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文檔簡介

第頁同業(yè)業(yè)務自查報告一、檢查總體要求

(一)制度建設狀況。銀行能否在開展新業(yè)務、新產(chǎn)品前做到制度先行;是否針對各項同業(yè)業(yè)務制定了業(yè)務政策、制度和程序,并定期對其進行評價、檢討和修訂;經(jīng)營安排及考核方法的制定、實施、完成狀況如何。

(二)組織架構(gòu)與崗位職責。是否由一個委員會或部門履行同業(yè)業(yè)務風險管理的職能;各業(yè)務部門設臵是否遵循了必要的分別原則;崗位之間是否存在必要的監(jiān)督和制約;部門、崗位是否具有正式、成文的職責說明;關鍵崗位是否執(zhí)行了輪崗和強制休假制度。

(三)授權授信管理。是否嚴格根據(jù)制度進行授權和轉(zhuǎn)授權;是否存在超出授權范圍的交易;限額管理狀況如何;是否設定交易對手或投資對象的授信額度和期限;所涉及的同業(yè)業(yè)務是否納入統(tǒng)一授信管理。

(四)會計核算。是否對各類同業(yè)業(yè)務制定了相關會計核算方法;記賬方法和會計科目的運用是否正確;是否按規(guī)定剛好、全面對賬;后臺結(jié)算部門如何對前臺交易進行監(jiān)督;是否根據(jù)“實

質(zhì)重于形式”的會計核算原則,依據(jù)業(yè)務實質(zhì)和實際擔當風險狀況納入表內(nèi)或表外核算。

(五)資本與撥備。是否存在通過少計或不計加權風險資產(chǎn)以降低資本要求的行為;是否嚴格根據(jù)監(jiān)管要求計提打算金。

(六)流淌性管理。流淌性風險管理體系、政策和程序是否完善、有效;是否建立了完整的現(xiàn)金流測算和分析框架,有效計量、監(jiān)測和限制現(xiàn)金流缺口;流淌性風險限額管理是否有效。

(七)信息溝通。是否建立了有效的業(yè)務操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng);并建立有效的信息溝通和反饋機制;是否建立規(guī)范的信息披露制度,根據(jù)規(guī)定剛好、真實、完整地進行信息披露;上報的監(jiān)管統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理能否達到規(guī)定的良好標準。

(八)合規(guī)管理。合規(guī)部門是否審核評價各項政策、程序和操作指南的合規(guī)性;能否實施充分且有代表性的合規(guī)風險評估和測試,通過合規(guī)風險報告路途向上報告。

(九)內(nèi)外部審計狀況。內(nèi)外部審計是否將全部同業(yè)業(yè)務納入檢查安排,檢查、評估的頻率是否達到制度要求;對同業(yè)業(yè)務的政策、程序和執(zhí)行狀況的檢查和評估是否有效;發(fā)覺的問題是否得到切實整改。

(十)其他方面。檢查人員應對同業(yè)業(yè)務交易資金的流向、

用途要進行重點了解,必要的話,應當?shù)浇灰讓κ謾C構(gòu)做進一步核實。銀行應保證同業(yè)業(yè)務的檔案完整性,檢查相關交割單、合同內(nèi)容是否完整,審批手續(xù)是否齊全。

二、詳細業(yè)務領域檢查要點

(一)存放同業(yè)/同業(yè)存放

有無存放于非金融機構(gòu)款項和非金融機構(gòu)的存放款項;資金用途是否合規(guī);是否存在私下協(xié)議,將款項存放同業(yè)進行違規(guī)經(jīng)營;是否在存放同業(yè)款項中核算借款、投資、拆借等款項;是否定期檢查交易對手信用狀況的改變,存放同業(yè)款項的可收回性如何,減值打算計提是否精確;是否將資金集中存放在同一同業(yè)機構(gòu),特殊是存放在風險較高的同一同業(yè);是否存在賬外存放同業(yè);是否建立科學的資金價格管理機制,是否存在虛增、隱藏、截留存放同業(yè)款項利息收入的狀況;是否將同業(yè)存款(變相)放一般性存款核算。

(二)同業(yè)拆出/同業(yè)拆入

是否建立科學的資金價格管理機制,是否拆新還舊,是否

存在利率異樣的交易;是否定期檢查交易對手信用狀況的改變,減值打算計提是否精確;是否為規(guī)避監(jiān)管,將拆入資金納入同業(yè)存放科目核算,或?qū)⒉鹑胭Y金與拆出資金軋差核算反映;資金用途是否合規(guī),是否存在假拆出真投資、假拆出真借款,或利用拆

