個人所得稅知識點

個人所得稅納稅義務人一、納稅人的一般規(guī)定和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，我國個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應依法繳納個人所得稅。二、居民與非居民納稅人征稅對象納稅義務人 判定標準范圍〔1〕在中國境內(nèi)有住宅的個人

征稅范圍一、工資、薪金所得分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。留意的問題：1.不予征稅工程：獨生子女補貼。執(zhí)行公務員工資制度未納入根本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。托兒補助費。差旅費津貼、誤餐補助。屬于“工資、薪金所得”的其它工程

境內(nèi)所得在中國境內(nèi)無住宅，而在中國境內(nèi)居住

公司職工取得的用于購置企業(yè)國有股權的勞動分紅；義務〕 境外所得滿一年的個人〔1〕在中國境內(nèi)無住宅且不居住的個人

貨營運取得的收入；稅義務〕三、所得來源地確實定

在中國境內(nèi)無住宅且居住不滿一年的個境內(nèi)所得人

解除勞動合同的經(jīng)濟補償金、退休人員再任職、企業(yè)〔職業(yè)〕年金、股票期權的行權等。二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得范圍：1.因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)供給勞務取得的所得；將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得；從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶；如：個人從事彩票代銷、個體出租車運營等經(jīng)政府有關部門批準，從事辦學、醫(yī)療、詢問等有償效勞的個人；個體工商戶以業(yè)主為納稅人。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照此稅目。業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購置汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤安排，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”工程計征個人所得稅?！卜ㄈ恕车膫€人投資者，取得上述所得依照“利息、股息、紅利所得”工程計征個人所得稅。三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得取得的所得。四、勞務酬勞所得入應依據(jù)“勞務酬勞所得”應稅工程繳納個人所得稅。播送、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術效勞、介紹效勞、經(jīng)紀效勞、代辦效勞、其他勞務。變相的勞務酬勞:對非雇員免收差旅費、旅游費的營銷業(yè)績嘉獎五、稿酬所得版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務酬勞所得。六、特許權使用費所得如：供給著作權的使用權，但不包括稿酬。七、利息、股息、紅利所得1.免稅的利息：國債和地方政府債券利息、國家發(fā)行的金融債券利息、儲蓄存款利息。其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購置汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利安排，依照“利息、股息、紅利所得”工程計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

〔個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外〕借款，在該納稅年度，依照“利息、股息、紅利所得”工程計征個人所得稅。八、財產(chǎn)租賃所得所得。得稅。九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及其他財產(chǎn)取得的所得。股票轉(zhuǎn)讓所得:目前對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓十、偶然所得項；企業(yè)對累積消費到達確定額度的顧客賜予的額外抽獎。十一、其他所得如：個人為單位或他人供給擔保獲得酬勞。5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用6.利息、股息、紅利所得，這三項無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額偶然所得和其他所得個人所得稅依照所得工程的不同，分別確定了兩種類別的所得稅稅率，它們是：稅率應稅工程稅率應稅工程七級：工資、薪金所得1.超額累進稅率1.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得五2.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得級①對經(jīng)營成果擁有全部權：五級超累稅率②對經(jīng)營成果不擁有全部權：七級超累稅率勞務酬勞所得：比例稅率20〔8對一次取得的勞務酬勞所得202205000030%，特別把握：35000040%230%310%稅率1.勞務酬勞所得：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。為一次。應納稅所得額應稅工程扣除標準應稅工程扣除標準1.工資薪金所得3500元以每一納稅年度的收入總額，減除本錢、費用以及損失個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所〔個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者，得3500〕〔月扣除3500經(jīng)營所得元〕4每次收入≤4000800元特許權使用費所得、財產(chǎn)租每次收入>400020%賃所得提示：財產(chǎn)租賃所得還有其它扣除

稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；人所得稅；計算為一次；合并計算為一次，計征個人所得稅。入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次收入為一次。其他所得，以每次收入為一次。

〔3〕對企事業(yè)單位承包經(jīng)五級超額累進稅率營、承租經(jīng)營所得 累進稅率①20%

3500三、附加減除費用的范圍和標準——只對工薪金所得適用附加減除費用的納稅人可歸納為以下三類：在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)、行政單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員；在中國境內(nèi)有住宅而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；華僑、港澳臺同胞。

①每次收入缺乏4000元：勞務酬勞所得 ②對一次取得的勞務酬勞所得800202204000稿酬所得 20%，并按應納稅額減征30%20%特許權使用費所得20%附加減除費用標準：每月減除4800元四、應納稅所得額的其他規(guī)定

