非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件

1、 非財(cái)務(wù)人員基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn) 主講人：丁敬非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第1頁(yè) 引 言前國(guó)務(wù)院總理朱镕基嚴(yán)字當(dāng)頭，極少題字，但他卻對(duì)中國(guó)三個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院“網(wǎng)開(kāi)一面”，親筆題寫(xiě)了校訓(xùn)“不做假賬”。一國(guó)總理為何心系小小“賬房先生”職業(yè)操守？ 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第2頁(yè) 引 言會(huì)計(jì)是商界通用語(yǔ)言，是企業(yè)家縱橫商場(chǎng)必備工具。古往今來(lái)，有許多政商界人士或是會(huì)計(jì)出身，或即使不是會(huì)計(jì)出身，但也精于會(huì)計(jì)。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第3頁(yè)課程開(kāi)始啦！非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第4頁(yè) 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第5頁(yè)會(huì)計(jì)概念：會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，利用一系列專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)企事

2、業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全方面和綜合核實(shí)和監(jiān)督并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和控制以提升經(jīng)濟(jì)效益一個(gè)管理活動(dòng)。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第6頁(yè) 會(huì)計(jì)信息使用者政府銀行經(jīng)理投資者會(huì)計(jì)信息企 業(yè)非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第7頁(yè) 會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)情況三要素： 資產(chǎn) 負(fù)債 全部者權(quán)益 經(jīng)營(yíng)結(jié)果三要素： 收入 費(fèi)用 利潤(rùn)非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第8頁(yè) 資產(chǎn) 資產(chǎn)含義：資產(chǎn)是由過(guò)去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)包含：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易 性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨等非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)久資產(chǎn)、固 定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知

3、識(shí)培訓(xùn)課件第9頁(yè) 負(fù)債負(fù)債含義：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去交易、事項(xiàng)形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，推行該義務(wù)預(yù)期會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債包含：流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)久負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職員薪酬 長(zhǎng)久負(fù)債: 長(zhǎng)久借款、長(zhǎng)久應(yīng)付款等非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第10頁(yè) 全部者權(quán)益全部者權(quán)益是指企業(yè)全部者在企業(yè)資產(chǎn)中享受經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后余額。 全部者權(quán)益包含： (1) 實(shí)收資本 (2) 資本公積 (3) 盈余公積 (4) 未分配利潤(rùn)非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第11頁(yè) 收入收入含義：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生、會(huì)造成全部者權(quán)益增加、與全部者投入資本無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流入。比如：用戶(hù)購(gòu)置商

4、品所支付貨款就是我們主 要收入，稱(chēng)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第12頁(yè) 費(fèi)用費(fèi)用含義：費(fèi)用指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生、會(huì)造成全部者權(quán)益降低、與全部者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流出。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 比如：日常報(bào)銷(xiāo)差等支出就組成我們企業(yè)費(fèi)用。思索問(wèn)題： 我們用銀行存款40萬(wàn)元購(gòu)置中央空調(diào)是費(fèi)用么？非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第13頁(yè) 利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)結(jié)果。利潤(rùn)=收入-費(fèi)用非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第14頁(yè) 會(huì)計(jì)等式讓我們看看會(huì)計(jì)六要素之間關(guān)系： 資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第15頁(yè) 會(huì)

5、計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體：界定會(huì)計(jì)核實(shí)與匯報(bào)“空間”范圍，統(tǒng)計(jì)和反應(yīng)企業(yè)本身各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。連續(xù)經(jīng)營(yíng)：假定企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)能連續(xù)經(jīng)營(yíng)，是會(huì)計(jì)計(jì)量依據(jù)；會(huì)計(jì)分期：界定會(huì)計(jì)核實(shí)與匯報(bào)“時(shí)間”范圍；會(huì)計(jì)期間分為年度、六個(gè)月度、季度和月度。貨幣計(jì)量：統(tǒng)一計(jì)量尺度，反應(yīng)是可貨幣化計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第16頁(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表 反應(yīng)會(huì)計(jì)主體 和 會(huì)計(jì)報(bào)表， 企業(yè)對(duì)外提供反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)結(jié)果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息文件。 其目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)匯報(bào)使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流量等相關(guān)會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)匯報(bào)使用者通常包含投資者、債權(quán)人、政府及其相關(guān)部門(mén)和社會(huì)

