五章審計依據(jù)審計證據(jù)與審計工作底稿共47張課件

1、第五章 審計依據(jù)、審計證據(jù)與 審計工作底稿第五章 審計依據(jù)、審計證據(jù)與主要內(nèi)容審計證據(jù) 審計依據(jù) 審計工作底稿主要內(nèi)容審計證據(jù) 審計依據(jù) 審計工作底稿審計依據(jù)審計依據(jù)一、審計依據(jù)的種類二、審計依據(jù)的特征五章審計依據(jù)審計證據(jù)與審計工作底稿共47張課件 什么是審計依據(jù)？ 用來對審計對象進行評價或計量的客觀標(biāo)準(zhǔn)，也就是對審計對象是非、優(yōu)劣作出判斷的準(zhǔn)繩，作出度量的尺子。 要得出審計結(jié)論，提出審計意見，就必須有明確的、權(quán)威性的審計依據(jù)。 用來對審計對象進行評價或計量的客觀標(biāo)準(zhǔn)，也就是對審計對 一、審計依據(jù)的種類（一）正式的規(guī)定（二）非正式的規(guī)定（一）正式的規(guī)定 二、審計依據(jù)的特征1、相關(guān)性2、完整性3

2、、可靠性4、中立性5、可理解性1、相關(guān)性審計證據(jù)審計證據(jù)審計證據(jù)的含義 審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息（財務(wù)信息）和非財務(wù)信息審計證據(jù)的含義財務(wù)信息：財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄其他信息：包括有關(guān)被審單位所在行業(yè)的信息、被審單位內(nèi)外部環(huán)境等五章審計依據(jù)審計證據(jù)與審計工作底稿共47張課件審計證據(jù)的內(nèi)容審計證據(jù)的內(nèi)容注冊會計師獲取的審計證據(jù)包括（ ）。.財務(wù)信息 B.其他信息C. 會計記錄 .支持性記錄多選多選一、審計證據(jù)的類型 （一）外部證據(jù) 1）直接遞交給CPA，證明力最強。如：應(yīng)收賬款函證回函、專家證明函件 2）由客戶提

3、交給CPA，證明力較強，但有變造的可能。如：銀行對賬單、購貨發(fā)票一、審計證據(jù)的類型一、審計證據(jù)的類型 2、內(nèi)部證據(jù) 1）只在內(nèi)部流轉(zhuǎn)，如：會計記錄、賬薄、記賬憑證，可靠性取決于內(nèi)部控制的完善程度 2）在外部流轉(zhuǎn)，獲其他單位或個人的承認(rèn)，如：銷貨發(fā)票、付款支票 在外流轉(zhuǎn)過的內(nèi)部證據(jù)證明力強于只在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。 內(nèi)控健全時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)控薄弱時證明力強 一、審計證據(jù)的類型一、審計證據(jù)的類型 3、親歷證據(jù) 注冊會計師通過觀察或親自在被審計單位執(zhí)行某些活動而取得的證據(jù)。 如監(jiān)盤存貨形成的盤存表、各種計算表、分析表一、審計證據(jù)的類型1在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是（ ）。A.被審單位提供的銷

4、售發(fā)票 B.應(yīng)收賬款函證的回函C.被審計單位自己編制的現(xiàn)金盤點表D.被審計單位提供的經(jīng)第三方確認(rèn)的應(yīng)收賬款對賬單2.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強的是（ ）。.銀行存款函證回函 B.購貨發(fā)票C.產(chǎn)品入庫單 .應(yīng)收賬款明細賬單選單選二、審計證據(jù)的特征 充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個基本特征 （一）充分性:是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，是最低數(shù)量要求二、審計證據(jù)的特征“審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計意見的發(fā)表”所表達的審計證據(jù)的特點是（） A可靠性 B相關(guān)性 C公允性 D充分性“審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計意見的發(fā)表”所表達的審（二）適當(dāng)性:是對質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)

5、性和可靠性兩層含義 1、相關(guān)性，與審計目標(biāo)相關(guān) 2、可靠性，審計證據(jù)的可信程度 （二）適當(dāng)性:是對質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性兩層含義審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。1）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。如：銀行詢證函回函、應(yīng)收賬款詢證函回函、保險公司等機構(gòu)出具的證明等2）內(nèi)控有效時比內(nèi)控薄弱時可靠3）直接證據(jù)比間接證據(jù)可靠4）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠5）原件比復(fù)印件可靠6）相互印證的審計證據(jù)更具有說服力審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的注冊會計師獲取審計證據(jù)的要求是（ ） A充分且適當(dāng) B不充分但適當(dāng) C充分但不適當(dāng) D不充分不適當(dāng)注冊會

6、計師獲取審計證據(jù)的要求是（ ） A充分且適當(dāng) 下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ） A會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息 B如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷 C審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān) 內(nèi)部控制的有效性 D不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ） A會計記錄中審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（）相關(guān)。A.審計目標(biāo)B.審計范圍 C.被審計單位的會計報表

