2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-初級會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號5

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-初級會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實(shí)際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.判斷題

政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和附注）和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

2.單選題

根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，職工出現(xiàn)傷亡的下列情形中，視同工傷的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.因工外出期間，由于工作原因受到傷害的

B.下班途中受到交通事故傷害，本人負(fù)主要責(zé)任的

C.在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡的

D.在工作時(shí)間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力傷害的

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AD是應(yīng)該認(rèn)定為工傷的情形，選項(xiàng)B不是工傷

1、應(yīng)當(dāng)認(rèn)定工傷：與工作有直接因果關(guān)系：

①在工作時(shí)間和工作場所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害的；

②在工作時(shí)間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力等意外傷害的；

③患職業(yè)病的；

④工作時(shí)間前后在工作場所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或收尾性工作受到事故傷害；

⑤因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的；

⑥在上下班途中，受到“非本人主要責(zé)任”的交通事故或者城市軌道交通、客運(yùn)輪渡、火車事故傷害的。

2、視同工傷：與工作有間接因果關(guān)系：

①在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在“48小時(shí)”內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡；

②在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國家利益、公共利益活動(dòng)中受到傷害；

③原在軍隊(duì)服役，因戰(zhàn)、因公負(fù)傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)。

3.單選題

2020年6月5日，甲公司購入乙上市公司股票，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，支付價(jià)款200萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用0.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.03萬元，6月30日，該交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為170萬元。不考慮其他因素，6月30日甲公司確認(rèn)該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失為（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.24

B.24.53

C.30

D.30.5

【答案】A

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。公允價(jià)值應(yīng)以市場交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定。

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）194

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已宣告尚未發(fā)放或已計(jì)息尚未領(lǐng)取的股利或利息）6

投資收益（支付的手續(xù)費(fèi)等）0.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.03

貸：其他貨幣資金200.53

6月30日該交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為170萬元，

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益24

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)24

4.單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.丙汽車廠銷售自產(chǎn)高爾夫車

B.乙卷煙廠移送用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.甲外貿(mào)公司進(jìn)口果木酒

D.丁商場零售珍珠項(xiàng)鏈

【答案】C

【解析】判斷是否征收消費(fèi)稅，一看稅目，二看征稅環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅15個(gè)稅目，煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車（不包括（1）大客車、大貨車、箱式貨車；（2）“電動(dòng)汽車”；（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車；（4）企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”，選項(xiàng)A排除）、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。除了金銀鉑鉆在零售環(huán)節(jié)以及超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征繳納消費(fèi)稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，其他貨物在生產(chǎn)，委托加工，進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（金銀鉑鉆是在零售環(huán)節(jié)，珍珠項(xiàng)鏈?zhǔn)琴F重首飾是在生產(chǎn)，進(jìn)口，委托加工銷售環(huán)節(jié)征收，選項(xiàng)D排除）將應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅（排除選項(xiàng)B）。

5.單選題

2019年10月，某企業(yè)簽訂一項(xiàng)建筑合同，交易價(jià)格為6000萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)合同總成本4800萬元，合同價(jià)款于每年末按照履約進(jìn)度計(jì)算并收取。2019年年末確認(rèn)收入1600萬元，截至2020年年末，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為60%。不考慮其他因素，2020年企業(yè)確認(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入為（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.3600

B.1280

C.2000

D.2880

【答案】C

【解析】當(dāng)期收入＝合同的交易價(jià)格*履約進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入=6000*60%-1600=2000萬元。

6.多選題

下列各項(xiàng)中，有限責(zé)任公司實(shí)收資本增加的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.收到投資者追加投資

B.提取法定盈余公積

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】A;C;D

【解析】選項(xiàng)A:借：原材料/銀行存款等

貸：實(shí)收資本

選項(xiàng)C:借：盈余公積

貸：實(shí)收資本

選項(xiàng)D:借：資本公積

貸：實(shí)收資本

選項(xiàng)B是所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，借：利潤分配——未分配利潤貸：盈余公積——法定盈余公積