6、公眾等。財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第17頁(yè) 資產(chǎn)負(fù)債表一資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是指反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表主要反應(yīng)資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益三方面內(nèi)容，并滿(mǎn)足 “資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益” 平衡式。 （一）資產(chǎn)應(yīng)該按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類(lèi)別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)別下深入按性質(zhì)分項(xiàng)列示。 （二）負(fù)債應(yīng)該按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類(lèi)別下再深入按性質(zhì)分項(xiàng)列示。 （三）全部者權(quán)益普通按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第18頁(yè)非財(cái)務(wù)人員的

7、基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第19頁(yè)三、資產(chǎn)初步分析 資產(chǎn)負(fù)債表左方列示企業(yè)資產(chǎn)，代表了該企業(yè)投資規(guī)模。資產(chǎn)越多表明企業(yè)能夠用來(lái)賺取收益資源越多，能夠用來(lái)償還債務(wù)財(cái)產(chǎn)越多。 不過(guò)，這并不意味著資產(chǎn)總是越多越好。資產(chǎn)并不代表收益能力，也不代表償債能力。資產(chǎn)規(guī)模只是代表企業(yè)擁有或控制經(jīng)濟(jì)資源多少。 資產(chǎn)負(fù)債表非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第20頁(yè) 資產(chǎn)負(fù)債表 1、貨幣資金 資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目反應(yīng)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金期末余額。企業(yè)持有貨幣資金目標(biāo)主要是為了經(jīng)營(yíng)需要、預(yù)防需要和投資需要。 企業(yè)持有過(guò)多 貨幣資金，會(huì)降低企業(yè)贏利能力；持有過(guò)少貨幣資金，不能滿(mǎn)足上述需要而且會(huì)降低企業(yè)短

8、期償債能力。貨幣資金過(guò)多和過(guò)少，都會(huì)對(duì)擴(kuò)大股東財(cái)富產(chǎn)生不利 影響。 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第21頁(yè) 資產(chǎn)負(fù)債表2、應(yīng) 收 款 項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng)包含應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款。資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)還未收回應(yīng)收賬款凈額；“其它應(yīng)收款”反應(yīng)還未收回其它應(yīng)收款凈額。 “壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目是“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“其它應(yīng)收款”項(xiàng)目標(biāo)抵減項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)已提取、還未抵消壞賬準(zhǔn)備。 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“其它應(yīng)收款”項(xiàng)目標(biāo)累計(jì)，減“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目后余額是應(yīng)收款項(xiàng)凈額。 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第22頁(yè) 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收款項(xiàng)增加較大，應(yīng)該分析其原因。普通說(shuō)來(lái)，應(yīng)收賬款增加原因主要是三個(gè)： 一是銷(xiāo)售增

9、加引發(fā)應(yīng)收賬款自然增加； 二是客戶(hù)有意拖延付款； 三是企業(yè)為擴(kuò)大銷(xiāo)售適當(dāng)放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，造成應(yīng)收賬款增加。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第23頁(yè) 資產(chǎn)負(fù)債表3、存 貨 在資產(chǎn)負(fù)債表上，“存貨”項(xiàng)目反應(yīng)企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中各項(xiàng)存貨實(shí)際成本，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目反應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，“存貨”項(xiàng)目減“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目標(biāo)余額為“存貨凈額”項(xiàng)目，反應(yīng)存貨資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值。 存貨資產(chǎn)分為原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。存貨規(guī)模變動(dòng)取決于各類(lèi)存貨規(guī)模和變動(dòng)情況。 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第24頁(yè) 資產(chǎn)負(fù)債表4、固定資產(chǎn) 在資產(chǎn)負(fù)債表上，固定資產(chǎn)價(jià)值是經(jīng)過(guò)以下項(xiàng)目反應(yīng)：

10、 “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目反應(yīng)匯報(bào)期末固定資產(chǎn)原值。 “累計(jì)折舊”項(xiàng)目反應(yīng)企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目反應(yīng)企業(yè)已提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 “固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目反應(yīng)固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備后余額。 “工程物資”項(xiàng)目反應(yīng)各種工程物資實(shí)際成本，是各項(xiàng)在建工程實(shí)際支出。 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第25頁(yè) 資產(chǎn)負(fù)債表5、無(wú)形資產(chǎn) 在資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)過(guò)以下3個(gè)項(xiàng)目反應(yīng)。 （1）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)攤余價(jià)值。 （2）“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值差額。 （3）“無(wú)形資產(chǎn)凈額”項(xiàng)目，反應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金額，是“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目減“無(wú)形

