審計報告練習

（一）判斷題TOC\o"1-5"\h\z1．審計報告是以書面形式存在。 （）2．當注冊會計師出具保留意見、否定意見和無法表示的審報告時，要在注冊會計師的責任段之后、審計意見段之前增加強調事項段。（）3．無法表示意見的審計報告中，要刪除注冊會計師的責任段。 （）當被審計單位選擇和運用的會計政策不符合會計準則和會計制度的要求時，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。（）5．審計報告的收件人一般為被審計單位管理層。 （）6．審計意見段之后增加的強調事項段，僅用于提醒財務報表使用者關注，并不影響已發(fā)表的審計意見。（）7．審計報告的意見段應當說明被審計財務報表的合法性和公允性。 （）8．審計報告日為注冊會計師對外正式簽署審計報告的日期。 （）（二）單項選擇題1．當審計報告的意見段中出現“除??的影響外”的字樣時，表明審計報告是（）。無保留意見 B.保留意見C.否定意見 D.無法表示意見TOC\o"1-5"\h\z下列情況中，注冊會計師應當出具否定意見審計報告的是（ ）。財務報表存在錯報，但不影響財務報表使用者對報表的理解注冊會計師對個別重要的會計事項沒有取得必要的審計證據被審計財務報表虛盈實虧，被審計單位不同意調整 ，被審計單位內部控制極其混亂，會計記錄缺乏系統性和完整性有限責任會計師事務所出具的審計報告中，負責簽名并蓋章的人員應當是（ ）。對審計項目負最終復核責任的合伙人和一名負責該項目的注冊會計師事務所的主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師項目組中作為項目經理的兩名注冊會計師D一名負責該項目的注冊會計師和任意另一名參加該項目的注冊會計師注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見還是保留意見，其考慮的焦點在于（ ）。財務報表中錯報性質的嚴重程度被審計單位濫用會計政策的嚴重程度被審計單位會計估計的不合理程度審計范圍受到限制的嚴重程度以前針對上期財務報表出具了非無保留意見的審計報告.如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師應當（ ）。在審計報告中增加強調事項段提及這一情況針對這一事項出具保留意見的審計報告不影響對本期財務報表的審計意見針對這一事項出具非無保留意見的審計報告如果對影響財務報表的重大事項無法實施必要的審計程序，但已獲取被審計單位管理層聲明書，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應當（ ）。發(fā)表無保留意見發(fā)表保留意見或否定意見發(fā)表保留意見或無法表示意見發(fā)表帶強調事項段的無保留意見審計報告的意見段中出現“由于上述問題造成的重大影響”等類似的專業(yè)術語時，表明審計意見是( )。保留意見否定意見無法表示意見帶強調事項段的無保留在對本期財務報表進行審計時，注冊會計師注意到影響上期財務報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。如果上期報表未經更正，也未重新出具審計報告，但比較數據本期報表中恰當重述和充分披露，注冊會計師應當()。在審計報告中增加強調事項段說明這一情況針對這一情況出具保留意見的審計報告不考慮這一事項對審計意見的影響針對這一事項出具非無保留意見的審計報告在因審計范圍受到限制而出具的保留意見審計報告中，除意見段中使用“除??的影響外”之類的專業(yè)術語，還應當( )在意見段之后增加強調事項段以說明這一情況刪除注冊會計師的責任段在管理層對財務報表的責任段中提及這一情況在注冊會計師的責任段中提及這一情況在審計報告日后至財務報表報出日前，注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，認為應當修改財務報表而被審計單位沒有修改，注冊會計師應當()。出具帶強調事項段的審計報告解除業(yè)務約定拒絕出具審計報告出具保留或否定意見的審計報告多項選擇題下面關于審計報告目的說法中正確的有( )。注冊會計師完成審計工作的日期注冊會計師正式對外簽發(fā)審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天可能晚于管理層簽署已審計財務報表的日期TOC\o"1-5"\h\z如果財務報表沒有公允反映，注冊會計師出具的審計報告可能是( )。