2022年中級會計師《中級會計實務(wù)》考試真題4

2022年中級會計師《中級會計實務(wù)》考試真題及解析一.單項選擇題(15115分，每題備選答案中，只有一個符合題意的正確答2B115信息點(diǎn)。多項選擇.錯選，不選均不)。以下關(guān)于會計要素的表述中，正確的選項是。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承當(dāng)潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?yún)⒖即鸢福築以下關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的選項是。A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備的匾 讕葜 BR>參考答案：D答案解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去完工時估計將要發(fā)生的本錢、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。所以ABC都不符合題意。以下關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的選項是。A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益固定資產(chǎn)的建造本錢不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬參考答案：D答案解析：選項A，為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應(yīng)該計入建造固定資產(chǎn)的本錢。選項BC，應(yīng)該記到建造本錢中。以下關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的選項是( )。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始本錢D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷參考答案：BA，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷;C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始本錢以購置價款的現(xiàn)值為根底確定;D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。ACD不正確。()。A.資本公積B.投資收益C.參考答案：A6.2022712100萬元(100萬元)購入乙公司101231日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元假定不考慮其他因素當(dāng)日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為( )萬元A.90B.100C.190D.200參考答案：D=2200-(2100-100)=200(萬元)試題點(diǎn)評：此題考查交易性金融資產(chǎn)的核算。7.2022320100080%的股32004000萬元;乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的以下會計處理中，正確的選項是( )。5000萬元，不確認(rèn)資本公積5000800萬元4800600萬元4800200萬元參考答案：C8.202212080萬元，累計開發(fā)支出為250萬元(其中符合資本化條件的支出為200萬元);但使用壽命不能合理確定。2022年12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項非專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。A.20B.70C.100D.150參考答案：A以下關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，不正確的選項是( )A.初始確認(rèn)時確認(rèn)所有者權(quán)益B.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承當(dāng)負(fù)債的公允價值計量C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計入本錢或費(fèi)用可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價值變動計入公允價值變動損益參考答案：A以下各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是( )A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額參考答案：C11.2022123190%。100510萬元。2022年12月31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為( )萬元A.90B.95C.100D.105參考答案：D105(100+5)以下各項負(fù)債中，其計稅根底為零的是( )A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金因購入存貨形成的應(yīng)付賬款因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金參考答案：C企業(yè)發(fā)生的以下外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是( )A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入?yún)⒖即鸢福築企業(yè)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，以下各項中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的工程是( )A.存貨的減少無形資產(chǎn)攤銷公允價值變動收益參考答案：C甲單位為全額撥款的事業(yè)單位，實行國庫集中支付制度。20221231日，甲單位確認(rèn)的財政直接支00返還額度〞工程的余額為()A.0B.200C.500D.700參考答案：D答案解析：甲單位財政直接支付的處理借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付200貸：財政補(bǔ)助收入200授權(quán)支付額度注銷的處理借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付500貸：財政補(bǔ)助收入500中0+07(萬元)。二、多項選擇題(10220分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題2B1625信息點(diǎn)。多項選擇、少選、錯選、不選均不)。以下關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有( )A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購本錢存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨工程計提也可分類計提債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備發(fā)出原材料采用方案本錢核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實際本錢參考答案：ABD以下各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有( )A.已出租的建筑物待出租的建筑物已出租的土地使用權(quán)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物參考答案：AC答案解析：投資性房地產(chǎn)包括：(1)已出租的土地使用權(quán);(2)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);(3)已出租的建筑物。所以選項B，待出租的建筑物不選;選項D，不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn)，不選。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下各項中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有( )A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤被投資單位資本公積增加被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益參考答案：AD以下各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有( )A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出與預(yù)計固定資產(chǎn)改進(jìn)有關(guān)的未來現(xiàn)金流量與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量參考答案：ABCD答案解析：企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為根底，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、ABCD。以下各項中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計入重組后負(fù)債賬面價值的有( )A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息債務(wù)人符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額參考答案：BD以下關(guān)于或有事項的表述中，正確的有( )A.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項形成B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)D.因或有事項所確認(rèn)負(fù)債的償債時間或金額不確定參考答案：AC以下各項中，屬于會計估計變更的有。A.8%5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由本錢模式轉(zhuǎn)為公允價值模式107年參考答案：ABD答案解析：選項C，屬于會計政策變更。企業(yè)在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務(wù)報表時，以下表述中，正確的有( )A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)B.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益參考答案：ABC以下有關(guān)分部報告的表述中，正確的有( )。企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息分部信息主要報告形式無需披露分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)應(yīng)以合并財務(wù)報表為根底披露分部信息披露的分部信息應(yīng)與合并財務(wù)報表或企業(yè)財務(wù)報表中的總額信息相銜接參考答案：ACD以下各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有( A.固定資產(chǎn)出租收入B.清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額參考答案：ACD三、判斷題(10110分。請判斷每題的表述是否正確，并按答題卡要求，2B6170[√];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]10.50分)企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。( )參考答案：×一項租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同，應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。( )參考答案：√企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。( )參考答案：√在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實質(zhì)。( )參考答案：×資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)( )參考答案：√企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供應(yīng)職工使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象不同將該住房每期應(yīng)計提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。( )參考答案：√企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)說明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最正確估計數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最正確估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。