行政單位負債管理及資產(chǎn)管理知識分析

行政單位負債和凈資產(chǎn)的核算負債是行政單位承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款和暫存款等.10.1行政單位位負債的的核算行政單位位負債的的分類1、暫存款款的核算算暫存款是是行政單單位在業(yè)業(yè)務(wù)活動動中與其其他單位位或個人人發(fā)生的的待結(jié)算算款項。。是行政政單位的的待結(jié)算算債務(wù)。。對暫存款款的管理理要求：：（1）必須將將暫存款款與預(yù)算算收入、、應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款和和應(yīng)繳財財政專戶戶款區(qū)分分清楚，，不得相相互混淆淆。（2）各項暫暫存款項項應(yīng)當及及時清理理和結(jié)算算，不得得長期掛掛賬。暫存款的的核算會計科目目：“暫暫存款””，負債債類。該科目應(yīng)應(yīng)按債權(quán)權(quán)單位或或個人名名稱設(shè)置置明細賬賬。該科科目貸方方余額，，表示尚尚未結(jié)算算的暫存存款數(shù)額額。［例1」某行政單單位購入入材料一一批2340元，已驗驗收入庫庫，款項項未付。。借：庫存存材料2340貸：暫存存款—某銷售商商2340[例5]續(xù)上例1，該行政政單位開開出轉(zhuǎn)賬賬支票，，支付前前欠的材材料款2340元。借：暫存存款—某銷售商商2340貸：銀行行存款2340［例2］］某行政單單位出租租設(shè)備，，收取押押金6000元，存存入銀行行。借：銀行行存款6000貸：暫存存款———某承承租單位位6000［例3］］固定資產(chǎn)產(chǎn)使用完完畢后，，承租單單位退回回固定資資產(chǎn)，該該行政單單位扣除除600元作為為租金，，其余押押金退還還。借：暫存存款———某承租租單位6000貸：銀行行存款5400其他收入入600［例4］某行政單單位收到到一筆性性質(zhì)不清清的款項項5000元。。分錄如如下：借：銀行行存款5000貸：暫存存款5000［例6］］經(jīng)核實前前述性質(zhì)質(zhì)不清的的5000元元為所屬屬單位應(yīng)應(yīng)上繳財財政專戶戶的款項項，予以以退還。。借：暫存存款5000貸：銀行行存款5000[例]某行政單單位向職職工發(fā)放放工資26000元，代扣扣個人所所得稅800元，代扣扣住房公公積金1200元，實際際向職工工支付24000元。并開開出繳款款書，上上繳代扣扣款。（1）發(fā)放工工資時借：經(jīng)費費支出26000貸：暫存存款——代扣個人人所得稅稅800——代扣住房房公積金金1200銀行存款款24000（2）上繳代代扣款時時借：暫存存款——代扣個人人所得稅稅800——代扣住房房公積金金1200貸：銀行行存款20002、應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款的的核算應(yīng)繳預(yù)算算款是指行政政單位在在業(yè)務(wù)活活動中按按規(guī)定取取得的應(yīng)應(yīng)當上繳繳財政預(yù)預(yù)算的各各種款項項。應(yīng)繳預(yù)算算款是行行政單位位代財政政收取的的，應(yīng)繳繳入國庫庫的資金金，在沒沒有上繳繳財政之之前是行行政單位位對財政政的負債債。應(yīng)繳預(yù)算算款的內(nèi)內(nèi)容（1）納入預(yù)預(yù)算管理理的政府性基基金。（2）納入預(yù)預(yù)算管理理的行政性收收費。（3）罰款項項。（4）無無主財物物變價款款。（5）贓贓款和贓贓物變價價款。（6）其他應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算算的資金金。（1）與（2）為其主主要部分分。對總預(yù)算算會計，，（1）屬于基基金預(yù)算算收入中中的非稅稅收入，，（3）～（5））屬于一一般預(yù)算算收入中中的非稅稅收入。。應(yīng)繳預(yù)算算款的管管理要求求（1）依法收收取。（2）及時、、足額上上繳國庫庫。對于未達達到繳款款起點或或需要定定期清繳繳的應(yīng)繳繳預(yù)算款款項，應(yīng)應(yīng)及時存存入銀行行存款賬賬戶。每月月末末及年終終要將應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算算款項全全部清繳繳入庫。。