7.判斷題

某股份有限公司根據(jù)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確認(rèn)的應(yīng)付現(xiàn)金股利，應(yīng)貸記“應(yīng)付股利”科目。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】根據(jù)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利利潤分配方案要進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應(yīng)付股利

8.單選題

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館用地

B.直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地

D.公園內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

【答案】B

【解析】1、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的一般規(guī)定：

（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地；

（6）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（7）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年；

（8）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場用地（同房產(chǎn)稅）；

（9）國家級、省級科技企業(yè)孵化器用地（同房產(chǎn)稅）

（10）公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（選項(xiàng)D排除）

2、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)，體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營管理的體育場館，符合相關(guān)條件的，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。（選項(xiàng)A排除）

享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運(yùn)動(dòng)場地，用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。

3、納稅單位無償使用免稅單位的土地是要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的，免稅單位無償使用納稅單位的土地是要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的。（選項(xiàng)C排除）

9.判斷題

“合同資產(chǎn)”科目是核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】合同資產(chǎn)：已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。

10.判斷題

企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

11.單選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.高檔美容類化妝品

B.潤滑油

C.調(diào)味料酒

D.煙絲

【答案】C

【解析】消費(fèi)稅稅目15個(gè)：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。其中，調(diào)味料酒不屬于酒類，不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。

12.單選題

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅征稅范圍的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.房屋互換

B.房屋出租

C.房屋買賣

D.房屋贈(zèng)與

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍

契稅的納稅人：在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。

13.單選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

問題1選項(xiàng)

A.資產(chǎn)處置損益

B.營業(yè)外收入

C.應(yīng)付賬款

D.壞賬準(zhǔn)備

【答案】B

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款：

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入

14.不定項(xiàng)選擇題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”分配本月貨幣性職工薪酬140萬元，其中：自營建造倉庫工程人員40萬元，行政管理部門人員18萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員12萬元，產(chǎn)品生產(chǎn)工人70萬元。

（2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)165萬元，其中：車間生產(chǎn)設(shè)備70萬元，總部辦公大樓80萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋10萬元，為總部部門經(jīng)理配備免費(fèi)使用的汽車5萬元。

（3）期末，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的盤虧盤盈資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，其中：無法查明原因的現(xiàn)金短缺1萬元，收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤導(dǎo)致的原材料盤盈3萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)分配貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，計(jì)提總部部門經(jīng)理免費(fèi)使用汽車折舊費(fèi)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，期末盤盈盤虧資產(chǎn)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后會(huì)計(jì)科目處理正確的是（）。

5.根據(jù)資料（1）至（3），上述業(yè)務(wù)對該企業(yè)2020年12月期間費(fèi)用總額的影響金額是（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.計(jì)入管理費(fèi)用30萬元

B.計(jì)入生產(chǎn)成本70萬元

C.計(jì)入管理費(fèi)用18萬元

D.計(jì)入在建工程40萬元

問題2選項(xiàng)

A.借：應(yīng)付職工薪酬5貸：累計(jì)折舊5

B.借：其他業(yè)務(wù)成本5貸：累計(jì)折舊5

C.借：管理費(fèi)用5貸：應(yīng)付職工薪酬5

D.借：生產(chǎn)成本5貸：應(yīng)付職工薪酬5

問題3選項(xiàng)

A.管理費(fèi)用增加95萬元

B.銷售費(fèi)用增加10萬元

C.管理費(fèi)用增加85萬元

D.制造費(fèi)用增加70萬元

問題4選項(xiàng)

A.按照現(xiàn)金盤虧金額，借記“營業(yè)外支出”科目1萬元

B.按照現(xiàn)金盤虧金額，借記“管理費(fèi)用”科目1萬元

C.按照材料盤盈金額，貸記“營業(yè)外收入”科目3萬元

D.按照材料盤盈金額，貸記“管理費(fèi)用”科目3萬元

問題5選項(xiàng)

