會計職業(yè)道德基本原則和概念框架

第五章職職業(yè)道德德基本原原則和概概念框架架一、單項選選擇題1.保密不不僅僅涉涉及信息息披露，還還要求注注冊會計計師不能能出于個個人或第第三方的的利益使使用或被被合理認認為使用用了在執(zhí)執(zhí)業(yè)過程程中獲得得的信息息。在（）情形形下，注注冊會計計師透露露被審計計單位的的商業(yè)信信息不視視為違反反保密的的職業(yè)道道德。A.對因因商業(yè)信信息而導導致的財財務報表表重大不不公允情情況在審審計報告告中進行行說明B.在未未取得客客戶授權權的情況況下，向向后任注注冊會計計師提供供已審計計財務報報表的有有關情況況C.因與與其他會會計師事事務所的的注冊會會計師交交流經驗驗的需要要而介紹紹有關情情況D.被審審計單位位的職員員因與管管理層的的糾紛而而要求查查閱本單單位的有有關情況2.下列選選項中，會會計師事事務所違違反保密密義務的的是（）。A.接受受委托后后，后任任注冊會會計師在在取得了了被審計計單位口口頭授權權后向前前任注冊冊會計師師請求查查閱審計計工作底底稿，前前任注冊冊會計師師向后任任注冊會會計師提提供了支支持B.某利利害關系系人向法法院起訴訴會計師師事務所所，要求求會計師師事務所所承擔民民事賠償償責任，會會計師事事務所未未經被審審計單位位授權，向向法院提提交相關關工作底底稿作為為抗辯的的證據C.未經經被審計計單位授授權，向向監(jiān)管機機構報告告發(fā)現的的違反法法規(guī)行為為D.接受受注冊會會計師協(xié)協(xié)會依法法進行的的質量檢檢查，并并提供所所要求的的工作底底稿，但但未取得得客戶授授權3.ABCC會計師師事務所所委派A注冊會會計師擔擔任甲股股份有限限公司20009年度財財務報表表審計的的項目負負責人，在在執(zhí)業(yè)過過程中發(fā)發(fā)現自己己不熟悉悉甲股份份有限公公司的會會計電算算化系統(tǒng)統(tǒng)，以致致無法對對所形成成的會計計信息進進行正確確的判斷斷，則A注冊會會計師的的下列做做法中正正確的是是（）。（假假設ABC會計師師事務所所中有熟熟悉會計計電算化化系統(tǒng)的的其他注注冊會計計師）A.聘請請相關專專家協(xié)助助工作B.請求求會計師師事務所所改派其其他勝任任的注冊冊會計師師C.解除除業(yè)務約約定D.出具具無法表表示意見見的審計計報告4.以下屬屬于具體體業(yè)務層層面的防防范措施施的是（）。A.輪換換鑒證業(yè)業(yè)務項目目組合伙伙人和高高級員工工B.建立立懲戒機機制，保保障相關關政策和和程序得得到遵守守C.指定定高級管管理人員員負責監(jiān)監(jiān)督質量量控制系系統(tǒng)是否否有效運運行D.制定定有關政政策和程程序，防防止項目目組以外外的人員員對業(yè)務務結果施施加不當當影響5.下列描描述中，正正確的是是（）。A.注冊冊會計師師只要考考取了注注冊會計計師證書書，就說說明其具具備了專專業(yè)勝任任能力B.會計計師事務務所推介介審計客客戶的股股份將產產生外界界壓力導導致的不不利影響響C.注冊冊會計師師在與現現任注冊冊會計師師討論客客戶事項項前應當當征得客客戶的書書面同意意D.如果果會計師師事務所所的商業(yè)業(yè)利益或或活動可可能與客客戶存在在利益沖沖突，注注冊會計計師應該該拒絕接接受委托托或解除除業(yè)務約約定6.如果會會計師事事務所堅堅持不同同意審計計客戶對對某項交交易的會會計處理理，審計計客戶可可能不將將計劃中中的非鑒鑒證服務務合同提提供給該該會計師師事務所所，該情情形將因因（）因因素導致致對職業(yè)業(yè)道德基基本原則則產生不不利影響響。A.密切切關系B.自身身利益C.自我我評價D.外在在壓力7.下列描描述中，屬屬于自我我評價導導致對職職業(yè)道德德基本原原則產生生不利影影響的情情況是（）。A.被審審計單位位財務經經理曾經經是事務務所審計計項目組組成員B.審計計項目組組成員曾曾經是被被審計單單位的出出納C.審計計小組成員員的妻子子是被審審計單位位的獨立立董事D.