管理會(huì)計(jì)課件(第7-9章)

1、 主講：朱明高級(jí)工程師、高級(jí)技師、國(guó)家經(jīng)濟(jì)師 高級(jí)國(guó)家職業(yè)技能鑒定考評(píng)員 高級(jí)技能專業(yè)教師管 理 會(huì) 計(jì) 主講：朱明管 理 會(huì) 計(jì)知足常樂(lè)，歷經(jīng)兵農(nóng)工商學(xué)。歷經(jīng)：兵團(tuán)開(kāi)車(chē)，地方修車(chē)，企業(yè)管理：技術(shù)、運(yùn)營(yíng)、 物流、安全、保衛(wèi)，職任：客運(yùn)站長(zhǎng)、 公司經(jīng)理， 集團(tuán)技術(shù)總監(jiān)， 總經(jīng)理及法人代表。學(xué)歷：本科、MBA，專業(yè)：汽車(chē)維修與使用、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)管理。職業(yè)資格與職稱：高級(jí)工程師、高級(jí)技師、國(guó)家經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)技能專業(yè)教師、高級(jí)國(guó)家職業(yè)資格考評(píng)員。 管理科學(xué)研究院特約講師、 管理顧問(wèn)有限公司高級(jí)講師?？妥谓蹋捍髮W(xué)、 技師學(xué)院、國(guó)家職業(yè)資格培訓(xùn)與考評(píng)及企業(yè)內(nèi)部職業(yè)培訓(xùn)。Q號(hào)657555589朱明 百度個(gè)

2、人主頁(yè) (本人教學(xué)資料搜索:朱明zhubob(需要資料內(nèi)容)朱明工作室知足常樂(lè)，歷經(jīng)兵農(nóng)工商學(xué)。朱明 百度個(gè)人主頁(yè) (第一節(jié) 預(yù)算管理概述 第二節(jié)預(yù)算編制原理 第三節(jié)預(yù)算控制原理 第七章 預(yù)算管理 管理會(huì)計(jì)第七章 全面預(yù)算第一節(jié) 預(yù)算管理概述 第二節(jié)預(yù)算編制原理 第三節(jié)預(yù)算控學(xué) 習(xí) 目 標(biāo)1、理解預(yù)算、全面預(yù)算和預(yù)算管理的定義以及三者之間的聯(lián)系與區(qū)別2、理解預(yù)算的基本功能、體系構(gòu)成和管理循環(huán)；3、了解預(yù)算編制的程序4、掌握預(yù)算編制的方法5、了解預(yù)算控制的原則和程序6、掌握預(yù)算控制的方法學(xué) 習(xí) 目 標(biāo)1、理解預(yù)算、全面預(yù)算和預(yù)算管理的定義以及三者第一節(jié) 預(yù)算管理概述一、預(yù)算管理的相關(guān)定義二、預(yù)算

3、的基本功能三、預(yù)算體系的構(gòu)成四、預(yù)算管理的循環(huán)第一節(jié) 預(yù)算管理概述一、預(yù)算管理的相關(guān)定義一、預(yù)算管理的相關(guān)定義 全面預(yù)算，是指以貨幣為主要計(jì)量單位，在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和要求所編制的一整套預(yù)算。它規(guī)劃了企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金收支、資金需求、資金融通、營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用以及盈利狀況和財(cái)務(wù)狀況。管理會(huì)計(jì)第七章第一節(jié) 全面預(yù)算概述 一、預(yù)算管理的相關(guān)定義 全面預(yù)算，是指以貨幣為主要計(jì)量全面預(yù)算的概念 首先，全面預(yù)算是一種計(jì)劃，是用貨幣金額或數(shù)量單位集中、系統(tǒng)表現(xiàn)出來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)計(jì)劃； 第二，全面預(yù)算不是單項(xiàng)預(yù)算，而是一系列預(yù)算的有機(jī)結(jié)合體； 第三，全面預(yù)

4、算以預(yù)測(cè)和決策為基礎(chǔ)，良好的全面預(yù)算有賴于正確的預(yù)測(cè)分析和決策分析；管理會(huì)計(jì)第七章第一節(jié) 全面預(yù)算概述 全面預(yù)算的概念 首先，全面預(yù)算是一種計(jì)劃，是用貨幣金額全面預(yù)算的概念 第四，管理會(huì)計(jì)中的全面預(yù)算與我們?nèi)粘Ｉ钪兴v的預(yù)算不一樣，日常生活中所講的預(yù)算主要是指企事業(yè)單位的收支計(jì)劃或某一項(xiàng)活動(dòng)、某一項(xiàng)工程的資金需求計(jì)劃，而管理會(huì)計(jì)中的全面預(yù)算，已不再僅僅是安排開(kāi)支的工具，而成為運(yùn)用范圍更廣、包括內(nèi)容更多的一種提高企業(yè)資源利用效果的有效方法。管理會(huì)計(jì)第七章第一節(jié) 全面預(yù)算概述 全面預(yù)算的概念 第四，管理會(huì)計(jì)中的全面預(yù)算與我們?nèi)粘Ｉ㈩A(yù)算的基本功能 全面預(yù)算的編制，本身就是一個(gè)協(xié)調(diào)平衡的過(guò)程，通