A.106

B.111

C.126

D.123

【答案】第1題:B、C、D

第2題:A、C

第3題:B、C、D

第4題:B、D

第5題:D

【解析】專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員12萬元計(jì)入銷售費(fèi)用。

免費(fèi)提供車輛給員工使用作為員工福利，把車輛的折舊費(fèi)用計(jì)入應(yīng)付職工薪酬里面。該車輛是給總部部門經(jīng)理使用的，借：管理費(fèi)用5貸：應(yīng)付職工薪酬5

計(jì)提的折舊進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬5貸：累計(jì)折舊5

提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)165萬元，其中：車間生產(chǎn)設(shè)備70萬元，計(jì)入“制造費(fèi)用”，總部辦公大樓80萬元，計(jì)入“管理費(fèi)用”；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋10萬元，計(jì)入“銷售費(fèi)用”，為總部部門經(jīng)理配備免費(fèi)使用的汽車5萬元，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

對于現(xiàn)金的清查盤虧的：

批準(zhǔn)前，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后，

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款）

管理費(fèi)用（無法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

對于材料的清查盤盈的：

批準(zhǔn)前，

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

期間費(fèi)用總額=（1)管理費(fèi)用18+（1）銷售費(fèi)用12+（2）管理費(fèi)用85+（2）銷售費(fèi)用10+（3）管理費(fèi)用1-（3）管理費(fèi)用3=123萬元。

15.判斷題

股份有限公司的資本公積可用于轉(zhuǎn)增股本，不得用于發(fā)放現(xiàn)金股利。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)沖減資本公積，同時(shí)按照轉(zhuǎn)增資本前的實(shí)收資本（或股本）的結(jié)構(gòu)或比例，將轉(zhuǎn)增的金額記入“實(shí)收資本”（或“股本”）科目下各所有者的明細(xì)分類賬。

16.判斷題

單位事業(yè)活動(dòng)中涉及增值稅業(yè)務(wù)的。事業(yè)預(yù)算收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額扣除增值稅銷項(xiàng)稅之后的金額入賬。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】單位事業(yè)活動(dòng)中涉及增值稅業(yè)務(wù)的。事業(yè)收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額扣除增值稅銷項(xiàng)稅之后的金額入賬。事業(yè)預(yù)算收入按照實(shí)際收到的金額入賬。

17.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.租入包裝物支付的押金

B.銷售商品為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

C.結(jié)算為職工代墊的水電費(fèi)

D.應(yīng)收債券投資產(chǎn)生的利息

【答案】A;C

【解析】其他應(yīng)收款：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括①應(yīng)收的各種賠款、罰款；

②應(yīng)收的出租包裝物租金；

③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；

④存出保證金；

⑤其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

選項(xiàng)B計(jì)入“應(yīng)收賬款”，選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)收利息。

18.多選題

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.納稅人采取委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為銀行收到銷售款的當(dāng)天

B.納稅人采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為購買方收到應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

【答案】C;D

【解析】選項(xiàng)A：托收承付和委托收款的銷售方式，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

選項(xiàng)B：分期收款的為合同約定的收款日期。

19.多選題

企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，下列各項(xiàng)中，適用于紅字更正法更正的錯(cuò)誤有（）。

問題1選項(xiàng)

A.記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤

B.記賬憑證中會(huì)計(jì)科目及借貸方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額

C.記賬憑證中會(huì)計(jì)科目和金額正確，賬薄記錄有文字錯(cuò)誤

D.記賬憑證中會(huì)計(jì)科目和金額正確，賬簿記錄有數(shù)字錯(cuò)誤

【答案】A;B

【解析】紅字更正法適用：憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤

（1）憑證科目錯(cuò)誤：先紅字編制錯(cuò)誤憑證并據(jù)以登記入賬，再藍(lán)字編制正確憑證并據(jù)以登記入賬；

（2）憑證金額多記：編制紅字差額憑證并據(jù)以登記入賬。

劃線更正法適用：憑證無誤，賬簿有誤

操作：文字錯(cuò)誤，只需劃掉錯(cuò)誤文字；數(shù)字錯(cuò)誤，全部劃掉。

補(bǔ)充登記法適用：憑證金額少記

方法：編制藍(lán)字差額憑證并據(jù)以登記入賬。

選項(xiàng)CD適用“劃線更正法”。

20.單選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.撫恤金

B.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

C.保險(xiǎn)賠款

D.通訊補(bǔ)貼收入

【答案】D

【解析】個(gè)人所得稅免稅：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）對外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)（每年不超過2次）免征個(gè)人所得稅；