財產(chǎn)租賃所得

20%〔按市場價格出租住房按10%〕

①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費②修繕費用③80020%固定費用每次轉(zhuǎn)讓收入總額扣除財個人公益捐贈:

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 20%

產(chǎn)原值和合理費用30%的局部，可從其應納稅所得額中扣除。

利息、股息紅利所得 無費用扣除，收入即為應偶然所得 納稅所得額20%購置的上市公司股票，股個人資助：〔不含偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得〕用于資助非關聯(lián)的

其它所得一、工資、薪金所得應納稅額的計算

息差異化規(guī)定3.個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。應稅工程稅 率應稅工程稅 率費用扣除〔1〕工資、薪金所得七級超額累進稅率3500〔4800元〕〔2〕個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)五級超額累進稅率營所得全年收入扣除本錢、費用及損失

＝〔每月收入額－35004800〕×稅率－速扣數(shù)二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算應納稅額＝〔全年收入總額－本錢、費用及損失〕×適用稅率－速算扣除數(shù)〔一〕個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得：原理：同企業(yè)所得稅1.扣除工程中關注：分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用。難以分清的，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準予扣除個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出，不得稅前扣除。以當?shù)厣夏晟鐣骄べY的3倍為計算根底，在工資總額2%、14%、2.5%標準內(nèi)據(jù)實扣除。研發(fā)費用，以及研發(fā)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、試驗性裝置的購置費可直接扣除。2.不得扣除工程：個人所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財物的損失不符合扣除規(guī)定的捐贈支出贊助支出用于個人和家庭的支出其它〔與經(jīng)營無關的、總局規(guī)定的〕〔二〕個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得：第一種：查賬征稅個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體狀況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。214%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除?！矤I業(yè)〕15%的局部，可據(jù)實扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。60%扣除，但最高不得超過當年銷售〔營業(yè)〕5‰。企業(yè)計提的各種預備金不得扣除。應納稅款的計算按以下方法進展：

應納稅所得額＝Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)本企業(yè)應納稅額＝應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得本企業(yè)應補繳的稅額＝本企業(yè)應納稅額－本企業(yè)預繳的稅額其次種：核定征收＝應納稅所得額×適用稅率＝收入總額×應稅所得率＝本錢費用支出額÷〔1－應稅所得率〕×應稅所得率實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)待政策。〔三〕個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他緣由113500計算公式如下：＝該年度收入總額－本錢、費用及損失－當年投資者本人的費用扣除額＝月減除費用〔3500元/月〕×當年實際經(jīng)營月份數(shù)應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)述方法。三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)或＝〔納稅年度收入總額－必要費用〕×適用稅率－速算扣除數(shù)※納稅年度收入總額包括承包人個人工資，但不包括上繳的承包費。四、勞務酬勞所得應納稅額的計算留意以下問題：〔一〕定額或定率扣除〔二〕次的規(guī)定〔三〕20%，但有加成征收〔四〕為納稅人代付稅款的問題五、稿酬所得應納稅額的計算定額或定率扣除；次的規(guī)定；2030%；關于合作出書問題，納稅挨次：先分錢，后扣費用，再繳稅。六、特許權使用費所得應納稅額的計算特許權使用費所得應納稅額的計算公式為：〔一〕4000應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝〔每次收入額－800〕×20%

〔二〕4000應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×〔1－20%〕×20%七、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算應納稅額＝應納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×20%50%〔1125%〔1〕計入應納稅所得額。八、財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算1.定額或定率扣除；次的規(guī)定；出租房產(chǎn)特別扣除工程；個人按市場價格出租居民住房，減按10%稅率征收?！攸c把握內(nèi)容：個人出租房產(chǎn)，在計算繳納所得稅時從收入中依次扣除以下費用：財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費〔營業(yè)稅、城建稅、2費、房產(chǎn)稅〕向出租方支付的租金〔無轉(zhuǎn)租收入不扣此項〕由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用〔800，一次扣不完的下次連續(xù)扣除，直到扣完為止〕稅法規(guī)定的費用扣除標準〔80020%〕4000應納稅所得額＝每次〔月〕收入額－準予扣除工程－修繕費用〔800〕－8004000＝[每次〔月〕收入額－準予扣除工程－修繕費用〔800〕]×〔1－20%〕九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算〔一〕一般狀況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算股權直接相關的合理稅費之和無償讓渡股權直接相關的合理稅費之和無償讓渡取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和以資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增額和相關稅費之和轉(zhuǎn)增股本〔留存收益包括盈余公積、未安排利潤〕除以上情形外由主管稅務機關依據(jù)避開重復征收個人所得稅的原則合理確認應納稅額＝應納稅所得額×適用的稅率＝〔收入總額－財產(chǎn)原值－合理稅費〕×20%房產(chǎn)、股權、有價證券、保藏品：個人住房轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算〔了解〕房產(chǎn)原值：如：購置商品房，實際支付的房價款其繳納的相關稅費稅、2費等費用。其中10%。轉(zhuǎn)讓股權：個人股權轉(zhuǎn)讓的情形：出售、公司回購、強制過戶等按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人，5股權轉(zhuǎn)讓收入商定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉(zhuǎn)讓收入。主管稅務機關有權核定股權轉(zhuǎn)讓收入，方法有：①凈資產(chǎn)核定法；②類比法；③其他合理方法。20%的，主管稅務機關可參照納稅人供給的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉(zhuǎn)讓收入。個人轉(zhuǎn)讓股權的原值依照以下方法確認取得股權方式取得股權方式股權原值現(xiàn)金出資實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和非貨幣性資產(chǎn)出資稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得

