財務(wù)報表各項目間的勾稽關(guān)系

會計報表各項目間的勾稽關(guān)系1、 資產(chǎn)負(fù)債表中期末“未分配利潤”=損益表中“凈利潤”+資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”的年初數(shù)。2、 資產(chǎn)負(fù)債表中期末“應(yīng)交稅費”二應(yīng)交增值稅（按損益表計算本期應(yīng)交增值稅）+應(yīng)交城建稅教育附加（按損益表計算本期應(yīng)交各項稅費）+應(yīng)交所得稅（按損益表計算本期應(yīng)交所得稅）。這幾項還必須與現(xiàn)金流量表中支付的各項稅費項目相等。這其中按損益表計算各項目計算方法如下：本（上）應(yīng)交增值稅本期金額二本（上）損益表中的“營業(yè)收入”X17滄本（上）期進貨X17%本（上）期營業(yè)收入二本（上）期損益表中的“營業(yè)收入”金額本（上）進貨金額二本（上）期資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末金額+本（上）期損益表中“營業(yè)成本”金額-本（上）期資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期初金額本（上）期應(yīng)交城建稅教育附加二本（上）期損益表中的“營業(yè)稅金及附加”本（上）期應(yīng)交所得稅二本（上）期損益表中的“所得稅”金本（上）期應(yīng)交城建稅教育附加二本（上）期應(yīng)交增值稅（7或5%+3%若是小規(guī)模納稅人則以上都不考慮，可以用以下公式：應(yīng)交增值稅二損益表中“營業(yè)收入”X3%（報表中的營業(yè)收入是不含稅價）。應(yīng)交城建稅教育附加二應(yīng)交增值稅（損益表中“營業(yè)收入”X3%X（7或5%+3%應(yīng)交所得稅二損益表中的“所得稅”金額3、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額” 二資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金”期末金額-期初金額4、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 二損益表中“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+按損益表中（“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”）計算的應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅一一銷項稅額（參照前面計算方法得來））+資產(chǎn)負(fù)債表中（“應(yīng)收賬款”本期增加數(shù)）+（“應(yīng)收票據(jù)”本期增加數(shù)）+（“預(yù)收賬款”本期增加數(shù)）—當(dāng)期計提的“壞賬準(zhǔn)備”。5、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金” 二損益表中“主營業(yè)務(wù)成本”+其他業(yè)務(wù)成本+資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末價值—“存貨”期初價值）+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅一一進項稅額（參

照前面計算方法得來））+（“應(yīng)付賬款”期初數(shù)—“應(yīng)付賬款”期末數(shù)）+（“應(yīng)付票據(jù)”期初數(shù)—“應(yīng)付票據(jù)”期末數(shù)） +（“預(yù)付賬款”期末數(shù)-“預(yù)付賬款”期初數(shù)）+/-特殊調(diào)整事項的處理（特殊調(diào)整事項的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。）6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金” 二資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)-期初數(shù)+“應(yīng)付福利費”期末數(shù)-期初數(shù)（現(xiàn)在統(tǒng)一在“應(yīng)付職工薪酬”中核算） +本期為職工支付的工資和福利總額。（包含在銷售費用，管理費用里面）7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）”二損益表中“所得稅”+“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”+“應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-已交稅金）（本期損益表中營業(yè)收入計算的各項稅費）”8現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”二剔除各項因素后的費用：損益表中“管理費用+銷售費用+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出”一資產(chǎn)負(fù)債表中“累計折舊”增加額（期末數(shù)-斯初數(shù)）（也就是計入各項費用的折舊，這部分是沒有在本期支付現(xiàn)金的）”一費用中的工資（已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映）。9、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金” 二資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”初和各項長期投資科目的變動數(shù)。10、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金” 二損益表中“投資收益”本期發(fā)生額-資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收股利”期末數(shù)—期初數(shù)—“應(yīng)收利息”期末數(shù)—期初數(shù)。11、 現(xiàn)金流量表中“處置或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”二資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無形資產(chǎn)”等其他科目變動額（增加了計入收到的現(xiàn)金流量中，減少了計入支付的現(xiàn)金流量中）。利潤表內(nèi)各項目的主要內(nèi)容及其編制方法⑴利潤表中的各項目都列有本月數(shù)”和本年累計數(shù)”兩欄。（一）本月數(shù)”欄利潤表本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報中期和年度財務(wù)報表時，應(yīng)將 本月數(shù)”欄改成上年數(shù)”欄。1.一般根據(jù)賬戶的本期發(fā)生額分析填列由于該表是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的動態(tài)報表，因此，該欄內(nèi)各項目一般根據(jù)賬戶的（1）營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù) 主營業(yè)務(wù)收入”和其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。（2）營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的 實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本”和其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額分析填列。（3）營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、 消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。（4） 銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)營業(yè)費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。（5）管理費用”項目，反映企業(yè)行政管理等部門所發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù) 管理費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。（6）財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的利息費用等。本項目應(yīng)根據(jù)財務(wù)費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。（7）資產(chǎn)減值損失”項目，反映企業(yè)發(fā)生的各項減值損失。本項目應(yīng)根據(jù) 資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。（8） 公允價值變動損益”項目，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動所形成的當(dāng)期利得和損失。本項目應(yīng)根據(jù)公允價值變動損益”賬戶的發(fā)生額分析填列（8）投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù) 投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以一”號填列。（9） 營業(yè)外收入”項目和營業(yè)外支岀”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支岀。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù) 營業(yè)外收入”賬戶和營業(yè)外支岀”賬戶的發(fā)生額分析填列。（11）所得稅費用”項目反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù) 所得稅費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公