應(yīng)繳預(yù)算算款的核核算會計科目目：“應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算算款”，，負債類類。該科目按按應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款項項的類別別設(shè)置明明細賬。。由于年年終前要要對應(yīng)繳繳預(yù)算款款清理入入庫，該該科目年年終應(yīng)無無余額。。該賬戶按按照《2007年政府府收支分分類科目目》‘““收入分分類科目目”中的的“目””級科目目并結(jié)合合具體收收費項目目設(shè)明細細賬。[例7]某行政單單位依據(jù)據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定收取取行政性性收費4000元，存入入銀行。。借：銀行行存款4000貸：應(yīng)繳繳預(yù)算款款4000［例8」某行政單單位依法法對某企企業(yè)的違違法行為為處以罰罰款2300元，款項項存入銀銀行。借：銀行行存款2300貸：應(yīng)繳繳預(yù)算款款2300［例9」某行政單單位將本本月應(yīng)繳繳預(yù)算款款6300元上繳財財政。行政單位位的分錄錄為：借：應(yīng)繳繳預(yù)算款款6300貸：銀行行存款6300總預(yù)算會會計收到“預(yù)預(yù)算收入入日報表表”應(yīng)記記：借：國庫庫存款——一般預(yù)算算存款6300貸：一般般預(yù)算收收入——非稅收入入63003、應(yīng)繳財財政專戶戶款的核核算應(yīng)繳財政政專戶款款是指行政政單位按按規(guī)定代代收的應(yīng)應(yīng)上繳財財政專戶戶的預(yù)算算外資金金。財政專戶戶是財政預(yù)算算外資金金專戶的簡稱。。預(yù)算外資資金是指指行政事事業(yè)單位位或政府府委托的的其它機機構(gòu)，為為履行或或代行政政府職能能，依據(jù)據(jù)國家法法律法規(guī)規(guī)和具有有法律效效力的規(guī)規(guī)章收取取、提取取、募集集和安排排使用，，未納入財財政預(yù)算算管理的各種財財政性資資金。預(yù)算外資資金屬于于政府財財政資金金，為與與預(yù)算資資金劃分分清楚，，預(yù)算外外資金不不存入國國庫，而而是存入入財政部部門在商商業(yè)銀行行開立的的專門賬賬戶，即即財政專專戶。應(yīng)繳財政政專戶款款的內(nèi)容容（1）根據(jù)國國家法律律和法規(guī)規(guī)規(guī)定收收取、提提取的各各種行政事業(yè)業(yè)性收費費、基金金和附加加收入等。(ps:應(yīng)繳預(yù)算算款的內(nèi)內(nèi)容1納入預(yù)算算管理的的政府性基基金。2納入預(yù)算算管理的的行政性收收費。)（2）照國務(wù)務(wù)院或省省、自治治區(qū)、直直轄市人人民政府府及其財財政、計計劃、物物價部門門審批的的項目和和標準，，收取和和提取的的各種行政政事業(yè)性性收費。（3）按照國國務(wù)院和和財政部部審批的的項目和和標準向向企事業(yè)業(yè)單位和和個體征征收、募募集或以以政府信信譽建立立的具有特定用用途的各各種基金金、附加加收入。（4）主管部部門按照照國家規(guī)規(guī)定從所所屬企事事業(yè)單位位和社會會團體集集中的管管理費及及其他資資金。（5）用于鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府府開支的的鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌資金金和統(tǒng)籌籌資金。（6）其他未未納入財財政預(yù)算算管理的的財政性性資金。。包括以以政府名名義獲得得的捐款款，財政政撥款有有償使用用回收資資金中未未納入財財政預(yù)算算管理的的部分，，國家行行政機關(guān)關(guān)派駐境境外機構(gòu)構(gòu)的非經(jīng)經(jīng)營性收收入、財財政專戶戶利息等等。應(yīng)繳財政政專戶款款的管理理要求（1）按規(guī)定定收取或或提取。。預(yù)算外資資金是體體現(xiàn)政府府職能的的財政性性資金，，行政單單位應(yīng)嚴嚴格按照照規(guī)定收收取或提提取，不不得隨意意收取或或提取。。（2）實行收收支兩條條線管理理。行政單位位取得的的預(yù)算外外資金，，應(yīng)繳入入財政專專戶；行行政單位位需要的的預(yù)算外外資金，，由財政政部門按按預(yù)算外外資金收收支計劃劃，結(jié)合合單位財財務(wù)收支支計劃統(tǒng)統(tǒng)籌安排排，從財財政專戶戶中核撥撥。