11、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目標(biāo)差額。無(wú)形資產(chǎn)是以?xún)纛~計(jì)入資產(chǎn)總值。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第26頁(yè) 利 潤(rùn) 表一利潤(rùn)表概念和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是指反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)結(jié)果報(bào)表。 我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采取多步式格式，主要編制步驟和內(nèi)容以下： 第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)； 第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額； 第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算凈利潤(rùn)(或虧損)。 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第27

12、頁(yè)非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第28頁(yè) 利 潤(rùn) 表銷(xiāo)售凈收入 銷(xiāo)售收入總額- 銷(xiāo)售退回及折讓 銷(xiāo)售收入凈額銷(xiāo)售毛利 1.銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售凈收入銷(xiāo)售成本 2.銷(xiāo)售毛利率=銷(xiāo)售毛利 / 銷(xiāo)售收入凈額 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第29頁(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的核算與分析非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第30頁(yè)銷(xiāo)售指標(biāo)下達(dá)商業(yè)零售企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)調(diào)存，在這個(gè)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過(guò)程中必定有收入、支出，為了考評(píng)柜組經(jīng)營(yíng)好壞，我們需對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行核實(shí)。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第31頁(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售額核定產(chǎn)品銷(xiāo)售額概念產(chǎn)品銷(xiāo)售額是柜組在一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售量貨幣表現(xiàn)，是柜組核實(shí)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。產(chǎn)品銷(xiāo)售

13、額核定依據(jù)經(jīng)營(yíng)特色和市場(chǎng)需求情況，參考上期銷(xiāo)售實(shí)際，考慮到計(jì)劃期銷(xiāo)售動(dòng)態(tài)，分析市場(chǎng)銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)改變，購(gòu)置力投向動(dòng)態(tài)，預(yù)測(cè)消費(fèi)層次變動(dòng)，分析有利原因和不利原因而研究核實(shí)。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第32頁(yè) 通常我們會(huì)采取應(yīng)用推算法來(lái)計(jì)算：即以上年計(jì)劃銷(xiāo)售額、實(shí)際銷(xiāo)售額及前三年平均遞增率為依據(jù)，推算確定計(jì)劃期銷(xiāo)售額一個(gè)方法。 計(jì)劃期某柜組銷(xiāo)售額=（上年銷(xiāo)售計(jì)劃+上年銷(xiāo)售實(shí)際）2（1+前三年銷(xiāo)售平均遞增率） 年計(jì)劃銷(xiāo)售額確定后，可依據(jù)計(jì)劃要求和淡旺季情況，計(jì)算出月份、季度銷(xiāo)售指標(biāo)。應(yīng)用推算法非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第33頁(yè)例：某柜組銷(xiāo)售計(jì)劃為136萬(wàn)元，實(shí)績(jī)?yōu)?50萬(wàn)元，依據(jù)計(jì)算前三年平均

14、遞增率為10%，試核定計(jì)劃銷(xiāo)售額。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第34頁(yè)答案：（136+150）2（1+10%）=154（萬(wàn)元）非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第35頁(yè)銷(xiāo)售計(jì)劃完成情況分析商品銷(xiāo)售指標(biāo)核實(shí)與分析商品銷(xiāo)售額，天天登記銷(xiāo)售金額、當(dāng)日銷(xiāo)售額和累計(jì)銷(xiāo)售額，分別計(jì)算月度、季度、年度銷(xiāo)售額，對(duì)照定額指標(biāo)考評(píng)柜組月度、季度、年度計(jì)劃執(zhí)行情況。若銷(xiāo)售指標(biāo)核實(shí)到人頭，則按每個(gè)營(yíng)業(yè)員統(tǒng)計(jì)一定時(shí)期每個(gè)人營(yíng)業(yè)額考評(píng)任務(wù)完成情況。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第36頁(yè)考評(píng)計(jì)劃完成情況指標(biāo)：完成計(jì)劃百分比分析：X=本期銷(xiāo)售實(shí)際數(shù)本期銷(xiāo)售計(jì)劃數(shù)100% 若X100%，為超額完成計(jì)劃；若X100%，為未完

15、成計(jì)劃。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第37頁(yè)例：某服裝柜組3月份銷(xiāo)售30萬(wàn)元，銷(xiāo)售計(jì)劃28萬(wàn)元。其計(jì)劃完成情況為： 3028100=107.14%則該組完成下達(dá)計(jì)劃107.14%，超出計(jì)劃完成7.14%非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第38頁(yè)分析產(chǎn)品銷(xiāo)售完成進(jìn)度為確保銷(xiāo)售計(jì)劃完成，柜組應(yīng)經(jīng)常或定時(shí)分析銷(xiāo)售進(jìn)度、如到月中、季中、年底分析研究時(shí)間過(guò)半任務(wù)是否過(guò)半，若沒(méi)完成任務(wù)，考慮怎樣擴(kuò)大銷(xiāo)售加緊進(jìn)度。銷(xiāo)售計(jì)劃完成進(jìn)度=本日止累計(jì)銷(xiāo)售實(shí)際本期產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃100%非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第39頁(yè)例：某柜組月銷(xiāo)售完成20萬(wàn)元，本月15日累計(jì)銷(xiāo)售10.8萬(wàn)元，求該組完成進(jìn)度。 答：10.82

