內(nèi)部審計報告與后續(xù)審計(-30張)課件

1、第17章內(nèi)部審計報告 內(nèi)部審計報告1內(nèi)部審計報告目的與類型2 公布審計報告3審計報告編制4有效的審計溝通5第17章內(nèi)部審計報告 內(nèi)部審計報告1內(nèi)部審計報告目的與類型內(nèi)部審計報告是總結(jié)內(nèi)部審計工作中的有關(guān)風(fēng)險，并提出有關(guān)建議的正式文本。第1節(jié) 內(nèi)部審計報告我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 7 號審計報告的定義：審計報告,是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性,合法性和有效性出具的書面文件 。一、定義內(nèi)部審計報告是總結(jié)內(nèi)部審計工作中的有關(guān)風(fēng)險，并提出有關(guān)建以審計證據(jù)為依據(jù)客觀完整清晰及時重要性第1節(jié) 內(nèi)部審計報告二、一般原則以審計證據(jù)為依據(jù)第1節(jié)

2、 內(nèi)部審計報告二、一般原則 我國具體準(zhǔn)則規(guī)定：審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素: (一) 標(biāo)題; (二) 收件人; (三) 正文; (四) 附件: (五) 簽章; (六) 報告日期. 第1節(jié) 內(nèi)部審計報告三、基本要素 我國具體準(zhǔn)則規(guī)定：審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素: (一)(一) 審計概況:說明審計立項依據(jù),審計目的和范圍,審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容; (二) 審計依據(jù):應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施,若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形,應(yīng)對其做出解釋和說明; (三) 審計結(jié)論:根據(jù)已查明的事實,對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價; (四) 審計決定:針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理,處罰意

3、見; (五) 審計建議:針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議. 第1節(jié) 內(nèi)部審計報告四、主要內(nèi)容(一) 審計概況:說明審計立項依據(jù),審計目的和范圍,審計重點第2節(jié)審計報告的目的和類型一、目的披露有關(guān)發(fā)現(xiàn)（什么是失常情形？）書面記錄被審計單位的計劃和需要闡述的報告（做什么？）描述有關(guān)發(fā)現(xiàn)（為什么出現(xiàn)失常情形？）建議糾正措施（應(yīng)該采取哪些措施糾正這些情形？）第2節(jié)審計報告的目的和類型一、目的披露有關(guān)發(fā)現(xiàn)書面記錄被審計1準(zhǔn)確2客觀5建設(shè)性3清晰6完整二、審計報告撰寫標(biāo)準(zhǔn)第2節(jié)內(nèi)部審計的目的和類型4簡潔7及時1準(zhǔn)確2客觀5建設(shè)性3清晰6完整二、審計報告撰寫標(biāo)準(zhǔn)第2節(jié)內(nèi)第3節(jié)內(nèi)部審計

4、的目的和類型適三、審計報告模板樣板1：適應(yīng)于如何一種內(nèi)部審計，主要包括項目概況和范圍、執(zhí)行摘要和改善機(jī)會。樣板2：適用于金融機(jī)構(gòu)審計、主要包括項目概況、審計發(fā)現(xiàn)和建議、審計范圍和審計小組的概要說明。報告可能還包括執(zhí)行摘要，這取決于依賴報告的長度和復(fù)雜性。樣板3：適用于IT管理缺陷的審計報告，主要包括失效的控制、管理層的反饋、行動計劃以及完成時間。第3節(jié)內(nèi)部審計的目的和類型適三、審計報告模板樣板1：適應(yīng)于內(nèi)部審計流程和撰寫審計報告流程一般審計流程.JPG內(nèi)部審計報告撰寫過程.JPG內(nèi)部審計流程和撰寫審計報告流程一般審計流程.JPG內(nèi)部審計報第3節(jié)公布審計報告一、公布審計報告的方法審計報告導(dǎo)言部分

5、構(gòu)成報告收件人和抄送人報告標(biāo)題和審核目標(biāo)審計范圍和外勤工作時間視察地點和審計時間安排實施審計程序基于審計結(jié)果的審計意見第3節(jié)公布審計報告一、公布審計報告的方法審計報告導(dǎo)言部分構(gòu)成第3節(jié)公布審計報告編制和發(fā)布內(nèi)部審計可采用的方法“百科全書”式的內(nèi)部審計報告實施審計程序的描述有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)的詳細(xì)描述有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)的詳細(xì)解釋高度概括的審計報告關(guān)注重要問題審計報告的關(guān)鍵部分是審計發(fā)現(xiàn)和審計建議第3節(jié)公布審計報告編制和發(fā)布內(nèi)部審計可采用的方法“百科全書”第3節(jié)公布審計報告二、審計發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成要素良好審計報告應(yīng)該包括的內(nèi)容情況陳述發(fā)現(xiàn)了什么內(nèi)部審計提交審計發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)所報告審計發(fā)現(xiàn)的影響審計偏差的原因內(nèi)部審計建議

6、第3節(jié)公布審計報告二、審計發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成要素良好審計報告應(yīng)該包括第3節(jié)公布審計報告三、審計報告陳述指南審計報告語言應(yīng)用技巧提供審計報告觀點報告被審計單位的工作成果揭示計劃行動報告減輕過錯的情況將審計報告作為審計報告的一部分提高審計報告的語調(diào)品質(zhì)第3節(jié)公布審計報告三、審計報告陳述指南審計報告語言應(yīng)用技巧提第3節(jié)公布審計報告四、可供選擇的審計報告模式標(biāo)準(zhǔn)審計報告口頭報告中期或非正式的備忘錄報告調(diào)查問卷式審計報告常規(guī)描述性審計報告總結(jié)性審計報告簡化的審計報告格式第3節(jié)公布審計報告四、可供選擇的審計報告模式標(biāo)準(zhǔn)審計報告口頭 表17.6 審計報告編制步驟編制最終審計報告草稿編制審計工作底稿第一稿審計報告離場

