大河機床畢業(yè)設(shè)計

目錄第一部分：前言第二部分：正文一、會計模擬實驗資料二、建賬三、填制填制原始憑證四、擬定要填制的記賬憑證五、擬定會計核算形式六、會計核算（以成本、費用類為主，其他為輔。如基本生產(chǎn)成本的核算）七、登記賬簿八、結(jié)賬九、編制會計報表第三部分：附言第四部分：參考文獻前言大學(xué)以來對會計的學(xué)習(xí)，使我深刻結(jié)識到學(xué)習(xí)會計的重要性，特別是會計實踐操作的必要性，畢業(yè)設(shè)計結(jié)合工業(yè)公司的實際財務(wù)情況，進行財務(wù)系統(tǒng)畢業(yè)設(shè)計，能更好的將所學(xué)理論運用到實踐。會計工作是一個很嚴謹?shù)墓ぷ?，有時候可以說通過財務(wù)可以看到一個公司的整個運營狀況，是否賺錢和虧損，哪里存在著弊病?都能從財務(wù)報表中體現(xiàn)出來，隨著建設(shè)的進展公司逐步走向正規(guī)，就更需要財務(wù)來監(jiān)控，采購、生產(chǎn)、銷售一系列的流程都需要財務(wù)來核算和監(jiān)督。資金的籌措和使用、貨品和產(chǎn)成品的入庫與出庫、生產(chǎn)上的領(lǐng)用和消耗、銷售業(yè)務(wù)的提成與貨款的催收等等。這都需要相應(yīng)的單據(jù)，必須準時送到財務(wù)核對，及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，做一個合格的會計真得需要不斷的學(xué)習(xí)和提高，會計的重要性不僅要得到老板的認可，還要得到自己的認可，真正得做到公司的眼睛，可以看到自己的局限性，及時得到改善。設(shè)計目的：通過畢業(yè)設(shè)計，使得學(xué)生較系統(tǒng)地練習(xí)公司會計核算的基本程序和具體方法，加強學(xué)生對所學(xué)專業(yè)理論知識的理解、實際操作的動手能力，提高運用會計基本技能的水平。設(shè)計內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)進行綜合系統(tǒng)的運用，以達成培養(yǎng)和鍛煉學(xué)生分析問題和解決問題的能力。從建賬、填制和審核原始憑證、記賬憑證到登記賬簿；從平常會計核算、成本計算到編制會計報告、年終結(jié)賬，從而對所學(xué)理論有一個較系統(tǒng)、完整的結(jié)識，最終達成會計理論與會計實踐相結(jié)合的目的。正文畢業(yè)設(shè)計公司概況（一）基本情況公司名稱：光華機床有限責(zé)任公司公司類型：光華機床有限責(zé)任公司為順達集團公司下屬的子公司法人代表：王興海注冊資金：900萬（其中國有股800萬股，母公司對子公司控股55%）經(jīng)營地址：賓江市興安區(qū)錦江路85號電話：機構(gòu)設(shè)立：生產(chǎn)系統(tǒng)設(shè)有三個基本生產(chǎn)車間，即鑄造分廠、機加工分廠和裝配分廠；設(shè)有兩個輔助生產(chǎn)分廠，即機修分廠和配電分廠。各分廠均采用公司內(nèi)部獨立核算。（二）會計期間會計期間為2023年1月1日至2023年12月31日;畢業(yè)設(shè)計期間為2023年12月1日至2023年12月31日。（三）其他資料公司為增值稅一般納稅人，納稅人辨認號為288，各種稅率均按現(xiàn)行稅法執(zhí)行。公司開戶銀行為中國工商銀行興安辦事處；賬戶為83852674二、建賬（開設(shè)賬戶）每個公司在新的會計年度開始時，必須建立新賬，即在年度末結(jié)舊賬的同時建立新賬，新賬是依據(jù)上年末總賬及各明細賬余額建立的，即將上一年余額按相同方向轉(zhuǎn)到新賬戶的第一行余額欄內(nèi)。由于我們只做本公司第12月份的賬務(wù)解決，因此，日期填寫11月30日，同時在摘要欄內(nèi)用紅筆書寫“本月合計”，通欄劃單紅線,根據(jù)上月末各賬戶余額登記日記賬、明細賬、總賬中各賬戶的期初余額，并注明是“借方”或“貸方”余額。登帳后將各賬戶的有關(guān)余額核對相等。重要核對的內(nèi)容有：1、總賬中資產(chǎn)類余額之和應(yīng)等于負債類和所有者權(quán)益類賬戶余額之和，2、總賬中各賬戶的余額應(yīng)等于明細賬中其中所屬明細賬余額之和。（一）建立鈔票日記賬和銀行存款日記（二）總分類賬可根據(jù)公司業(yè)務(wù)量的多少購買一本或幾本總分類賬（一般情況下是無需一個科目設(shè)一本總賬的）。然后根據(jù)公司涉及到的業(yè)務(wù)和涉及到的會計科目設(shè)立總賬。公司通常要設(shè)立的總賬業(yè)務(wù)往往會有“庫存鈔票、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分派利潤、本年利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用”等。（三）明細分類賬在公司里，明細分類賬的設(shè)立是根據(jù)公司自身管理需要和外界各部門對公司信息資料需要來設(shè)立的。需設(shè)立的明細賬有短期投資（根據(jù)投資種類和對象設(shè)立）、應(yīng)收賬款（根據(jù)客戶名稱設(shè)立）、其他應(yīng)收款（根據(jù)應(yīng)收部門、個人、項目來設(shè)立）、待攤費用（根據(jù)費用種類設(shè)立）、長期投資（根據(jù)投資對象或根據(jù)面值、溢價、折價、相關(guān)費用設(shè)立）、固定資產(chǎn)（根據(jù)固定資產(chǎn)的類型設(shè)立，此外對于固定資產(chǎn)明細賬賬頁每年可不必更換新的賬頁）、短期借款（根據(jù)短期借款的種類或?qū)ο笤O(shè)立）、應(yīng)付賬款（根據(jù)應(yīng)付賬款對象設(shè)立）、其他應(yīng)付款（根據(jù)應(yīng)付的內(nèi)容設(shè)立）、應(yīng)付工資（根據(jù)應(yīng)付部門設(shè)立）、應(yīng)付福利費（根據(jù)福利費的構(gòu)成內(nèi)容設(shè)立）、應(yīng)交稅金（根據(jù)稅金的種類設(shè)立）、產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務(wù)費用（均按照費用的構(gòu)成設(shè)立）。