5、過(guò)反復(fù)的預(yù)算平衡，可以把各級(jí)各部門(mén)引向一個(gè)統(tǒng)一的奮斗目標(biāo)，使各級(jí)各部門(mén)的管理人員明確自己在業(yè)務(wù)量、成本、收入等方面應(yīng)該達(dá)到的水平，并據(jù)以安排各自的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，避免因本位主義而導(dǎo)致企業(yè)總體利益受到損害。 (一)確立目標(biāo) 管理會(huì)計(jì)第七章第一節(jié) 全面預(yù)算概述二、預(yù)算的基本功能 全面預(yù)算的編制，本身就是一個(gè)協(xié)調(diào)平二、預(yù)算的基本功能 企業(yè)本身是一個(gè)整體，但其各職能部門(mén)都是相互獨(dú)立的，它們各自有著特殊的工作。在分權(quán)管理經(jīng)營(yíng)體制下，企業(yè)的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門(mén)各自編制的最佳計(jì)劃，對(duì)于別的部門(mén)而言不一定行得通。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)的過(guò)程中，需要各部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)。預(yù)算由于運(yùn)用貨幣量度而具有高度的綜合能力，因而通過(guò)全

6、面預(yù)算的編制，可以協(xié)調(diào)各部門(mén)的計(jì)劃，以避免互相沖突。 (二) 整合資源管理會(huì)計(jì)第七章第一節(jié) 全面預(yù)算概述 二、預(yù)算的基本功能 企業(yè)本身是一個(gè)整體，但其各職能部門(mén)二、預(yù)算的基本功能 預(yù)算作為以貨幣金額和數(shù)量單位表現(xiàn)的企業(yè)近期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)劃，其中規(guī)定的各項(xiàng)具體內(nèi)容和要求是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)對(duì)比、分析，揭示實(shí)際脫離預(yù)算的偏差，并采取必要的措施予以糾正，保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而使預(yù)算起到控制日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用。(三)控制業(yè)務(wù)管理會(huì)計(jì)第七章第一節(jié) 全面預(yù)算概述 二、預(yù)算的基本功能 預(yù)算作為以貨幣金額和數(shù)量單位表現(xiàn)的二、預(yù)算的基本功能 任何一個(gè)企業(yè)都必須定期對(duì)各部門(mén)進(jìn)行考核

7、，以便明確各部門(mén)的工作成績(jī)，找出差距，制定措施，提高工作質(zhì)量。不考慮條件的變化，單純地用過(guò)去的實(shí)績(jī)來(lái)評(píng)價(jià)現(xiàn)在的實(shí)績(jī)，顯然不妥當(dāng)，因?yàn)椋^(guò)過(guò)去的成績(jī)只能說(shuō)明有所進(jìn)步，而不能說(shuō)明這種進(jìn)步是否達(dá)到了目前條件下應(yīng)該達(dá)到的程度。與此相比，全面預(yù)算作為根據(jù)本期具體情況編制的計(jì)劃，就成為考核評(píng)價(jià)各部門(mén)工作業(yè)績(jī)的可行標(biāo)準(zhǔn)。 (四)評(píng)價(jià)業(yè)績(jī) 管理會(huì)計(jì)第七章第一節(jié) 全面預(yù)算概述 二、預(yù)算的基本功能 任何一個(gè)企業(yè)都必須定期對(duì)各部門(mén)進(jìn)行三、預(yù)算體系的構(gòu)成 經(jīng)營(yíng)預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，是指為供、產(chǎn)、銷(xiāo)及管理活動(dòng)所編制的，與企業(yè)日常發(fā)生的基本業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括：銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工

8、預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算等。這些預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。 (一)經(jīng)營(yíng)預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第一節(jié) 全面預(yù)算概述 三、預(yù)算體系的構(gòu)成 經(jīng)營(yíng)預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，是指為供三、預(yù)算體系的構(gòu)成 資本預(yù)算，是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所編制的預(yù)算。專門(mén)決策預(yù)算主要包括：根據(jù)長(zhǎng)期投資決策所編制的，與購(gòu)置、更新、改造、擴(kuò)建固定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算；根據(jù)企業(yè)的政策和對(duì)預(yù)算期經(jīng)營(yíng)結(jié)果的預(yù)測(cè)而編制的股利發(fā)放額預(yù)算；與資源的開(kāi)發(fā)利用、產(chǎn)品的研制改造有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算等。(二)資本預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第一節(jié) 全面預(yù)算概

9、述 三、預(yù)算體系的構(gòu)成 資本預(yù)算，是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)三、預(yù)算體系的構(gòu)成 財(cái)務(wù)預(yù)算，是指反映企業(yè)預(yù)算期財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算的結(jié)果。 (三)財(cái)務(wù)預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第一節(jié) 全面預(yù)算概述 三、預(yù)算體系的構(gòu)成 財(cái)務(wù)預(yù)算，是指反映企業(yè)預(yù)算期財(cái)務(wù)成 以上各項(xiàng)預(yù)算相互作用、前后銜接，形成了一個(gè)完整的全面預(yù)算體系。 其相互關(guān)系如下圖所示。管理會(huì)計(jì)第七章第一節(jié) 全面預(yù)算概述 目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算

10、生產(chǎn)預(yù)算 以上各項(xiàng)預(yù)算相互作用、前后銜接，形成了一管理會(huì)計(jì)四、預(yù)算管理的循環(huán)（一）預(yù)算目標(biāo)確定（二）預(yù)算編制（三）預(yù)算控制（四）預(yù)算考評(píng)四、預(yù)算管理的循環(huán)（一）預(yù)算目標(biāo)確定第二節(jié) 預(yù)算編制原理一、預(yù)算編制的程序二、預(yù)算編制的方法第二節(jié) 預(yù)算編制原理一、預(yù)算編制的程序一、預(yù)算編制的程序（一）下達(dá)目標(biāo)（二）編制上報(bào)（三）審查平衡（四）審議批準(zhǔn)（五）下達(dá)執(zhí)行一、預(yù)算編制的程序（一）下達(dá)目標(biāo)二、預(yù)算編制的方法（一） 固定預(yù)算和彈性預(yù)算（二）、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算（三）、增量預(yù)算與零基預(yù)算管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 二、預(yù)算編制的方法（一） 固定預(yù)算和彈性預(yù)算（二）、定期預(yù)算（一）、固定

