工行財務管理制度

1、中國工商商銀行財財務管理理制度第一章 總 則則第一一條 為為規(guī)范財財務行為為，提高高經(jīng)濟效效益，促促進全行行各項業(yè)業(yè)務穩(wěn)健健發(fā)展，根據(jù)中華人人民共和和國公司司法、中華華人民共共和國商商業(yè)銀行行法、企業(yè)業(yè)財務通通則、金融融保險企企業(yè)財務務制度等法律律、法規(guī)規(guī)，并結結合工商商銀行實實際，制制定本制制度。 第二二條 財財務管理理體制 在總行行一級法法人基礎礎上，實實行全行行統(tǒng)一計計劃、統(tǒng)統(tǒng)一核算算、統(tǒng)負負盈虧、統(tǒng)繳所所得稅的的財務體體制；內(nèi)內(nèi)部實行行總行、省級分分行、市市地行分分級核算算、自計計盈虧、指標控控制、分分配掛鉤鉤、虧損損自補的的管理辦辦法。 市地行行是基本本經(jīng)營核核算單位位，其以以下機構

2、構為非獨獨立財務務核算單單位，對對其實行行經(jīng)營計計劃管理理，收入入指標核核定，支支出預算算控制，定期考考核獎懲懲。 第三三條 財財務管理理任務 以效益益為中心心，提高高盈利能能力。堅堅持效益益性、安安全性、流動性性的經(jīng)營營原則，合理配配置并充充分利用用各種經(jīng)經(jīng)濟資源源，努力力增收節(jié)節(jié)支，擴擴充資本本實力，保障國國有資產(chǎn)產(chǎn)的保值值增值。 規(guī)范財財務行為為，強化化經(jīng)營約約束。不不斷健全全內(nèi)部控控制制度度，完善善各項業(yè)業(yè)務操作作規(guī)程，堵塞管管理漏洞洞，促進進全行經(jīng)經(jīng)營管理理合法、規(guī)范、優(yōu)化。 健全內(nèi)內(nèi)部激勵勵機制，正確處處理分配配關系。做到集集中調(diào)控控與分級級調(diào)配、鼓勵先先進與平平衡差異異相結合合，

3、發(fā)揮揮各級行行經(jīng)營管管理積極極性和創(chuàng)創(chuàng)造性，提高全全員工作作效率和和質(zhì)量，力求經(jīng)經(jīng)營與效效益協(xié)調(diào)調(diào)增長，國家、企業(yè)、職工三三者利益益兼顧。 反映經(jīng)經(jīng)營狀況況，監(jiān)督督各項財財務活動動?？陀^觀反映、監(jiān)控、分析全全行經(jīng)營營活動及及成果，準確、及時提提供財務務決策信信息，督督促全行行按既定定經(jīng)營方方針，實實現(xiàn)經(jīng)營營目標。 第四四條 財財務管理理原則 經(jīng)營效效益原則則。各級級行經(jīng)營營業(yè)務的的拓展，必須注注重投入入產(chǎn)出，兼顧長長期和近近期、全全行與局局部利益益，消除除各種不不計效益益、不顧顧能力、不講積積累的隨隨意投入入行為。 統(tǒng)一管管理原則則。各項項業(yè)務的的本外幣幣收支由由財會部部門統(tǒng)一一管理，實行“一

4、支筆筆”審批批制度。各部門門不得私私設帳務務，搞預預算外資資金活動動，不得得自行規(guī)規(guī)定有關關支出標標準或其其他財務務事項。 監(jiān)督制制約原則則。各級級行必須須建立財財務審查查委員會會，規(guī)定定財務審審批權限限和程序序，要嚴嚴格按程程序辦事事。對關關系全行行發(fā)展、福利、獎勵和和其他重重要財務務事項應應實行財財務公開開制度，接受群群眾監(jiān)督督。 依法辦辦事原則則。全行行財務管管理活動動，必須須依據(jù)現(xiàn)現(xiàn)行法規(guī)規(guī)和制度度辦事，不得弄弄虛作假假、違法法亂紀，損公肥肥私。 第五五條 財財務管理理職責 財務管管理實行行各級行行行長負負責制。各級行行行長要要貫徹國國家方針針政策，負責組組織全行行的經(jīng)營營管理，對實現(xiàn)

5、現(xiàn)經(jīng)營計計劃，完完成利潤潤目標負負全部責責任。各各職能部部門及全全體員工工，均要要履行分分工協(xié)作作下的部部門和個個人職責責，任何何業(yè)務都都要符合合全行整整體經(jīng)濟濟效益。 各業(yè)務務部門應應依據(jù)有有關法規(guī)規(guī)、政策策、制度度規(guī)程、經(jīng)營方方針、業(yè)業(yè)務計劃劃，積極極開展本本部門業(yè)業(yè)務。 （）籌資資業(yè)務應應不斷改改進籌資資方式和和手段，調(diào)整優(yōu)優(yōu)化負債債結構，控制籌籌資成本本及相關關耗費，減少利利息支出出； （）放款款業(yè)務應應實行放放貸本息息回收責責任制，優(yōu)化信信貸結構構，提高高貸款質(zhì)質(zhì)量和收收息水平平，減少少不良資資產(chǎn)與墊墊收利息息占用，增加營營運收入入； （）資金金計劃業(yè)業(yè)務應對對本外幣幣資產(chǎn)負負債與營

6、營運資金金調(diào)度進進行嚴格格計劃管管理，適適度掌握握全行信信貸資金金規(guī)模，調(diào)控資資金流量量、流向向和結構構，減少少資金的的無效或或低效占占用，提提高資金金利用率率和營運運支付能能力，擴擴大利差差收入； （）財會會業(yè)務應應對各項項本外幣幣財務收收入、資資本與收收益性支支出實施施綜合管管理，編編制財務務計劃，檢查、分析、考核和和反映經(jīng)經(jīng)營績效效，加強強成本核核算與監(jiān)監(jiān)控，合合理利潤潤分配，促進經(jīng)經(jīng)濟效益益穩(wěn)定增增長； （）結算算匯兌業(yè)業(yè)務應提提高工作作效率與與服務質(zhì)質(zhì)量，加加速內(nèi)外外資金清清算周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，減少少現(xiàn)金流流量和占占壓，擴擴大中間間業(yè)務收收入。 其他管管理部門門應依據(jù)據(jù)有關財財經(jīng)紀律律和制度度

7、規(guī)定，加強管管理與監(jiān)監(jiān)督。（）優(yōu)化化人員結結構，控控制工資資費用，統(tǒng)籌勞勞動及待待業(yè)保險險費管理理，合理理分配獎獎勵性支支出； （）節(jié)約約各項開開支，認認真做好好固定資資產(chǎn)和低低值易耗耗品購置置與實物物管理工工作，保保證相關關資產(chǎn)的的安全完完整； （）全面面開展經(jīng)經(jīng)營稽核核業(yè)務，監(jiān)督全全行經(jīng)營營管理和和各項法法規(guī)制度度的執(zhí)行行，保障障全行經(jīng)經(jīng)營依法法合規(guī)、安全穩(wěn)穩(wěn)健。 第六六條 財財會機構構與人員員 各級行行必須設設置專門門的財會會管理機機構，配配備一定定數(shù)量的的財務人人員，負負責本級級和轄屬屬的具體體財務管管理工作作。 市、地地及以上上行應配配備總會會計師，協(xié)助行行長組織織財務管管理工作作，