公司可根據(jù)自身的需要增減明細賬的設(shè)立。平常根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證及記賬憑證登記各種明細賬。明細賬無論按如何的分類方法，各個賬戶明細賬的期末余額之和應(yīng)與其總賬的期末余額相等。畢業(yè)設(shè)計中光華機床有限責(zé)任公司為工業(yè)公司，根據(jù)總賬的設(shè)立，相應(yīng)的增長了材料采購、材料成本差異、生產(chǎn)成本明細賬等。三、審核和填制原始憑證原始憑證又稱原始單據(jù)，它是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)，記載業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，按其來源不同，有自制憑證和外來憑證，按其填制的次數(shù)和時限不同，有一次憑證，累計憑證和匯總原始憑證，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是多種多樣的，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證所涉及的具體內(nèi)容也是各不相同的。但每一種原始憑證所包含的都必須客觀的、真實的記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、完畢情況，都必須明確有關(guān)單位、部門及人員的經(jīng)濟責(zé)任。原始憑證的基本內(nèi)容涉及：1、原始憑證的名稱。原始憑證的名稱重要反映原始憑證的用途，“增值稅專用發(fā)票”、“收料單”等。2、填制原始憑證的日期及編號。3、接受憑證的單位或個人的名稱。4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要說明。5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的實物名稱、數(shù)量、單價和金額。6、填制憑證單位的名稱、公章和有關(guān)人員的簽章。填制原始憑證時要做到記錄對的，手續(xù)齊全，內(nèi)容完整，書寫規(guī)范以及填制及時。在做畢業(yè)設(shè)計填制審核原始憑證時，我們碰到了一些錯誤，如：少寫了大寫金額、少寫了備注、需安裝固定資產(chǎn)的價值合計錯誤等，在審核中和老師的指導(dǎo)下我們一一做了改正。、四、填制記賬憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以擬定會計分錄，作為直接記賬依據(jù)的會計憑證。我們在建完賬，審核填制完原始憑證后就要開始根據(jù)公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制記賬憑證了，記賬憑證按其反映內(nèi)容和填制方法的不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩種，復(fù)式記賬憑證按其格式的不同，又分為復(fù)式專用記賬憑證和復(fù)式通用記賬憑證兩種。復(fù)式專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與鈔票和銀行存款的收付有聯(lián)系，可以再分為收、付、轉(zhuǎn)三類記賬憑證。復(fù)式通用記賬憑證是為了簡化憑證種類，只設(shè)一種通用的記賬憑證，既可用于反映收付款業(yè)務(wù)，又可用于反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。我畢業(yè)設(shè)計采用的是通用記賬憑證。我們在填制記賬憑證時要注意以下幾點：1、認真審核原始憑證2、記賬憑證編號順序科學(xué)合理3、按規(guī)定填寫記賬憑證的每個項目4、在記賬憑證上必須注明所附原始憑證的張數(shù)5、填寫內(nèi)容對的完整五、會計核算形式我國各經(jīng)濟單位采用的一般會計核算形式重要有以下五種，即：記賬憑證核算形式、記賬憑證匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、多欄式日記賬和日記總賬核算形式。不同的會計核算形式有許多相似之處，但之所以分為上述不同的幾種核算形式，其重要區(qū)別表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。其中后兩種的合用范圍較小。記賬憑證核算形式是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，并根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種會計核算方式。記賬憑證核算形式是會計核算中最基本的一種核算形式，其重要特點是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。合用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的企事業(yè)單位。