11、預(yù)算和彈性預(yù)算 按編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量數(shù)量特征不同，可將預(yù)算分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩大類。 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 按編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量數(shù)量特征（一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 固定預(yù)算，是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量)水平為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算。固定預(yù)算又稱為靜態(tài)預(yù)算。本章第二節(jié)所列舉的銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等均屬固定預(yù)算。A、固定預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 固定預(yù)算，是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)（一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 固定預(yù)算具有以下基本特點(diǎn)： 1.編制預(yù)算業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)具有單

12、一性。固定預(yù)算不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動(dòng)，只按某一確定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其相應(yīng)的數(shù)額。 2.評(píng)價(jià)考核具有單一對(duì)應(yīng)性。固定預(yù)算只能將預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果按預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃規(guī)定的某一業(yè)務(wù)量水平所確定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并據(jù)以進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核。A、固定預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 固定預(yù)算具有以下基本特點(diǎn)：（一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 固定預(yù)算的最大缺點(diǎn)是當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)缺少了可比的基礎(chǔ)。因而，該預(yù)算只能適用于考核業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織。A、固定預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具

13、體方法 （一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 固定預(yù)算的最大缺點(diǎn)是當(dāng)實(shí)際（一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 1.彈性預(yù)算的含義 彈性預(yù)算，是指在成本按習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。彈性預(yù)算又稱為動(dòng)態(tài)預(yù)算。 彈性預(yù)算不僅適用于一個(gè)業(yè)務(wù)量水平一個(gè)預(yù)算，而且能夠適用于多種業(yè)務(wù)量水平的一組預(yù)算。按業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，編制彈性預(yù)算所使用的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器臺(tái)時(shí)、材料消耗量、直接人工工資等。編制彈性預(yù)算以變動(dòng)成本法為基礎(chǔ)。B、彈性預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 1.彈性預(yù)算的含

14、義B、彈性（一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 2.彈性預(yù)算的特點(diǎn)及用途 彈性預(yù)算與固定預(yù)算相比，具有以下兩個(gè)基本特點(diǎn)：B、彈性預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 2.彈性預(yù)算的特點(diǎn)及用途B（一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 (1)編制預(yù)算業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)具有多樣性。 由于彈性預(yù)算是按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，因而可以更好地適用不斷變化的市場(chǎng)情況，在不同的業(yè)務(wù)量下都可以較為有效地用來(lái)控制和考核各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而且只要各種標(biāo)準(zhǔn)耗用量、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格等編制預(yù)算的依據(jù)不變，彈性預(yù)算就可以繼續(xù)使用下去，而不必每月重復(fù)編制，從而進(jìn)一步減少了預(yù)算編制的工作量。即使標(biāo)準(zhǔn)耗用量、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格等編制預(yù)算

15、的依據(jù)發(fā)生了變化，也只需根據(jù)變化的情況，略加調(diào)整即可，而不必做較大的變動(dòng)。B、彈性預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 (1)編制預(yù)算業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)具 (2)評(píng)價(jià)考核具有多樣對(duì)應(yīng)性。 由于彈性預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成，因而可以適應(yīng)不同實(shí)際業(yè)務(wù)量條件下預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核，使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好發(fā)揮預(yù)算的控制作用。 從理論上講，彈性預(yù)算適用于所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算編制，但就其實(shí)際運(yùn)用情況來(lái)看，主要還是用于彈性成本預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算。 （一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算B、彈性預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方

16、法 (2)評(píng)價(jià)考核具有多樣對(duì)應(yīng)性。（一）、固定預(yù)算和彈性（一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 3.彈性成本預(yù)算的編制 (1)業(yè)務(wù)量的選擇。編制彈性成本預(yù)算，首先要選擇合適的業(yè)務(wù)量，包括選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位和規(guī)定業(yè)務(wù)量范圍兩個(gè)部分。B、彈性預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 3.彈性成本預(yù)算的編制B、（一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 3.彈性成本預(yù)算的編制 (1)業(yè)務(wù)量的選擇。B、彈性預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 業(yè)務(wù)量計(jì)量單位的選擇：建立彈性預(yù)算時(shí)，要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的具體情況，選擇一個(gè)最能代表本部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量作為計(jì)量單位。一般來(lái)說(shuō)，生

17、產(chǎn)單一品種的部門(mén)，可選擇產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)實(shí)物量；生產(chǎn)多品種產(chǎn)品的部門(mén)，可選用人工工時(shí)、機(jī)器臺(tái)時(shí)等。在選擇時(shí)，要盡量選擇那些容易收集、易于理解的業(yè)務(wù)量，比如人工工時(shí)比機(jī)器臺(tái)時(shí)較易收集，人工工時(shí)比人工成本更易理解等。（一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 3.彈性成本預(yù)算的編制B、（一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 3.彈性成本預(yù)算的編制 (1)業(yè)務(wù)量的選擇。B、彈性預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 業(yè)務(wù)量范圍的規(guī)定：業(yè)務(wù)量范圍是指彈性預(yù)算所適應(yīng)的業(yè)務(wù)量區(qū)間。一般按企業(yè)正常生產(chǎn)能力的70%110%來(lái)確定，或介于企業(yè)歷史實(shí)際業(yè)務(wù)量最高值和最低值之間。（一）、固定預(yù)算和彈性預(yù)算 3.彈性成本預(yù)算的編制B、（二）

18、、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 按預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可將預(yù)算分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算兩大類。管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （二）、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 按預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可（二）、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間(通常為日歷年度)作為預(yù)算期的一種預(yù)算。 本章第二節(jié)所列舉的所有預(yù)算都屬于定期預(yù)算。 定期預(yù)算的唯一優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。A、定期預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （二）、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)二、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 定期預(yù)算的缺點(diǎn)主要有： 1.盲目性。由于

