中小型供熱企業(yè)供熱成本核算

1、中小型供熱企業(yè)供熱成本核算中小型供熱企業(yè)供熱成本核算中小型供熱企業(yè)供熱成本核算資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月中小型供熱企業(yè)供熱成本核算版本號(hào)： A修改號(hào)： 1頁(yè) 次： 1.0 審 核： 批 準(zhǔn): 發(fā)布日期： 中小型供熱企業(yè)供熱成本核算芻議摘 要目前不少供熱企業(yè)在供熱成本的項(xiàng)目分類(lèi)、成本歸集及核算方面不盡一致，不能完整反映供熱成本費(fèi)用的產(chǎn)生、形成過(guò)程，供熱主營(yíng)業(yè)務(wù)成本缺乏真實(shí)性。通過(guò)對(duì)供熱企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行成本進(jìn)行分類(lèi)，設(shè)置、增加供熱生產(chǎn)運(yùn)行成本核算會(huì)計(jì)科目，按照成本發(fā)生的真實(shí)性原則，合理進(jìn)行供熱主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)和核算，方便供熱企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)算和成本管理，同時(shí)也可為政府公共事業(yè)管理部門(mén)合理制定

2、城市集中供熱兩步價(jià)格提供價(jià)值參考依據(jù)。 關(guān)鍵詞企業(yè) 成本、核算 城市集中供熱企業(yè)由于受地域、管網(wǎng)、熱源等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的影響，各企業(yè)的固定資產(chǎn)投資、取得熱源的方式以及用戶(hù)群體均有差別。在成本核算的科目設(shè)置、核算內(nèi)容上也不盡相同，筆者就中小型企業(yè)供熱成本核算提出一些看法，與各位商榷。 一、供熱企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行成本分類(lèi) 供熱企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)成本由生產(chǎn)成本、運(yùn)行成本構(gòu)成。 1.供熱生產(chǎn)成本指自產(chǎn)蒸汽、熱水的單位成本和生產(chǎn)總成本，蒸汽、熱水的生產(chǎn)量經(jīng)輸出到鍋爐房出口流量表計(jì)量，生產(chǎn)期間發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用均構(gòu)成生產(chǎn)成本。 2.運(yùn)行成本指蒸汽、熱水由鍋爐房、供熱站出口處，經(jīng)各基層換熱站輸送到用戶(hù)熱力計(jì)量表期間發(fā)生的

3、一切運(yùn)行費(fèi)用均構(gòu)成運(yùn)行成本。 二、生產(chǎn)運(yùn)行成本的歸集與核算 （一）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目。在成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目中增加運(yùn)行成本、運(yùn)行費(fèi)用科目，與生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用科目并列，分別核算上述供熱企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行成本。生產(chǎn)成本科目設(shè)立直接材料、直接人工、外購(gòu)動(dòng)力、制造費(fèi)用、其他等明細(xì)科目，制造費(fèi)用設(shè)立機(jī)物料、折舊費(fèi)、管理人員工資、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、勞保用品、低值易耗品、辦公費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)用、維修費(fèi)、其他等明細(xì)科目；運(yùn)行成本設(shè)立蒸汽費(fèi)、人工費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)用、其他等明細(xì)科目，運(yùn)行費(fèi)用設(shè)立折舊費(fèi)、管理人員工資、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、勞保用品、低值易耗品、辦公費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)用、搶修費(fèi)、其他等明細(xì)科目，