8、負責責全行經(jīng)經(jīng)營活動動和經(jīng)營營效益的的調(diào)研、分析、決策建建議和監(jiān)監(jiān)督把關關。 各業(yè)務務部門要要配備專專（兼）職經(jīng)濟濟核算員員，負責責本部門門的收益益或成本本核算、經(jīng)營指指標計算算與考核核。 第七七條 財財務計劃劃 財務計計劃是實實現(xiàn)全行行經(jīng)營目目標及分分項目標標的管理理手段，是經(jīng)營營決策、監(jiān)測控控制、檢檢查分析析、考核核分配等等各項經(jīng)經(jīng)營管理理的依據(jù)據(jù)，各項項業(yè)務計計劃都要要保證利利潤計劃劃的實現(xiàn)現(xiàn)。財務務收支計計劃和預預算指標標必須嚴嚴肅執(zhí)行行。 財務計計劃，包包括利潤潤計劃、經(jīng)營指指標計劃劃、資本本性支出出計劃、經(jīng)費支支出預算算，由行行長及總總會計師師組織財財會和有有關部門門研究決決定，財

9、財會部門門負責匯匯總編制制。 財務計計劃的核核批與執(zhí)執(zhí)行具有有強制性性和嚴肅肅性，各各級行對對核批下下達的計計劃任務務，要分分解落實實到各個個職能部部門并努努力完成成。執(zhí)行行過程中中，除因因政策調(diào)調(diào)整等特特殊原因因外，不不予調(diào)整整。調(diào)整整計劃要要按規(guī)定定程序辦辦理。 第二章 資本金金與負債債第八八條 工工商銀行行資本由由核心資資本和附附屬資本本兩部分分構成。核心資資本由實實收資本本、資本本公積、盈余公公積、未未分配利利潤組成成。附屬屬資本為為貸款呆呆帳損失失準備金金、投資資風險準準備金、壞帳準準備金。資本充充足率計計算按中中央銀行行的有關關規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。 第九九條 工工商銀行行的實收收資本是是國

10、家資資本金。國家資資本金僅僅限于人人民幣一一個幣種種。國家家資本金金及形成成的其他他所有者者權益，所有權權歸國家家，由總總行統(tǒng)一一管理，法人代代表決定定支配。 第十十條 國國家資本本金應貫貫徹資本本保全原原則，不不得任意意增加或或減少。經(jīng)國家家批準總總行可按按法定程程序?qū)①Y資本公積積、盈余余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增為實實收資本本?？傂行修D(zhuǎn)增實實收資本本，需抽抽回所屬屬等額資資本公積積和盈余余公積，并對所所屬撥付付等量營營運資金金。 第十十一條 總行不不對其境境內(nèi)外分分支機構構核撥國國家資本本金，而而根據(jù)開開展業(yè)務務需要由由總行逐逐級（至至市、地地行）核核撥資本本性營運運資金。營運資資金視同同實收資資本管理理

11、，由法法人代表表授權的的各級代代理人按按照總行行的有關關規(guī)定決決定支配配。撥付付各分支支機構營營運資金金總和，不得超超過總行行資本金金總額的的百分之之六十。 第十十二條 撥付境境內(nèi)外營營運資金金，必須須按本外外幣業(yè)務務分別以以本外幣幣撥付，保持本本外幣各各自及本本外幣報報表合并并后，“撥付營營運資金金”（資資產(chǎn)科目目）與“撥入營營運資金金”（負負債科目目）對應應一致。境外分分行的營營運資金金，對當當?shù)貓蟊肀砜杉{入入“實收收資本”反映，對總行行報表應應納入“撥入營營運資金金”反映映。 第十十三條 國家資資本金由由財會部部門負責責核算、補充、監(jiān)督、報告。營運資資金由資資金計劃劃與財會會部門共共同管

12、理理。各級級行系統(tǒng)統(tǒng)垂直或或轄內(nèi)橫橫向調(diào)撥撥本外幣幣營運資資金，須須由資金金計劃部部門會同同財會部部門提出出調(diào)撥報報告，法法人代表表或其各各級代理理人簽字字批準。因營運運資金調(diào)調(diào)動變化化或其他他原因引引起固定定資產(chǎn)比比例變化化，由財財會部門門及時給給予調(diào)整整并下達達批復文文件。 第十十四條 各級行行無權跨跨系統(tǒng)或或跨轄調(diào)調(diào)動營運運資金。經(jīng)批準準新增機機構的注注冊資金金，根據(jù)據(jù)規(guī)定可可申請上上級增撥撥或在轄轄內(nèi)調(diào)劑劑營運資資金；經(jīng)經(jīng)批準撤撤并機構構的營運運資金，隨整個個帳務并并入同一一轄屬或或另一轄轄屬機構構。 第十十五條 負債按按承擔經(jīng)經(jīng)濟義務務的期限限長短，分為流流動負債債和長期期負債。流動

13、負負債包括括一年以以下（不不含）的的各項存存款、各各項借入入資金、金融機機構往來來資金、各種應應付預收收款項以以及發(fā)行行短期債債券和其其他短期期負債等等。長期期負債包包括一年年以上（含）的的長期存存款、長長期借款款、發(fā)行行長期債債券、長長期應付付款（包包括融資資租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)應付款款）和其其他長期期負債。 第十十六條 負債管管理的基基本要求求 要穩(wěn)定定存款來來源，擴擴大存款款總量，按集約約化經(jīng)營營原則提提高人均均存款和和在同業(yè)業(yè)中的占占有水平平。吸收收存款要要嚴格執(zhí)執(zhí)行國家家的各項項金融法法規(guī)，不不得以各各種不正正當手段段吸儲攬攬存。各各級行應應建立存存款指標標考核分分析制度度。 要不斷斷提

14、高資資金自給給水平，逐步減減少借用用資金，及時清清繳聯(lián)行行匯差，嚴格控控制超負負荷經(jīng)營營，防止止各項資資金短借借長占和和高成本本負債低低效營運運。借用用資金必必須符合合國家各各項金融融法規(guī)和和上級行行規(guī)定。各級行行應建立立資金自自給和運運行效益益考核分分析制度度。 合理調(diào)調(diào)整負債債結構，擴大低低息或無無息負債債占比，降低籌籌資成本本，講求求籌資的的整體效效益。對對各類負負債應實實行分類類和部門門成本控控制。對對籌資業(yè)業(yè)務應考考核儲蓄蓄與對公公存款成成本率（費用率率）、借借用資金金成本率率（費用用率），全行考考核負債債成本率率（費用用率）。 第十十七條 各項負負債均應應按實際際發(fā)生額額計價。以負

15、債債形式籌籌集的資資金應按按國家規(guī)規(guī)定的各各項政策策、原則則及規(guī)定定利率、辦法計計算和支支付利息息，不得得擅自提提高或變變相提高高利率。 第十十八條 發(fā)行債債券應按按債券面面值計價價，實際際收到的的價款高高于或者者低于債債券面值值的差額額，在債債券到期期前分期期沖減或或增加利利息支出出。發(fā)行行債券發(fā)發(fā)生的各各種費用用，計入入當期營營業(yè)費用用核算。 第十十九條 各行以以負債形形式籌集集一年期期（含）以上存存款、發(fā)發(fā)行的債債券，應應按國家家規(guī)定的的適用利利率分檔檔次按季季（按月月）計提提應付利利息，計計入成本本。實際際支付給給債權人人的利息息，在應應付利息息中列支支。當年年實付利利息大于于累計應應

