開展后續(xù)審計 增強審計監(jiān)督效果

1、開展后續(xù)審計 增強審計監(jiān)視效果開展后續(xù)審計 增強審計監(jiān)視效果后續(xù)審計是指在內(nèi)部審計報告送達后一定時間內(nèi) ，內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而施行的跟蹤審計。在審計理論中，由于內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠明晰，其施行效果及作用主要取決于指導重視的程度，需進一步標準。審計提出的審計意見和建議，往往不能引起被審單位足夠的重視，導致整改不徹底。為維護審計報告的嚴肅性，確保審計意見落實到位，內(nèi)部審計應該開展后續(xù)審計，強化審計監(jiān)視效果。一、后續(xù)審計的特點一時效性強：后續(xù)審計一般安排在審計報告完畢后一段時間內(nèi)進展。其主要原因，一方面被審計單位需要一定的時間進展自檢、整改；

2、另一方面對個別需要職能部門協(xié)調(diào)配合或上級指導幫助解決的問題，需要有足夠的時間和空間才能整改到位。但后續(xù)審計的時間間隔 審計報告完畢又不易太久，假設(shè)不及時催促整改被審計單位相關(guān)責任人調(diào)離崗位，容易造成推諉扯皮、整改不徹底的現(xiàn)象出現(xiàn)。二目的明確：后續(xù)審計的重點和范圍，一般只限于上次審計結(jié)論所涉及的內(nèi)容，目的明晰，針對性較強。三效果突出：后續(xù)審計可以通過充分發(fā)揮審計的監(jiān)視職能，在一定程度上約束管理者實在采取措施，糾正錯誤，而不是敷衍了事。它是保證內(nèi)部審計工作有效開展、工作成果得到確實轉(zhuǎn)化的重要舉措。二、后續(xù)審計的意義一有利于進步審計人員的業(yè)務才能后續(xù)審計既是對審計人員提出審計意見和建議的準確性及整改

3、的可行性進展驗證，也是對審計人員溝通、專業(yè)判斷才能的一次檢閱。同時，后續(xù)審計結(jié)果也是對審計人員業(yè)務才能實行績效考評的有效根據(jù)，有助于增強審計人員的責任感，有利于幫助審計人員總結(jié)經(jīng)歷、改進缺乏，進步審計意見和建議的質(zhì)量程度。二有利于維護內(nèi)部審計的權(quán)威性施行后續(xù)審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確落實和采納，使內(nèi)部審計的監(jiān)視職能得到充分實現(xiàn)，表達內(nèi)部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續(xù)審計可以保持審計監(jiān)視的連續(xù)性，促進被審計單位加強迫度建立，提升管理程度，對于維護審計決定的嚴肅性，增強審計機構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。三有利于正確處理審計監(jiān)視與效勞的關(guān)系內(nèi)部審計堅持監(jiān)視與效勞并舉的宗

4、旨，當被審計單位消費經(jīng)營遇到設(shè)備投入、人員裝備缺乏等實際困難時，內(nèi)審機構(gòu)利用其獨立性、專業(yè)性，協(xié)助被審計單位向上級主管部門反映，通過加強協(xié)調(diào)溝通，促使問題得以盡快解決，從而促進管理效率的進步。四后續(xù)審計是審計機構(gòu)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)后續(xù)審計的主要任務包括建立后續(xù)審計制度、跟蹤審計意見、決定和建議的落實以及建立審計工程檔案的責任制度等，并確定相應的質(zhì)量管理責任。后續(xù)審計是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是審計質(zhì)量控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，對于審計機構(gòu)制度建立和風險預警、確保審計程序的完好性，具有積極的促進作用。三、后續(xù)審計應注意的事項一有選擇性地將后續(xù)審計列入年度工程方案為適應經(jīng)濟開展和內(nèi)部審計工作的需要

5、，審計領(lǐng)域不斷拓寬，但不是所有的內(nèi)部審計工程都應該施行后續(xù)審計，應根據(jù)審計事項的性質(zhì)及風險大小來確定后續(xù)審計的范圍。例如：合同管理審計、購銷環(huán)節(jié)審計、離任審計等內(nèi)部審計工程。由于合同審計與購銷環(huán)節(jié)審計具備跟蹤審計的特點，審計人員全過程跟蹤，而離任審計具有一次性審計的特點，審計完畢時對被審計對象已經(jīng)做出綜合評價，通常這部分審計工程無需進展后續(xù)審計。二要突出重點，量力而行后續(xù)審計的對象通常是問題多或者問題少但性質(zhì)嚴重的被審計單位。審計過程中，需要抓住重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時點開展審計。根據(jù)本錢效益原那么，將 存在的問題進展分類，對于偶發(fā)事件或無重大影響的問題，僅做口頭詢問督查即可，而涉及到內(nèi)部控制失控、影

6、響消費經(jīng)營和違法違紀現(xiàn)象等嚴重問題時，需要書面和現(xiàn)場核查處理結(jié)果，確保整改措施落實到位。三審計人員的裝備后續(xù)審計時，需要對主審進展輪崗更換，利用后續(xù)跟蹤審計的時機，重新審視當初提出的審計意見和建議是否恰當，防止受習慣性思維和慣性的影響使后續(xù)審計流于形式。這既是對審計人員業(yè)務才能的考察，也是審計質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)之一。四、后續(xù)跟蹤審計的步驟和方法一方案階段要求被審計單位反響整改意見根據(jù)審計方案的安排，結(jié)合被審計單位整改的復雜程度，由審計機構(gòu)統(tǒng)一編制整改方案，做到一問題一方案，將存在問題、整改關(guān)鍵環(huán)節(jié)進展分類，根據(jù)整改責任人、整改時間、整改措施、整改配合部門及不能整改原因等內(nèi)容詳細填報，并要求在規(guī)

7、定的時間內(nèi)反響。二施行階段注重審計技巧的靈敏運用首先，對已經(jīng)整改問題采用逆查法。例如：對財務賬務處理錯誤的問題，根據(jù)反響的整改方案，直接對調(diào)整會計憑證進展核對即可；其次，對內(nèi)部管理控制方面存在問題，進展現(xiàn)場數(shù)據(jù)追蹤和實地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對落實有困難的問題，采用座談的方式，必要時，邀請上級主管部門和相關(guān)職能部門參加，理解相關(guān)情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。 對于受客觀因素限制，確定無法解決的問題，要作詳細記錄，防止日后審計重復提及，力求審計工作有創(chuàng)新、有打破。三提交后續(xù)審計報告后續(xù)審計報告的目的，是為了使管理層充分理解被審計單位整改后的現(xiàn)狀，進步審計結(jié)果的透明度，明確審計責任，有效地防范審計風險。后續(xù)審計中的審計發(fā)現(xiàn)、風險重估結(jié)果、被審計單位的整改情況都可以列示在后續(xù)審計報告中。凡事要有始有