4、分別核算上述供熱企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行成本。 （二）合理進(jìn)行供熱企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行成本的歸集。 1供熱企業(yè)鍋爐房為生產(chǎn)蒸汽、熱水而發(fā)生的直接生產(chǎn)費(fèi)用在生產(chǎn)成本科目中核算，燃煤、水的消耗歸集到直接材料明細(xì)科目，消耗的工業(yè)鹽酸及其他化學(xué)品等歸集到間接材料明細(xì)科目，鍋爐房司爐、上煤、等生產(chǎn)工人工資、福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)等工資性費(fèi)用歸集到直接人工明細(xì)科目，耗用電力費(fèi)用歸集到外購(gòu)動(dòng)力明細(xì)科目，分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用歸集到制造費(fèi)用明細(xì)科目，其他不可預(yù)見(jiàn)性費(fèi)用歸集到其他明細(xì)科目?？砂凑羝崴皢闻_(tái)鍋爐分別進(jìn)行成本明細(xì)核算。 2為生產(chǎn)蒸汽、熱水發(fā)生的間接性費(fèi)用在制造費(fèi)用科目中核算，領(lǐng)用等鍋爐水質(zhì)化驗(yàn)用品等消耗材料歸集到機(jī)物料明細(xì)科目，鍋

5、爐房、煙囪等房屋建筑物、鍋爐及其他設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)歸集到折舊費(fèi)明細(xì)科目，生產(chǎn)管理人員的工資、加班費(fèi)等歸集到管理人員工資明細(xì)科目，計(jì)提生產(chǎn)管理人員的福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等分別歸集到職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)科目，生產(chǎn)人員耗用的工作服、手套等歸集到勞保用品明細(xì)科目，生產(chǎn)人員領(lǐng)用的鐵锨及其他雜品等歸集到低值易耗品明細(xì)科目，為生產(chǎn)管理發(fā)生的電話費(fèi)及其他辦公用品歸集到辦公費(fèi)明細(xì)科目，煤場(chǎng)鏟車(chē)耗用油料及其他生產(chǎn)公務(wù)用車(chē)等費(fèi)用歸集到車(chē)輛費(fèi)用明細(xì)科目，領(lǐng)用閥門(mén)、螺栓等修理消耗及支付的修理費(fèi)等歸集到維修費(fèi)明細(xì)科目，發(fā)生其他不能明細(xì)分類(lèi)的費(fèi)用歸集到其他明細(xì)科目。 3供熱管網(wǎng)、換熱站等供熱運(yùn)行而發(fā)生的直接運(yùn)

6、行成本在運(yùn)行成本科目中核算，自產(chǎn)、外購(gòu)蒸汽、熱水及耗用的水歸集到蒸汽費(fèi)明細(xì)科目，管道巡線、換熱站等運(yùn)行人員工資、福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)等工資性費(fèi)用歸集到人工費(fèi)明細(xì)科目，耗用電力費(fèi)用歸集到外購(gòu)動(dòng)力明細(xì)科目，分?jǐn)偟倪\(yùn)行費(fèi)用歸集到運(yùn)行費(fèi)用明細(xì)科目，其他不可預(yù)見(jiàn)性費(fèi)用歸集到其他明細(xì)科目?？砂纯傉?、基層換熱站或蒸汽、熱水分別進(jìn)行成本明細(xì)核算。 4供熱運(yùn)行發(fā)生的間接性費(fèi)用在運(yùn)行費(fèi)用科目中核算，換熱站用房屋建筑物、供熱管道及設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)歸集到折舊費(fèi)明細(xì)科目，運(yùn)行管理人員的工資、加班費(fèi)等歸集到管理人員工資明細(xì)科目，計(jì)提運(yùn)行管理人員的福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等分別歸集到職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)明細(xì)科目，運(yùn)行人員耗