( )參考答案：√在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。( )參考答案：√初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。( )參考答案：×報告中期新增的符合納入合并財務(wù)報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務(wù)報表，可不將其納入合并范圍。( )參考答案：×(211021222;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)的。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)甲股份為上市公司(以下簡稱甲公司)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2022712月發(fā)生地有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下;713000711900度末收〈嬋罾ⅰBR>(3)1013004.8%，利息于每季度末支付。101日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。1111250萬元。12116006%，利息于每季度末支付。(7)1211100萬元。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款;仍缺乏的，占用自有資金。要求：(1)計算甲公司2022年第三季度專門借款利息支?、暂十呅置诐a榪畹拇嬋罾⑹杖牒妥漚榪罾⒅С鱟時凈鴝睢BR>(2)計算甲公司2022年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。(3)2022(一般借款平均資本化率的計算結(jié)果在百分號前保存兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示)參考答案：2022專門借款應(yīng)付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(萬元)暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100×1.2%×3/12=3.3(萬元)專門借款利息支出資本化金額=54-3.3=50.7(萬元)2022專門借款應(yīng)付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(萬元)暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100×1.2%×1/12=1.1(萬元)專門借款利息支出資本化金額=54-1.1=52.9(萬元)2022第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6(萬元)占用一般借款工程支出的累計支出加平均數(shù)=150×2/3+750×1/3=350(萬元)一般借款平均資本化率=(300×4.8%×3/12+600×6%×1/12)/(300×3/3+600×1/3)=1.32%一般借款利息支出資本化金額=350×1.32%=4.62(萬元)甲股份為上市公司(以下簡稱甲公司)，有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：007年1月100萬元)00510%6.4%。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。20071231日，該債券未發(fā)生減值跡象。202211120080%955萬元存入銀行;20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。要求：200711日甲公司購入該債券的會計分錄。20071231日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應(yīng)的會計分錄。202211日甲公司售出該債券的損益，并編制相應(yīng)的會計分錄。202211參考答案：200711日甲公司購入該債券的會計分錄：借：持有至到期投資1100貸：銀行存款110020071231日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額：2007年12月31日甲公司該債券投資收益=1100×6.4%=70.4(萬元)2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計利息=1000×10%=100(萬元)2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-70.4=29.6(萬元)會計處理：借：持有至到期投資70.4貸：投資收益70.4(3)2022年1月1日甲公司售出該債券的損益=955-(1100+70.4)×80%=18.68(萬元)會計處理：借：銀行存款955貸：持有至到期投資936.32投資收益18.68(4)2022年1月1日甲公司該債券剩余局部的攤余本錢=1100+70.4-936.32=234.08(萬元)將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：240貸：持有至到期投資234.08資本公積5.92(211521833分。凡要求計算的工程，除特別說明外，均須列出計算過程;甲股份為上市公司(以下簡稱甲公司)，20072022年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料①2007111000H80%1000萬元，其中，股本為8001002080②20073A10020071231日，A10萬元。③20076B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為50150100萬元;甲公司已于當(dāng)日支付貨款。④200710D503020071231D80%未對外銷售，形成期末存貨。⑤200715015萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。(2)2022年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料①2022年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。取得投資時，丙公司可識別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。②2022年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款③2022年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。④202211EE商品的不含增值稅貨款為30020020221231E商品。⑤2022年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，年末計提盈余公積為30萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。(3)其他相關(guān)資料①甲公司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同。②不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi);除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。20072022年度均未分配股利。要求：20071231日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。20071231日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。20221231日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。20221231日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。2022123120071231日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。借：長期股權(quán)投資120(150×80%)貸：投資收益12020071231日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。借：股本800100盈余公積35(20+15)未分配利潤——年末215(80+150-15)商譽(yù)200(1000-1000×80%)貸：長期股權(quán)投資1120(1000+120)少數(shù)股東權(quán)益230(1150×20%)②對投資收益抵銷借：投資收益120少數(shù)股東損益30未分配利潤——年初80貸：本年利潤分配——提取盈余公積15未分配利潤——年末215A100100A商品交易對應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷借：應(yīng)付賬款100100借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10B商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷借：營業(yè)收入150100固定資產(chǎn)——原價50借：固定資產(chǎn)——累計折舊5(50/5/2)貸：管理費(fèi)用5借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金150貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金150D借：營業(yè)收入5050借：營業(yè)本錢16〔(50-30)×80%〕貸：存貨16505020221231日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。借：長期股權(quán)投資360貸：未分配利潤——年初120(150×80%)投資收益240(300×80%)20221231日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。借：股本800100盈余公積65(35+30)未分配利潤——年末485(215+300-30)商譽(yù)200(1000-1000×80%)貸：長期股權(quán)投資1360(1000+120+240)少數(shù)股東權(quán)益290(1450×20%)②對投資收益抵銷借：投資收益240(300×80%)少數(shù)股東損益60(300×20%)未分配利潤——年初215貸：本年利潤分配——提取盈余公積30未分配利潤——年末485③對A商品交易對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10貸：未分配利潤——年初10借：資產(chǎn)減值損失10貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10100100④對B商品購入作為固定資產(chǎn)交易抵銷借：未分配利潤——年初50貸：固定資產(chǎn)——原價50借：固定資產(chǎn)——累計折舊15貸：未分配利潤5(50/5/2)管理費(fèi)用10(50/5)⑤對D商品交易抵銷借：未分配利潤——年初16〔(50-30)×80%〕貸：營業(yè)本錢162022123130〔(300-200)×30%〕貸：存貨30甲股份為上市公司(以下簡稱甲公司)17%。甲公司2022年度財務(wù)報告于2022年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：20221月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①202271B200105%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價中直接扣除)B200819001002000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢1600萬元。20221231日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B100件，同時開出增值稅專用發(fā)票;B170170萬元。②2022121C200015601000202212311000780萬元。③20221231180060%有表決權(quán)的150020萬元;如繼續(xù)持有該投資，145020221231日就該長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備300萬元。202211410日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：①2022112202212DD300萬元，512402022112D產(chǎn)品的款項。②2022年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2022年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期歸還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。其他資料①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅);銷售本錢在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%;2022年度所得稅匯算清繳于2022年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2022年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整;假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