機關核定其股權原值。對個人屢次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉(zhuǎn)讓局部股權時，承受“加權平均法”確定其股權原值。個人轉(zhuǎn)讓有價證券。十、偶然所得應納稅額的計算偶然所得應納稅額的計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×20%十一、其他所得應納稅額的計算其他所得應納稅額的計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%應納稅額計算中的特別問題〔一〕個人取得全年一次性獎金計稅方法選擇適用稅率：發(fā)放年終獎當月工薪夠繳稅標準：將全年一次性獎金，除以12稅率和速算扣除數(shù)。發(fā)放年終獎當月工薪不夠繳稅標準：將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。＝〔雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額〕×適用稅率－速算扣除數(shù)實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述規(guī)定執(zhí)行。半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?！惺苣杲K一次性獎金計算方法的工程還有：年終加薪年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資單位以低于購置或建筑本錢價向職工銷售住房對雇員以非上市公司股票期權形式取得的工資薪金所得〔二〕取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題〔了解〕〔三〕對在中國境內(nèi)無住宅的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅問題1納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅款。〔四〕企事業(yè)單位將自建住房以低于建筑本錢價格銷售給職工的個人所得稅征稅規(guī)定1.依據(jù)“工資、薪金所得”工程2.全年一次性獎金的征稅方法計算個人所得稅?！参濉彻竟蛦T以非上市公司股票期權形式取得的所得征收個人所得稅問題。按工資、薪金所得：比照全年一次性獎金的征稅方法，計算征收個人所得稅。于購置日該股票價值的差額。購置日股票價值可暫按其境外非上市母公司上一年度經(jīng)中介機構(gòu)審計的會計報告中每股

凈資產(chǎn)數(shù)額來確定。對一次收入較多的,比照全年一次獎金方法〔六〕特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅方法3012款，多退少補。〔七〕個人取得公務交通、通信補貼收入征稅問題按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。公務費用扣除標準省級地稅局確定?！舶恕酬P于保險費〔金〕征稅問題征收個人所得稅?！布丛摫ｋU落到被保險人的保險賬戶〕并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”工程計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳?！簿拧吃谕馍掏顿Y企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問題定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。規(guī)定上繳派遣〔介紹〕單位的，可扣除其實際上繳的局部，按其余額計征個人所得稅。〔十〕在中國境內(nèi)無住宅的個人取得工資薪金所得的征稅問題這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于在中國的居住時間，對其工資薪金征稅時首先要加以區(qū)分。雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得；雇主支付，均屬于來源于中國境外的所得。境外所得境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)所得居住時間納稅人性質(zhì)境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90〔183〕以內(nèi)免稅××非居民 √√√××183〕～1非居民1～55居民居民/非居民√另有規(guī)定√√免稅居住時間稅額計算公式居住時間稅額計算公式應納稅額＝〔當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算90〔183扣除數(shù)〕×當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境內(nèi)日〕以內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)90〔183＝〔當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算日〕～1扣除數(shù)〕×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)1～5應納稅額＝〔當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算境外工作天數(shù)÷當月天數(shù)〕