19、定期預(yù)算往往是在預(yù)算年初(一般提前兩到三個(gè)月)編制的，對(duì)于整個(gè)預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很難做出準(zhǔn)確的預(yù)算，尤其是對(duì)預(yù)算后期的預(yù)算只能進(jìn)行籠統(tǒng)的估算，缺乏遠(yuǎn)期的指導(dǎo)能力，給預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)很多困難，也難以實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正確考核和評(píng)價(jià)。 2.滯后性。由于定期預(yù)算不能隨情況的變化及時(shí)調(diào)整，當(dāng)預(yù)算中所規(guī)定的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在預(yù)算期內(nèi)發(fā)生重大變化時(shí)，如預(yù)算期中途停產(chǎn)，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的滯后性 ，使之成為虛假的或過(guò)時(shí)的預(yù)算。A、定期預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 二、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 定期預(yù)算的缺點(diǎn)主要有：A、定期 3.間斷性。由于受預(yù)算期的限制，致使經(jīng)營(yíng)管理者們的決策視野局限于本期規(guī)劃的

20、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通常缺乏對(duì)下期的思考，易形成人為的預(yù)算間斷。因此，定期預(yù)算不能適應(yīng)連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，從而不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。 （二）、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 定期預(yù)算的缺點(diǎn)主要有：A、定期預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 3.間斷性。由于受預(yù)算期的限制，致使經(jīng)營(yíng)管（二）、定（二）、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，是指隨時(shí)間的向后推移和預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)補(bǔ)充修訂原來(lái)的預(yù)算，使預(yù)算自行延伸并保持一個(gè)固定期間(通常為12個(gè)月)的預(yù)算。 B、滾動(dòng)預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （二）、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)（二）、定期預(yù)算和

21、滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算相比具有以下優(yōu)點(diǎn)： 1.透明度高。由于滾動(dòng)預(yù)算距離實(shí)際執(zhí)行期較近，與日常經(jīng)濟(jì)管理工作緊密銜接，可以使管理人員從動(dòng)態(tài)角度清晰地認(rèn)識(shí)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局，使預(yù)算具有較高的透明度。 2.靈活性強(qiáng)。由于滾動(dòng)預(yù)算是屬于動(dòng)態(tài)調(diào)整性預(yù)算，可以充分考慮影響預(yù)算執(zhí)行情況的各種因素的具體影響，及時(shí)做出調(diào)整和修訂，使預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用得到充分發(fā)揮。 (二)滾動(dòng)預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （二）、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算相比具有（二）、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算相比具有以下優(yōu)點(diǎn)： 3.連續(xù)性突出。由于滾動(dòng)預(yù)算在時(shí)間上不再受日歷年

22、度的限制，因此，能夠連續(xù)不斷地對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出規(guī)劃。 編制滾動(dòng)預(yù)算的惟一確點(diǎn)是預(yù)算工作量較大。 B、滾動(dòng)預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （二）、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算相比具有（二）、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算可以按逐月滾動(dòng)和逐季滾動(dòng)兩種方式進(jìn)行編制。具體做法如下圖所示。B、滾動(dòng)預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （二）、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算可以按逐月滾動(dòng)和逐管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 預(yù)算總數(shù)第四季度預(yù)算總數(shù)第三季度預(yù)算總數(shù)第二季度3月2月1月第一季度2004年度預(yù)算預(yù)算調(diào)整與修訂2005年預(yù)算總數(shù)第一季度預(yù)算

23、總數(shù)第四季度預(yù)算總數(shù)第三季度6月5月4月第二季度2004年度預(yù)算預(yù)算調(diào)整與修訂2005年度預(yù)算預(yù)算總數(shù)第二季度預(yù)算總數(shù)第一季度預(yù)算總數(shù)第四季度9月8月7月第三季度2004年度預(yù)算第一次滾動(dòng)第二次滾動(dòng)管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 預(yù)算（三）、增量預(yù)算與零基預(yù)算 按編制成本費(fèi)用預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)不同，可將預(yù)算分為增量預(yù)算和零基預(yù)算兩大類。管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （三）、增量預(yù)算與零基預(yù)算 按編制成本費(fèi)用預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)（三）、增量預(yù)算和零基預(yù)算 增量預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平特點(diǎn)及有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制的預(yù)算。 本章第

24、二節(jié)所列舉的成本和費(fèi)用預(yù)算等都屬于增量預(yù)算。A、增量預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （三）、增量預(yù)算和零基預(yù)算 增量預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)（三）、增量預(yù)算和零基預(yù)算 增量預(yù)算是在以下假設(shè)條件下編制的： (1)企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都是企業(yè)不斷發(fā)展所必須的； (2)現(xiàn)有的開(kāi)支水平是合理而必須的； (3)增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。增量預(yù)算比較簡(jiǎn)單，但它以過(guò)去的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，實(shí)際上是承認(rèn)過(guò)去是合理的，無(wú)須改進(jìn)，即使原來(lái)費(fèi)用開(kāi)支不合理，也會(huì)因循沿襲下去。為彌補(bǔ)增量預(yù)算的不足，需編制零基預(yù)算。 A、增量預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （三）、增量預(yù)算和零基預(yù)算 增量

25、預(yù)算是在以下假設(shè)條件下（三）、增量預(yù)算和零基預(yù)算 零基預(yù)算，是指不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，在規(guī)劃出預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上編制的預(yù)算。 B、零基預(yù)算 管理會(huì)計(jì)第七章第三節(jié) 全面預(yù)算編制的具體方法 （三）、增量預(yù)算和零基預(yù)算 零基預(yù)算，是指不考慮以往會(huì)第三節(jié) 預(yù)算控制原理一、預(yù)算控制的原則二、預(yù)算控制的程序三、預(yù)算控制的方法第三節(jié) 預(yù)算控制原理一、預(yù)算控制的原則一、預(yù)算控制的原則（一）全面控制（二）全程控制（三）全員控制一、預(yù)算控制的原則（一）全面控制二、預(yù)算控制的程序（一）下達(dá)執(zhí)行（二）反饋結(jié)果（三）