（8）個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款。

21.多選題

王某持有一張P銀行發(fā)行的借記卡。下列各項(xiàng)中，屬于該卡具備的功能有（）。

問題1選項(xiàng)

A.消費(fèi)

B.存取款

C.透支

D.網(wǎng)上支付

【答案】A;B;D

【解析】是否具有透支功能分為信用卡和借記卡，前者可以透支，后者不具備透支功能。借記卡的主要功能包括消費(fèi)、存取款、轉(zhuǎn)賬、代收付、外匯買賣、投資理財(cái)、網(wǎng)上支付等。

22.判斷題

個(gè)人通過非營利性社會(huì)團(tuán)體對公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】個(gè)人通過非營利性社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動(dòng)場所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

23.單選題

甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售果木酒取得含增值稅價(jià)款904000元同時(shí)收取包裝物押金6780元，包裝物押金期限為3個(gè)月。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲酒廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.（904000+6780）÷（1+13%）X13%=104780元

B.[904000+6780÷（1+13%）]X13%=118300元

C.（90400+6780）X13%=118401.4元

D.904000X13%=117520元

【答案】A

【解析】啤酒、黃酒以及非酒類的其他貨物收取的包裝物的押金在逾期的時(shí)候計(jì)入銷售額中計(jì)算繳納稅額，除了啤酒、黃酒以外的酒類收取的包裝物的押金在收取的時(shí)候計(jì)入銷售額中，價(jià)格中是含稅價(jià)的，要做價(jià)稅分離。計(jì)算繳納銷項(xiàng)稅=（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/（1+增值稅稅率）*稅率=（904000+6780）÷（1+13%）×13%=104780元。

24.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.報(bào)廢行政辦公設(shè)備的凈收益

B.收到銀行存款的利息

C.對外出售生產(chǎn)設(shè)備的凈收益

D.收到外單位捐贈(zèng)的防疫物資

【答案】A;D

【解析】營業(yè)外收入：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益、盤盈利得（現(xiàn)金盤盈）、捐贈(zèng)利得、與日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助等。

選項(xiàng)B計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸方，選項(xiàng)C對于固定資產(chǎn)的處置如果是正常的出售轉(zhuǎn)讓，產(chǎn)生的凈收益或者凈損失通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算，如果是由于報(bào)廢，毀損等原因的處置造成的凈損失，凈收益通過“營業(yè)外收入”或者“營業(yè)外支出”進(jìn)行處理。

25.單選題

2019年度甲公司發(fā)生合理的工資、薪金支出300萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬元，上年度末在稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出22萬元。已知職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為（）。

問題1選項(xiàng)

A.25萬元

B.3萬元

C.24萬元

D.46萬元

【答案】C

【解析】已知職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工資、薪金支出300萬元，扣除限額=300*8%=24萬元。

26.單選題

【教材知識點(diǎn)已刪除】根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于行政復(fù)議舉證責(zé)任的表述中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.由行政復(fù)議機(jī)關(guān)承擔(dān)舉證責(zé)任

B.由被申請人承擔(dān)舉證責(zé)任

C.由第三人承擔(dān)舉證責(zé)任

D.由申請人承擔(dān)舉證責(zé)任

【答案】B

【解析】【教材知識點(diǎn)已刪除】行政復(fù)議舉證責(zé)任由“被申請人”承擔(dān)。

27.不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2020年9月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，向乙公司銷售M商品5000件，每件商品不含增值稅的標(biāo)價(jià)100元，實(shí)際成本60元。因成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并開具增值稅專用發(fā)票。另以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)2000元、增值稅稅額180元。甲公司當(dāng)日發(fā)出M商品，銷售商品符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。