預(yù)算外資資金收入入上繳財財政的三三種類型型：①全額上繳繳。行政單單位取得得預(yù)算外外資金時時，全部作為為對財政政的負債債并上繳繳財政。。收到財財政核撥撥的預(yù)算算外資金金時，作作為本單單位的預(yù)預(yù)算外資資金收入入。②比例上繳繳。取得預(yù)算算外資金金時，按按確定的的比例計計算出上上繳財政政專戶數(shù)數(shù)額和留留歸本單單位的數(shù)數(shù)額，分分別上繳繳財政專專戶和作作為本單單位的預(yù)預(yù)算外資資金收入入。③結(jié)余上上繳。平時取取得預(yù)算算外資金金時，作作為本單單位的預(yù)預(yù)算外資資金收入入；期末末計算出出應(yīng)上繳繳數(shù)，并并按照應(yīng)應(yīng)上繳數(shù)數(shù)作沖減減收入處處理。各行政單單位具體體采用的的上繳類類型，由由財政確確定，保保持相對對穩(wěn)定。。對內(nèi)部管管理規(guī)范范的單位位，可允允許采用用后兩種種方式，，否則用用第一種種方式。。少數(shù)對對費用開開支有特特殊需要要的單位位，經(jīng)財財政核定定收支計計劃后，，也可采采用后兩兩種方式式。應(yīng)繳財政政專戶款款的核算算會計科目目：““應(yīng)繳財財政專戶戶款”，，負債類類。該賬戶按照照《2007年年政府收收支分類類科目》》“收入入分類科科目”中中的“目目”級科科目并結(jié)結(jié)合具體體收費項項目設(shè)置置明細賬賬。對應(yīng)科目目：“銀行存存款”“預(yù)算外外資金收收入”［例10］某行政單單位預(yù)算算外資金金實行全全額上繳繳辦法。。某日收收到應(yīng)上上繳財政政專戶的的附加收收入21000元，，將其上上繳財政政專戶。。收到預(yù)算算外資金金時借：銀行行存款21000貸：應(yīng)繳繳財政專專戶款21000上繳時借：應(yīng)繳繳財政專專戶款21000貸：銀行行存款21000[例11］某行政單單位預(yù)算算外資金金實行結(jié)結(jié)余上繳繳辦法。。某日收收到預(yù)算算外收入入100000元。。借：銀行行存款100000貸：預(yù)算算外資金金收入100000［例12］續(xù)上例，，年終，，該單位位計算預(yù)預(yù)算外資資金結(jié)余余為25000元，，將其上上繳財政政專戶。。（1）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)預(yù)算外資資金收入入”余額額借：預(yù)算算外資金金收入25000貸：應(yīng)繳繳財政專專戶款25000（2）將將預(yù)算外外資金結(jié)結(jié)余上繳繳財政專專戶借：應(yīng)繳繳財政專專戶款25000貸：銀行行存款25000［例13］某單位預(yù)預(yù)算外資資金實行行比例上上繳辦法法，某日日收到預(yù)預(yù)算外資資金收入入10000元，，上繳比比例為60％％。應(yīng)上繳數(shù)數(shù)＝10000××60%＝＝6000（元））留用數(shù)＝＝10000××40%＝4000（（元）（1）收收到預(yù)算算外資金金時借：銀行行存款10000貸：預(yù)算算外資金金收入4000應(yīng)繳財政政專戶款款6000（2）上上繳財政政時借：應(yīng)繳繳財政專專戶款6000貸：銀行行存款6000［例14］某行政單單位收到到財政專專戶核撥撥的預(yù)算算外資金金3000元元。分錄錄如下：：借：銀行行存款3000貸：預(yù)算算外資金金收入30004．應(yīng)付付工資和和津貼、、補貼的的核算工資是指行政政單位按按國家規(guī)規(guī)定發(fā)放放給在職職人員的的職務(wù)工工資、級級別工資資、年終終一次性性獎金，，以及經(jīng)經(jīng)國務(wù)院院或人事事部、財財政部批批準設(shè)立立的津貼貼補貼。。離退休費費是指按國國家規(guī)定定發(fā)放給給離退休休人員的的離、退退休費及及經(jīng)國務(wù)務(wù)院或人人事部、、財政部部批準設(shè)設(shè)立的津津貼補貼貼。各地區(qū)各各部門各各單位出出臺的津津貼補貼貼稱為地方（部部門）津津貼補貼貼。其他個人人收入是指按規(guī)規(guī)定發(fā)給給個人除除上述以以外的其其他收入入，如誤誤餐費、、出差人人員伙食食補助費費、市內(nèi)內(nèi)交通費費等。