26、分析偏差（四）采取措施二、預(yù)算控制的程序（一）下達(dá)執(zhí)行三、預(yù)算控制的方法（一）預(yù)算授權(quán)控制（二）預(yù)算審核控制（三）預(yù)算調(diào)整控制三、預(yù)算控制的方法（一）預(yù)算授權(quán)控制練習(xí)題某電動(dòng)玩具生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算銷(xiāo)售量在50008000件之間變動(dòng)；銷(xiāo)售單價(jià)為80元；單位變動(dòng)成本為56元；固定成本總額50000元。要求：根據(jù)上述資料以1000件為銷(xiāo)售量的間隔單位編制產(chǎn)品的彈性利潤(rùn)預(yù)算。練習(xí)題某電動(dòng)玩具生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算銷(xiāo)售量在50008000件之間第一節(jié) 成本控制概述第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本制定第三節(jié) 存貨成本控制 第八章 成本控制 管理會(huì)計(jì)第八章 成本控制第一節(jié) 成本控制概述第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本制定第三節(jié) 存貨成學(xué)習(xí)目標(biāo)1、了解成本

27、控制的意義與原則2、熟悉成本控制的定義、類型、程序和形式3、了解標(biāo)準(zhǔn)成本的定義、作用和種類4、掌握標(biāo)準(zhǔn)成本的制定以及標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算與分析5、了解存貨成本定義及其控制目標(biāo)6、掌握存貨采購(gòu)控制方法和存貨日?？刂品椒▽W(xué)習(xí)目標(biāo)1、了解成本控制的意義與原則第一節(jié) 成本控制概述一、成本控制的定義與意義二、成本控制的分類與原則三、成本控制的程序與形式第一節(jié) 成本控制概述一、成本控制的定義與意義一、成本控制的概念成本控制之說(shuō)有廣義狹義貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程對(duì)日常生產(chǎn)階段中的產(chǎn)品成本的控制成本預(yù)測(cè)成本決策成本規(guī)劃成本考核現(xiàn)代成本管理的完整系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)第八章第一節(jié) 成本控制概述 一、成本控制的概念成本控制之

28、說(shuō)有廣義狹義貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全二、成本控制的分類成本控制的分類按控制的時(shí)間不同分類按控制的對(duì)象不同分類按控制的原理不同分類事前成本控制事中成本控制事后成本控制產(chǎn)品成本控制質(zhì)量成本控制前饋性成本控制防護(hù)性成本控制反饋性成本控制管理會(huì)計(jì)第八章第一節(jié) 成本控制概述 二、成本控制的分類成本控制的分類按控制的時(shí)間不同分類按控制的二、成本控制的原則1、全面性原則2、經(jīng)濟(jì)效益原則3、責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則4、分級(jí)歸口管理原則5、例外管理原則二、成本控制的原則1、全面性原則三、成本控制的程序與形式（一）成本控制的程序1、確定成本控制的目標(biāo)2、分解落實(shí)成本控制的目標(biāo)3、計(jì)算并分析成本差異4、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)三、成本控制的程

29、序與形式（一）成本控制的程序（二）成本控制的形式1、標(biāo)準(zhǔn)成本控制2、存貨成本控制3、作業(yè)成本控制（二）成本控制的形式1、標(biāo)準(zhǔn)成本控制第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本控制一、標(biāo)準(zhǔn)成本的定義與作用二、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定三、標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計(jì)算與分析第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本控制一、標(biāo)準(zhǔn)成本的定義與作用一、標(biāo)準(zhǔn)成本的概念及作用管理會(huì)計(jì)第八章第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本制定 （一）標(biāo)準(zhǔn)成本的概念 標(biāo)準(zhǔn)成本，是指按照成本項(xiàng)目事先制定的，在已達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平和有效經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件下應(yīng)當(dāng)達(dá)到的單位產(chǎn)品成本目標(biāo)。它是事先制定的一種預(yù)定的目標(biāo)成本。也可以解釋為：成本預(yù)測(cè)所測(cè)定的目標(biāo)總成本，往往不便于進(jìn)行日常的成本控制，因而在實(shí)施日常成本控制時(shí)，要結(jié)合企業(yè)生

30、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體情況，對(duì)成本控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致地分析并按成本項(xiàng)目逐一細(xì)致地制定出各種產(chǎn)品的單位成本標(biāo)準(zhǔn)，即標(biāo)準(zhǔn)成本。 一、標(biāo)準(zhǔn)成本的概念及作用管理會(huì)計(jì)第八章第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本的分類基本標(biāo)準(zhǔn)成本理想標(biāo)準(zhǔn)成本正常標(biāo)準(zhǔn)成本平均標(biāo)準(zhǔn)成本 管理會(huì)計(jì)第八章第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本制定 標(biāo)準(zhǔn)成本的分類基本標(biāo)準(zhǔn)成本理想標(biāo)準(zhǔn)成本正常標(biāo)準(zhǔn)成本平均標(biāo)準(zhǔn)成（二）標(biāo)準(zhǔn)成本的作用1、加強(qiáng)成本控制2、提供決策依據(jù)3、便于考核業(yè)績(jī)4、簡(jiǎn)化成本核算工作（二）標(biāo)準(zhǔn)成本的作用1、加強(qiáng)成本控制二、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定管理會(huì)計(jì)第八章第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本制定 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的制定單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的制定直接材料數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)直接材料價(jià)格