（2）10日，與丙公司簽訂委托代銷合同，委托丙公司銷售M商品1000件，M商品已發(fā)出，每件的實(shí)際成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件不含增值稅的售價(jià)100元對外銷售，甲公司按銷售收入的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，商品對外銷售之前丙公司沒有義務(wù)向甲公司支付貨款。

（3）25日，收到丙公司代銷商品清單，實(shí)際對外銷售M商品500件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元、增值稅稅額6500元；結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)5000元，收到的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為300元。

（4）30日，因5日銷售的部分M商品出現(xiàn)質(zhì)量問題，收到乙公司退回M商品100件。甲公司同意退貨并驗(yàn)收入庫，同時(shí)向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)期初資料、資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司發(fā)出M商品會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

3.根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，甲公司收到代銷清單時(shí)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

4.根據(jù)期初資料、資料（1）和（4），下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)生銷售退回會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

5.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2020年9月利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額欄填列的金額是（）元。

問題1選項(xiàng)

A.確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款508500貸：主營業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58500

B.結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000

C.支付代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)收賬款2180貸：銀行存款2180

D.確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款565000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000

問題2選項(xiàng)

A.發(fā)出商品的成本應(yīng)記入“發(fā)出商品”科目

B.該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)

C.該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)

D.發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入

問題3選項(xiàng)

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入50000元

B.確認(rèn)銷售費(fèi)用5000元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本30000元

D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額6800元

問題4選項(xiàng)

A.沖減增值稅銷項(xiàng)稅額1170元

B.沖減主營業(yè)務(wù)收入10000元

C.沖減主營業(yè)務(wù)成本6000元

D.沖減主營業(yè)務(wù)收入9000元

問題5選項(xiàng)

A.486000

B.500000

C.490000

D.491000

【答案】第1題:A、B、C

第2題:A、B、D

第3題:A、B、C

第4題:B、C

第5題:C

【解析】甲銷售商品進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款508500

貸：主營業(yè)務(wù)收入450000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58500

結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本300000

貸：庫存商品300000

支付代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款2180

貸：銀行存款2180

甲公司發(fā)出M商品會(huì)計(jì)處理：

借：發(fā)出商品60000

貸：庫存商品60000

甲公司收到代銷清單時(shí)會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款56500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）6500

借：主營業(yè)務(wù)成本30000

貸：發(fā)出商品30000

結(jié)算手續(xù)費(fèi)：

借：銷售費(fèi)用5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）300

貸：應(yīng)收賬款5300

甲公司發(fā)生銷售退回會(huì)計(jì)處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300

貸：應(yīng)收賬款11300

借：庫存商品6000

貸：主營業(yè)務(wù)成本6000

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=（1）450000+（3）50000+（4）-10000=490000元。

28.判斷題

【教材知識點(diǎn)已刪除】訴訟時(shí)效期間屆滿后，義務(wù)人同意履行的，不得以訴訟時(shí)效期間屆滿為由抗辯。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】【教材知識點(diǎn)已刪除】訴訟時(shí)效期間屆滿后，義務(wù)人同意履行的，不得以訴訟時(shí)效期間屆滿為由抗辯；義務(wù)人已自愿履行的，不得請求返還。人民法院不得主動(dòng)適用訴訟時(shí)效的規(guī)定。

29.單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為制造業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.產(chǎn)品銷售收入

B.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物收入

C.非專利技術(shù)出租租金收入

D.辦公樓出租租金收入

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入：確認(rèn)除主營以外的經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入（租金收入、銷售材料等）。

30.多選題

下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)人員通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的總賬記賬錯(cuò)誤有（）。

問題1選項(xiàng)