應(yīng)付工資資和津貼貼、補貼貼的核算算會計科目目：“應(yīng)付工工資（離離退休費費）”“應(yīng)付地地方（部部門）津津貼補貼貼”“應(yīng)付其其他個人人收入””負債類科科目，并按““在職人人員”、、“離休休人員””、“退退休人員員”設(shè)置置二級賬賬戶。工資的支支付方式式有三種種：單位位自行支支付、財財政直接接支付和和財政授授權(quán)支付付。后者者主要用用于加班班費等零零星支出出。（1）單單位計算算出應(yīng)付付工資和和津貼、、補貼時時借：經(jīng)費費支出貸：應(yīng)付付工資等等（2）實實際支付付工資和和津貼、、補貼時時①單位自自行支付付：借借：應(yīng)付付工資等等貸：銀行行存款②財政直直接支付付：借借：應(yīng)付付工資等等貸：撥入入經(jīng)費③財政授授權(quán)支付付：借借：應(yīng)付付工資等等貸：零余余額賬戶戶用款額額度（1）與與（2））可同步步核算。。［例15］某行政單單位職工工工資由由財政統(tǒng)統(tǒng)發(fā)，某某月收到到財政部部門開具具的撥款款通知書書，本月月在職職職工工資資總額為為100000元，，退休職職工工資資20000元元。借：經(jīng)費費支出120000貸：應(yīng)付付工資———在職職人員100000——退休休人員20000同時：借：應(yīng)付付工資———在職職人員100000——退休休人員20000貸：撥入入經(jīng)費120000一、判判斷題1、行政政單位““應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款””和“應(yīng)應(yīng)繳財政政專戶款款”最終終都必須須納入財財政管理理。（））2、行政政單位預(yù)預(yù)算外資資金是本本單位的的自有資資金，可可由單位位自行安安排使用用。（））3、行政政單位應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算算款原則則上按月月繳清，，年終必必須將當當年應(yīng)繳繳預(yù)算款款全部繳繳入國庫庫。（））4、代管管資金是是指行政政單位代代管的不不屬于本本單位的的大宗資資金。（（））二、單單項選擇擇題1、行政政單位取取得的沒沒收財務(wù)務(wù)變價款款應(yīng)作（（））處理。。A暫存存款B暫暫付款款C應(yīng)繳繳預(yù)算款款D應(yīng)應(yīng)繳財政政專戶款款2、行政政單位應(yīng)應(yīng)對暫時時無主款款應(yīng)先作作（））處理理。A暫存存款B暫付款款C應(yīng)應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款D應(yīng)應(yīng)繳財政政專戶款款3、下列列各項，，作為““暫存款款”核算算的為（（））。A罰沒沒收入B無無主財財物變價價收入C代管管資金D行行政性性收費收收入4、按規(guī)規(guī)定不屬屬于行政政性收費費項目的的是（））。。A長期期法律顧顧問收費費B沒沒收走走私物品品收入C各種種車輛管管理收費費D商商標注注冊費5、應(yīng)繳繳預(yù)算款款是指事事業(yè)單位位按規(guī)定定應(yīng)上繳繳國家預(yù)預(yù)算的款款項，不不包括（（））A．政府府性基金金收入B．罰款款收入C．應(yīng)應(yīng)繳財政政的預(yù)算算外收入入D．行政政性執(zhí)法法收入三、多多項選擇擇題1、“應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算算款”帳帳戶的性性質(zhì)和結(jié)結(jié)構(gòu)是（（））。A是負負債性質(zhì)質(zhì)的帳戶戶B貸貸方方記收到到的應(yīng)繳繳預(yù)算的的收入C借方方記實際際上繳財財政數(shù)D余額額在借方方，反映映未繳數(shù)數(shù)2、下列列各項屬屬于負債債的會計計科目有有（））。。A暫存存款B暫暫付款C應(yīng)應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款D應(yīng)繳繳財政專專戶款3、下列列各項，，作為““暫存款款”核算算的有（（））。A未領(lǐng)領(lǐng)工資B應(yīng)應(yīng)付未付付貨款C存存入保證證金D存存入押押金4、下列列各項屬屬于“應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算算款”核核算的有有（））。。