31、標(biāo)準(zhǔn)直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的確定制造費(fèi)用用量標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定直接人工數(shù)量標(biāo)準(zhǔn) 直接人工價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) 直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的確定標(biāo)準(zhǔn)成本的制定二、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定管理會(huì)計(jì)第八章第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本制三、成本差異的計(jì)算與分析管理部門(mén)調(diào)控評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)觀察分析(1)直接材料成本差異的計(jì) 算與分析(2)直接人工差異的計(jì)算與 分析(3)變動(dòng)制造費(fèi)用差異的計(jì) 算與分析(4)固定制造費(fèi)用差異的計(jì) 算與分析直接材料價(jià)格差異的計(jì)算與分析直接材料數(shù)量差異的計(jì)算與分析直接人工工資率差異的計(jì)算與分析直接人工效率差異的計(jì)算與分析變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異的計(jì)算與分析 變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異的計(jì)算與分析兩差異分

32、析法三差異分析法管理會(huì)計(jì)第八章第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本制定 三、成本差異的計(jì)算與分析管理部門(mén)調(diào)控評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)觀察(1)直接材固定制造費(fèi)用成本差異圖固定制造費(fèi)用成本三差異分析圖 固定制造費(fèi)用實(shí)際成本標(biāo)準(zhǔn)分配率實(shí)際工時(shí)固定制造費(fèi)用預(yù)算成本標(biāo)準(zhǔn)分配率預(yù)算工時(shí)固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)分配率標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)耗費(fèi)差異實(shí)際數(shù)-預(yù)算數(shù)能力差異標(biāo)準(zhǔn)分配率(預(yù)算工時(shí)-實(shí)際工時(shí))效率差異標(biāo)準(zhǔn)分配率 (實(shí)際工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))管理會(huì)計(jì)第八章第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本制定 固定制造費(fèi)用成本差異圖固定制造費(fèi)用成本三差異分析圖 固定制造本節(jié)計(jì)算公式匯總表 管理會(huì)計(jì)第八章第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本制定 本節(jié)計(jì)算公式匯總表 管理會(huì)計(jì)第八章第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本本節(jié)計(jì)算公式匯總表

33、 管理會(huì)計(jì)第八章第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本制定 本節(jié)計(jì)算公式匯總表 管理會(huì)計(jì)第八章第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)成本練 習(xí) 題某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，實(shí)際耗用工時(shí)為200小時(shí)，單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為1.8小時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)工資率為5元/小時(shí)，實(shí)際工資率為4.5元/小時(shí)，則直接人工效率差異為（）。答案：100元練 習(xí) 題某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，實(shí)際耗用工時(shí)為200練 習(xí) 題某成本中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品，計(jì)劃產(chǎn)量400件，單位成本100元；實(shí)際產(chǎn)量500件，單位成本90元。據(jù)此計(jì)算該成本中心的成本降低額為（ ）。答案：5000元練 習(xí) 題某成本中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品，計(jì)劃產(chǎn)量400件，單位成練 習(xí) 題某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品50件，共耗用直接材料100斤，

34、單位產(chǎn)品直接材料標(biāo)準(zhǔn)耗用量為 1.8 斤，每斤材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為20元，實(shí)際價(jià)格為23元，則該產(chǎn)品直接材料數(shù)量差異為（ ）。答案：200元練 習(xí) 題某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品50件，共耗用直接材料100第三節(jié) 存貨成本控制一、存貨成本定義及其控制目標(biāo)二、存貨采購(gòu)控制方法三、存貨日?？刂品椒ǖ谌?jié) 存貨成本控制一、存貨成本定義及其控制目標(biāo)一、存貨成本定義及其控制目標(biāo) 存貨成本是企業(yè)為取得并持有存貨所發(fā)生的所有支出。存貨總成本主要包括取得成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本三個(gè)部份。一、存貨成本定義及其控制目標(biāo)1、取得成本取得成本是指為取得某種存貨而支出的成本。取得成本可分為訂貨成本和購(gòu)置成本。取得成本=訂貨成本+購(gòu)置成本

35、 =訂貨固定成 本+訂貨變動(dòng)成本+購(gòu)置成本1、取得成本2、儲(chǔ)存成本儲(chǔ)存成本是指為儲(chǔ)存存貨而發(fā)生的各種費(fèi)用。儲(chǔ)存成本=儲(chǔ)存固定成本+儲(chǔ)存變動(dòng)成本2、儲(chǔ)存成本3、缺貨成本缺貨成本是指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，包括停工待料損失，商品存貨不足而失去的創(chuàng)利額與企業(yè)信譽(yù)以及緊急訂貨增加的成本等?？偝杀?訂貨成本+儲(chǔ)存成本+缺貨成本3、缺貨成本二、存貨采購(gòu)控制方法管理會(huì)計(jì)第八章第三節(jié) 批量成本控制 （一）經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型 批量成本，是指企業(yè)花費(fèi)在大批購(gòu)進(jìn)存貨或生產(chǎn)產(chǎn)品上的相關(guān)成本。批量成本控制，是指企業(yè)在大量購(gòu)進(jìn)存貨或生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中，為盡可能地節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支、減少不必要的損失浪費(fèi)、達(dá)到相關(guān)總成本最低的要求