A.從銀行提取備用金5000元，將5000元記入“銀行存款”總賬的借方和“庫存現(xiàn)金”總賬的貸方

B.計(jì)提行政管理部門設(shè)備折舊30000元，將30000元記入“銷售費(fèi)用”總賬借方和“累計(jì)折舊”總賬貸方

C.取得短期借款50000元，記入“銀行存款”總賬借方50000元，“短期借款”總賬貸方5000元

D.管理人員報(bào)銷差旅費(fèi)50000元，記入“銀行存款”總賬貸方50000元，漏記“管理費(fèi)用”總賬借方50000元

【答案】C;D

【解析】不會(huì)影響到試算平衡的錯(cuò)誤：重記、漏記、錯(cuò)記、同時(shí)多記或少記、顛倒方向、偶爾一多一少相互抵銷。

31.單選題

職工方某因曠工被甲公司解除勞動(dòng)合同。方某認(rèn)為公司違法解除勞動(dòng)合同，擬申請勞動(dòng)仲裁，請求公司支付違法解除勞動(dòng)合同的賠償金。方某申請勞動(dòng)爭議仲裁的時(shí)效期間為（）。

問題1選項(xiàng)

A.3年

B.1年

C.2年

D.6個(gè)月

【答案】B

【解析】勞動(dòng)仲裁的申請時(shí)效：①自當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道之日起“1年”；

②勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因“拖欠勞動(dòng)報(bào)酬”發(fā)生爭議的，勞動(dòng)者申請仲裁不受1年仲裁時(shí)效期間的限制。但是，勞動(dòng)關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。

32.單選題

根據(jù)勞動(dòng)爭議調(diào)解仲裁法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動(dòng)爭議解決方式的表述中，正確的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.應(yīng)先向勞動(dòng)爭議調(diào)解組織申請調(diào)解，調(diào)解不成的，再申請勞動(dòng)爭議仲裁

B.可直接向人民法院提起行政訴訟

C.可直接向勞動(dòng)爭議仲裁機(jī)構(gòu)申請勞動(dòng)仲裁

D.應(yīng)先向勞動(dòng)行政部門申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再申請勞動(dòng)爭議仲裁

【答案】A

【解析】勞動(dòng)爭議解決的方法有協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟。發(fā)生勞動(dòng)爭議，勞動(dòng)者可以與用人單位協(xié)商，也可以請工會(huì)或者第三方共同與用人單位協(xié)商，達(dá)成和解協(xié)議；當(dāng)事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者達(dá)成和解協(xié)議后不履行的，可以向調(diào)解組織申請調(diào)解；不愿調(diào)解、調(diào)解不成或者達(dá)成調(diào)解協(xié)議后不履行的，可以向勞動(dòng)爭議仲裁機(jī)構(gòu)申請仲裁；對仲裁裁決不服的，除《調(diào)解仲裁法》另有規(guī)定的以外，可以向人民法院提起訴訟。

33.單選題

2020年12月某企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)后續(xù)支出業(yè)務(wù)如下：生產(chǎn)設(shè)備更新改造支出30000元（符合資本化條件），車間生產(chǎn)線日常維修支出3000元，行政管理部門辦公設(shè)備日常維修支出2000元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元。

問題1選項(xiàng)

A.3000

B.5000

C.2000

D.35000

【答案】B

【解析】生產(chǎn)設(shè)備更新改造支出計(jì)入“在建工程，車間生產(chǎn)線日常維修支出3000元，行政管理部門辦公設(shè)備日常維修支出2000元，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

34.判斷題

企業(yè)應(yīng)遵循誰受益誰負(fù)擔(dān)、何時(shí)受益何時(shí)負(fù)擔(dān)、負(fù)擔(dān)費(fèi)用應(yīng)與受益程度成正比的原則正確劃分各種費(fèi)用支出的界限。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】必須正確劃分以下五個(gè)方面的費(fèi)用界限：