16、0100%=54% 則說(shuō)明該組完成進(jìn)度很好，超出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)度4%。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第40頁(yè)例：某柜組本月銷(xiāo)售計(jì)劃35000元，本月10日止累計(jì)銷(xiāo)售9560元，分析該組完成進(jìn)度情況，分析要確保完成銷(xiāo)售計(jì)劃，后20天天天必須銷(xiāo)售多少才能完成計(jì)劃。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第41頁(yè)答：完成計(jì)劃進(jìn)度=956035000100%=27.31% 標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)度=1030100%=33.33% 說(shuō)明該組未完成標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)度，欠少 33.33%35000-9560=2106.67（元） 后20天天天應(yīng)銷(xiāo)售=（35000-9560）20=1272（元） 原平均天天銷(xiāo)售=3500030=1167（元） 12

17、72-1167=105（元） 現(xiàn)在天天需比原來(lái)多銷(xiāo)售105元才能完成計(jì)劃非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第42頁(yè)銷(xiāo)售動(dòng)態(tài)分析本期銷(xiāo)售實(shí)際分別比上期和去年同期比較分析銷(xiāo)售增減改變。較同期（上期）%=（本期實(shí)績(jī)-同期實(shí)績(jī)(上期)）同期實(shí)績(jī)(上期)100%非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第43頁(yè)例：某化裝品組本期銷(xiāo)售實(shí)績(jī)26萬(wàn)元，上期銷(xiāo)售30萬(wàn)元，同期銷(xiāo)售24萬(wàn)元，計(jì)算銷(xiāo)售增加率。較同期%=（26-24） 24 )100%=8.33%（較同期增加8.33%）較上期%=（26-30） 30 )100%=-13.33%（較上期下降13.33%）非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第44頁(yè)費(fèi)用指標(biāo)分析定額實(shí)際

18、差額銷(xiāo)售額30000035000050000費(fèi)用額21000238002800費(fèi)用率7%6.80%-0.20%非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第45頁(yè)（1）因?yàn)殇N(xiāo)售額擴(kuò)大對(duì)費(fèi)用總額影響 （350000 300000）7%=3500（元）（2）因?yàn)橘M(fèi)用水平下降對(duì)費(fèi)用總額影響 350000（6.8% 7%）=700（元）（節(jié)約）以上兩個(gè)原因共同影響費(fèi)用=3500700=2800（元）非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第46頁(yè)利潤(rùn)額核定利潤(rùn)是企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)結(jié)果詳細(xì)情況，它是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)累計(jì)收入抵補(bǔ)累計(jì)支出差額，也是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一項(xiàng)綜合性指標(biāo)，柜組作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主體，一樣也需要核實(shí)利潤(rùn)指標(biāo)

19、，以考評(píng)柜組經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終經(jīng)濟(jì)效益。利潤(rùn)總額是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支三部分組成。利潤(rùn)額=毛利額-費(fèi)用額-銷(xiāo)售稅金及附近+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第47頁(yè)1、毛利額=銷(xiāo)售收入-商品銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售收入毛利率2、費(fèi)用額：柜組直接費(fèi)用加上企業(yè)分?jǐn)偣窠M間接費(fèi)用3、銷(xiāo)售稅金及附加4、營(yíng)業(yè)外收支是指經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外各項(xiàng)收入與支出非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第48頁(yè)利潤(rùn)指標(biāo)分析項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)際較計(jì)劃影響利潤(rùn)額銷(xiāo)售額160170100.57毛利率（%）151611.7費(fèi)用率（%）66.40.40.68稅率（%）3.33.3利潤(rùn)額9.1210.711.591.59非財(cái)務(wù)