出資金進行其他違規(guī)經(jīng)營的狀況;是否存在賬外拆放;是否存在場外交易。

(三)系統(tǒng)內(nèi)往來(系統(tǒng)內(nèi)存放/系統(tǒng)內(nèi)拆借)

系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務所涉及人員崗位分工是否合理,崗位職責

是否健全;系統(tǒng)內(nèi)往來會計核算是否正確;資金劃撥手續(xù)是否齊全;是否建立科學的內(nèi)部資金價格管理機制;往來賬戶的利息計算是否正確、入賬是否剛好;是否堅持系統(tǒng)內(nèi)往來定期對賬制度;對賬員與記賬員是否為同一人,是否存在未換人復核的狀況。

(四)票據(jù)轉(zhuǎn)貼

交易對手是否符合轉(zhuǎn)貼資格;交易額度是否在同業(yè)授信額度之內(nèi);頭寸足夠性如何,是否會導致流淌性風險;是否存在將票據(jù)業(yè)務異化為規(guī)避監(jiān)管、騰挪規(guī)模的狀況:是否存在借助相關“通道”,通過轉(zhuǎn)貼將資產(chǎn)騰挪至“同業(yè)往來”科目的狀況(如“賣斷+買入返售+買斷”模式、“賣斷+買斷”附加交易對手以“賣出回購”交易從他行搭橋融入資金模式),是否存在發(fā)行票據(jù)類理財產(chǎn)品將已賣斷的票據(jù)資產(chǎn)進行回購,達到票據(jù)資產(chǎn)“表外化”的狀況。

(五)債券投資/回購

債券投資/回購業(yè)務內(nèi)控實際執(zhí)行狀況如何,業(yè)務的前、中、

后臺是否真正獨立設臵并有效運行;市場風險、信用風險、流淌性風險和操作風險管理狀況如何;是否將銀行賬戶與交易賬戶相分別,期內(nèi)是否存在重分類;持有到期和可供出售債券實際利率和利息調(diào)整金額是否精確;相關債券信用等級是否均經(jīng)適當評估、剛好備案并定期更新;是否針對回購交易對手的資信狀況進行調(diào)查并定期更新;是否存在同一交易對手相同金額的連續(xù)逆回購交易,交易的真實性如何;是否存在網(wǎng)下回購交易,是否存在實際交割日期早于協(xié)議簽署日期的狀況;債券投資的損益確認、資產(chǎn)減值打算計提是否精確。

(六)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

是否遵守真實性原則,轉(zhuǎn)出方是否存在任何顯性或隱性的回購條款,轉(zhuǎn)讓雙方是否存在實行簽訂回購協(xié)議、即期買斷加遠期回購等方式規(guī)避監(jiān)管等行為;是否嚴格遵守整體性原則,轉(zhuǎn)讓的信貸資產(chǎn)包括全部未償還本金及應收利息;是否遵守干凈轉(zhuǎn)讓原則,實現(xiàn)資產(chǎn)的真實、完全轉(zhuǎn)讓,風險的真實、完全轉(zhuǎn)移,變更擔保及抵質(zhì)押手續(xù);轉(zhuǎn)讓雙方賬務處理是否連接一樣,相關風險擔當在任何時點上均不落空,剛好調(diào)整監(jiān)管指標計算;是否存在運用理財資金干脆購買信貸資產(chǎn)等行為;是否根據(jù)監(jiān)管部門的要求剛好完成有關信息報送。

(七)銀信合作業(yè)務

同業(yè)業(yè)務自查報告2

為切實實行銀監(jiān)會關于進一步規(guī)范轄內(nèi)新型農(nóng)村金融機構(gòu)經(jīng)營行為,規(guī)范同業(yè)業(yè)務經(jīng)營行為,排查同業(yè)業(yè)務風險,我行依據(jù)《中國銀監(jiān)會辦公廳關于規(guī)范商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務治理的通知》(銀監(jiān)辦發(fā)〔20xx〕140號)及《關于規(guī)范金融機構(gòu)同業(yè)業(yè)務的通知》(銀發(fā)〔20xx〕127號)等相關文件,主動開展同業(yè)業(yè)務風險排查自查工作,主要自查狀況匯報如下:

一、組織開展狀況

為保證此次自查工作能夠順當開展,同時為了更好了解我行同業(yè)業(yè)務的風險限制、操作管理現(xiàn)狀和風險暴露狀況,我行對20xx年X月X日至20xx年X月X日的同業(yè)業(yè)務進行重點自查,確保各項同業(yè)業(yè)務依法合規(guī),風險得到有效限制。

(一)同業(yè)業(yè)務發(fā)展狀況

目前我行同業(yè)業(yè)務品種比較單一,僅開展了存放同業(yè)和同業(yè)存放二項基本業(yè)務。截止至20xx年X月X日,我行存放同業(yè)業(yè)務余額為零,同業(yè)存放業(yè)務余額為X萬元,分別為XX同業(yè)存放X萬元與XX銀行同業(yè)存放X萬元。

(二)內(nèi)限制度建設執(zhí)行方面

1.內(nèi)控管理狀況。我行建立覆蓋同業(yè)業(yè)務各操作環(huán)節(jié)的管理制度《XX人民幣同業(yè)存款業(yè)務管理方法》,并嚴格根據(jù)此制度執(zhí)行,一是嚴格按要求對同業(yè)投融資業(yè)務實施分類管理并制定相應的政策制度方法、業(yè)務操作流程。二是簽訂同業(yè)業(yè)務授權托付書。三是對各類同業(yè)業(yè)務的資本和撥備計提執(zhí)行相應的制度與方法。相關制度符合現(xiàn)行法律法規(guī)和監(jiān)管部門監(jiān)管政策要求。

2.同業(yè)業(yè)務授權授信管理狀況。我行內(nèi)部審計部依據(jù)銀監(jiān)辦發(fā)[20xx]140號《中國銀監(jiān)會辦公廳關于規(guī)范商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務治理的通知》的要求,已建立健全我行同業(yè)業(yè)務授權管理體系,已簽發(fā)同業(yè)業(yè)務授權書,在今后的業(yè)務操作中,我行同業(yè)業(yè)務專營部門XX部將嚴格根據(jù)授權進行業(yè)務操作,嚴禁辦理未經(jīng)授權或超授權的同業(yè)業(yè)務。一是內(nèi)部審計部對合規(guī)性進行全程跟進,建立健全了前中后臺分設的同業(yè)業(yè)務內(nèi)部限制機制。二是建立健全統(tǒng)一的同業(yè)業(yè)務授信管理政策,將同業(yè)業(yè)務納入統(tǒng)一授信體系。內(nèi)部制度規(guī)定不存在繞道監(jiān)管或躲避監(jiān)管,選擇性理解或曲解監(jiān)管要求等。

(三)同業(yè)賬戶開立管理方面

我行嚴格根據(jù)有關賬戶管理規(guī)定,辦理同業(yè)賬戶及異地賬戶的開立、變更和撤銷,賬戶查詢、凍結(jié)、劃扣符合相關規(guī)定。定期對同業(yè)賬戶及異地賬戶開立狀況進行內(nèi)部檢查,對賬戶資金往來狀況剛好進行臺賬登記。不存在同業(yè)賬戶出租、出借行為。不存在冒用本機構(gòu)名義非法開立異地同業(yè)賬戶狀況。不存在異地賬戶給市場中介公司進行票據(jù)買賣供應通道,定期收取固定費用。

(四)同業(yè)業(yè)務開展合規(guī)方面

同業(yè)業(yè)務治理體系較完善,落實專營部門制,授權管理體系較為健全。

(一)同業(yè)業(yè)務操作復核相關規(guī)定,與具備準入資格的金融機構(gòu)開展業(yè)務。

(二)我行按要求對同業(yè)投融資業(yè)務實施分類管理,目前僅存在存放同業(yè)和同業(yè)存放兩種業(yè)務。

(三)我行按同業(yè)余額的0.05%計提撥備;同業(yè)業(yè)務資產(chǎn)質(zhì)量狀況較好,我行同業(yè)存款均屬正常類資產(chǎn),交易對手信譽均良好,未出現(xiàn)不良業(yè)務。

(四)我行不存在通過同業(yè)業(yè)務實現(xiàn)消貸款規(guī)模、降風險資產(chǎn)、調(diào)整利潤等監(jiān)管套利,不存在違規(guī)利益輸送,不存在賬外存放同業(yè);不存在虛增、隱藏、截留存放同業(yè)利息收入;我行對同業(yè)業(yè)務的會計核算真實、完整、規(guī)范,不存在不合規(guī)問題。