（1）正確劃分收益性支出和資本性支出的界限；

（2）正確劃分成本費(fèi)用、期間費(fèi)用和營業(yè)外支出的界限；

（3）正確劃分本期成本費(fèi)用與以后期間成本費(fèi)用的界限；

（4）正確劃分各種產(chǎn)品成本費(fèi)用的界限；

（5）正確劃分本期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品成本的界限。

上述五方面成本費(fèi)用的劃分應(yīng)當(dāng)遵循受益原則，即誰受益誰負(fù)擔(dān)、何時(shí)受益何時(shí)負(fù)擔(dān)、負(fù)擔(dān)費(fèi)用應(yīng)與受益程度成正比。上述成本費(fèi)用劃分的過程，也是產(chǎn)品成本的計(jì)算過程。

35.不定項(xiàng)選擇題

某公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，生產(chǎn)M產(chǎn)品耗用的甲材料按實(shí)際成本核算，并采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2020年12月初結(jié)存甲材料1000千克，單位成本為0.6萬元/千克，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份該公司發(fā)生與甲材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購入甲材料600千克并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元。另以銀行存款支付與材料采購相關(guān)的支出共計(jì)6.51萬元，其中，運(yùn)費(fèi)5萬元、增值稅0.45萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬元、增值稅0.06萬元，運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)均已取得增值稅專用發(fā)票。

（2）6日，銷售甲材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為270萬元，增值稅稅額為35.1萬元，全部款項(xiàng)尚未收到。該銷售業(yè)務(wù)符合收入確認(rèn)條件。

（3）本月共發(fā)出甲材料1100千克，按照發(fā)出先后順序，依次為對外銷售300千克、生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用600千克、自營建造廠房領(lǐng)用200千克。

（4）31日，M產(chǎn)品及甲材料發(fā)生跌價(jià)，期末庫存甲材料預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為280萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該公司購入甲材料會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該公司銷售甲材料會(huì)計(jì)科目處理正確的是（）。

3.根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，該公司發(fā)出甲材料會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

4.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，期末甲材料發(fā)生減值會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，該公司2020年12月31日庫存甲材料的賬面價(jià)值是（）萬元。

問題1選項(xiàng)

A.甲材料應(yīng)按366萬元入賬

B.應(yīng)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額47.31萬元

C.支付的運(yùn)費(fèi)5萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.支付的保險(xiǎn)費(fèi)1萬元應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

問題2選項(xiàng)

A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目270萬元

B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目270萬元

C.借記“其他應(yīng)收款”科目305.1萬元

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目35.1萬元

問題3選項(xiàng)

A.結(jié)轉(zhuǎn)對外銷售材料成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本180貸：原材料180

B.生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品360貸：原材料360

C.自營建造廠房領(lǐng)用材料時(shí)：借：在建工程135.6貸：原材料120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）15.6

D.自營建造廠房領(lǐng)用材料時(shí)：借：在建工程121貸：原材料121

問題4選項(xiàng)

A.貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目25萬元

B.貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目20萬元

C.借記“資產(chǎn)減值損失”科目25萬元

D.借記“信用減值損失”科目20萬元

問題5選項(xiàng)

A.305

B.301.875

C.280

D.300

【答案】第1題:A、B

第2題:A、D

第3題:A、B、C

第4題:A、C

第5題:C

【解析】采購存貨的入賬價(jià)值=采購價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)等預(yù)期達(dá)到使用狀態(tài)前所發(fā)生的費(fèi)用。

借：原材料366

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）（46.8+0.45+0.06）47.31

貸：銀行存款413.31

銷售甲材料的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款305.1

貸：其他業(yè)務(wù)收入270

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35.1

單位成本為0.6萬元/千克，增值稅是鏈條稅，如果購進(jìn)的物資不是用于對外視同銷售情形，不能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅的其他情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣要做轉(zhuǎn)出處理。

結(jié)轉(zhuǎn)對外銷售材料成本時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本180

貸：原材料180

生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用材料時(shí)：

借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品360

貸：原材料360

自營建造廠房領(lǐng)用材料時(shí)：

借：在建工程135.6

貸：原材料120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）15.6

期末庫存甲材料預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為280萬，存貨的賬面價(jià)值=305按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則。計(jì)提減值準(zhǔn)備，