20、人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第49頁(yè)（1）銷(xiāo)售額增加對(duì)利潤(rùn)影響 10（15% 6% 3.3%）=0.57（萬(wàn)元）（2）毛利率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響 170 （16% 15% ）=1.7（萬(wàn)元）（3）費(fèi)用率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響 170 （6.4% 6% ）=0.68（萬(wàn)元）（4）稅率不變對(duì)利潤(rùn)增減無(wú)影響 共同影響：0.57+1.7 0.68=1.59非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第50頁(yè)例：某商場(chǎng)家電組銷(xiāo)售計(jì)劃1800萬(wàn)元，該組毛利率為12%，直接費(fèi)用率為3%，銷(xiāo)售稅金及附加為12萬(wàn)元（依據(jù)1800萬(wàn)銷(xiāo)售計(jì)算），營(yíng)業(yè)外收入為4.28萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為2.28萬(wàn)元，應(yīng)由企業(yè)分?jǐn)偨o該組間接費(fèi)用72萬(wàn)元，試核定家電

21、組利潤(rùn)額。答:利潤(rùn)額=毛利額-費(fèi)用額-銷(xiāo)售稅金及附加+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 =180012%-（18003%+72）-12+4.28-2.28=80（萬(wàn)元）非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第51頁(yè)綜合舉例非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第52頁(yè)非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第53頁(yè)非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第54頁(yè)美容用具營(yíng)業(yè)部品牌銷(xiāo)售前五名 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第55頁(yè)美容用具營(yíng)業(yè)部各月銷(xiāo)售對(duì)比非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第56頁(yè)鐘表黃金營(yíng)業(yè)部各月銷(xiāo)售對(duì)比非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第57頁(yè)流行衣飾營(yíng)業(yè)部各月銷(xiāo)售對(duì)比非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第58頁(yè)鞋帽皮

22、具營(yíng)業(yè)部各月銷(xiāo)售對(duì)比非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第59頁(yè)女士衣飾營(yíng)業(yè)部各月銷(xiāo)售對(duì)比非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第60頁(yè)男士衣飾營(yíng)業(yè)部各月銷(xiāo)售對(duì)比非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第61頁(yè)運(yùn)動(dòng)休閑營(yíng)業(yè)部各月銷(xiāo)售對(duì)比非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第62頁(yè)家居用具營(yíng)業(yè)部各月銷(xiāo)售對(duì)比非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第63頁(yè)兒童用具營(yíng)業(yè)部各月銷(xiāo)售對(duì)比非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第64頁(yè)慣用稅務(wù)知識(shí)介紹非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第65頁(yè)增值稅概念：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收一個(gè)流轉(zhuǎn)稅。征稅范圍：1、銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物 2、提供加工修理修配勞務(wù)非財(cái)務(wù)

23、人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第66頁(yè)稅率基本稅率：17%低稅率：13%1、糧食、食用植物油、鮮奶2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜5、國(guó)務(wù)院及其相關(guān)部門(mén)要求其它貨物零稅率：納稅人出口貨物非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第67頁(yè)增 值 稅一、組成現(xiàn)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票普通有三聯(lián)。 第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷(xiāo)貨方發(fā)票聯(lián)，是銷(xiāo)貨方記賬憑證，在票面上“稅額”指是“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，“金額”指是銷(xiāo)售貨物“不含稅金額價(jià)格”，發(fā)票三聯(lián)是含有復(fù)寫(xiě)功效，一次開(kāi)具，三聯(lián)內(nèi)容一致； 第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方用來(lái)扣稅）； 第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方

24、用來(lái)記賬）；第四聯(lián)是存根聯(lián)（銷(xiāo)方保留）。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第68頁(yè)增 值 稅 二、內(nèi)容 增值稅專(zhuān)用發(fā)票除了具備購(gòu)置單位、銷(xiāo)售單位、商品或者服務(wù)名稱(chēng)、商品或者勞務(wù)數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備內(nèi)容外，還包含納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第69頁(yè)增 值 稅三、增值稅票開(kāi)具要求1、字跡清楚。 2、不得涂改。如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并在誤填專(zhuān)用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票，也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理。 3、項(xiàng)目填寫(xiě)齊全。 4、票、物相符，票面金

25、額與實(shí)際收取金額相符。 5、各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。 6、全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額一致。 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第70頁(yè)增 值 稅7、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。 8、按照要求時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。 9、不得開(kāi)具偽造專(zhuān)用發(fā)票。 10、不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票。 11、不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制訂票樣不相符合專(zhuān)用發(fā)票。 （開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購(gòu)置方有權(quán)拒收。） 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第71頁(yè)增 值 稅銷(xiāo)售額計(jì)算公式以下： 銷(xiāo)售額含稅總收入（1稅率或征收率）稅額計(jì)算公式以下： 稅額含稅總收入銷(xiāo)售額 不含稅單價(jià)計(jì)算公式以下： 不含