16、付利息息部分，直接計計入當年年利息支支出。 第三章 資 產(chǎn)產(chǎn)第二二十條 資產(chǎn)按按其流動動性分為為流動資資產(chǎn)和長長期資產(chǎn)產(chǎn)兩類。流動資資產(chǎn)包括括：現(xiàn)金金、各種種短期貸貸款、短短期投資資等。長長期資產(chǎn)產(chǎn)包括中中長期貸貸款、長長期投資資、固定定資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)以及除除上述各各項目以以外的其其他資產(chǎn)產(chǎn)。對各各類資產(chǎn)產(chǎn)要加強強管理，應做到到： 降低非非盈利、低盈利利資產(chǎn)占占比，提提高資產(chǎn)產(chǎn)營運能能力； 合理資資產(chǎn)投向向，提高高盈利資資產(chǎn)收益益水平； 積極轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化風險險資產(chǎn)，加強資資產(chǎn)保全全，防止止資產(chǎn)流流失； 優(yōu)化資資產(chǎn)結構構，提高高資產(chǎn)流流動性。 第二二十一條條 現(xiàn)金金資產(chǎn)管管理要求求：

17、認真辦辦理日常常的現(xiàn)金金收付，保證現(xiàn)現(xiàn)金核算算的真實實、準確確、做到到帳款、帳證相相符。 認真做做好現(xiàn)金金、貴金金屬的保保管、押押運、調(diào)調(diào)撥、管管理工作作，建立立健全現(xiàn)現(xiàn)金、貴貴金屬的的內(nèi)部控控制制度度，保證證各類現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的安全全。 各級行行要按中中央銀行行規(guī)定比比例，按按時計算算、足額額繳存法法定存款款準備金金。為保保證結算算、取現(xiàn)現(xiàn)等現(xiàn)金金清算，全行備備付率應應控制在在中央銀銀行確定定的比例例內(nèi)；各各級行應應按上級級行確定定的比例例保持資資金備付付水平。 合理制制定庫存存限額，提高現(xiàn)現(xiàn)金抵用用水平，在保證證支付的的前提下下，盡可可能降低低現(xiàn)金庫庫存，提提高資金金使用效效益。 第二二十二

18、條條 各級級行發(fā)放放貸款本本金應按按實際發(fā)發(fā)生額計計價，并并按規(guī)定定的利率率和計息息期限計計算應收收利息。其中：貼現(xiàn)貸貸款應以以貼現(xiàn)票票據(jù)的面面值計價價。各級級行應建建立規(guī)范范的貸款款審批制制度和管管理臺帳帳，及時時準確的的統(tǒng)計反反映貸款款情況。 第二二十三條條 發(fā)放放的抵押押貸款應應按實際際支付給給借款人人的金額額計價。借款人人到期不不能償還還的抵押押貸款的的抵押品品在規(guī)定定期限內(nèi)內(nèi)，銀行行不能收收回，各各級行財財會部門門要根據(jù)據(jù)信貸部部門的通通知，對對抵押品品及時辦辦理表外外科目“待保管管有價值值品”的的銷記和和“待處處理抵押押品”的的登記工工作。 第二二十四條條 貸款款呆帳準準備金和和壞

19、帳準準備金的的提取與與使用實實行總行行統(tǒng)一管管理、三三級（總總、省、市地行行）提取取、集中中審批、分級核核銷制度度（投資資風險準準備金等等提取核核銷辦法法另定）。 （）各級級行均要要按照年年初各項項貸款的的余額和和規(guī)定比比例計提提呆帳準準備金。其中，外匯貸貸款要按按外幣折折成人民民幣后的的余額計計提人民民幣呆帳帳準備金金并計入入當期成成本。各各種有效效抵押貸貸款、融融資租賃賃貸款、各類委委托貸款款及國家家預算的的撥改貸貸不得計計提呆帳帳準備金金。 （）核銷銷呆帳貸貸款必須須嚴格按按財政部部和總行行規(guī)定的的核銷條條件、核核銷辦法法、審批批程序和和權限辦辦理。呆呆帳準備備金僅限限于核銷銷貸款本本金

20、。核核銷外匯匯貸款呆呆帳時，要按購購買外匯匯的當日日牌價沖沖銷人民民幣呆帳帳準備金金。各級級行當年年呆帳準準備金核核銷金額額應控制制在呆帳帳準備金金當年余余額之內(nèi)內(nèi)，核銷銷后的余余額可結結轉(zhuǎn)下年年繼續(xù)使使用。核核銷的貸貸款呆帳帳保留追追索權。收回已已核銷貸貸款呆帳帳增加呆呆帳準備備金。 （）各級級行每年年可按年年末表內(nèi)內(nèi)應收利利息余額額和規(guī)定定的比例例計提壞壞帳準備備金。各各級行當當年發(fā)生生的壞帳帳損失，超過已已計提壞壞帳準備備金，其其差額應應計入當當期成本本。壞帳帳準備金金僅限于于核銷已已計入損損益的應應收利息息。提取取的壞帳帳準備金金，其余余額可以以結轉(zhuǎn)下下年繼續(xù)續(xù)使用。核銷壞壞帳損失失必

21、須嚴嚴格按財財政部和和總行規(guī)規(guī)定核銷銷條件、核銷辦辦法、審審批程序序及權限限辦理。 第二二十五條條 省級級以上行行（含）根據(jù)國國家有關關財政、金融法法規(guī)，可可以通過過購買國國家債券券、政策策性金融融債券等等進行有有價證券券投資，或按規(guī)規(guī)定報批批程序，經(jīng)總行行批準，進行國國家允許許范圍內(nèi)內(nèi)的其他他投資。省級分分行以下下（含）未經(jīng)總總行授權權不得對對境內(nèi)外外進行本本外幣股股權投資資。 國家家允許范范圍內(nèi)的的股權性性投資或或購買的的債券均均應按投投資時的的實際成成本計價價。購買買債券實實際支付付價款中中如包括括應計利利息，要要按照實實際支付付的價款款扣除應應計利息息計價。對折價價或溢價價購入的的投資

22、性性債券，實際支支付的價價款與債債券面值值的差額額，應在在該債券券到期前前，分期期增加或或沖減債債券利息息收入。對外投投資不得得在成本本或者營營業(yè)外支支出中列列支，也也不得擠擠占應上上交國家家的稅金金。 第二二十六條條 無形形資產(chǎn)的的價值應應按取得得時的實實際成本本計價，無形資資產(chǎn)的實實際成本本，應按按下列原原則確定定： 購入的的無形資資產(chǎn)按實實際支付付的價款款計價； 接受其其他單位位投資的的無形資資產(chǎn)，按按評估確確認或合合同協(xié)議議的約定定價值計計價； 接受捐捐贈的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，按所所附單據(jù)據(jù)或者參參照同類類無形資資產(chǎn)的市市場價格格計價； 非專利利技術和和商譽的的計價應應經(jīng)法定定評估機機構評估

23、估確認。但除企企業(yè)合并并外，商商譽不得得作價入入帳。 第二二十七條條 無形形資產(chǎn)自自開始使使用之日日起，在在無形資資產(chǎn)的有有效使用用期限內(nèi)內(nèi)平均攤攤?cè)氤杀颈尽o形形資產(chǎn)的的有效使使用期限限按下列列原則確確定： 法律和和合同或或申請書書中分別別規(guī)定有有法定有有效使用用期限和和受益年年限的，按法定定有效使使用期限限與合同同或申請請書規(guī)定定的受益益期限孰孰短的原原則確定定； 法律無無規(guī)定有有效使用用期限，合同或或申請書書規(guī)定有有受益年年限的，按合同同或申請請書中規(guī)規(guī)定的受受益年限限確定； 法律、合同或或申請書書均未規(guī)規(guī)定法定定有效使使用期限限和受益益年限的的，按預預計的受受益期確確定； 受益期期限難