審計計小組成成員擔任任被審計計單位的的辯護人人8.根據《中中國注冊冊會計師師職業(yè)道道德守則則》，下下列說法法中正確確的是（）。A.注冊冊會計師師在執(zhí)業(yè)業(yè)過程中中，一定定要保持持實質上上的獨立立性，但但是形式式上的獨獨立性可可以不需需要保持持B.注冊冊會計師師可以夸夸大宣傳傳提供的的服務、擁擁有的資資質或獲獲得的經經驗C.會計計師事務務所任何何情況下下都不得得以或有有收費的的形式為為客戶提提供鑒證證服務D.在審審計過程程中，注注冊會計計師應當當保持職職業(yè)懷疑疑態(tài)度，運運用專業(yè)業(yè)知識、技技能和經經驗，獲獲取和評評價審計計證據9.注冊會會計師的的下列行行為中，違反職業(yè)道德守則的是()。A.注冊冊會計師師應按照照業(yè)務約約定和專專業(yè)準則則的要求求完成委委托業(yè)務務B.注冊冊會計師師應當對對執(zhí)行業(yè)業(yè)務過程程中知悉悉的商業(yè)業(yè)秘密保保密，并并不得利利用其為為自己或或他人牟牟取利益益C.除有有關法規(guī)規(guī)允許的的情形外外，會計計師事務務所不得得以或有有收費形形式為客客戶提供供各種鑒鑒證服務務D.注冊冊會計師師可以對對其能夠夠提供的的服務、擁擁有的資資質進行行夸大宣宣傳，但但不得詆詆毀同行行10.下列列情形中中，沒有有違背注注冊會計計師職業(yè)業(yè)道德的的相關規(guī)規(guī)定的是是()。A.鑒證證業(yè)務項項目組成成員與鑒鑒證客戶戶存在重重要的密密切商業(yè)業(yè)關系B.注冊冊會計師師采用或或有收費費的方式式向客戶戶提供鑒鑒證服務務C.某項項目經理理已經連連續(xù)五年年對W公司審審計，由由于對W公司較較熟悉，容容易發(fā)現現問題，故故今年仍仍安排其其負責該該公司的的年度財財務報表表審計工工作D.除非非法律法法規(guī)允許許或要求求，注冊冊會計師師應當拒拒絕承擔擔保管客客戶資金金和其他他資產的的責任二、多項選選擇題1.注冊會會計師為為了消除除或有收收費導致致的不利利影響，可可以采取取的措施施包括（）。A.向預預期的報報告使用用者披露露注冊會會計師所所執(zhí)行的的工作及及收費的的基礎B.預先先就收費費的基礎礎與客戶戶達成書書面協(xié)議議C.實施施質量控控制政策策和程序序D.由獨獨立第三三方復核核注冊會會計師已已執(zhí)行的的工作2.下列說說法不正正確的有有（）。A.在任任何情況況下，注注冊會計計師應當當對執(zhí)業(yè)業(yè)過程中中獲知的的客戶信信息保密密B.在終終止與客客戶或雇雇傭單位位的關系系之后，會會員仍然然應當對對在職業(yè)業(yè)關系和和商業(yè)關關系中獲獲知的信信息保密密，但是是會員無無須對其其預期的的客戶或或雇傭單單位的信信息予以以保密C.任何何情況下下，未經經適當且且特別授授權，會會員均不不可向會會計師事事務所或或雇傭單單位以外外的第三三方披露露由于職職業(yè)關系系和商業(yè)業(yè)關系獲獲知的涉涉密信息息D.會計計師事務務所和注注冊會計計師不得得為招攬攬客戶而而向推薦薦方支付付傭金，但但可以在在不影響響獨立性性的前提提下因向向第三方方推薦客客戶而收收取傭金金3.下列行行為中，注注冊會計計師違反反保密原原則的有有（）。A.與客客戶發(fā)生生意見分分歧時，訴訴諸媒體體B.接受受同業(yè)復復核，提提供審計計工作底底稿C.向監(jiān)監(jiān)管機構構報告發(fā)發(fā)現的違違反法規(guī)規(guī)行為D.利用用獲知的的客戶信信息買賣賣客戶的的股票4.在決定定是否披披露涉密密信息時時，會員員應當考考慮的因因素有（）。A.如果果客戶或或工作單單位同意意披露涉涉密信息息，是否否會損害害利害關關系人的的利益B.是否否已了解解和證實實所有相相關信息息C.信息息披露能能給會計計師事務務所帶來來的經濟濟利益D.可能能承擔的的法律責責任和后后果5.以下屬屬于會計計師事務務所層面面的防范范措施的的有（）。A.