26、稅單價(jià)銷(xiāo)售額數(shù)量 稅率17% 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第72頁(yè)增 值 稅四、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范圍 法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章要求增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范圍。普通納稅人銷(xiāo)售貨物（包含視同銷(xiāo)售貨物）、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)該征收增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目），必須向購(gòu)置方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第73頁(yè)增 值 稅詳細(xì)要求是：（1）以下情形不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票： 向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目； 銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目； 銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)； 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)該征收增值稅除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)非財(cái)務(wù)人

27、員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第74頁(yè)增 值 稅（2）向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，能夠不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3）普通納稅人將貨物無(wú)償贈(zèng)予給他人，假如受贈(zèng)者為普通納稅人，能夠依據(jù)受贈(zèng)者要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）商業(yè)零售企業(yè)只能對(duì)購(gòu)貨方為普通納稅人單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)貨方必須持蓋有普通納稅人戳記稅務(wù)登記證（副本），未提供證件，商業(yè)零售企業(yè)一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第75頁(yè)增 值 稅（5）商業(yè)零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包含勞保專(zhuān)用部分）、化裝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（6）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備工

28、商企業(yè)，凡直接銷(xiāo)售給使用單位，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（注：只有在金交所進(jìn)行黃金交易，進(jìn)行實(shí)物交割后才能夠開(kāi)具增值稅票，在普通商業(yè)場(chǎng)所購(gòu)置黃金不得開(kāi)具增值稅票。購(gòu)儲(chǔ)值卡、禮金券、代幣券等用于個(gè)人消費(fèi)代金支付形式不能開(kāi)增值稅票。）非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第76頁(yè)消費(fèi)稅概念：消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收一個(gè)商品稅。征稅范圍：1、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品3、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品4、零售應(yīng)稅消費(fèi)品非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第77頁(yè)消費(fèi)稅一、概述 消費(fèi)稅是政府向消費(fèi)品征收稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。二、現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍主要包含： 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課

29、件第78頁(yè)第一類(lèi)：一些過(guò)分消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；（其中煙是在生產(chǎn)批發(fā)步驟征收；酒是在生產(chǎn)步驟征收） 消費(fèi)稅非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第79頁(yè)第二類(lèi)：奢侈品、非生活必需品，如珍貴首飾、化裝品等；消費(fèi)稅寶貴首飾及珠寶玉石 1金銀首飾 （僅限於金,銀和金基,銀基合金首飾,以及金銀和金基,銀基合金鑲嵌首飾。 ） 5%5%在零售步驟征收消費(fèi)稅。2非金銀首飾（包含各種珠寶首飾和經(jīng)采掘,打磨,加工各種珠寶玉石。） 10%10%在生產(chǎn)步驟銷(xiāo)售步驟征收消費(fèi)稅。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第80頁(yè)第三類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車(chē)、摩托

30、車(chē)等； 第四類(lèi)：不可再生和替換石油類(lèi)消費(fèi)品，如汽油、柴 油等；第五類(lèi)：含有一定財(cái)政意義產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。 消費(fèi)稅非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第81頁(yè)稅目稅率稅目稅率稅目稅率一、煙二、酒及酒精三、化裝品30%1.卷煙56%加0.003元/支1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）四、寶貴首飾及珠寶玉石（1）甲類(lèi)卷煙36%加0.003元/支2.黃酒240元/噸1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%（2）乙類(lèi)卷煙36%3.啤酒250元/噸2.雪茄煙30%（1）甲類(lèi)啤酒220元/噸2.其它寶貴首飾和珠寶玉石10%3.煙絲（2）乙類(lèi)啤酒10%4.其它酒5%5.酒精非財(cái)務(wù)

31、人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第82頁(yè)三、消費(fèi)稅計(jì)稅方法1、從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額適用稅率 2、從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 消費(fèi)稅非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第83頁(yè)3、零售金銀首飾納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅銷(xiāo)售額換算為不含增值稅稅額銷(xiāo)售額。 金銀首飾應(yīng)稅銷(xiāo)售額含增值稅銷(xiāo)售額（1+ 增值稅稅率或征收率） 消費(fèi)稅非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第84頁(yè)營(yíng)業(yè)稅概念：營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收一個(gè)商品勞務(wù)稅。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第85頁(yè)稅目1、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)3、金融保險(xiǎn)業(yè)4、郵電通訊業(yè)5