一是各類同業(yè)業(yè)務的會計處理合規(guī)真實,會計核算規(guī)范,剛好、完整、真實、精確的在資產(chǎn)負債表內(nèi)或表外記載和反映同業(yè)業(yè)務及其交易環(huán)節(jié)。

二是不存在混用、錯用、亂用、私設會計科目和賬外核算、甚至不記賬的狀況。

三是不存在實際擔當業(yè)務風險,通過不規(guī)范不真實的.會計記賬創(chuàng)新業(yè)務模式規(guī)避監(jiān)管的行為。

二、自查發(fā)覺的主要問題和風險隱患

(一)未建立專營部門負責同業(yè)業(yè)務經(jīng)營。

(二)我行對違反規(guī)定辦理同業(yè)業(yè)務的責任追究措施尚不健全。

三、問題存在的緣由及分析

由于我行規(guī)模較小,同業(yè)業(yè)務種類單一,除同業(yè)存款業(yè)務外其他同業(yè)業(yè)務暫未開辦,考慮到人員短缺等問題未建立專營部門。

制度尚不健全。目前我行執(zhí)行《XX人民幣同業(yè)存款業(yè)務管理方法》,該制度中并未對違反規(guī)定辦理同業(yè)業(yè)務的責任進行追究,我行在同業(yè)管理制度方面尚需完善。

四、整改及問責

隨著我行的日益發(fā)展,設立同業(yè)專營部門管理同業(yè)業(yè)務是大勢所趨,成立同業(yè)專營部門也將成為我行完善同業(yè)業(yè)務的`一項重要工作。目前我行正在完善同業(yè)業(yè)務的相關制度,做到各項同業(yè)業(yè)務的各個環(huán)節(jié)都有章可循,合規(guī)有效,將詳細追責措施納入相關制度中,對于違規(guī)辦理同業(yè)業(yè)務的行為絕不姑息。

五、下一步工作措施

定期開展全面自查。針對銀監(jiān)局的風險問題提示,該行結(jié)合自身實際狀況,定期組織同業(yè)業(yè)務風險排查,全面摸清自身同業(yè)業(yè)務交易背景真實性和業(yè)務合規(guī)性,排查工作實現(xiàn)重點科目、重點賬戶全覆蓋。

有效整改。針對每次自查中發(fā)覺的問題,實行有效方法進行整改,對已經(jīng)開展的持同業(yè)業(yè)務,實行支配專員進行實時跟蹤監(jiān)測,嚴格防范風險,保證資金到期收回。嚴格執(zhí)行交易對手準入制度,實行名單制管理。實行措施,穩(wěn)健經(jīng)營。合理進行期限錯配,保證充分流淌性。我行也將依據(jù)同業(yè)業(yè)務的發(fā)展不斷完善各項管理制度,嚴格根據(jù)制度辦理業(yè)務,加強同業(yè)專營部門的管理,將同業(yè)業(yè)務做到符合監(jiān)管部門及本行制度要求。加強同業(yè)學問的培訓學習,并嫻熟運用到實際工作中,使同業(yè)業(yè)務操作合規(guī)有效。

同業(yè)業(yè)務自查報告3

我國銀行同業(yè)資產(chǎn)包括存放同業(yè)、拆出資金和買入返售金融資產(chǎn),同業(yè)負債包括同業(yè)存放、拆入資金和賣出回購金融資產(chǎn)。按13%的比例估算,中國銀行業(yè)整體的同業(yè)資產(chǎn)規(guī)模,接近20萬億元。

一、銀行同業(yè)業(yè)務驅(qū)動因素

縱觀我國同業(yè)業(yè)務出現(xiàn)的背景,其驅(qū)動因素主要是規(guī)避政策和尋求套利空間,而隨著金融市場的發(fā)展,商業(yè)銀行與其他金融機構(gòu)存在的資金融通需求客觀上也極大促進了同業(yè)業(yè)務的發(fā)展。近年來,銀行買入返售資產(chǎn)規(guī)模激增,主要包括買入返售信托受益權和買入返售票據(jù)業(yè)務。