24、以以預計的的，按不不少于年的的期限確確定攤銷銷。 第二二十八條條 無形形資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，包包括轉(zhuǎn)讓讓無形資資產(chǎn)所有有權和使使用權。無形資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓的凈收收入，除除國家另另有規(guī)定定外，均均應計入入當期其其他營業(yè)業(yè)收入。轉(zhuǎn)讓使使用權的的無形資資產(chǎn)，仍仍應作為為工商銀銀行擁有有的資產(chǎn)產(chǎn)進行核核算，保保留原帳帳面價值值。 第二二十九條條 各級級行的開開辦費自自營業(yè)之之日起，要在不不少于年內(nèi)分分期攤?cè)肴氤杀?。為取得得固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)生生的支出出不得計計入開辦辦費。以以經(jīng)營租租賃方式式租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)的改良良支出以以及其他他長期待待攤費用用應作為為遞延資資產(chǎn)核算算，在規(guī)規(guī)定期限限內(nèi)分期期平均攤攤銷

25、。 第三三十條 其他資資產(chǎn)主要要包括自自身的被被凍結存存款、被被凍結物物資以及及涉及法法律訴訟訟中的財財產(chǎn)等。這類財財產(chǎn)應設設立專戶戶，單獨獨核算。 第四章 固定資資產(chǎn)第三三十一條條 固定定資產(chǎn)是是法人擁擁有并可可自主依依法支配配的非直直接盈利利性資產(chǎn)產(chǎn)，分為為經(jīng)營性性和非經(jīng)經(jīng)營性固固定資產(chǎn)產(chǎn)兩類。經(jīng)營性性固定資資產(chǎn)是指指使用期期限超過過一年，單位價價值在元（含含）以上上，并且且在使用用過程中中保持原原有物質(zhì)質(zhì)形態(tài)的的資產(chǎn)，包括房房屋及構構筑物、電子設設備、運運輸設備備及與經(jīng)經(jīng)營有關關的機器器設備、工具器器具等。 非經(jīng)經(jīng)營性固固定資產(chǎn)產(chǎn)是指雖雖不屬主主要經(jīng)營營設備，但單位位價值在在元（含）以以

26、上，使使用期限限超過兩兩年的物物品。 第三三十二條條 固定定資產(chǎn)的的管理要要求： 總行應應對全行行固定資資產(chǎn)進行行總量控控制和規(guī)規(guī)范管理理，確保保其在資資產(chǎn)總量量中占比比適當，高效發(fā)發(fā)揮作用用。 全行固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值占占資本金金比重，控制在在財政部部規(guī)定比比例之內(nèi)內(nèi)；省、市（地地）行固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值占占投入營營運資金金的比重重，控制制在上級級行核定定比例之之內(nèi)；清清產(chǎn)核資資中盤盈盈及固定定資產(chǎn)增增值部分分以及經(jīng)經(jīng)財政部部門批準準同意不不納入比比例控制制的固定定資產(chǎn)均均不納入入比例考考核。 各級行行購建、新增固固定資產(chǎn)產(chǎn)要量力力而行，按規(guī)定定程序辦辦事，正正確掌握握資金列列支渠道道，不得得超比例

27、例、超標標準。新新建房屋屋和配置置大中型型計算機機一律報報總行審審批，“在建工工程”科科目為省省級（含含計劃單單列市分分行）和和總行專專用科目目，其以以下行處處不得使使用。從從嚴控制制經(jīng)營虧虧損行和和微利行行新增固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資。各級行行應注意意固定資資產(chǎn)結構構調(diào)整，提高經(jīng)經(jīng)營性固固定資產(chǎn)產(chǎn)占比。 各級行行應認真真做好已已批準投投資項目目的組織織購建和和固定資資產(chǎn)核算算、調(diào)配配、維護護、托管管等管理理工作。建立房房屋、車車輛、機機具等配配備使用用標準和和管理辦辦法。 第三三十三條條 固定定資產(chǎn)管管理分工工： 財會部部門負責責固定資資產(chǎn)價值值管理和和比例控控制。具具體負責責項目審審批、比比例核定

28、定、帳務務設置、核算反反映、計計提折舊舊、監(jiān)督督控制，參與產(chǎn)產(chǎn)權界定定、檢查查評估、系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)調(diào)撥等等工作。 行政（總務）部門負負責固定定資產(chǎn)實實物管理理。在財財務部門門下達的的計劃內(nèi)內(nèi)具體負負責財產(chǎn)產(chǎn)購建、登記建建卡、分分配使用用、維修修保養(yǎng)、清查盤盤點、實實物統(tǒng)計計、產(chǎn)權權界定、檢查評評估、系系統(tǒng)內(nèi)調(diào)調(diào)撥等工工作。 使用部部門負責責維護保保管，防防止丟失失損壞，配合財財產(chǎn)清查查。 第三三十四條條 固定定資產(chǎn)采采用平均均年限法法、分類類按季提提取折舊舊。按全全行統(tǒng)一一折舊率率計提的的折舊費費用直接接進入成成本，不不得沖減減資本金金。對于于按規(guī)定定不計提提折舊的的固定資資產(chǎn)要單單獨核算算。 第三

29、三十五條條 由于于機構分分設、兼兼并、隸隸屬關系系變更和和固定資資產(chǎn)閑置置以及超超標準、超比例例購建固固定資產(chǎn)產(chǎn)，管轄轄行有權權對其固固定資產(chǎn)產(chǎn)在系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)進行行調(diào)撥使使用或有有償轉(zhuǎn)讓讓變賣。調(diào)入調(diào)調(diào)出固定定資產(chǎn)時時，調(diào)出出調(diào)入行行的共同同主管行行應下達達固定資資產(chǎn)調(diào)撥撥指令并并確定其其調(diào)撥價價值，在在規(guī)定的的同一時時點進行行帳務處處理。 第三三十六條條 各級級行對購購建的房房屋及土土地要及及時領取取有關部部門頒發(fā)發(fā)的房產(chǎn)產(chǎn)證和土土地使用用證，明明確產(chǎn)權權關系。經(jīng)批準準購買土土地使用用權的資資金，應應按規(guī)定定納入無無形資產(chǎn)產(chǎn)管理。 第三三十七條條 各級級行應定定期或不不定期對對固定資資產(chǎn)進行行盤

30、點、清查。年度終終了前應應進行一一次全面面盤點和和清查。對盤盈盈、盤虧虧、報廢廢、毀損損的固定定資產(chǎn)要要查明原原因，按按批準權權限報批批。對盤盤盈、盤盤虧固定定資產(chǎn)應應先納入入“待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核核算；對對報廢、毀損的的固定資資產(chǎn)，先先納入“固定資資產(chǎn)清理理”科目目核算。凈損益益均轉(zhuǎn)入入營業(yè)外外收支科科目。 第三三十八條條 各級級行發(fā)生生系統(tǒng)外外固定資資產(chǎn)產(chǎn)權權轉(zhuǎn)移、兼并、清算時時，均應應組織有有關部門門對該項項固定資資產(chǎn)進行行評估。 不符符合固定定資產(chǎn)條條件，單單位價值值在元（含）以以上的各各項物品品，均應應納入低低值易耗耗品管理理。各類類低值易易耗品由由行政（總務）部門監(jiān)監(jiān)督使用用