32、、文化體育業(yè)6、娛樂(lè)業(yè)7、服務(wù)業(yè)非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第86頁(yè)8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)9、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第87頁(yè)稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%2、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率為5%3、金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為5%4、娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%20%浮動(dòng)稅率非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第88頁(yè)稅率適用稅率行業(yè)3%交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)5%金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%20%娛樂(lè)業(yè)營(yíng) 業(yè) 稅非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第89頁(yè)三、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額（或銷(xiāo)售額、轉(zhuǎn)讓額）適用稅率營(yíng)

33、 業(yè) 稅非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第90頁(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，并實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅單位和個(gè)人征收一個(gè)稅。二、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施差異百分比稅率。依據(jù)納稅人所在地域，共分三檔：市區(qū)：7%；縣城、鎮(zhèn)：5%；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)：1%。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第91頁(yè)所得稅我單位所得稅包含企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅稅率為25%個(gè)人所得稅使用5%45%不等九級(jí)超額累進(jìn)稅率。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第92頁(yè)企業(yè)所得稅二、不得扣除項(xiàng)目（1）資本性支出。 （2）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。 （3）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

34、（4）違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失。 （5）各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款。 （6）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償部分。 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第93頁(yè)企業(yè)所得稅（7）超出國(guó)家允許扣除公益、救助性捐贈(zèng)，以及非公益、救助性捐贈(zèng)。 （8）各種贊助支出。 （9）與取得收入無(wú)關(guān)其它各項(xiàng)支出。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第94頁(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額企業(yè)應(yīng)納所得稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第95頁(yè) 個(gè)人所得稅工資薪金工資薪金適用所得稅稅率：非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第96頁(yè)我們的工資該交多少稅呢？讓我們來(lái)計(jì)算一下吧！非財(cái)

35、務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第97頁(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標(biāo)準(zhǔn)為元/月（3月1日至今）假設(shè)甲5月工資收入為3000元，應(yīng)交納五險(xiǎn)一金累計(jì)數(shù)為650，本月應(yīng)交納多少個(gè)人所得稅呢？3000-650=2350（元）2350-=350（元）查表看以看書(shū)是第1級(jí)稅率5%則：350*5%=17.5（元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅17.5元非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第98頁(yè)假設(shè)甲5月工資收入為5000元，應(yīng)交納五險(xiǎn)一金累計(jì)數(shù)為650，本月應(yīng)交納多少個(gè)人所得稅呢？5000-650=4350（元）4350-=2350（元）2350*15%-125=227.50（元）大家來(lái)算算自己每個(gè)

36、月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅吧！非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第99頁(yè)房 產(chǎn) 稅 一、房產(chǎn)稅征稅范圍（1）從地理位置上：房產(chǎn)稅征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)房屋，不包含農(nóng)村。 （2）從征稅對(duì)象上：指房屋。獨(dú)立于房屋之外建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第100頁(yè)房 產(chǎn) 稅 二、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)計(jì)征：房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。 計(jì)稅余值房產(chǎn)原值（110%30%） 2.從租計(jì)征；房產(chǎn)出租以房屋出租取得租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)繳房產(chǎn)稅。 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第101頁(yè)房 產(chǎn) 稅 計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房

37、產(chǎn)余值1.2%整年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值 （1扣除百分比）1.2%從租計(jì)征房產(chǎn)租金12%整年應(yīng)納稅額租金收入12%（或4%）非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第102頁(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅 一、征稅范圍1.凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，不論是國(guó)家全部土地，還是集體全部土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。2.自1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)索道企業(yè)經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按要求繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第103頁(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅 二、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅依據(jù)：納稅人“實(shí)際占用”土地面積。2.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率：有幅度差異稅額（定額稅率）。每平方米土地年稅額

38、要求以下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。 3.城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第104頁(yè)印 花 稅 一、征稅范圍 1.經(jīng)濟(jì)協(xié)議類(lèi) 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù) 3.營(yíng)業(yè)賬簿 二、印花稅計(jì)稅依據(jù)1.協(xié)議類(lèi)：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第105頁(yè)印 花 稅 協(xié)議或憑證計(jì)稅依據(jù)稅率（1）購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議購(gòu)銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三（2）加工承攬協(xié)議加工或承攬收入萬(wàn)分之五（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)協(xié)議收取費(fèi)用萬(wàn)分之五（4）建筑安裝工程承包協(xié)議承包金額萬(wàn)分之三（5）財(cái)