7、 D.客觀事實審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)1注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是( )。A采購訂貨單副本 B購貨發(fā)票及收料單C銷貨發(fā)票及發(fā)料單 D應(yīng)收賬款函證回函2在下列各種文件證據(jù)中，審計師認(rèn)為（ ）類型證據(jù)最可靠？A客戶簽發(fā)的銷售發(fā)票，并由外部卡車司機的運輸單證實。B應(yīng)收賬款函證，由審計師寄發(fā)，并且直接返回給審計師。C公司簽發(fā)并有收款人背書的支票，與銀行對賬單一起直接寄給CPAD客戶內(nèi)部審計部門職員編制的審計明細表，并且由內(nèi)部審計部門經(jīng)理復(fù)核單選1注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠3.審計證據(jù)有不同的形式，

8、具有不同程度的說服力。下列哪個證據(jù)是最不具有說服力的證據(jù)類型？ A、購貨發(fā)票 B、從客戶獲得的銀行對賬單 C、注冊會計師進行的計算 D、事先編號的銷售發(fā)票。單選單選3、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系 適當(dāng)性影響充分性，充分性不影響適當(dāng)性 評價充分性和適當(dāng)性時，應(yīng)考慮如下事項：1）文件記錄可靠性的考慮2）使用被審計單位生產(chǎn)信息的考慮3）證據(jù)相互矛盾時的考慮4）獲取審計證據(jù)時對成本的考慮五章審計依據(jù)審計證據(jù)與審計工作底稿共47張課件1、下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是（ ）A審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C錯報風(fēng)險越大，需要的

9、審計證據(jù)可能越多D審計證據(jù)的數(shù)量可以彌補質(zhì)量上的不足單選單選三、審計證據(jù)的收集8大程序注冊會計師應(yīng)當(dāng)時刻保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，收集并評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。五章審計依據(jù)審計證據(jù)與審計工作底稿共47張課件審計工作底稿審計工作底稿審計工作底稿的含義和目的1、審計證據(jù)的載體，是審計工作記錄2、形成于審計過程，也反映整個審計過程3、目的： 1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ) 2）提供證據(jù)審計工作底稿的含義和目的審計工作底稿是指注冊會計師對（ ）做出的記錄。.制定的審計計劃.獲取的審計證據(jù).得出的審計結(jié)論.實施的審計程序多選審計工作底稿是指注冊會計師對（ ）做出的記錄。多選注冊

10、會計師編制審計工作底稿的目的是（ ）A.規(guī)范注冊會計師的工作B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)C.為注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)D.便于對審計工作進行復(fù) 核，有助于審計工作質(zhì)量的提高多選注冊會計師編制審計工作底稿的目的是（ ）多選一、審計工作底稿的要素與格式（一）審計工作底稿的要素：包括下列全部或部分要素： 1）被審單位名稱2）審計項目名稱 3）審計項目時點或期間 審計工作底稿的標(biāo)題 4) 審計過程記錄 5）審計結(jié)論6）審計標(biāo)識及其說明7）索引號及編號 8）編制者姓名及其編制日期 9）復(fù)核者姓名及其編制日期 10）其他應(yīng)說明的事項一、審計工作底稿的要素與格式

11、 二、審計工作底稿存在的形式紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在 二、審計工作底稿存在的形式 三、審計工作底稿的形成（一）總體編制要求：應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：1）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍2）實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；3）就重大事項得出的結(jié)論。 三、審計工作底稿的形成（一）總體編制要求：應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該 三、審計工作底稿的形成（二）具體要求：9點 三、審計工作底稿的形成（二）具體要求：9點 四、審計工作底稿的復(fù)核（一）復(fù)核人員與復(fù)核責(zé)任1、經(jīng)驗多的復(fù)核經(jīng)驗少的2、項目負責(zé)人復(fù)核重要領(lǐng)域3、項目負責(zé)人對底稿負最終符合責(zé)任4、復(fù)核的內(nèi)容：

12、6點 四、審計工作底稿的復(fù)核（一）復(fù)核人員與復(fù)核責(zé)任 四、審計工作底稿的復(fù)核（二）項目質(zhì)量控制復(fù)核 對重大的審計項目，在審計報告出具前，委派未參加該業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗的人員實施項目質(zhì)量控制復(fù)核 四、審計工作底稿的復(fù)核（二）項目質(zhì)量控制復(fù)核 五、審計工作底稿的管理（一）審計工作底稿的所有權(quán) 屬于會計師事務(wù)所 五、審計工作底稿的管理（一）審計工作底稿的所有權(quán) 五、審計工作底稿的管理（二）審計工作底稿的歸檔 審計報告日后60天內(nèi) 五、審計工作底稿的管理（二）審計工作底稿的歸檔 五、審計工作底稿的管理（三）審計工作底稿的保管 審計報告日起至少10年 五、審計工作底稿的管理（三）審計工作底稿的保管 五、審計工作底稿的管理（四）審計工作底稿的保密 五、審計工作底稿的管理（四）審計工作底稿的保密 六、審計工作底稿的管理（一）永久性檔案1、審