記賬憑證匯總表核算形式亦稱科目匯總表核算形式，是根據(jù)記賬憑證定期匯總編制記賬憑證匯總表，并根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬的一種會計核算形式。定期根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬是記賬憑證匯總表核算形式的重要特點。它簡化了登記總分類賬的工作量；同時，由于編制記賬憑證匯總表，可以檢查發(fā)生額是否平衡，通過試算平衡可以發(fā)現(xiàn)錯誤，有助于提高記賬質(zhì)量。一般合用于經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。匯總記賬憑證核算形式是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會計核算形式。在匯總記賬憑證核算形式下，為了便于按會計分錄進行匯總，記賬憑證采用復(fù)式專用記賬憑證為宜，及設(shè)立收、付、轉(zhuǎn)憑證。這種核算形式簡化了登記總分類賬的工作量，同時又能反映賬戶間的相應(yīng)關(guān)系，便于查賬，分析賬目。但是，編制匯總記賬憑證的工作量較大，并且比較復(fù)雜，難以掌握。這種會計核算形式合用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)繁重的大型公司和單位。光華機床有限責(zé)任公司屬于經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的生產(chǎn)型公司，且編制科目匯總表的方法簡樸易學(xué)，能起到試算平衡的作用，所以在畢業(yè)設(shè)計中采用記賬憑證匯總表的核算形式。六、會計核算（一）基本生產(chǎn)成本的核算（1）基本生產(chǎn)成本的核算可以采用品種法、分步法、分批法等。品種法成本計算對象是產(chǎn)品品種，成本計算期是以月為基礎(chǔ)的報告期，生產(chǎn)費用一般不需要在竣工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間分派，合用于大量大批單環(huán)節(jié)成產(chǎn)，規(guī)模較小、管理上不規(guī)定分生產(chǎn)環(huán)節(jié)計算產(chǎn)品成本的環(huán)節(jié)，大量大批生產(chǎn)的企事業(yè)單位；分批法的特點是成本計算對象是產(chǎn)品的批次，成本計算期不固定，一般要對生產(chǎn)費用在竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分派，合用于單件、小批的單環(huán)節(jié)和多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司；分步法的特點是成本計算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，成本計算期是以月為基礎(chǔ)的報告期，生產(chǎn)費用要在竣工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間進行分派，各環(huán)節(jié)之間要進行結(jié)轉(zhuǎn)，合用于大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司。結(jié)合本公司內(nèi)部生產(chǎn)方式和對三種基本方法的比較，本公司對生產(chǎn)成本的核算采用分步法中的平行結(jié)轉(zhuǎn)法，并按生產(chǎn)環(huán)節(jié)和產(chǎn)品品種設(shè)立明細賬。（2）月末在產(chǎn)品和竣工產(chǎn)品分派的核算月末在在產(chǎn)品和竣工產(chǎn)品分派費用的核算方法有約當(dāng)產(chǎn)量比例法、定額比例法、定額法等。根據(jù)業(yè)務(wù)解決情況我采用約當(dāng)產(chǎn)量法。這種方法合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也很大，各費用比率相差不大的產(chǎn)品。由于原材料是期初時一次投入所以分派原材料的時候期末在產(chǎn)品直接不用按約當(dāng)產(chǎn)量，分派人工和制造費用時期末在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量算。其核算的相關(guān)公式：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量*竣工限度。單位成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本）/（產(chǎn)成品產(chǎn)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量。（3）產(chǎn)成品成本=單位成本*產(chǎn)成品產(chǎn)量。（4）月末在產(chǎn)品成本=單位成本*在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量或月末在產(chǎn)品成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本）-產(chǎn)成品成本當(dāng)分派率除不盡的時候先計算月末在產(chǎn)品成本然后倒擠本月竣工產(chǎn)品的成本，光華機床有限責(zé)任公司就屬于這種情況。（二）輔助生產(chǎn)成本的核算輔助生產(chǎn)成本是指輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項費用，在實際工作中，對輔助生產(chǎn)成本的分派方法重要有代數(shù)分派法、直接分派法、順序分派法、一次交互分派法和計劃成本分派方法。