39、產(chǎn)租賃協(xié)議租賃金額，假如經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元，按1元貼花。千分之一（6）貨物運(yùn)輸協(xié)議（主要）運(yùn)輸費(fèi)用，但不包含所運(yùn)貨物金額以及裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等。萬(wàn)分之五（7）倉(cāng)儲(chǔ)保管協(xié)議倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用，但不包含所保財(cái)產(chǎn)金額。千分之一非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第106頁(yè)（8）借款協(xié)議借款金額，有詳細(xì)要求。萬(wàn)分之零點(diǎn)五（9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)協(xié)議保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一（10）技術(shù)協(xié)議協(xié)議所載金額萬(wàn)分之三（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)協(xié)議所載金額萬(wàn)分之五（12）營(yíng)業(yè)賬簿記載資金賬簿計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)累計(jì)金額。萬(wàn)分之五其它賬簿按件計(jì)稅5元（13）權(quán)利許可證照按件計(jì)稅貼花5元印 花 稅 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培

40、訓(xùn)課件第107頁(yè)印 花 稅 三、印花稅應(yīng)納稅額計(jì)算1.實(shí)施百分比稅率憑證 應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額百分比稅率2.實(shí)施定額稅率憑證 應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證件數(shù)定額稅率非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第108頁(yè)印 花 稅 3.營(yíng)業(yè)賬簿中：（1）記載資金賬簿 應(yīng)納稅額（實(shí)收資本資本公積）0.5（2）其它賬簿按件貼花，每件5元。 非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第109頁(yè)土地增值稅 一、土地增值稅納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入單位和個(gè)人。 二、征稅范圍1.征稅范圍普通要求：土地增值稅征稅范圍含有“國(guó)有”、“轉(zhuǎn)讓”、“取得收入”三個(gè)關(guān)鍵特征。2.征稅范圍詳細(xì)和特殊要求 非財(cái)務(wù)人

41、員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第110頁(yè)土地增值稅 三、土地增值稅稅率及應(yīng)納稅額計(jì)算稅率：實(shí)施四級(jí)超率累進(jìn)稅率土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額適用稅率-扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第111頁(yè)土地增值稅 極數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超出50%部分3002超出50%至l00%部分4053超出l00%至200%部分50154超出200%部分6035非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第112頁(yè)土地增值稅 四、扣除項(xiàng)目及其金額 1.取得土地使用權(quán)所支付金額2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（適用新建房轉(zhuǎn)讓?zhuān)?.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（適用新建房轉(zhuǎn)讓?zhuān)?4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金 非財(cái)

42、務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第113頁(yè)會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案管理：（1）會(huì)計(jì)檔案包含：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)匯報(bào)、查帳匯報(bào)、審計(jì)匯報(bào)、驗(yàn)資匯報(bào)、工程預(yù)決算匯報(bào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及經(jīng)營(yíng)管理和投資者權(quán)益相關(guān)其它主要文件。（2）當(dāng)年形成會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，未設(shè)置檔案機(jī)構(gòu)，應(yīng)該在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)指定專(zhuān)員保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。移交企業(yè)檔案機(jī)構(gòu)保管會(huì)計(jì)檔案，標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)該保持原卷冊(cè)封裝。個(gè)別需要拆封重新整理，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)該同財(cái)務(wù)部和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第114頁(yè)（3）會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定時(shí)兩類(lèi)。定時(shí)保管期限分為3年、5年、25年五類(lèi)。序號(hào)檔案名稱(chēng)保管期

43、限備注一會(huì)計(jì)憑證類(lèi)1原始憑證2記賬憑證3匯總憑證二會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)4總賬包含日志總賬5明細(xì)賬6日志賬現(xiàn)金銀行存款日志賬25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)清理后保留5年8輔助賬簿包含各級(jí)主管部門(mén)匯總財(cái)務(wù)匯報(bào)非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第115頁(yè)三財(cái)務(wù)匯報(bào)類(lèi)9月、季財(cái)務(wù)匯報(bào)3年包含文字分析10年度財(cái)務(wù)匯報(bào)永久包含文字分析四其它類(lèi)11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久13會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)永久14銀行余額調(diào)整表5年15銀行對(duì)賬單5年非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第116頁(yè)住房公積金知識(shí)介紹非財(cái)務(wù)人員的基本財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件第117頁(yè) 公積金相關(guān)知識(shí)1、能夠提取公積金情形（1）購(gòu)置、建造、翻建、大修自住住房；（2）離休、退休；（3）完全喪失勞動(dòng)能力，并與單位終止勞動(dòng)關(guān)系；（4）非本市戶(hù)口，并與在徐單位終止勞動(dòng)關(guān)系；（5）調(diào)離或戶(hù)口遷