A行政政性收費費收入B無無主財物物變價收收入C罰罰沒沒收入D贓贓款和和贓物變變價收入入行政單位位凈資產(chǎn)產(chǎn)的核算算凈資產(chǎn)是指行政政單位的的資產(chǎn)減減去負債債后的差差額，包包括固定基金金和結(jié)余。1、固固定基金金的核算算固定基金金是指行政政單位固固定資產(chǎn)產(chǎn)所占用用的基金金。它體體現(xiàn)國家家對行政政單位固固定資產(chǎn)產(chǎn)的所有有權(quán)。固定基金金隨行政政單位購購入、調(diào)調(diào)入、建建造、接接受捐贈贈及盤盈盈固定資資產(chǎn)的增增加而增增加，隨隨行政單單位報廢廢、調(diào)出出、盤虧虧固定資資產(chǎn)的減減少而減減少。由于行政政單位的的固定資資產(chǎn)不計計提折舊舊，行政單位位的固定定基金在在數(shù)額上上始終與與固定資資產(chǎn)相等等。會計科目目：“固固定基金金”，凈凈資產(chǎn)類類。行政單位位固定資資產(chǎn)增加加時，貸貸記該科科目；固固定資產(chǎn)產(chǎn)減少時時，借記記該科目目。該科科目貸方方余額表表示行政政單位的的固定基基金總額額。［例］某行政單單位用銀銀行存款款購入一一般設(shè)備備，價款款42000元，用現(xiàn)現(xiàn)金支付付運輸費費100元。（1）確認支支出借：經(jīng)費費支出42100貸：銀行行存款42000現(xiàn)金100（2）固定資資產(chǎn)與固固定基金金同時增增加借：固定定資產(chǎn)——一般設(shè)備備42100貸：固定定基金42100[例]某行政單單位收到到上級單單位無償償調(diào)入專專用設(shè)備備1臺，估計計價值24000元。借：固定定資產(chǎn)—專用設(shè)備備24000貸：固定定基金24000［例］某行政單單位新建建辦公樓樓造價368000元，驗收收合格，，交付使使用。借：固定定資產(chǎn)—房屋及建建筑物368000貸：固定定基金368000建造該辦辦公樓發(fā)發(fā)生的支支出在交交付使用用前已經(jīng)經(jīng)核算，，如：借：經(jīng)費費支出貸：銀行行存款[例]某行政單單位購買買設(shè)備5臺，每臺臺單價5000元，同時時發(fā)生運運輸費200元。以上上款項以以銀行存存款支付付。固定資產(chǎn)產(chǎn)價值＝＝5000×5＋200＝25200（元）借：經(jīng)費費支出25200貸：銀行行存款25200同時：借：固定定資產(chǎn)25200貸：固定定基金25200如果采用用財政直直接支付付方式，，每臺設(shè)設(shè)備財政政支付3000元，其余余單位銀銀行存款款支付。。其中發(fā)發(fā)生200元運輸費費，同樣樣用銀行行存款支支付。該該單位的的會計分分錄為：：借：經(jīng)費費支出25200貸：撥入入經(jīng)費15000銀行存款款10200同時：借：固定定資產(chǎn)25200貸：固定定基金252002、結(jié)結(jié)余的的核算結(jié)余是行政單單位各項項收入與與支出相相抵后的的余額。。行政單位位的各項項實際收收入余額額與實際際支出余余額，無無論是財財政資金金收支還還是非財財政資金金收支，，無論是是預(yù)算內(nèi)內(nèi)收支還還是預(yù)算算外收支支都全部部結(jié)轉(zhuǎn)入入同一個個帳戶——“結(jié)余”，，并在其其上計算算收支差差額。結(jié)余反映映行政單單位全年年全部實實際收入入與全年年全部實實際支出出相抵減減后的最最終財務(wù)務(wù)成果。。行政單單位的結(jié)結(jié)余全額額結(jié)轉(zhuǎn)下下年使用用。行政單位位的結(jié)余余每年年年終結(jié)算算一次。結(jié)余分為為：經(jīng)常性經(jīng)經(jīng)費結(jié)余余專項資金金結(jié)余行政單位位的結(jié)余余只在年年終核算算。會計科目目：“結(jié)結(jié)余”，，凈資產(chǎn)產(chǎn)類。明細科目目：“經(jīng)經(jīng)常性結(jié)結(jié)余”“專項結(jié)結(jié)余”。。年終，將將有關(guān)收收支科目目區(qū)別經(jīng)經(jīng)常性收收支和專專項收支支，分別別轉(zhuǎn)入““結(jié)余””的兩個個明細科科目中。。結(jié)轉(zhuǎn)后““結(jié)余””的貸方方余額表表示行政政單位的的滾存結(jié)結(jié)余。行政單位位的收支支賬戶及及與“結(jié)結(jié)余”明明細賬戶戶的關(guān)系系“其他收收入”和和“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)自籌基基建”視視為經(jīng)常常性項目目。