〔十一〕兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的計稅問題——先分、后扣，對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應納的稅款?！彩酬P于個人取得退職費收入征免個人所得稅問題〔十三〕對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的征稅方法征個人所得稅。個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入〔包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3個人所得稅；超過3倍數(shù)額局部的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在確定期限內(nèi)平均計算?！渤^得稅。個人領取一次性補償收入時依據(jù)國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療?！彩摹酬P于企業(yè)減員增效和行政事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)方法人員取得收入征稅問題工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”工程計征個人所得稅。去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅?！彩濉硞€人提前退休取得補貼收入征收個人所得稅規(guī)定202211行：機關、企事業(yè)單位對未到達法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，依據(jù)統(tǒng)一標準向工程征收個人所得稅。齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：〔一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)〕－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)〔十六〕企業(yè)年金個人所得稅征收治理的規(guī)定度。職業(yè)年金,事業(yè)單位及其職工在依法參與根本養(yǎng)老保險的根底上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。繳費時的個人所得稅處理單位繳費局部：在計入個人賬戶時暫不繳納個人所得稅。4%標準內(nèi)的局部，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。依法計征個人所得稅?！脖救松弦荒甓仍缕骄べY、職工崗位工資和薪級工資之和〕超過職300數(shù)。年金基金投資運營收益：安排計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。領取年金的個人所得稅處理按月領取的年金，全額依據(jù)“工資、薪金所得”工程適用的稅率，計征個人所得稅；按的稅率，計征個人所得稅。

允許其從領取的年金中減除在本通知實施之前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的局部，就其余額征稅。對個人一次性領取的年金個人賬戶資金因出境定居而一次性領取，或個人死亡后受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬12月分攤額計算繳納個人所得稅。方法，而是就其一次性領取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得計算繳納個人所得稅?！彩摺侈k理補充養(yǎng)老保險退保和供給擔保個人所得稅的征稅方法因各種緣由退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。個人供給擔保取得收入——按“其他所得”工程繳納個人所得稅?！彩恕硞€人兼職和退休人員再任職取得收入計算征收個人所得稅問題個人兼職取得的收入——按“勞務酬勞所得”應稅工程繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入——按“工資、薪金所得”應稅工程繳納個人所得稅〔可扣每月3500。〔十九〕企業(yè)雇員取得認股權證〔股票認購權〕征稅方法〔股票認購權〕購置的股票等有價證券，其價格低于當期股票發(fā)行價格或市場價格形成的價格差額，按“工資、薪金所得”工程納稅。假設一次收入數(shù)額較大，全部計入當月工資薪金所得計算繳稅有困難的，在不超過6期限內(nèi)平均分月計入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。〔二十〕個人股票期權所得個人所得稅的征稅方法員工承受股票期權時：一般不作為應稅所得征稅〔另有規(guī)定除外。員工在行權日之前,股票期權一般不得轉(zhuǎn)讓；因特別狀況轉(zhuǎn)讓，以股票期權的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資、薪金所得繳納個人所得稅。〔施權價〕低于購置日公正市場價〔指該股票當日的收盤價，下同〕的差額，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅?！烈?guī)定月份數(shù)1212〕征免計算繳納個人所得稅。個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規(guī)定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款?！擦粢獠町惢硢T工承受可公開交易的股票期權，按以下規(guī)定進展稅務處理：納個人所得稅。股票期權時實際支付的價款后的余額，作為授權日所在月份的工資薪金所得。納稅。員工取得上述可公開交易的股票期權后，實際行權時，不再計算繳納個人所得稅。〔二十一〕納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權征稅方法個人股權轉(zhuǎn)讓收入應當依法繳納個人所得稅。次股權轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

〔二十二〕個人取得拍賣收入征收個人所得稅計算繳納個人所得稅。＝〔轉(zhuǎn)讓收入額－80020%〕×20%所得稅。應納稅額＝〔轉(zhuǎn)讓收入額－財產(chǎn)原值和合理費用〕×20%財產(chǎn)原值：售出方取得該拍賣品的價格〔以合法有效憑證為準。具體為：通過商店、畫廊等途徑購置的，為購置該拍賣品時實際支付的價款；通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費；通過祖?zhèn)鞅２氐?，為其保藏該拍賣品而發(fā)生的費用；通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費。納稅人如不能供給合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的：按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；2%征收率計算繳納個人所得稅。房屋贈與稅務處理房屋贈與稅務處理1.不征收個人所得稅房屋產(chǎn)權全部人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、妹；房屋產(chǎn)權全部人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其擔當直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；承人、遺囑繼承人或者受遺贈人2.除上述情形以外，房屋產(chǎn)受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得——依據(jù)“其他權全部人將房屋產(chǎn)權無償贈所得”與他人應納稅額＝〔房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值—與他人應納稅額＝〔房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值—贈與過程中受贈人支付的相關稅費〕×20%3.受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋應納稅額＝〔轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入—原捐贈人取得該房關稅費〕×20%所得，應依據(jù)“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”工程繳納個人所得稅。個人通過上述方式取得“打包”債權，只處置局部債權的，其應納稅所得按以下方式確定：以每次處置局部債權的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。所處置債權本錢費用〔即財產(chǎn)原值，按以下公式計算：＝個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值〔或拍賣機構(gòu)公布價值〕÷“打包”債權賬面價值〔或拍賣機構(gòu)公布價值〕金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除?！捕濉硞€人轉(zhuǎn)讓限售股征收個人所得稅規(guī)定依據(jù)“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。限售股的計稅方法應納稅額＝[限售股轉(zhuǎn)讓收入－〔限售股原值＋合理稅費〕]×20%15%核定限售股原值及合理稅費?！捕硞€人終止投資經(jīng)營收回款項轉(zhuǎn)讓所得”工程適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。＝個人取得的股權轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)－原實際出資額〔投入額〕及相關稅費應納稅額＝應納稅所得額×20%