無保留意見的審計報告 B保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告 D.無法表示意見的審計報告如果審計范圍受到重大限制，注冊會計師出具的審計報告可能是( )。無保留意見的審計報告 B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告下列情形中注冊會計師應當在審計報告中增加強調事項段的是( )。被審計單位存在可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，但不影響注冊會計師的審計意見存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項(持續(xù)經營問題除外)，但不影響注冊會計師的審計意見在持續(xù)經營假設不適當的情況下，注冊會計師認為管理層選用的其他編制基礎是適當的，且財務報表已作出充分披露報表錯報很嚴重，但已經修改5．注冊會計師在出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，應在意見段之前增加說明段，用以( )。說明導致所發(fā)表審計意見的所有原因對重大事件予以強調在可能的情況下指出對財務報表的影響程度說明存在的重大不確定事項6．注冊會計師在評價財務報表的合法性時，應考慮( )。財務報表是否作出充分披露財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性被審計單位管理層作出的會計估計是否合理被審計單位管理層選擇和運用的會計政策是否合法并合理需要增加強調事項段予以說明的事項應當同時具備的條件有( )。對財務報表有重大影響可能對財務報表有重大影響，但被審計單位已作了恰當的和充分的披露影響注冊會計師的審計意見不影響注冊會計師的審計意見注冊會計師應當在強調事項段中指明( )。導致所發(fā)表審計意見的原因該段內容僅用于提醒財務報表使用者關注該段內容不影響注冊會計師的審計意見重大事件對財務報表的影響程度下列情況中可能應當對財務報表發(fā)表無法表示意見的是( )注冊會計師未能對存貨進行監(jiān)盤財務報表虛盈實虧未能取得被投資單位的財務報表被審計單位內部控制混亂，會計記錄缺乏系統性和完整性無法表示意見的特殊性在于()在審計報告中刪除注冊會計師的責任段注冊會計師不愿意對財務報表發(fā)表保留或否定意見注冊會計師沒有獲得充分、適當的審計證據，無從判斷財務報表的公允性審計報告的意見段中一般使用“由于無法實施必要的審計程序”等專業(yè)術語綜合題星海會計師事務所接受委托對A股份有限公司2009年度財務報表進行審計。注冊會計師于2010年3月18日完成了審計工作，按審計業(yè)務約定書的要求，應于2010年3月28日提交審計報告。A公司2009年度審計前的利潤總額為120萬元。注冊會計師確定的財務報表層次的重要性水平為10萬元?，F假定存在以下幾種情況：A公司在2009年度變更了發(fā)出存貨的計價方法，并在財務報表附注中作了充分披露。注冊會計師認為變更是合法和合理的。在某訴訟案中，A公司被起訴侵權，原告要求賠償75萬元。至2009年12月31日勝負仍難以預料。訴訟案和可能的影響均已列示在財務報表附注中。注冊會計師得知A公司2009年涉及的訴訟案于2010年3月20日判決,A公司敗訴，應向原告賠償45萬元，A公司對判決結果沒有提出異議，并在財務報表附注5中進行了披露。注冊會計師在3月26日完成了對該事項的審計工作，提請A公司調整2009年度財務報表，被A公司拒絕。A公司2009年7月購買某公司發(fā)行的債券，確認為持有至到期投資，成本為112萬元，2009年12月31日的市價為80萬元。A公司僅在財務報表附注中揭示了該市價。A公司在2009年11月購入一臺設備，當月投入使用，2009年未提取折舊。該設備原始價值為50萬元，月折舊率為2％。對應收賬款項目進行函證時，其中對余額為16萬元的客戶B公司的函證未收到回函，注冊會計師運用其他審計程序搜集了充分適當的審計證據。A公司利潤總額中的70％是由其境外子公司提供的，注冊會計師無法赴國外對子公司的財務報表進行審查，也無法通過其他審計程序進行驗證。要求：假定A公司不接受注冊會計師的調整意見，分別針對上述情況，說明注冊會計師應當出具何種意見的審計報告，并簡要說明理由。