36、而實(shí)施的成本控制。批量成本控制的內(nèi)容，主要包括經(jīng)濟(jì)訂貨量控制和最佳生產(chǎn)批量控制。 二、存貨采購(gòu)控制方法管理會(huì)計(jì)第八章第三節(jié) 批量成本（一）、經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型 2.經(jīng)濟(jì)訂貨量的控制方法經(jīng)濟(jì)訂貨量的控制方法圖解法公式法列表法 1.經(jīng)濟(jì)訂貨量的概念經(jīng)濟(jì)訂貨量的概念訂貨費(fèi)用存貨費(fèi)用管理會(huì)計(jì)第八章第三節(jié) 批量成本控制 （一）、經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型 2.經(jīng)濟(jì)訂貨量的控制方法經(jīng)濟(jì)（二）再訂貨點(diǎn)的確定再訂貨點(diǎn)是指當(dāng)企業(yè)的存貨庫(kù)存降到某一水平時(shí)，企業(yè)需要立即發(fā)出訂單的時(shí)點(diǎn)。再訂貨點(diǎn)的確定解決的是什么時(shí)候應(yīng)該發(fā)出訂單的問(wèn)題。再訂貨點(diǎn)=存貨平均每日的耗用量X訂貨提前期（二）再訂貨點(diǎn)的確定再訂貨點(diǎn)是指當(dāng)企業(yè)的存貨庫(kù)存降到

37、某一水三、存貨日常控制方法（一）定量訂貨控制（二）定期訂貨控制（三）ABC存貨管理方法三、存貨日常控制方法（一）定量訂貨控制存貨的日?？刂艫BC分類控制掛簽記錄控制所有存貨按金額的大小順序排隊(duì) 各物資占用資金累計(jì)數(shù)占庫(kù)存資金總額的百分比按分類標(biāo)準(zhǔn)將它們分為A、B、C三類并制圖各物資品種累計(jì)數(shù)占全部品種數(shù)的百分比管理會(huì)計(jì)第八章第三節(jié) 批量成本控制 存貨的日?？刂艫BC分類控制掛簽記錄控制所有存貨按金額的大小 練 習(xí) 題某企業(yè)生產(chǎn)使用的某種材料的全年需用量為4000件，每次訂貨成本50元，單位材料的年均儲(chǔ)存成本為10元，則在定量采購(gòu)方式下每次采購(gòu)量為（）。答案：200件 練 習(xí) 題某企業(yè)生產(chǎn) 練

38、習(xí) 題ABC公司每年耗用A材料3600噸，經(jīng)濟(jì)訂貨批量為300噸，若全年按360天計(jì)算，平均每天耗用A材料10噸，訂貨間隔期為30天，如果A材料的交貨期為5天，則再訂貨點(diǎn)為（ ）噸。答案：50 練 習(xí) 題ABC公司練 習(xí) 題ABC公司每年耗用A材料2000噸，每噸材料的價(jià)格為100元，每批訂貨成本50元，每噸材料年均儲(chǔ)存成本為10元，則在定量采購(gòu)方式下每次采購(gòu)量為（ ）。答案：200噸練 習(xí) 題ABC公司每年耗用A材料2000噸，每噸材料的第一節(jié) 責(zé)任會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 責(zé)任中心第三節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 第九章 責(zé)任會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì)第九章 責(zé)任會(huì)計(jì)第一節(jié) 責(zé)任會(huì)計(jì)概述第二節(jié) 責(zé)任中心第三節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)學(xué)

39、習(xí)目標(biāo)1、了解責(zé)任會(huì)計(jì)的定義、內(nèi)容和原則2、了解責(zé)任中心的設(shè)置及意義3、掌握責(zé)任中心的類型及其特點(diǎn)4、掌握各責(zé)任中心的考核辦法5、了解內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的作用、意義和原則6、熟悉內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的定義7、熟悉內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的類型學(xué)習(xí)目標(biāo)1、了解責(zé)任會(huì)計(jì)的定義、內(nèi)容和原則第一節(jié) 責(zé)任會(huì)計(jì)概述一、責(zé)任會(huì)計(jì)的定義 責(zé)任會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式的產(chǎn)物，它要求在企業(yè)內(nèi)部建立若干個(gè)責(zé)任單位，并按照 每個(gè)責(zé)任單位 編制責(zé)任預(yù)算 和組織核算，通過(guò)信息的反饋，實(shí)現(xiàn)對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行控制和考核的一種會(huì)計(jì)制度。第一節(jié) 責(zé)任會(huì)計(jì)概述一、責(zé)任會(huì)計(jì)的定義二、責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)容 管理會(huì)計(jì)第九章第一節(jié) 責(zé)任會(huì)計(jì)概述 二、責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)容 管理會(huì)

40、計(jì)第九章第一節(jié) 責(zé)三、責(zé)任會(huì)計(jì)的基本原則（一）一致性原則（二）可控性原則（三）反饋性原則（四）激勵(lì)性原則三、責(zé)任會(huì)計(jì)的基本原則（一）一致性原則第二節(jié) 責(zé)任中心一、責(zé)任中心的設(shè)置及其意義二、責(zé)任中心及其考核第二節(jié) 責(zé)任中心一、責(zé)任中心的概念有管理權(quán)限并承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理會(huì)計(jì)第九章第二節(jié) 責(zé)任中心及其種類一、責(zé)任中心的概念有管理權(quán)限并承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理會(huì)計(jì)第九章二、責(zé)任中心的種類管理會(huì)計(jì)第九章第二節(jié) 責(zé)任中心及其種類按其責(zé)任權(quán)限范圍及業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)不同劃分 成本中心利潤(rùn)中心投資中心有成本發(fā)生，能對(duì)成本負(fù)責(zé)并能進(jìn)行核算的責(zé)任中心 成本收入利潤(rùn)自然的利潤(rùn)中心人為的利潤(rùn)中心 控制對(duì)成本收入利潤(rùn)投入資金負(fù)責(zé)，