領導導層強調調鑒證業(yè)業(yè)務項目目組成員員應當維維護公眾眾利益B.制定定有關政政策和程程序，實實施項目目質量控控制，監(jiān)監(jiān)督業(yè)務務質量C.對已已執(zhí)行的的非鑒證證業(yè)務，由由未參與與該業(yè)務務的注冊冊會計師師進行復復核，或或在必要要時提供供建議D.向客客戶審計計委員會會、監(jiān)管管機構或或注冊會會計師協(xié)協(xié)會咨詢詢6.如果被被要求提提供第二二次意見見，注冊冊會計師師應當評評價不利利影響的的重要程程度，并并在必要要時采取取（）防防范措施施消除不不利影響響或將其其降至可可接受水水平。A.在與與客戶溝溝通中說說明注冊冊會計師師發(fā)表專專業(yè)意見見的局限限性B.征得得客戶同同意與前前任注冊冊會計師師溝通C.在審審計報告中中提及現現任注冊冊會計師師的工作作D.向前前任注冊冊會計師師提供第第二次意意見的副副本7.下列對對職業(yè)道道德基本本原則產產生不利利影響的的具體情情形中，由由外在壓壓力因素素導致的的情形有有（）。A.會計計師事務務所受到到客戶解解除業(yè)務務關系的的威脅B.注冊冊會計師師被會計計師事務務所合伙伙人告知知，除非非同意審審計客戶戶的不恰恰當會計計處理，否否則將不不被提升升C.客戶戶的員工工對所涉涉事項更更具專長長D.會計計師事務務所的高高級員工工長期與與某一鑒鑒證客戶戶發(fā)生關關聯(lián)8.會員在在遵循職職業(yè)道德德基本原原則時遇遇到的某某項重大大沖突，如如果重大大沖突未未能解決決，會員員可以（）。A.考慮慮向相關關職業(yè)團團體或法法律顧問問獲取專專業(yè)建議議B.如果果道德問問題涉及及組織內內部的沖沖突，會會員必須須向管理理層咨詢詢C.解除除業(yè)務約約定D.拒絕絕繼續(xù)與與產生沖沖突的事事項發(fā)生生關聯(lián)9.下列描描述中，不不正確的的有()。A.注冊冊會計師師在執(zhí)行行鑒證業(yè)業(yè)務時，不不得因任任何利害害關系影影響其客客觀、公公正的立立場B.前任任注冊會會計師未未經被審審計單位位同意提提供給后后任注冊冊會計師師工作底底稿C.在終終止與客客戶或雇雇傭單位位的關系系之后，會會員無須須對在職職業(yè)關系系和商業(yè)業(yè)關系中中獲知的的信息保保密D.注冊冊會計師師接受客客戶贈送送的別墅墅，這種種情況屬屬于自我我評價導導致不利利影響的的情形10.職業(yè)業(yè)道德基基本原則則包括()。A.誠信信B.客觀觀和公正正C.職業(yè)業(yè)謹慎D.良好好職業(yè)行行為三、簡答題題1.對遵循循職業(yè)道道德基本本原則產產生不利利影響可可能存在在多種情情形或關關系。請請回答對對職業(yè)道道德基本本原則產產生不利利影響的的因素具具體可以以歸納為為哪幾類類，并完完成下表表。對職業(yè)道德德基本原原則產生生不利影影響的具具體情形形產生不利影影響的因因素審計項目組組成員與與審計客客戶進行行雇傭協(xié)協(xié)商會計師事務務所與鑒鑒證業(yè)務務相關的的或有收收費安排排在鑒證客戶戶與第三三方發(fā)生生訴訟或或糾紛時時，注冊冊會計師師擔任該該客戶的的辯護人人會計師事務務所編制制用于生生成有關關記錄的的原始數數據注冊會計師師接受客客戶的禮禮品或享享受優(yōu)惠惠待遇（價價值重大大）會計師事務務所為鑒鑒證客戶戶提供的的其他服服務，直直接影響響鑒證業(yè)業(yè)務中的的鑒證對對象信息息項目小組成成員的妻妻子是客客戶的出出納會計師事務務所受到到客戶的的起訴威威脅注冊會計師師被會計計師事務務所合伙伙人告知知，除非非同意審審計客戶戶的不恰恰當會計計處理，否否則將不不被提升升答案部分一、單項選選擇題1.【正確答案案】：AA【答案案解析】：：保密不不能成為為注冊會會計師拒拒絕按專專業(yè)標準準要求揭揭示有關關信息的的借口?！驹擃}針對對“保密”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304486】