7、會議出具最終報告描述審計發(fā)現(xiàn)與管理者討論第4節(jié)審計報告編制 表17.6 審計報告編制步驟編制最終編制審計工作底稿審計報第4節(jié) 審計報告編制一、起草審計報告二、審計報告：跟進(jìn)和總結(jié)三、審計報告和工作底稿的保存第4節(jié) 審計報告編制一、起草審計報告二、審計報告：跟進(jìn)和總結(jié)第5節(jié)有效的審計溝通機(jī)會一、最大化工作滿意度工作滿意度的來源合理愉快的工作環(huán)境、公平的薪酬以及合格的監(jiān)督等期待的事物。來自高水平的自我表達(dá)和自我實現(xiàn)，包括承擔(dān)更多的工作任務(wù)、更大的權(quán)威、學(xué)習(xí)的機(jī)會以及建立開放的職業(yè)機(jī)會、并獲得更大的自由不受限制取得結(jié)果。第5節(jié)有效的審計溝通機(jī)會一、最大化工作滿意度工作滿意度的來源第5節(jié)有效的審計溝通

8、機(jī)會二、有效的內(nèi)部審計溝通三、沖突與組織變革四、了解從事內(nèi)部審計的人員第5節(jié)有效的審計溝通機(jī)會二、有效的內(nèi)部審計溝通三、沖突與組織內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號審計報告第一章 總則 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。如有必要，內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。 第五條 審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 (一)審計報告的編制應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項； (二)審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不

9、遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項； (三)審計報告應(yīng)及時突出重點、簡明扼要、易于理解； (四)審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施； (五)審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)； (六)審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號審計報告第一章 總則 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號審計報告第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 第七條 審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對保證。 第三章 審計報告的內(nèi)容 第八條 審計報告應(yīng)

10、當(dāng)包括以下基本要素： (一)標(biāo)題； (二)收件人； (三)正文； (四)附件； (五)簽章； (六)報告日期。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號審計報告第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該建內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號審計報告第九條 審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： (一)審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容； (二)審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循核準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明； (三)審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價； (四)審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見； (五)審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的

11、主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。 第十條 審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號審計報告第九條 審計報告的正文應(yīng)包內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號審計報告第四章 審計報告的編制、復(fù)核與分發(fā) 第十一條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實施必要的審計程序后，編制審計報告，并向被審計單位征求反饋意見。 第十二條 被審計單位對審計報告持有異議的，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)意見及時送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 第十三條 審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 第十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計報告提交被審計單位和組

12、織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。 第十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號審計報告第四章 審計報告的編制、復(fù)案例西方內(nèi)部審計報告范例.doc.第四部分資料內(nèi)部審計報告討論.doc案例西方內(nèi)部審計報告范例.doc練習(xí)練習(xí)審計報告的寫作練習(xí)練習(xí)審計報告的寫作案例案例A：內(nèi)審報告落入稅務(wù)局之手案例B：審計報告和審計人員遭到質(zhì)疑案例案例A：內(nèi)審報告落入稅務(wù)局之手第18章 后續(xù)審計一、定義.定義后續(xù)審計是指在審計報告發(fā)出后相隔一定時間內(nèi)，內(nèi)部審計人員為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動并取得預(yù)期的效果而實

13、施的跟蹤審計。.特點后續(xù)審計具有以下特點：1、由于國家審計是強(qiáng)制性審計，因此后續(xù)審計通常由國家審計來實施，必要時國家審計機(jī)關(guān)可委托社會審計組織對被審計單位實施后續(xù)審計。2、后續(xù)審計的重點一般限于審計結(jié)論和決定所涉及的范圍。3、后續(xù)審計所涉及的時間是從審計結(jié)論和決定通知被審計單位執(zhí)行起至后續(xù)審計開始止這一段時間內(nèi)被審計單位執(zhí)行審計結(jié)論和決定的情況。4、后續(xù)審計的程序和方法與一般的審計程序和方法基本相同，但針對性較強(qiáng)。第18章 后續(xù)審計一、定義第18章 后續(xù)審計二、后續(xù)審計的內(nèi)容后續(xù)審計的范圍與審計的范圍密切相關(guān)，主要是針對內(nèi)部控制措施的薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)活動而進(jìn)行的審計。后續(xù)審計的范圍會隨著已調(diào)查的某一關(guān)注事項的類型和重要性的改變而改變。內(nèi)容包括監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況；了解審計意見采納情況，考察審計效果；發(fā)現(xiàn)審計決定執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，采取相應(yīng)措施；發(fā)現(xiàn)審計意見和審計決定不當(dāng)時，進(jìn)行復(fù)查，重新做出審計決定，彌補(bǔ)原來審計中的不足；根據(jù)新的情況提出建議和措施，擴(kuò)大審計效果。第18章 后續(xù)審計二、后續(xù)審計的內(nèi)容第18章 后續(xù)審計三、后續(xù)審計方式1.高級管理層與被審計者協(xié)商，決定是否 、何時、怎樣按照審計人員的建議采取糾正行動。2.被審者按照決定采取行動。3.在報送審計報告之后，經(jīng)過一段合理的時間，內(nèi)部審計人員對被審計者進(jìn)行復(fù)查，看其是否