采用直接分派法時各輔助生產(chǎn)車間之間互相提供產(chǎn)品和勞務(wù)的情況可以忽略不計，直接將輔助生產(chǎn)費用分派給基本生產(chǎn)車間和管理部門等。該方法簡便，但分派結(jié)果不準確，特別是當(dāng)輔助生產(chǎn)車間互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)量差異較大時，分派結(jié)果往往與實際不符。因此，直接分派法只適于在輔助生產(chǎn)車間之間互相提供勞務(wù)不多、不進行交互分派、對公司產(chǎn)品成本準確性影響不大的情況。交互分派法合用于輔助生產(chǎn)車間不多的公司。代數(shù)分派法合用于輔助生產(chǎn)車間較少或已經(jīng)實現(xiàn)電算化的公司。計劃成本分派方法合用于計劃成本資料比較齊全為接近實際成本的公司。順序分派法合用于各輔助生產(chǎn)車間之間互相受益限度具有明顯順序的公司。根據(jù)光華機床有限責(zé)任公司發(fā)生的業(yè)務(wù)，該公司設(shè)有兩個輔助生產(chǎn)車間，輔助生產(chǎn)車間將已歸集入賬的費用直接分派給基本生產(chǎn)車間、管理部門和銷售部門，因此本設(shè)計中我采用的是直接分派方法。（三）制造費用的核算制造費用是指公司生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有轉(zhuǎn)設(shè)成本項目的各項費用。制造費用的分派方法有工時比例法、工資比例法、機器工時比例法、計劃分派率法。生產(chǎn)工人工時比例法合用于機械化限度不高，或產(chǎn)品機械化限度大體相同的公司；生產(chǎn)工人工資比例法合用于產(chǎn)品機械化限度相差不大的公司；機器工時比例法合用于產(chǎn)品生產(chǎn)機械化限度較高的公司；計劃分派率法合用于季節(jié)性生產(chǎn)公司。本次設(shè)計我采用的是生產(chǎn)工人工時比例法。這種分派法是按照各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人實際工時的比率分派費用的方法，即以生產(chǎn)各種產(chǎn)品完畢的實際（或定額）工時為標準分派制造費用的。計算公式如下：制造費用分派率=制造費用總額/產(chǎn)品實際（或定額）工時之和某產(chǎn)品應(yīng)分派額=該產(chǎn)品實際（或定額）工時*分派率（四）存貨業(yè)務(wù)的核算本設(shè)計中涉及的存貨有原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品。（1）原材料、周轉(zhuǎn)材料采用計劃成本法進行核算。存貨按計劃成本核算，規(guī)定存貨的總分類核算和明細分類核算為按計劃成本計價。在計劃成本法下，取得的原材料先要通過”材料采購”科目進行核算，材料的實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目進行核算。超支差計入材料成本差異的借方，節(jié)約差計入材料成本差異的貸方。（2）在用低值易耗品攤銷額的計算，采用一次性轉(zhuǎn)銷法，在領(lǐng)用低值易耗品時將其價值一次所有的轉(zhuǎn)入有關(guān)費用賬戶，并設(shè)”周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品”科目。（3）庫存商品設(shè)立有普通車床和刻模銑床兩種產(chǎn)品。銷售產(chǎn)品的成本按照全月一次加權(quán)平均法計算。（五）長期資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算（1）固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。年限平均時將固定資產(chǎn)的折舊均衡的分攤到各期的一種方法，又稱直線法。根據(jù)光華機床有限責(zé)任公司業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)的折舊計算采用直線法。在計算折舊時除了考慮固定資產(chǎn)原始價值與使用年限之外，還應(yīng)注意固定資產(chǎn)報廢清理可以獲得的殘值收入和清理費用，固定資產(chǎn)的損耗價值按月結(jié)。所以其應(yīng)提折舊額為固定資產(chǎn)原值乘以月折舊率。月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率（2）無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算按公司會計制度規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)天起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。當(dāng)月增長的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。攤銷時借：“管理費用-無形資產(chǎn)攤銷”貸：“累計攤銷”公司年末應(yīng)檢查無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來經(jīng)濟利益的能力，假如帶來的利益局限性以補償無形資產(chǎn)成本，則說明無形資產(chǎn)發(fā)生了減值準備，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備。