31、，并做做好購入入、領用用、登記記、報損損注銷登登記工作作。每年年進行一一次盤點點，對與與帳實不不符的，要查明明原因并并做溢損損處理。 第五章 資產(chǎn)溢溢損處置置第三三十九條條 各級級行要建建立資產(chǎn)產(chǎn)溢損處處置審批批辦法，對發(fā)生生的溢損損要按規(guī)規(guī)定程序序報批，并區(qū)分分不同情情況進行行處理。 第四四十條 資產(chǎn)溢溢損處置置范圍： 貸款呆呆帳損失失； 壞帳損損失； 投資損損失； 出納長長短款； 結算、信用卡卡等業(yè)務務差錯事事故及風風險損失失； 貪污、盜竊、詐騙、冒領、搶劫等等案件損損失； 固定資資產(chǎn)多缺缺； 其它災災害、事事故損失失。 第四四十一條條 資產(chǎn)產(chǎn)溢損處處置程序序： 貸款呆呆帳損失失和壞帳帳損

32、失核核銷，必必須嚴格格執(zhí)行財財政部和和總行的的有關規(guī)規(guī)定，由由有關業(yè)業(yè)務部門門調(diào)查核核實，說說明原因因并填報報“貸款款呆帳損損失核銷銷申報表表”或“壞帳損損失核銷銷申報表表”，按按照規(guī)定定的報批批程序經(jīng)經(jīng)批準后后，方可可核銷。 出納長長短款、錯帳、責任事事故損失失，結算算事故賠賠款，應應由有關關業(yè)務部部門了解解核實，判明確確系銀行行差錯后后，填報報“資金金及財產(chǎn)產(chǎn)多缺申申報表”，按規(guī)規(guī)定審批批權限報報經(jīng)批準準后，凈凈損失（或收入入）金額額由財會會部門進進行帳務務處理。 賠付付其他單單位的損損失，有有貸款的的，按貸貸款利率率計算賠賠償金；無貸款款的，按按活期存存款利率率計算賠賠償金。 因貪污污、

33、盜竊竊、詐騙騙、冒領領、搶劫劫等造成成資金損損失的案案件，要要及時立立案追查查。經(jīng)有有關部門門調(diào)查，確實無無法追回回的要說說明原因因，提出出處理意意見。對對司法機機關立案案查辦的的，須經(jīng)經(jīng)司法機機關證明明確實無無法收回回的，根根據(jù)最終終審理結結果，按按規(guī)定的的審批權權限經(jīng)批批準后，辦理報報損。對對帳銷案案存的，要保留留追索權權。 固定資資產(chǎn)盤盈盈，經(jīng)報報批后入入帳，同同時填列列固定資資產(chǎn)卡片片帳和登登記簿。固定資資產(chǎn)盤虧虧、報損損由實物物管理部部門認真真核實，查明原原因，提提出處理理意見。財會部部門按規(guī)規(guī)定的審審批權限限報批后后，注銷銷其帳面面價值。 對由于于不可抗抗拒的災災害和客客觀事故故造

34、成的的各項資資產(chǎn)非常常損失（實際損損失數(shù)額額扣除保保險賠款款、殘值值收入等等），應應在損失失發(fā)生后后及時提提交有關關證明材材料，并并按規(guī)定定的審批批權限報報批后報報損。 資產(chǎn)發(fā)發(fā)生溢損損，應分分別處理理，不準準以多補補少，以以長補短短。在未未查明原原因前，經(jīng)領導導批準呆呆先列應應付或應應收款項項科目的的有關帳帳戶，待待查明原原因，并并報經(jīng)批批準備后后再作帳帳務處理理。 第四四十二條條 資產(chǎn)產(chǎn)溢損處處置權限限： 出納長長短款和和結算等等業(yè)務差差錯事故故損失每每筆金額額在元元（含）以下的的，由市市地行核核批；元（含含）由省省級分行行審批；元元以上由由總行審審批。 各種案案件損失失每筆金金額在元（含

35、）以以下的，由市地地行審批批；元（含）由由省級分分行審批批；元以以上的由由總行審審批。 固定資資產(chǎn)和其其他災害害損失每每筆金額額在元（含含）以下下的，由由市地行行審批；元（含含）由省省級分行行審批，報同級級財政監(jiān)監(jiān)察專員員辦事機機構審核核；元以以上的，經(jīng)省級級財政監(jiān)監(jiān)察專員員辦事機機構審查查后，由由總行審審批；金金額在元以上上的報財財政部批批準。 貸款呆呆帳每筆筆金額在在元（含含）以下下的，由由省級分分行（含含計劃單單列市分分行）審審批，報報同級財財政監(jiān)察察專員辦辦事機構構審核，并報總總行備案案；元以以上的報報總行核核批，報報財政部部備案。 屬已核核銷貸款款呆帳的的應收利利息，隨隨貸款本本金核

36、銷銷。因債債務人依依法宣布布破產(chǎn)或或者死亡亡，以其其破產(chǎn)財財產(chǎn)或者者遺產(chǎn)清清償后仍仍不能收收回的部部分，或或者因債債務人逾逾期三年年不能履履行償債債義務的的應收利利息，每每筆金額額在元（含含）以下下的，由由市地行行審批，報省級級分行備備案；每每筆金額額元（含含）由省省級分行行審批，報同級級財政監(jiān)監(jiān)察專員員辦事機機構審核核并報總總行備案案；每筆筆元以上上的上報報總行，由總行行審批。 其他損損失審批批權限另另文規(guī)定定。 第四四十三條條 經(jīng)批批準核銷銷報損，屬于貸貸款呆帳帳損失的的，由提提取的呆呆帳準備備金核銷銷；屬于于壞帳損損失的，由提取取的壞帳帳準備金金核銷；屬于投投資損失失的，由由提取的的投資

37、風風險準備備金核銷銷；屬于于出納短短款、結結算等業(yè)業(yè)務事故故損失、財產(chǎn)損損失以及及其他災災害造成成的損失失，在營營業(yè)外支支出科目目的有關關帳戶中中列支。 上述述資產(chǎn)報報損后又又收回的的款項，除貸款款呆帳沖沖回貸款款呆帳準準備金、壞帳沖沖回壞帳帳準備金金、投資資損失沖沖回投資資風險準準備金外外，其他他收回的的款項均均列入“營業(yè)外外收入”科目。 第四四十四條條 對因因工作失失職，造造成資產(chǎn)產(chǎn)較大損損失的，在按上上述程序序及權限限處理的的同時，應追究究直接責責任者和和主管領領導的經(jīng)經(jīng)濟責任任或行政政責任，觸犯刑刑律的，應移交交司法機機關依法法處理。 第六章 營業(yè)成成本第四四十五條條 營業(yè)業(yè)成本管管理