假定只存在(3)、(4)兩種情況，且A公司不接受注冊會計師的凋整意見，說明注冊會計師應當出具何種意見的審計報告，簡要說明理由，并代注冊會計師續(xù)寫下面的審計報告：審計報告A股份有限公司全體股東：我們審計了后附的A股份有限公司(以下簡稱A公司)財務報表，包括2009年12月31日的資產負債表，2009年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。一、 管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制財務報表是A公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導重大錯報；(2)選擇和運用恰當的會計政策；(3)作出合理的會計估計。二、 注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲得的審計證據是充分的、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。三、 審計意見我們認為，ABc公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2009年12月31日的財務狀況以及2009年度的經營成果和現金流量。四、 強調事項我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注4所述，ABC公司在2009年因生產造成環(huán)境污染被起訴，原告要求賠償損失860萬元，這一案件至今仍未判決；如財務報表附注5所述，因ABC公司主導產品污染嚴重，地方政府新出臺的環(huán)保政策對ABC公司的生產和經營將帶來重大的不利影響，ABC公司因此難以獲得供應商的正常商業(yè)信用。ABC公司的持續(xù)經營能力存在著重大不確定性。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。光明會計師事務所(蓋章)中國注冊會計師：XX(簽名并蓋章)中國注冊會計師：XX(簽名并蓋章)2010年3月15日中國XX市參考答案(一)判斷題1、／2．X 3．、／4．、／5．X6．、／7．、／8．X(二)單項選擇題1B2．C3．B4．D5．A6．C7．B8．A9．D10．D(三)多項選擇題lACD2．BC3．BD4．ABC5．AC6．ABCD7．BD8．BC9ACD10．ACD(四)綜合題情況(1)，應出具無保留意見的審計報告。公司的做法不影響財務報表的合法性和公允性。情況(2)，應出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告。A公司的做法符合會計準則和會計制度的要求，但這一情況屬于重大的不確定事項，注冊會計師應當在審計報告的意見段之后增加強調事項段說明這一情況，以提醒財務報表使用者關注。情況(3),應出具保留意見的審計報告。A公司拒絕調整2009年度財務報表，影響了財務報表的合法性和公允性，但從應調整的金額(45萬元)看，還不至于導致注冊會計師發(fā)表否定意見。情況(4),應出具保留意見的審計報告。A公司應當對該持有至到期投資計提減值準備32萬元，A公司的做法使財務報表不能公允地反映財務狀況、經營成果和現金流量，但從應調整的金額看，還不至于導致注冊會計師發(fā)表否定意見。情況(5),應出具無保留意見的審計報告。A公司當年應計提設備折舊1萬元(50X2%),遠遠低于重要性水平，這一錯報不影響財務報表使用者的決策，因此不影響注冊會計師的審計意見。情況(6),應出具無保留意見的審計報告。當應收賬款的函證沒有結果時,可以采用替代審計程序證實應收賬款的真實性。情況(7),應出具無法表示意見的審計報告。因為A公司利潤總額中的70%無法驗證,所以無法判斷財務報表整體的公允性。如果只存在(3)、(4)兩種情況，且A公司不接受注冊會計師的調整意見，應當出具否定意見的審計報告。因為公司的錯誤做法虛增刊潤77萬元,而審計前的利潤總額為110萬元,虛增會額重大,使財務報表不能在所有重大方向公冗反映A公司的財務狀況、經營成果和現金流量。續(xù)寫審計報告如下：三、導致否定意見的事項經審計，我們發(fā)現以下問題：A公司2009年涉及的訴訟案于2010年3月20日判決，A公司應向原告賠償45萬元，A公司僅在財務報表附注5中進行了披露。A公司2009年7月購買某