出租無形資產(chǎn)時，借“銀行存款”等，貸“其他業(yè)務(wù)收入”，出售或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，借“銀行存款”等，按無形資產(chǎn)的賬面價值貸“無形資產(chǎn)”，售價和無形資產(chǎn)賬面價值的差額借“營業(yè)外支出”或貸“營業(yè)外收入”。（六）壞賬準備的管理與核算壞賬準備的計提方法有應(yīng)收款項余額比例法、賬齡分析法、銷貨比例法等，本設(shè)計中采用的是應(yīng)收賬款余額比例法。應(yīng)收賬款余額比例法是按應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額的千分之五計提壞賬準備。擬定會計期末壞賬準備計提數(shù)必須視期末“壞賬準備”帳戶的余額情況而定：1）“壞賬準備”賬戶無余額，按估算數(shù)直接作為期末的計提數(shù)。簡稱為全提。2)“壞賬準備”賬戶為貸方余額，且余額數(shù)正好等于估算數(shù)，不需進行壞賬準備的計提，簡稱為不提。3)“壞賬準備”賬戶為貸方余額，且余額數(shù)小于估算數(shù)，按兩者差額補提壞賬準備，簡稱為補提。4)“壞賬準備”賬戶為貸方余額，且余額數(shù)大于其估算數(shù)，按兩者差額沖減壞帳準備，簡稱為沖提。5)“壞賬準備”賬戶為借方余額，可將余額數(shù)與估算數(shù)之和作為期末壞賬準備的計提數(shù)，簡稱為增提。對壞賬損失的核算：提取壞賬準備時，借“資產(chǎn)減值損失”，貸“壞賬準備”。當(dāng)實際發(fā)生壞賬時，借“壞賬準備”，貸“應(yīng)收賬款”等科目。七、登記賬簿1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；2.根據(jù)收、付款憑證每日逐筆登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬；3.根據(jù)各種記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證表登記各種明細賬；4.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；5.月末，將鈔票、銀行存款日記賬和明細賬的期末余額與總分類賬的有關(guān)賬戶的期末余額相核對；6.月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。根據(jù)以上的設(shè)計方案，填制完記賬憑證后，就可以根據(jù)審核無誤的會計憑證分別登記鈔票日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬和總分類賬，會計期末，結(jié)賬并對賬，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤及時予以更正。八、結(jié)賬1、各賬戶封賬年終結(jié)賬時，各賬戶按上述方法進行月結(jié)的同時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣（由于期初資料中沒有前十一個月的發(fā)生額，所以沒寫“本年累計”）在其下方劃通欄雙紅線，表達年末封賬。2、結(jié)轉(zhuǎn)新賬結(jié)轉(zhuǎn)下年時，凡是有余額的賬戶，都應(yīng)在年末“本月合計”下面的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，但必須把年末余額轉(zhuǎn)入下年新賬。轉(zhuǎn)入下年新賬時，應(yīng)在賬頁第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并在余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。九、編制會計報表在編制會計報表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬薄記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進行，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、編報及時。⑴內(nèi)容完整。會計報表必須按照國家規(guī)定的報表種類和內(nèi)容填報，不得漏填漏報。無論是表內(nèi)項目還是報表附注資料，都應(yīng)一一填列齊全。對于匯總報表和合計報表，應(yīng)按項目分別進行匯總或扣除，不得漏掉。⑵數(shù)字真實。會計報表要與報表編制單位的客觀財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量相吻合。會計報表中各項數(shù)字必須以報告期的實際數(shù)字來填列，不能使用計劃數(shù)、估計數(shù)，更不允許弄虛作假、篡改偽造數(shù)字。⑶計算對的。規(guī)定公司財務(wù)會計報告中各種數(shù)據(jù)的計算應(yīng)對的無誤；會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有相應(yīng)相關(guān)的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)互相一致；會計報表中本期與上期的相關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)互相銜接。⑷編報及時。會計報表必須向各信息使用者提供與經(jīng)濟決策有用的會計信息，而經(jīng)濟決策又具有強烈的時間性，因此，會計報表提供的會計信息要滿足有用性質(zhì)量標準，必須具有及時性。也就是說，有用的信息必須及時，不及時的信息肯定沒用。為此，公司應(yīng)科學(xué)選擇和組織適合本公司具體情況的會計核算組織形式，認真做好記賬、算賬和按期結(jié)賬工作，按照規(guī)定的期限和程序及時編報和報送。