38、的基基本要求求： 成本核核算必須須真實準準確。成成本核算算應以國國家有關關法規(guī)為為依據(jù)，以完整整準確的的會計資資料為基基礎，杜杜絕成本本核算中中的弄虛虛作假，違反財財經(jīng)紀律律的行為為。 成本核核算要遵遵循一致致性原則則。各級級行在處處理相同同的成本本核算內(nèi)內(nèi)容時，應采用用總行統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定的核算算方法。核算方方法一經(jīng)經(jīng)確定，不能隨隨意變動動。 成本核核算應做做到成本本支出與與收入相相配比。各級行行的成本本核算要要以季（月）為為成本計計算期，同一計計算期內(nèi)內(nèi)的成本本與營業(yè)業(yè)收入核核算的起起訖日期期、計算算范圍和和口徑必必須一致致。 應嚴格格區(qū)分本本期成本本和下期期成本的的界限；資本性性支出和和收益

39、性性支出的的界限；成本性性支出和和營業(yè)外外支出的的界限。 第四四十六條條 成本本開支包包括 （一一）利息息支出。指以負負債形式式籌集的的各類資資金（不不包括金金融機構構往來資資金）按按國家規(guī)規(guī)定的適適用利率率向企業(yè)業(yè)、個人人支付的的利息，或?qū)σ灰荒昶冢ê┮砸陨系母鞲黜椮搨鶄謾n次次提取的的應付利利息及國國家政策策允許列列支的其其他利息息支出。 （二二）金融融機構往往來利息息支出。指各級級聯(lián)行、系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)拆借，工商銀銀行與人人民銀行行及其他他金融機機構資金金往來發(fā)發(fā)生的利利息支出出。 （三三）手續(xù)續(xù)費支出出。指委委托其他他單位和和個人辦辦理銀行行結算、存款等等業(yè)務所所發(fā)生的的手續(xù)費費支出，包括按

40、按規(guī)定列列支的手手續(xù)代辦辦費。各各項手續(xù)續(xù)費支出出應按總總行制定定標準據(jù)據(jù)實列支支，不得得預提。 （四四）匯兌兌損失。指外匯匯買賣和和外幣兌兌換業(yè)務務發(fā)生的的凈損失失。 （五五）其他他營業(yè)支支出。指指按規(guī)定定計提的的各項準準備金、業(yè)務招招待費、業(yè)務宣宣傳費和和折舊等等其他營營業(yè)支出出。 呆帳準準備金。各級行行按財政政部規(guī)定定標準足足額提取取的呆帳帳準備金金。 壞帳準準備金。按年末末表內(nèi)應應收利息息余額的的計計提。 投資風風險準備備金。省省級（含含）以上上行每年年以上年年末投資資余額的的提提取，年年末余額額達到上上年末投投資余額額的時，實實行差額額提取。 固定資資產(chǎn)折舊舊。根據(jù)據(jù)總行規(guī)規(guī)定的折折

41、舊率，采用平平均年限限法分類類按季計計提的固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊。 業(yè)務招招待費。各級行行用于為為銀行業(yè)業(yè)務經(jīng)營營的開展展而需支支付的合合理業(yè)務務交際費費用?？偪傂小⑹∈〖壏中行?、市地地行按各各自營業(yè)業(yè)收入（扣除金金融機構構往來利利息收入入）的掌握握使用。 業(yè)務宣宣傳費。各級行行為向社社會宣傳傳信貸、結算、存款、外匯等等業(yè)務而而支付的的宣傳費費、廣告告費、印印刷費、宣傳品品購置等等費用。全系統(tǒng)統(tǒng)按掌握使使用，省省級分行行按全轄轄營業(yè)收收入（扣扣除金融融機構往往來利息息收入）的1.分分配掌握握使用。 其他支支出。除除上述各各項以外外的其他他營業(yè)性性支出。 （六六）營業(yè)業(yè)費用。包括職職工工資資、勞動動及

42、待業(yè)業(yè)保險費費、勞動動保護費費、職工工福利費費、職工工教育經(jīng)經(jīng)費、工工會經(jīng)費費、外事事費、電電子運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)及科研研費、安安全防范范費、車車船燃料料費、會會計出納納費、印印刷及用用品費、取暖降降溫費、水電費費、鈔幣幣運送費費、郵電電費、差差旅會議議費、宣宣教費、低值易易耗品購購置、修修理費、租賃費費、資產(chǎn)產(chǎn)攤銷費費、稅金金、咨詢詢費、住住房公積積金、其其他及公公雜費等等。 職工工工資。按按規(guī)定發(fā)發(fā)給在職職職工的的工資、獎金、津貼、補貼以以及按國國家規(guī)定定可以發(fā)發(fā)放的其其他工資資性支出出。 勞動及及待業(yè)保保險費。核算內(nèi)內(nèi)容包括括： （）退休休統(tǒng)籌基基金。按按規(guī)定比比例列支支的退休休統(tǒng)籌基基金。 （）待

43、業(yè)業(yè)保險基基金。按按規(guī)定繳繳納的待待業(yè)保險險基金。 （）其他他。退休休統(tǒng)籌基基金（含含利息）不足以以支付的的或其規(guī)規(guī)定支出出以外的的支付給給離、退退休干部部的有關關費用、六個月月以上的的病假人人員按規(guī)規(guī)定開支支的各項項工資、職工死死亡喪葬葬等費用用。 以上上各項開開支財會會部門負負責基本本核算，人事勞勞資部門門應設置置管理臺臺帳，進進行輔助助核算。 勞動保保護費。按規(guī)定定購買的的職工勞勞動保護護用品及及規(guī)定崗崗位的職職工保健健費支出出。 職工福福利費。按照職職工工資資總額的的提取，主要用用于職工工醫(yī)藥費費及職工工集體福福利方面面開支。當年提提取不足足支付部部分可在在“應付付福利費費”科目目內(nèi)紅

44、字字掛帳，以后年年度抵補補。 職工教教育經(jīng)費費。按照照職工工工資總額額的比比例計提提，用于于職工教教育方面面的開支支。 工會經(jīng)經(jīng)費。按按照職工工工資總總額的比例例計提，撥交工工會使用用。 外事費費。外事事活動與與洽談業(yè)業(yè)務的接接待費、禮品費費、出國國人員的的交通住住宿費、服裝費費等。 電子運運轉(zhuǎn)及科科研費。電子設設備運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)中耗用用的材料料、維護護費、備備品備件件、科研研開發(fā)費費用以及及科技進進步措施施費。 安全防防范費。各行安安全防范范所購置置槍支、彈藥、警棍、報警器器材、消消防、安安全監(jiān)控控設施和和器材、營業(yè)網(wǎng)網(wǎng)點防護護門窗、柜臺欄欄桿的安安裝、保保安及保保護國家家財產(chǎn)獎獎勵等支支出。 會計

45、計出納費費。按有有關規(guī)定定支付的的會計、出納業(yè)業(yè)務費用用。 印刷刷及用品品費。銀銀行印刷刷各種帳帳表、憑憑證、資資料費、包裝運運送費、刻制業(yè)業(yè)務圖章章及業(yè)務務用品費費開支。出售憑憑證收入入沖減本本帳戶。 車船船燃料費費。公用用機動車車（不包包括運鈔鈔車）、船的燃燃料費、牌照費費、養(yǎng)路路費開支支等。 取暖暖降溫費費。按規(guī)規(guī)定有取取暖期地地區(qū)營業(yè)業(yè)辦公用用房取暖暖所需的的燃料費費、添置置和修理理取暖用用具費、季節(jié)性性臨時鍋鍋爐工工工資、節(jié)節(jié)能措施施費，以以及按國國家規(guī)定定發(fā)放的的夏季降降溫費等等。 水電電費。公公用的水水、電費費及電子子設備運運轉(zhuǎn)中耗耗用的水水電費及及增容費費開支。 鈔幣幣運送費費