(一)規(guī)避政策

央行為防止銀行過度擴張,目前規(guī)定商業(yè)銀行最高的存貸比例為75%,同時我國《商業(yè)銀行法》規(guī)定,“對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過百分之十”,但商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務皆不受此類規(guī)定的約束。同時商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務無需繳納存款打算金,沒有撥備覆蓋率指標,并且商業(yè)銀行對我國其它商業(yè)銀行債權的風險權重僅為25%,遠低于商業(yè)銀行對一般企業(yè)債權101%的風險權重。為此銀行通過開展同業(yè)業(yè)務,讓資產(chǎn)產(chǎn)生了更多的收益。

注釋1:“買入返售業(yè)務”是指分行根據(jù)返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售信托資產(chǎn)受益權而融出資金的業(yè)務,其中回購方應供應明確的、無條件的書面回購承諾或與我行簽署相關協(xié)議,承諾不因標的物瑕疵、市場價格等環(huán)境的改變而提出抗辯,且資產(chǎn)返售日應不晚于資產(chǎn)到期日前。

而信貸調(diào)控政策對相關行業(yè)貸款的限制及對融資主體的要求,使得商業(yè)銀行往往無法為授信客戶發(fā)放貸款,而為留住此類客戶,銀行借道同業(yè),通過買入返售等同業(yè)手段來滿意客戶的融資需求。

(二)尋求套利空間

我國商業(yè)銀行存款、貨款利率受到管制,但我國金融市場利率、金融工具的利率均已實現(xiàn)了市場定價。存款市場利率管制與金融市場利率的同時并行,則可能創(chuàng)建了套利空間。據(jù)統(tǒng)計,相同期限的上海銀行間拆借利率基本高于存款利率,如20xx年1月至20xx年6月,3月期SHIBOR利率較3月期定期存款利率平均高1。48%,一年期SHIBOR利率較一年期定期存款利率平均高1。5%由于銀行買入返售等同業(yè)業(yè)務的收益率普遍高于拆借利率,使得中小股份行從資金充裕的大行拆得資金,利用期限錯配進行短債長投,以獲得高利差,而這一舉措簡單導致同業(yè)資金被“鎖住”,引發(fā)銀行資金流淌性問題,6月銀行間拆借利率的一路飆升,使部分銀行陷入流淌性危機則是最好的例證。

二、同業(yè)業(yè)務的種類

(一)同業(yè)資產(chǎn)和同業(yè)負債

我國銀行同業(yè)資產(chǎn)包括存放同業(yè)、拆出資金和買入返售金融資產(chǎn),同業(yè)負債包括同業(yè)存放、拆入資金和賣出回購金融資產(chǎn)。

1、同業(yè)資產(chǎn)

存放同業(yè):商業(yè)銀行放在其他銀行和非銀行金融機構(gòu)的存款。滿意客戶與本銀行之間各類業(yè)務往來的資金清算需求及部分盈利性需求。

拆出資金:金融機構(gòu)(主要是商業(yè)銀行之間)為了調(diào)劑資金余缺而短期借出資金的行為,無抵質(zhì)押物。拆出資金在同業(yè)市場融通,獲得盈利。

買入返售:先買入某金融資產(chǎn),再按約定價格進行回售從而融出資金。債券、票據(jù)、股票、信托受益權等金融資產(chǎn)的返售。

2、同業(yè)負責

同業(yè)存放:其它銀行或非銀行金融機構(gòu)存放在商業(yè)銀行的存款。以第三方存管資金為主。

拆入資金:金融機構(gòu)(主要是商業(yè)銀行之間)為了調(diào)劑資金余缺而短期借出資金的行為,無抵質(zhì)押物。向同業(yè)市場拆入資金,滿意投資需求和流淌性須要

賣出回購:依據(jù)回購協(xié)議按約債券、票據(jù)、股票、定價格賣出金融資產(chǎn)從而融入資金。信托受益權等金融資產(chǎn)的回購。

(二)買入返售信托受益權

信托受益權轉(zhuǎn)讓后,轉(zhuǎn)讓人不再享有受益權,受讓人享有該受益權并成為新的信托受益人。《信托法》第48條規(guī)定,受益人的信托受益權可以依法轉(zhuǎn)讓和繼承。