結(jié)轉(zhuǎn)收支支時，應(yīng)應(yīng)分別經(jīng)經(jīng)常性項項目和專專項項目目分別結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入““結(jié)余””的兩個個明細科科目：““經(jīng)常性性結(jié)余””與“專專項結(jié)余余”。預(yù)撥經(jīng)費費明細賬賬余額不不結(jié)轉(zhuǎn)，，而是在在年初直直接轉(zhuǎn)入入相同賬賬戶的經(jīng)經(jīng)常性項項目或?qū)ｍ楉椖磕俊Ｈ纾海航瑁簱苋肴虢?jīng)費———預(yù)撥下年年經(jīng)費——×××經(jīng)常性項項目貸：撥入入經(jīng)費——×××經(jīng)常性經(jīng)經(jīng)費按以上處處理是因因為，預(yù)預(yù)撥經(jīng)費費屬于下下一年的的預(yù)算經(jīng)經(jīng)費，與與本年預(yù)預(yù)算執(zhí)行行無關(guān)，，不能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年年結(jié)余。。[例]某行政單單位年終終有關(guān)收收支賬戶戶的余額額如下，，試編制制年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的會會計分錄錄。收入類賬賬戶余額額：撥入經(jīng)費費—撥入經(jīng)常常性經(jīng)費費4560000—撥入專項項經(jīng)費860000—預(yù)撥下年年度經(jīng)費費160000預(yù)算外資資金收入入—經(jīng)常性收收入244000—專項收入入135000其他收入入56000經(jīng)常性收收入＝4560000＋244000＋56000＝4860000（元）專項收入入＝860000＋135000＝995000（元）①結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)經(jīng)常性收收入賬戶戶余額借：撥入入經(jīng)費—撥入經(jīng)常常性經(jīng)費費4560000預(yù)算外資資金收入入—經(jīng)常性收收入244000其他收入入56000貸：結(jié)余余—經(jīng)常性結(jié)結(jié)余4860000②結(jié)轉(zhuǎn)專項項收入賬賬戶余額額借：撥入入經(jīng)費—撥入專項項經(jīng)費860000預(yù)算外資資金收入入—專項收入入135000貸：結(jié)余余—專項結(jié)余余995000

支出類賬賬戶余額額：經(jīng)費支出出—經(jīng)常性支支出2210000—專項支出出430000撥出經(jīng)費費—撥出經(jīng)常常性經(jīng)費費2440000—撥出專項項經(jīng)費350000—預(yù)撥下年年度經(jīng)費費64000結(jié)轉(zhuǎn)自籌籌基建50000經(jīng)常性支支出＝2210000＋2440000＋50000＝4700000（元）專項支出出＝430000＋350000＝780000（元）①結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常常性支出出賬戶余余額借：結(jié)余余—經(jīng)常性結(jié)結(jié)余4700000貸：經(jīng)費費支出—經(jīng)常性支支出2210000撥出經(jīng)費費—撥出經(jīng)常常性經(jīng)費費2440000結(jié)轉(zhuǎn)自籌籌基建50000②結(jié)轉(zhuǎn)專項項支出賬賬戶余額額借：結(jié)余余—專項結(jié)余余780000貸：經(jīng)費費支出—專項支出出430000撥出經(jīng)費費—撥出專項項經(jīng)費350000“撥入經(jīng)經(jīng)費——預(yù)撥下年年度經(jīng)費費”余額額與“撥出經(jīng)經(jīng)費———預(yù)撥下年年度經(jīng)費費”的余余額年終終不予結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。國庫管理理制度改改革下單單位結(jié)余余的核算算“撥入經(jīng)經(jīng)費”是是形成行行政單位位年終結(jié)結(jié)余的主