2.【正確答案案】：AA【答案案解析】：：選項A，后任任注冊會會計師只只有取得得被審計計單位書書面授權權后前任任注冊會會計師才才能對查查閱工作作底稿的的請求提提供支持持。選項項BCD都歸屬屬于保密密義務豁豁免的情情形，所所以不違違反相關關規(guī)定?！驹擃}針對對“保密”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304485】

3.【正確答案案】：BB【答案案解析】：：A注冊會會計師個個人不勝勝任不表表明整個個會計師師事務所所都不勝勝任。因因此，A注冊會會計師應應請求ABC會計師師事務所所改派其其他勝任任的注冊冊會計師師?！驹擃}針對對“專業(yè)勝勝任能力力和應有有的關注”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304484】

4.【正確答案案】：AA【答案案解析】：：選項BCD均屬于于會計師師事務所所層面的的防范措措施?！驹擃}針對對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304469】

5.【正確答案案】：CC【答案案解析】：：選項A，注冊冊會計師師具有專專業(yè)知識識、技能能和經驗驗才能稱稱之為具具備專業(yè)業(yè)勝任能能力，而而不是單單純的具具有注冊冊會計師師證書；；選項B，該情情形屬于于產生過過度推介介導致的的不利影影響；選選項D，如果果會計師師事務所所的商業(yè)業(yè)利益或或活動可可能與客客戶存在在利益沖沖突，注注冊會計計師應當當告知客客戶這一一情況，并并獲得客客戶同意意在此情情況下執(zhí)執(zhí)行業(yè)務務?！驹擃}針對對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304468】

6.【正確答案案】：DD【該題針對對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304466】

7.【正確答案案】：BB【答案案解析】：：選項AC屬于密密切關系系導致的的不利影影響，選選項D產生過過度推介介導致的的不利影影響?！驹擃}針對對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304465】