46、。各行行運鈔用用車的燃燃料費、養(yǎng)路費費、牌照照費、維維護費、過橋（路）費費、存車車費及司司機協(xié)押押運人員員差旅費費、節(jié)油油安全措措施費等等。 郵電電費。辦辦理各項項業(yè)務支支付的郵郵費、電電報費、電話費費、電話話初裝費費、電傳傳及傳真真設備安安裝、使使用費和和線路租租用等費費用。按按規(guī)定收收取的郵郵電費收收入沖減減本帳戶戶。 差旅旅會議費費。因公公出差和和調(diào)干（包括家家屬），按規(guī)定定標準報報銷的車車、船、飛機費費、出差差補助費費、住宿宿費、市市內(nèi)交通通費、交交通費補補貼以及及職工探探親等費費用；市市內(nèi)的交交通補助助費和誤誤餐補助助費；參參加學習習、進修修、培訓訓人員的的伙食補補貼等；召開各各種會

47、議議開支的的文具、紙張、印刷材材料、報報刊、會會場租金金、市內(nèi)內(nèi)交通費費及參加加會議人人員的住住宿費、伙食補補助等。 宣教教費。職職工政治治學習，統(tǒng)一購購買的書書籍、訂訂閱的報報刊、資資料以及及黨、團團工作費費用等。 低值值易耗品品購置。不構成成固定資資產(chǎn)、單單價在元之之間、使使用年限限在一年年或二年年以內(nèi)的的各種物物品的購購置及維維修費。包括：購置密密押機、點鈔機機、鐵皮皮柜、保保險柜、打捆機機、計息息機、記記帳機、終端機機、鈔幣幣、印鑒鑒鑒別儀儀、中外外文打字字機、壓壓數(shù)機、打洞機機以及經(jīng)經(jīng)財政部部同意列列入成本本開支的的其他業(yè)業(yè)務用具具等。 修理理費：發(fā)發(fā)生的固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費費用可一一

48、次或分分次列入入本帳戶戶。當修修理費數(shù)數(shù)額過大大，攤銷銷期限超超過一年年的作為為遞延資資產(chǎn)核算算。 租賃賃費（不不包括融融資租賃賃費）。各級行行經(jīng)批準準租賃營營業(yè)、辦辦公房屋屋、車輛輛、電子子設備等等所支付付的租費費。 資產(chǎn)產(chǎn)攤銷費費?！盁o無形資產(chǎn)產(chǎn)”、“遞延資資產(chǎn)”及及其他資資產(chǎn)的攤攤銷費用用。 稅金金。按規(guī)規(guī)定在成成本中列列支的房房產(chǎn)稅、車船使使用稅、土地使使用稅和和印花稅稅等開支支。 咨詢詢費。各各行聘請請經(jīng)濟、技術、法律顧顧問、聘聘請中國國注冊會會計師、審計師師進行查查帳驗資資、資產(chǎn)產(chǎn)評估發(fā)發(fā)生的各各項費用用以及訴訴訟、公公證、技技術轉(zhuǎn)讓讓等費用用開支。 住房房公積金金。住房房制度改改

49、革后按按工資一一定比例例列支的的住房公公積金。 其他他及公雜雜費。包包括各種種學會、協(xié)會、研究會會會費、家屬委委員會經(jīng)經(jīng)費、綠綠化費、保險費費以及其其他不屬屬于上述述各帳戶戶的業(yè)務務費用。 營業(yè)業(yè)費用有有關帳戶戶的支出出，除財財政部有有規(guī)定可可先提后后用外，其他一一律據(jù)實實列支，不得預預提。 第四四十七條條 各行行需要待待攤和預預提的費費用，根根據(jù)權責責發(fā)生制制原則，結合各各級行具具體情況況確定。待攤費費用的攤攤銷期一一般不超超過一年年。預提提費用當當年能結結清的，年終決決算不留留余額，需跨年年度使用用的，要要在決算算中予以以說明。 第四四十八條條 各行行的下列列開支不不得計入入成本： 購置和

50、和建造固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和和其他資資產(chǎn)的支支出。 對外投投資支出出及分配配給投資資者的利利潤。 被沒收收的財物物，支付付的滯納納金、罰罰款、罰罰息、違違約金、賠償金金以及贊贊助、捐捐贈支出出。 國家法法律、法法規(guī)規(guī)定定以外的的各種付付費。 國家規(guī)規(guī)定不得得在成本本中開支支的其他他支出。 第四四十九條條 各級級行要嚴嚴格費用用開支，由財會會部門管管理。外外幣費用用支出也也要建立立審批制制度并在在限定的的帳戶中中列支（具體辦辦法另定定）。上上級行可可根據(jù)情情況給下下級行下下達具體體費用控控制辦法法。 第五五十條 各級行行要加強強成本管管理，建建立成本本費用管管理臺帳帳，核算算資金分分類成本本

51、和部門門成本；以財會會部門為為成本控控制中心心，逐步步實行資資金內(nèi)部部計價，按季考考核。 第七章 營業(yè)收收入第五五十一條條 營業(yè)業(yè)收入是是經(jīng)營過過程中實實現(xiàn)的資資產(chǎn)收益益和其他他業(yè)務收收入，包包括經(jīng)營營本外幣幣貸款、貼現(xiàn)、投資、結算、外幣買買賣等業(yè)業(yè)務取得得的收入入，以及及存放聯(lián)聯(lián)行、中中央銀行行、同業(yè)業(yè)款項取取得的收收入等，其中：各級聯(lián)聯(lián)行往來來和系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)往來來收入為為內(nèi)部核核算收入入。 第五五十二條條 收入入管理的的基本要要求： 擴大收收入來源源。要大大力開展展本外幣幣結算和和通存通通兌、信信用卡、外幣買買賣、結結售匯業(yè)業(yè)務以及及各種代代辦、代代理等社社會服務務性業(yè)務務，促進進中間業(yè)業(yè)務收

52、入入的增長長。 真實、完整地地核算各各項收入入。 （）凡屬屬工商銀銀行經(jīng)營營業(yè)務范范圍內(nèi)的的各項收收入，要要按本制制度規(guī)定定，分別別列入有有關帳戶戶核算，不得截截留或作作其他帳帳務處理理。 （）收入入發(fā)生誤誤收需退退還時，要做到到情況屬屬實、手手續(xù)完備備。由經(jīng)經(jīng)辦人提提出憑據(jù)據(jù)，經(jīng)會會計主管管審批同同意后，從有關關收入帳帳戶中退退還。 （）各級級稽核部部門要對對收入進進行定期期檢查，監(jiān)督各各項收入入按正常常渠道納納入帳內(nèi)內(nèi)核算，防止流流失。 第五五十三條條 貸款款利息收收入包括括：工業(yè)業(yè)貸款、商業(yè)貸貸款、集集體貸款款、外匯匯貸款固固定資產(chǎn)產(chǎn)貸款以以及其他他貸款的的利息收收入。貸貸款利息息確認應