41、比利潤(rùn)中心更高一級(jí)分為二、責(zé)任中心的種類管理會(huì)計(jì)第九章第二節(jié) 責(zé)任中心及責(zé)任成本與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的產(chǎn)品成本的區(qū)別 管理會(huì)計(jì)第九章第二節(jié) 責(zé)任中心及其種類責(zé)任成本與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的產(chǎn)品成本的區(qū)別 管理會(huì)計(jì)第九章三、責(zé)任中心的考核和評(píng)價(jià)管理會(huì)計(jì)第九章第二節(jié) 責(zé)任中心及其種類三、責(zé)任中心的考核和評(píng)價(jià)管理會(huì)計(jì)第九章第二節(jié) 責(zé)任本節(jié)計(jì)算公式匯總表管理會(huì)計(jì)第九章第二節(jié) 責(zé)任中心及其種類本節(jié)計(jì)算公式匯總表管理會(huì)計(jì)第九章第二節(jié) 責(zé)任中心及第三節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格一、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的定義與作用二、制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的原則三、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的類型第三節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格一、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的定義與作用一、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的概念及作用管理會(huì)計(jì)第

42、九章第三節(jié)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格與內(nèi)部仲裁（一）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的定義 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，是指企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間由于相互結(jié)算或相互轉(zhuǎn)賬所選用的一種價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，所以也稱內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。 一、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的概念及作用管理會(huì)計(jì)第九章第三節(jié)內(nèi)（二）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的作用1、有利于分清各個(gè)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任2、有利于正確評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)3、有利于進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策（二）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的作用二、制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的原則1、全局性原則2、公平性原則3、自主性原則4、重要性原則二、制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的原則1、全局性原則三、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的類型與確定方法管理會(huì)計(jì)第九章第三節(jié)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格與內(nèi)部仲裁三、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的類型與確定方法管理會(huì)

43、計(jì)第九章第三節(jié) 練 習(xí) 題某成本中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品，計(jì)劃產(chǎn)量400件，單位成本100元；實(shí)際產(chǎn)量500件，單位成本 90元。據(jù)此可計(jì)算該成本中心的成本降低額為多少？A、4000元 B、5000元C、6000元 D、7000元 練 習(xí) 題某成本中 練 習(xí) 題 某成本中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品，計(jì)劃產(chǎn)量400件，單位成本100元；實(shí)際產(chǎn)量500件，單位成本90元。據(jù)此可計(jì)算該成本中心的單位成本降低對(duì)成本的影響是多少？A、4000元 B、5000元C、-5000元 D、-4000元 練 習(xí) 題 第三單元復(fù)習(xí)小結(jié)1、重點(diǎn)掌握預(yù)算編制的方法；2、重點(diǎn)掌握成本差異的計(jì)算與分析；3、重點(diǎn)掌握內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定。第三單元復(fù)習(xí)

44、小結(jié)1、重點(diǎn)掌握預(yù)算編制的方法； 練習(xí)題1、某電動(dòng)玩具生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算銷(xiāo)售量在5000 8000件之間變動(dòng)；銷(xiāo)售單價(jià)為80元；單位變 動(dòng)成本為56元，固定成本總額50 000元。要 求：根據(jù)上述資料以1000件為銷(xiāo)售量的間隔 單位編制產(chǎn)品的彈性利潤(rùn)預(yù)算。 練習(xí)題1、某電動(dòng)玩具生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算銷(xiāo)售量在5000參考答案彈性利潤(rùn)預(yù)算 單位：元解：項(xiàng)目 彈性預(yù)算銷(xiāo)售量（件） 5000 6000 7000 8000銷(xiāo)售收入 400000 480000 560000 640000變動(dòng)成本 280000 336000 392000 448000貢獻(xiàn)毛益 120000 144000 168000 192000固定成本

45、 50000 50000 50000 50000營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 70000 94000 118000 142000參考答案彈性利潤(rùn)預(yù)算 練習(xí)題2、某燈飾制造廠有關(guān)固定制造費(fèi)用的資料如下： 固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率按正常生產(chǎn)能力12 000小時(shí)計(jì)算，每機(jī)器小時(shí)費(fèi)用預(yù)算為2元。該廠生產(chǎn)A掛燈耗費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器小時(shí)為2.5小時(shí)/臺(tái)。本月實(shí)際生產(chǎn)A掛燈 4000臺(tái)，共耗費(fèi)9500機(jī)器小時(shí)。本月固定制造費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額為21750元。要求：用三因素法分析固定制造費(fèi)用差異。練習(xí)題2、某燈飾制造廠有關(guān)固定制造費(fèi)用的資料參考答案解：固定制造費(fèi)用成本差異 =21750-4000*2.5*2= 1750元固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差

46、異=21750-12000*2=21750-24000= -2250元固定制造費(fèi)用能力差異=（12000-9500）*2= 5000元固定制造費(fèi)用效率差異=（9500-4000*2.5）*2= -1000元參考答案解：固定制造費(fèi)用成本差異練習(xí)題3、某投資中心投資額為16000元，年凈利潤(rùn)為4000元，公司為該投資中心規(guī)定的最低投資報(bào)酬率為18%。要求：請(qǐng)計(jì)算投資中心的投資利潤(rùn)率和剩余收益。練習(xí)題3、某投資中心投資額為16000元，年凈利參考答案解：投資利潤(rùn)率=400016000=25%剩余收益=4000-16000*18%=1120參考答案解： 綜合練習(xí) 練習(xí)題1、某公司甲產(chǎn)品2007年3、4季度各月的制造費(fèi)用與相關(guān)歷史資料如下：項(xiàng)目 7月 8月. 9月 10月 11月 12月銷(xiāo)售量（件） 1700 1920 1200 2000 1800 1950 制造費(fèi)用 2450 2750 2000 2800 2620 2680 要求：（1）用高低點(diǎn)不對(duì)制造進(jìn)行分析，并建立數(shù)學(xué)模型以便于公司對(duì)各類成本進(jìn)行控制 （2）假如2008年1月份預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量為2400件，預(yù)計(jì)制造費(fèi)用是多少？練習(xí)題1、某公司甲產(chǎn)品2007年3、4季度各月的制造費(fèi)用與相參