1、模式一:銀信合作——抽屜協(xié)議

信托受益權買入返售最基本的模式就是銀信合作下授信銀行“出?!?。如圖所示,B銀行為融資客戶甲的授信銀行,礙于信貸規(guī)?;蛘呦拗?,B銀行無法干脆貸款給甲,因此通過信托公司發(fā)行單一信托安排,讓合作銀行A銀行認購該信托安排的受益權為融資客戶供應資金。在此種模式下,B銀行并非干脆受讓A銀行的信托受益權,而是為該信托安排供應增信支持,與A銀行簽訂《遠期信托受益權回購協(xié)議》,承諾在融資客戶無法償還信托借款時,自己出資回購,也即為信托安排兜底。這也是業(yè)務領域廣為流傳的銀行“明?!薄ⅰ鞍当!钡瘸霰:袨?,而“暗?!币脖环Q為抽屜協(xié)議。

在上述參加者的基礎上,B銀行可能同時拉入2—3個銀行共同運作,因此可能產(chǎn)生了第四方、乃至第五方的多邊合作模式。信托的包裝形式則可能出現(xiàn)TOT模式,即用另一新成立的信托買入前一實際融資的信托;在銀行參加后,又形成了新的買入返售業(yè)務。

2、模式二:雙邊合作——信托受益權轉(zhuǎn)讓與回購

在此模式中,融資客戶甲的授信銀B銀行找來A銀行,讓A銀行以理財資金購買上述信托受益權為客戶甲融通資金,同時以自有資金受讓A銀行的信托收益權。A銀行將此業(yè)務計入買入返售金融資產(chǎn)項、可供出售金融資產(chǎn)、應收賬款類投資下,從而實現(xiàn)間接為客戶融資。

3、模式三:三方買入返售業(yè)務

三方買入返售業(yè)務中,A銀行作為資金過橋方,以理財資金設立信托,形成信托受益權轉(zhuǎn)讓給B銀行,B銀行作為信托資金的實質(zhì)供應方,以自有資金或理財資金以受讓A銀行的信托受益。C銀行為信托安排的兜底方,是為融資客戶甲供應授信的銀行,在不供應資金、不占用貸款規(guī)模前提下為授信客戶融資供應擔保,承諾在信托安排到期前無條件購買B銀行從A銀行受讓的信托受益權。

4、相互反向操作

20xx年3月份,銀行理財8號文出臺,矛頭直指銀行理財非標準化債權資產(chǎn),為達到“理財資金投資非標準化債權資產(chǎn)的余額在任何時點均以理財產(chǎn)品余額的35%與商業(yè)銀行上一年度審計報告披露總資產(chǎn)的4%之間孰低者為上限”的硬性要求,非標資產(chǎn)超標的銀行使出渾身解數(shù)來降非標,而買入返售業(yè)務成為其降非標的不二選擇,商業(yè)銀行通過互買對方銀行的非標理財產(chǎn)品,不僅達到降非標目的,而且相互購買彼此銀行兜底的非標債權,能夠讓風險資本的占用降低至20%,可謂一箭雙雕。

新規(guī):理財資金投資非標準化債權資產(chǎn)的余額在任何時點均以理財產(chǎn)品余額的35%與商業(yè)銀行上一年度審計報告披露總資產(chǎn)的4%之間孰低者為上限。

(三)買入返售票據(jù)

票據(jù)在貼現(xiàn)前體現(xiàn)在銀行的表外業(yè)務,貼現(xiàn)后則被納入表內(nèi)貸款項下的票據(jù)融資科目。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)分為賣斷式貼現(xiàn)與回購式貼現(xiàn)。賣斷式貼現(xiàn)是指銀行甲將票據(jù)賣斷給銀行乙,銀行甲的貸款下降,銀行乙的貸款增加,回購式貼現(xiàn)是指銀行甲將票據(jù)賣給銀行乙從而獲得資金,但承諾到期回購票據(jù)資產(chǎn)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)后銀行甲的買入返售資產(chǎn)削減,銀行乙的賣出回購資產(chǎn)增加。再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)指中央銀行通過買進商業(yè)銀行持有的已貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票,從而向商業(yè)銀行融出資金的行為。

票據(jù)買入返售也即回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務,銀行按買入返售協(xié)議買入票據(jù)再按固定價格回售從而融出資金。部分銀行與農(nóng)村信用社采納票據(jù)“雙買斷”手法以此達到逃匿信貸規(guī)模的目的。根據(jù)規(guī)范的會計處理方法,商業(yè)銀行或者農(nóng)信社在收進票據(jù)后,須要將該筆業(yè)務記在資產(chǎn)負債表內(nèi)“票據(jù)融資”科目下,占用信貸規(guī)模,也稱“進表”。當銀行將該筆業(yè)務轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣斷后,該筆票據(jù)可以從“票據(jù)融資”科目中扣除,做到“出表”。但假如銀行是以回購的方式將該筆票據(jù)轉(zhuǎn)出去,則仍要留在“票據(jù)融資”科目下,不能“出表”。