〔二十七〕企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題權的企業(yè)量化資產(chǎn)，或取得的擁有全部權的企業(yè)量化資產(chǎn)。股份轉(zhuǎn)讓時：按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”工程計征個人所得稅。參與安排時：按“利息、股息、紅利”工程征收個人所得稅?！捕恕硞€人取得單張有獎發(fā)票獎金1.按“偶然所得”工程征收個人所得稅。2.800800〔含800〕的，暫免征收個人所得稅；超過800應全額依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的?！捕拧称髽I(yè)向個人支付不競爭款項征收個人所得稅——偶然所得〔三十〕企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅的規(guī)定人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、效勞等〔以下簡稱禮品〕有關個人所得稅的具體規(guī)定如下：〔產(chǎn)品〕和供給效勞過程中向個人贈送禮品，屬于以下情形之一的，不征收個人所得稅：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品〔產(chǎn)品〕和供給效勞；〔產(chǎn)品〕和供給效勞的同時賜予贈品，如通信企業(yè)對個人購置手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；企業(yè)對累積消費到達確定額度的個人按消費積分反響禮品。獲獎方式個人取得的禮品所稅額計算得適用稅目獲獎方式個人取得的禮品所稅額計算得適用稅目〔1〕企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位其他所得以外的個人贈送禮品全額適用20%〔2〕企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本其他所得全額適用單位以外的個人贈送禮品20%〔3〕企業(yè)對累積消費到達確定額度的顧客，賜予額外單位以外的個人贈送禮品20%〔3〕企業(yè)對累積消費到達確定額度的顧客，賜予額外偶然所得抽獎時機全額適用20%轉(zhuǎn)增股本的局部，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。〔效勞〕的，按該產(chǎn)品〔效勞〕的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品〔效勞〕的，按該商品〔效勞〕的實際購置價格確定個人的應稅所得。〔三十一〕企業(yè)利用資金為股東個人購置汽車征收個人所得稅問題企業(yè)為股東購置車輛并將車輛全部權辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進展了紅局部所得。企業(yè)為個人股東購置的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊?！踩称髽I(yè)資金為個人購房征稅方法依法計征個人所得稅的情形。他人員的；將全部權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。稅目：依據(jù)“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得庭成員取得的上述所得；依據(jù)“利息、股息、紅利所得者或其家庭成員取得的上述所得；〔三十三〕個人所得為外幣時換算方法〔三十四〕個人投資者收購企業(yè)股權后，將企業(yè)原有盈余積存轉(zhuǎn)增股本

〔三十五〕關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策對于內(nèi)地投資者111720221116得稅。HH20%的稅率繳納個人所得稅。收抵免。關于香港市場投資者對香港市場投資者〔包括企業(yè)和個人〕A征收所得稅。對香港市場投資者〔包括企業(yè)和個人〕A10%的稅率代扣所得稅?！踩橙珖行∑髽I(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差異化個人所得稅政策〔簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)〕掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)〔含1個月〕的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月1〔1〕50125%計入應納稅所得額。稅收優(yōu)待一、免征個人所得稅的優(yōu)待〔30項〕育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。2022-2022〔兩院院士的特別津貼每人每年1萬元〕福利費、撫恤金、救濟金。保險賠款。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。離退休工資。駐華使館、領事館的人員的所得免稅。中國政府參與的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。政府或夠條件的機構(gòu)發(fā)放的見義勇為獎金?！沧》?、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老〕免稅