53、應遵循下下列原則則： 凡是在在規(guī)定的的貸款合合同期內(nèi)內(nèi)，屬正正常經(jīng)營營的人民民幣貸款款，按權權責發(fā)生生制確認認貸款利利息收入入。對逾逾期貸款款和擠占占挪用貸貸款，要要按有關關規(guī)定計計收利息息。 凡是國國務院或或國務院院授權部部門批準準，實行行停息掛掛帳、計計息掛帳帳的貸款款、指定定發(fā)放的的各類優(yōu)優(yōu)惠、貼貼息等政政策性貸貸款；財財政部規(guī)規(guī)定可以以按收付付實現(xiàn)制制核算的的逾期（含展期期）經(jīng)營營性貸款款，其利利息收入入在實際際收到款款項時確確認。 貼現(xiàn)票票據(jù)到期期價值與與支付給給貼現(xiàn)申申請人款款項之間間的差額額，作為為貼現(xiàn)利利息收入入計入當當期損益益。 抵押貸貸款的借借款人到到期不能能償還其其借款時

54、時，銀行行有權根根據(jù)貸款款合同，依法對對抵押品品進行拍拍賣處理理。抵押押品拍賣賣收入扣扣除在處處理抵押押物過程程中發(fā)生生的保管管、維護護、清理理、法律律訴訟等等費用后后取得的的凈收入入，大于于貸款本本息，其其差額作作為借款款人存款款；不足足部分，區(qū)分情情況分別別處理：（）作為逾逾期貸款款扣收；（）增加抵抵押品；（）符合條條件的，作為呆呆帳核銷銷。其凈凈收入大大于貸款款本金不不足其應應收利息息部分，從提取取的壞帳帳準備金金中核銷銷；凈收收入不足足歸還貸貸款本金金，其本本金差額額和應收收利息，經(jīng)批準準后，分分別從提提取的呆呆帳準備備金和壞壞帳準備備金中核核銷。 各項貸貸款按規(guī)規(guī)定計息息后，由由于借

55、款款人存款款帳戶不不足，發(fā)發(fā)生的表表內(nèi)外應應收未收收利息，均按借借款人原原執(zhí)行貸貸款利率率按季計計算復利利，轉(zhuǎn)入入未收貸貸款利息息表外科科目核算算，對復復利部分分發(fā)生的的應收未未收利息息，要繼繼續(xù)按季季計算復復利，直直至全部部收回為為止。 未經(jīng)國國務院或或國務院院授權部部門批準準，各級級行無權權緩、減減、停、免貸款款利息。對經(jīng)批批準同意意的各種種緩、減減、停、免息和和掛帳的的貸款，要按規(guī)規(guī)定的范范圍、條條件、期期限嚴格格執(zhí)行。 對低息息和貼息息貸款等等優(yōu)惠貸貸款的利利差，除除國家另另有規(guī)定定者外，實行誰誰批準、誰補貼貼的辦法法。計息息時要向向借款單單位全額額收息，貼息部部分由批批準單位位直接向

56、向借款單單位補貼貼。 第五五十四條條 金融融機構往往來收入入包括系系統(tǒng)內(nèi)往往來、全全國聯(lián)行行往來、分轄聯(lián)聯(lián)行往來來、同業(yè)業(yè)往來、中央銀銀行往來來等收入入。金融融機構往往來收入入在實際際收到款款項時確確認，各各級聯(lián)行行往來收收支年末末均要對對帳。 系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)上下下級之間間對各級級聯(lián)行往往來互計計的聯(lián)行行利息，要及時時、準確確入帳；系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)各級行行上下級級之間，橫向之之間相互互融通拆拆借的資資金往來來，按市市場利率率計收的的利息，應全額額納入收收入核算算；存放放境內(nèi)外外同業(yè)的的活期存存款、定定期存款款以及拆拆放給系系統(tǒng)外金金融機構構的資金金，所得得的全部部利息包包括優(yōu)惠惠利息，都應全全額入帳帳。嚴禁

57、禁截留全全部或部部分利息息存放他他行或境境外，用用于其他他開支；對金融融機構往往來收入入要進行行復算，以保證證利息收收入的正正確、完完整。 第五五十五條條 手續(xù)續(xù)費收入入包括：本外幣幣結算業(yè)業(yè)務手續(xù)續(xù)費收入入、委托托貸款手手續(xù)費收收入、外外匯買賣賣和結售售匯業(yè)務務手續(xù)費費收入、拆借資資金手續(xù)續(xù)費收入入、信用用卡簽購購手續(xù)費費收入、代發(fā)股股票、債債券代理理業(yè)務手手續(xù)費收收入（代代理國庫庫券業(yè)務務手續(xù)費費收入按按有關規(guī)規(guī)定辦理理）、代代理房地地產(chǎn)信貸貸、保管管箱業(yè)務務收入等等。 各項項手續(xù)費費應按規(guī)規(guī)定的范范圍、標標準和費費率嚴格格收費，并納入入帳內(nèi)核核算，防防止收費費流失。除規(guī)定定者外，不得以以

58、任何名名義坐支支手續(xù)費費收入。 第五五十六條條 各項項投資收收益，應應按下列列要求核核算： 附屬全全資公司司年末實實現(xiàn)的利利潤應于于決算前前并入同同級行的的未納稅稅投資收收益，由由總行統(tǒng)統(tǒng)一向財財政納稅稅。對參參股公司司或參股股項目年年末實現(xiàn)現(xiàn)利潤，按投資資份額在在納稅前前分配的的利潤，比照全全資公司司處理；納稅后后分配的的利潤，并入同同級行已已納稅投投資收益益。 對購買買期限一一年以上上（含）的各類類投資性性債券要要按債券券（含外外幣債券券）面值值和規(guī)定定利率，按期計計算應收收利息，并計入入當期損損益。中中途轉(zhuǎn)讓讓未到期期投資性性債券，實際收收到的價價款與證證券面值值和應計計利息的的差額，應

59、作為為投資損損益，計計入當期期損益。溢價或或折價購購入的債債券，其其溢價或或折價應應當在債債券存續(xù)續(xù)期內(nèi)分分期攤銷銷。 對于在在一年內(nèi)內(nèi)（不含含）可隨隨時變現(xiàn)現(xiàn)的債券券，為簡簡化手續(xù)續(xù)，均將將實際取取得收益益時間，作為投投資收益益確認時時間。債債券持有有期間的的潛在收收益，在在未實現(xiàn)現(xiàn)前一律律不予預預計。 經(jīng)批準準的在國國家允許許范圍內(nèi)內(nèi)的股權權性投資資，對被被投資企企業(yè)沒有有實際控控制權的的，用成成本法核核算；如如擁有控控制權，用權益益法核算算。 第五五十七條條 匯兌兌收益是是經(jīng)營外外匯買賣賣和結售售匯業(yè)務務過程中中，有效效利用利利率、匯匯率變動動而取得得的收入入，其應應根據(jù)買買入、賣賣出價

60、差差和匯率率變動的的凈收益益確認。要嚴格格外匯買買賣核算算，每筆筆買賣收收益均要要納入帳帳內(nèi)核算算。經(jīng)營營外匯買買賣和結結售匯業(yè)業(yè)務收支支軋差后后，轉(zhuǎn)入入?yún)R兌損損益核算算（季度度表結，年度帳帳結）。 第五五十八條條 其他他營業(yè)收收入包括括追償款款收入、咨詢收收入、擔擔保收入入、金銀銀買賣收收入、代代保管收收入、各各種滯納納金收入入、無形形資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓凈收收入、利利差補貼貼收入等等不屬于于上述各各項收入入的其他他營業(yè)收收入。其其他營業(yè)業(yè)收入要要在全部部款項收收妥后才才予以確確認。 第八章 營業(yè)外外收支第五五十九條條 營業(yè)業(yè)外收入入包括：固定資資產(chǎn)盤盈盈、固定定資產(chǎn)清清理收益益、結算算罰款收收入、罰