然而一些地區(qū)的農(nóng)信社仍在沿用老的會計處理模式,不區(qū)分“票據(jù)賣斷”和“票據(jù)回購”會計處理,即農(nóng)信社無論是將票據(jù)賣斷還是回購,都可以在“票據(jù)融資”科目下扣除。由于監(jiān)管規(guī)定,銀行間票據(jù)業(yè)務,一方“出表”,另一方必需“進表”,對于這種雙方都“出表”屬于“雙買斷”行為是明令禁止的。因此銀行利用這些監(jiān)管不規(guī)范的農(nóng)信社作為交易對手,先將票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣給農(nóng)信社,做到“出表”,再從農(nóng)信社逆回購買入票據(jù),并計入“買入返售”科目下,成為一項表外業(yè)務,從而騰出信貸規(guī)模。

(四)買入返售的會計處理

1、浦發(fā)銀行

買入返售交易為買入資產(chǎn)時已協(xié)議于約定日以協(xié)定價格出售相同之資產(chǎn),買入的資產(chǎn)不予以確認,對交易對手的債權在“買入返售金融資產(chǎn)”中列示。賣出回購交易為賣出資產(chǎn)時已協(xié)議于約定日回購相同之資產(chǎn),賣出的資產(chǎn)不予以終止確認,對交易對手的債務在“賣出回購金融資產(chǎn)款”中列示。買入返售協(xié)議中所賺取之利息收入及賣出回購協(xié)議須支付之利息支出在協(xié)議期間按實際利率法確認為利息收入及利息支出。

2、興業(yè)銀行

3、華夏銀行

按回購合約出售的有價證券、票據(jù)及發(fā)放貸款和墊款等資產(chǎn)仍根據(jù)出售前的金融資產(chǎn)項目分類列報,向交易對手收取的款項作為賣出回購金融資產(chǎn)款列示。為按返售合約買入有價證券、票據(jù)及貸款等資產(chǎn)所支付的對價在買入返售金融資產(chǎn)中列示。買入返售或賣出回購業(yè)務的買賣價差,在交易期間內(nèi)采納實際利率法攤銷,產(chǎn)生的利得或損失計入當期損益。

三、同業(yè)業(yè)務影響

(一)帶來活期存款分流,存款增長壓力顯著加大

存款增速的同比下滑,銀行感覺到來自存款端的壓力。分析銀行存款結(jié)構(gòu),不難發(fā)覺從20xx年至20xx年5月,活期存款與儲蓄存款占貨幣與準貨幣(M2)比例在逐年下降,其中活期存款比例下降更為明顯。兩者比例的下滑,一方面與經(jīng)濟增長速度放緩有關,而另一方面則與銀行表外業(yè)務的興起親密相關。隨著存款利率的低迷和居民理財意識的提高,銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品成為活期存款和儲蓄存款的普遍替代方式,顯著分流了部分活期存款和儲蓄存款,使之轉(zhuǎn)移至表外。這部分資金一方面通過買入返售等業(yè)務轉(zhuǎn)移計入同業(yè)存放負債,干脆導致同業(yè)存放資金的增加,另一方面由于表外業(yè)務急劇增加引起銀行資金的流淌性缺口,而這部分缺口銀行又通過同業(yè)拆入來彌補,干脆導致同業(yè)負債規(guī)模的大幅增加。

(二)低資本占用收入顯著增加,銀行資產(chǎn)負債表規(guī)模明顯擴大20xx年6月《商業(yè)銀行資本管理方法(試行)》第六十一條規(guī)定“商業(yè)銀行對我國其它商業(yè)銀行債權的風險權重為25%,其中原始期限三個月以內(nèi)(含)債權的風險權重為20%;以風險權重為0%的金融資產(chǎn)作為質(zhì)押的債權,其覆蓋部

分的風險權重為0%;商業(yè)銀行對我國其它商業(yè)銀行的次級債權(未扣除部分)的風險權重為101%”,而第六十二條和六十三條分別規(guī)定“商業(yè)銀行對我國其它金融機構(gòu)債

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