接著使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D.自行建筑的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊23.下列對(duì)賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對(duì)的有（ ）。A.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì) B.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)C.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位賬面記錄核對(duì) D.會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對(duì)24.下列各項(xiàng)中，阻礙利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（ ）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.遞

11、延所得稅收益C.遞延所得稅費(fèi)用D.代扣代交的個(gè)人所得稅25.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）。A.存貨盤盈 B.固定資產(chǎn)出租收入C.固定資產(chǎn)盤盈D.無(wú)法查明緣故的現(xiàn)金溢余26.下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（ ）。A.對(duì)外銷售材料收入 B.出售專利所有權(quán)收入C.處置營(yíng)業(yè)用房?jī)羰找?D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入所有權(quán)則取得的凈收益是營(yíng)業(yè)外收入，這一點(diǎn)是容易弄錯(cuò)的地點(diǎn)。因此選項(xiàng)B與D需要特不注意。27.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定可能使用年限并分期攤銷B. 有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)時(shí)期支出應(yīng)全部確認(rèn)為

12、無(wú)形資產(chǎn)D. 無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回28.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（ ）。A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi) B. 企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C.企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣 D.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣29.下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（ ）。A.分配股利支付的現(xiàn)金 B. 清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金C. 償還債券利息支付的現(xiàn)金D. 清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（ ）。A. 原材料盤虧損失B. 固定資產(chǎn)減值損失C. 應(yīng)收賬款減值損失D. 無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失31.下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科

13、目的有（ ）。A.本年利潤(rùn)B. 利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利C. 利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧D. 利潤(rùn)分配提取法定盈余公積32.下列各項(xiàng)中，阻礙企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。A.出售原材料損失B. 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備C. 公益性捐贈(zèng)支出 D. 出售交易性金融資產(chǎn)損失33.下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（ ）。A.托付加工物資B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租入的固定資產(chǎn)34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（ ）。A.銷售材料成本B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)35.采納成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）

14、。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失B.持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī).被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)D.被投資企業(yè)宣告分派屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)三、推斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分，請(qǐng)推斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確地，填涂答題卡中信息點(diǎn)；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn).每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分）61.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，假如合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入

15、。（ ）62.上市公司董事會(huì)通過(guò)股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（ ）63.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也能夠在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（ ）64.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的講明等。（ ）65.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（ ）66.依照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和治理要求，單步驟、大量生產(chǎn)的產(chǎn)品一般采納品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。（ ）67.專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無(wú)形

16、資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（ ）68.已完成銷售手續(xù)、但購(gòu)買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存商品核算。（ ）69.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）70.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分不確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（ ）四、計(jì)算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程； 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有專門要求外，只需

17、寫出一級(jí)科目）1.某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采納品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。3月初在產(chǎn)品直接材料成本30萬(wàn)元，直接人工成本8萬(wàn)元，制造費(fèi)用2萬(wàn)元。3月份發(fā)生直接材料成本75萬(wàn)元，直接人工成本20萬(wàn)元，制造費(fèi)用6萬(wàn)元。3月末甲產(chǎn)品完工50件，在產(chǎn)品100件。月末計(jì)算完工產(chǎn)品成本時(shí)，直接材料成本按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數(shù)量比例分配，直接人工成本和制造費(fèi)用采納定額工時(shí)比例分配。單位產(chǎn)成品工時(shí)定額20小時(shí)，單位在產(chǎn)品工時(shí)定額10小時(shí)。要求：（1）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本。（2）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本。（3）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。（4）計(jì)算甲完工產(chǎn)品總成本，并編制完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。

18、（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2.某企業(yè)2008年發(fā)生的長(zhǎng)期借款和倉(cāng)庫(kù)建筑業(yè)務(wù)如下：（1）2008年1月1日，為建筑一幢倉(cāng)庫(kù)從銀行取得長(zhǎng)期借款800萬(wàn)元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于實(shí)際利率），不計(jì)復(fù)利，每年末計(jì)提并支付利息一次，到期一次還本。（2）2008年1月1日，開(kāi)始建筑倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)日用該借款購(gòu)買工程物資500萬(wàn)元（不考慮增值稅），全部用于工程建設(shè)，同時(shí)支付工程款300萬(wàn)元。（3）2008年12月31日倉(cāng)庫(kù)工程完工并驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉(cāng)庫(kù)可能使用年限為20年，可能凈殘值為8萬(wàn)元，采納年限平均法計(jì)算折舊。假定未發(fā)生其

19、他建筑支出。要求：（1）編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算倉(cāng)庫(kù)完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。編制轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)成本的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算倉(cāng)庫(kù)2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額。編制計(jì)提倉(cāng)庫(kù)2009年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）3.甲公司2008年12月份 發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日

20、交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)覺(jué)以下未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。甲公司托付銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。 （2）依照上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見(jiàn)答題紙）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）4.甲公司為增值稅一般納稅人，增

21、值稅稅率為17%.商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回同意扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職

22、工，其中生產(chǎn)工人500件，行政治理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元（與計(jì)稅價(jià)格一致），實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱

23、； 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程； 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有專門要求外，只需寫出一級(jí)科目）1.W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示： 單位：萬(wàn)元 總賬明細(xì)賬借或貸余額應(yīng)收賬款A(yù)公司借600壞賬預(yù)備貸30長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司借2500固定資產(chǎn)廠房借3000累計(jì)折舊貸900固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸200應(yīng)付賬款C公司借150D公司貸1050長(zhǎng)期借款甲銀行貸300注：該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。表中

24、長(zhǎng)期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行。4月15日，收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。4月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬(wàn)元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（該設(shè)施原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值預(yù)備33萬(wàn)元）。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。6月30日從乙銀行借款2

25、00萬(wàn)元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元；持銀行本票購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品300萬(wàn)元； 簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購(gòu)進(jìn)物資800萬(wàn)元。12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬(wàn)元，該住房供公司高級(jí)治理人員免費(fèi)居住。12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款可能以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。W股份有限公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%.2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。除上

26、述資料外，不考慮其他因素。要求：計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付款項(xiàng)（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應(yīng)付票據(jù)（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)付職工薪酬（8）長(zhǎng)期借款（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采納月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：（1）6月3日，持銀行匯票300萬(wàn)元購(gòu)入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬(wàn)元