7、用的工作服、手套等歸集到勞保用品明細(xì)科目，運(yùn)行人員領(lǐng)用的及其他雜品等歸集到低值易耗品明細(xì)科目，為運(yùn)行管理發(fā)生的電話費(fèi)及其他辦公用品歸集到辦公費(fèi)明細(xì)科目，管道巡線車(chē)輛耗用油料及其他運(yùn)行公務(wù)用車(chē)等費(fèi)用歸集到車(chē)輛費(fèi)用明細(xì)科目，領(lǐng)用閥門(mén)、螺栓等修理消耗及支付的修理費(fèi)等歸集到搶修費(fèi)明細(xì)科目，發(fā)生其他不能明細(xì)分類(lèi)的費(fèi)用歸集到其他明細(xì)科目。 （三）準(zhǔn)確進(jìn)行供熱企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行成本的核算。 1制造費(fèi)用的分?jǐn)?。按照生產(chǎn)的蒸氣、熱水?dāng)?shù)量進(jìn)行制造費(fèi)用的分?jǐn)偽恼聛?lái)自：全刊雜志賞析網(wǎng) 原文地址：article/借：生產(chǎn)成本號(hào)爐或蒸汽、熱水 貸：制造費(fèi)用明細(xì)科目 2蒸汽生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)。按照鍋爐房出口處流量表計(jì)的蒸氣、熱水?dāng)?shù)量進(jìn)

8、行蒸汽、熱水成本結(jié)轉(zhuǎn)： 借：庫(kù)存商品蒸汽、熱水（數(shù)量、金額） 貸：生產(chǎn)成本明細(xì)科目 3外購(gòu)蒸汽、熱水成本核算。按照供、購(gòu)雙方確認(rèn)的熱量及結(jié)算價(jià)格，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，辦理相關(guān)手續(xù)： 借：庫(kù)存商品蒸汽、熱水（數(shù)量、金額） 貸：應(yīng)付賬款明細(xì)科目 4運(yùn)行輸送自產(chǎn)、外購(gòu)蒸汽、熱水時(shí)，按照生產(chǎn)、外購(gòu)鍋爐房出口處流量表計(jì)的蒸氣、熱水?dāng)?shù)量進(jìn)行蒸汽、熱水成本結(jié)轉(zhuǎn)： 借：運(yùn)行成本蒸汽、熱水（數(shù)量、金額） 貸：庫(kù)存商品蒸汽、熱水明細(xì)科目 5按照運(yùn)行輸送的蒸氣、熱水?dāng)?shù)量進(jìn)行運(yùn)行費(fèi)用的分?jǐn)偅?借：運(yùn)行成本號(hào)換熱站或蒸汽、熱水 貸：運(yùn)行費(fèi)用明細(xì)科目 6結(jié)轉(zhuǎn)供熱主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。將本期運(yùn)行輸送的蒸汽、熱水運(yùn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)

9、業(yè)務(wù)成本科目： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本蒸汽、熱水 貸：運(yùn)行成本明細(xì)科目 筆者認(rèn)為，在成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目中分別設(shè)置生產(chǎn)成本、運(yùn)行成本科目，將生產(chǎn)、運(yùn)行成本獨(dú)立核算，使供熱主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中包括了運(yùn)行部門(mén)、輸送過(guò)程發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，符合成本的完整性，避免了將供熱生產(chǎn)成本作為供熱主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的缺陷，同時(shí)便于供熱企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)算和成本管理，對(duì)生產(chǎn)、運(yùn)行等部門(mén)的單臺(tái)鍋爐、總（基層）換熱站的進(jìn)行各項(xiàng)考評(píng)工作，實(shí)施更加有效的成本控制。 作者簡(jiǎn)介：郭向明（1958-），男，陜西渭南人，現(xiàn)供職于陜西益友有限責(zé)任HYPERLINK C:UsersAdministratorDesktop封面 (2)magazine1672-6723 t _blank會(huì)計(jì)師事務(wù)所，中國(guó)人民HYPERLINK C:UsersAdministratorDesktop封面 (2)magazine1673-7164 t _blank大學(xué)HYPERLINK C:UsersAdministratorDesktop封面 (2)magazine1008-5130 t _blank經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理、審計(jì)工作二十余年，經(jīng)常深入不同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行成本控制、核算的研究和運(yùn)用，在企業(yè)成本管理、核算方面有豐富經(jīng)驗(yàn)，匯編有煉油企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等；荊學(xué)亮