8.【正確答案案】：DD【答案解解析】：：選項A注冊會會計師在在執(zhí)業(yè)過過程中，實實質和形形式上的的獨立性性均需要要保持；；選項B注冊會會計師不不得夸大大宣傳提提供的服服務、擁擁有的資資質或獲獲得的經經驗；選選項C有關法法規(guī)允許許的情形形是可以以以或有有收費的的形式為為客戶提提供鑒證證服務的的?！驹擃}針對對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304463】

9.【正確答案案】：DD【答案案解析】：：注冊會會計師職職業(yè)道德德的“良好職職業(yè)行為為”中明確確禁止注注冊會計計師夸大大宣傳提提供的服服務、擁擁有的資資質或獲獲得的經經驗?！驹擃}針對對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304461】

10.【正確答案案】：DD【答案案解析】：：選項A，屬于于自身利利益導致致的不利利影響；；選項B，注冊冊會計師師不得采采用或有有收費的的方式向向客戶提提供鑒證證服務；；選項C，會計計師事務務所應定定期輪換換項目負負責人及及簽字的的注冊會會計師。【該題針對對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304460】

二、多項選選擇題1.【正確答案案】：AABCDD【該題針對對“或有收收費”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304491】

2.【正確答案案】：AABCDD【答案案解析】：：選項A，在通通常情況況下，注注冊會計計師應當當對執(zhí)業(yè)業(yè)過程中中獲知的的客戶信信息保密密，但是是也有例例外；選選項B，會員員應當對對其預期期的客戶戶或雇傭傭單位的的信息予予以保密密；選項項C，命題題太過于于絕對，在在法律法法規(guī)和職職業(yè)規(guī)范范允許或或要求下下，可以以披露；；選項D，注冊冊會計師師不應向向客戶或或其他第第三方收收取介紹紹費或傭傭金?！驹擃}針對對“保密”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304490】

3.【正確答案案】：AAD【答答案解析析】：與與客戶發(fā)發(fā)生意見見分歧時時，應當當與客戶戶進行溝溝通，同同時考慮慮對審計計報告的的影響，不不能將該該分歧訴訴諸媒體體?！驹擃}針對對“保密”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304489】

4.【正確答案案】：AABD【答答案解析析】：是是否能給給事務所所帶來經經濟利益益、帶來來多少利利益并不不是會員員在決定定是否披披露涉密密信息需需要考慮慮的內容容。【該題針對對“保密”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304487】

5.【正確答案案】：AAB【答答案解析析】：選選項CD屬于具具體業(yè)務務層面的的防范措措施?！驹擃}針對對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304476】

6.【正確答案案】：AABD【答答案解析析】：如如果被要要求提供供第二次次意見，注注冊會計計師應當當評價不不利影響響的重要要程度，并并在必要要時采取取防范措措施消除除不利影影響或將將其降至至可接受受水平。防防范措施施主要包包括：征征得客戶戶同意與與前任注注冊會計計師溝通通；在與與客戶溝溝通中說說明注冊冊會計師師發(fā)表專專業(yè)意見見的局限限性；向向前任注注冊會計計師提供供第二次次意見的的副本?！驹擃}針對對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304475】

7.【正確答案案】：AABC【答答案解析析】：選選項D屬于產產生密切切關系導導致不利利影響的的情形?！驹擃}針對對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304474】

8.【正確答案案】：AACD【答答案解析析】：如如果涉及及到組織織內部的的沖突，應應該考慮慮沖突的的嚴重程程度，決決定是否否向該組組織的治治理層（如如董事會會）咨詢詢?！驹擃}針對對“職業(yè)道道德概念念框架”知識點點進行考考核】【答疑編號號1000304473】

9.【正確答案案】：BBCD【答答案解析析】：選選項B，前任任注冊會會