資產(chǎn)負債表是總括反映公司特定日期（月末、季末、半年末和年末）所有資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務(wù)情況的會計報表。資產(chǎn)負債表是根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的互相關(guān)系，按照一定的分類標準和一定的排列順序，對平常會計核算工作形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。其編制依據(jù)是會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”資產(chǎn)負債表的編制方法：資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各個項目的金額，重要是根據(jù)總分類帳戶的期末余額填列的，有些項目則需要根據(jù)有關(guān)總分類賬戶和明細分類帳戶的資料，通過度析計算調(diào)整后填列。⑴“應(yīng)收票據(jù)”、“在建工程”、“工程物資”和“固定資產(chǎn)清理”等科目是根據(jù)總賬期末借方余額直接填列的。⑵“累計折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付股利”、“預(yù)計負債”、“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”是根據(jù)總賬期末貸方余額直接填列的。⑶“長期借款”、“應(yīng)付債券”和“長期應(yīng)付款”是根據(jù)總賬和明細帳戶期末余額分析計算填列的。⑷貨幣資金是根據(jù)“鈔票”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末借方余額合計數(shù)填列的?！按龜傎M用”、“預(yù)提費用”和“未分派利潤”都是根據(jù)其下的明細賬總和填列的。⑸“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”是根據(jù)明細賬期末余額計算填列的。預(yù)收賬款項目是根據(jù)預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計填列。預(yù)付賬款項目是根據(jù)預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計，減去壞賬準備中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。⑹“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”和“無形資產(chǎn)”是根據(jù)帳戶余額減去其備抵項目后的凈額填列?！按尕洝钡奶盍蟹椒ㄊ歉鶕?jù)“原材料”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料采購”、“在途物資”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等總賬科目匯總數(shù)，減去存貨跌價準備科目余額的凈額填列。材料采用計劃成本核算及庫存商品采用計劃成本的公司，應(yīng)加或減材料成本差異后的金額填列。其中要注意的尚有一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和一年內(nèi)到期的非流動負債項目。非流動資產(chǎn)反映公司非流動資產(chǎn)中在一年內(nèi)到期的金額，涉及一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長期待攤費用和一年內(nèi)可收回的長期應(yīng)收款。非流動負責(zé)涉及一年內(nèi)到期的長期借款、長期應(yīng)付款和應(yīng)付債券。利潤表中各項目的數(shù)據(jù)來源重要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。1．上年金額欄的列報方法利潤表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入利潤表“上年金額”欄內(nèi)。2．本年金額欄的列報方法利潤表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。(1)“營業(yè)收入”項目反映公司經(jīng)營重要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。(2)“營業(yè)成本”項目反映公司經(jīng)營重要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。(3)“營業(yè)稅金及附加”項目反映公司經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。(4)“銷售費用”項目反映公司在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。(5)“管理費用”項目反映公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”的發(fā)生額分析填列。(6)“財務(wù)費用”項目反映公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。(7)“資產(chǎn)減值損失”項目反映公司各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析