借：資產(chǎn)減值損失25

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25

存貨的計(jì)價(jià)：成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則?？勺儸F(xiàn)凈值是280，計(jì)提完減值準(zhǔn)備后，存貨的賬面價(jià)值是280萬元。

36.判斷題

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

問題1選項(xiàng)

A.對

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。

37.單選題

2019年5月甲公司獲贈(zèng)原值200萬元的房產(chǎn)一處，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的不含增值稅價(jià)格為300萬元。已知契稅適用稅率為4%。甲公司獲贈(zèng)該房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅稅額為（）。

問題1選項(xiàng)

A.12萬元

B.12.48萬元

C.4.16萬元

D.8萬元

【答案】D

【解析】契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格依法核定的價(jià)格。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率=300*4%/12*8=8萬元。

38.多選題

下列存款人中，可向銀行申請開立基本存款賬戶的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.甲有限責(zé)任公司

B.丁蔬菜種植合作社

C.乙民族舞蹈研究會(huì)

D.丙社區(qū)委員會(huì)

【答案】A;B;C;D

【解析】可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤支(分)隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)包括食堂、招待所、幼兒園；其他組織，即按照現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定可以成立的組織，如業(yè)主委員會(huì)、村民小組等組織。

39.多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)考慮的因素有（）。

問題1選項(xiàng)

A.固定資產(chǎn)原價(jià)

B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命

D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【答案】A;B;C;D

【解析】固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

應(yīng)計(jì)折舊額是指原值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，若計(jì)提減值準(zhǔn)備，還需扣除已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

影響因素：固定資產(chǎn)原值，預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)使用壽命。

40.單選題

2020年12月10日，張某持甲公司簽發(fā)的一張金額10萬元的現(xiàn)金支票到P銀行提示付款。甲公司當(dāng)日在P銀行存款余額為8萬元，于12月14日存入3萬元資金。下列做法中，P銀行應(yīng)采用的是（）。

問題1選項(xiàng)

A.12月10日受理支票，12月14日向張某付款10萬元

B.12月10日向張某付款8萬元，12月14日付款2萬元

C.12月10日向張某付款10萬元

D.12月10日向張某出具退票理由書并退回支票

【答案】D

【解析】支付結(jié)算的原則：恪守信用、履約付款原則、誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則、銀行不墊款原則。出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。禁止簽發(fā)空頭支票。屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行有權(quán)停止為其辦理支票或全部支付結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)《行政處罰法》和《票據(jù)管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，中國人民銀行是空頭支票的處罰主體，銀行機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)空頭支票行為的，應(yīng)積極向人民銀行分支機(jī)構(gòu)舉報(bào)，并協(xié)助送達(dá)相應(yīng)的行政處罰法律文書。

41.多選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。

問題1選項(xiàng)

A.李某因終止投資從被投資企業(yè)的其他投資者取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.王某以房產(chǎn)進(jìn)行投資

C.趙某以股權(quán)抵償債務(wù)

D.張某持有的股權(quán)被行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶

【答案】A;B;C;D

【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得包括有形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、股權(quán)的所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，終止投資各種名目的回收款項(xiàng)，回收轉(zhuǎn)讓股權(quán)、以非貨幣性資產(chǎn)投資、購置債權(quán)后轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得所得，通過網(wǎng)絡(luò)收購虛擬貨幣，加價(jià)出售取得的收入。

個(gè)人將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份，轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，具體包括以下情形：

（1）出售股權(quán)；

（2）公司回購股權(quán)；

（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（4）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；

（5）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

42.單選題

甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為3000萬元，當(dāng)年購置并實(shí)際使用一臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額為600萬元。甲公司享受應(yīng)納稅額抵免優(yōu)惠政策。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）。

問題1選項(xiàng)

A.690萬元

B.750萬元

C.600萬元

D.735萬元

【答案】A

【解析】投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全