2022年中級會計實務(wù)第一階段檢測試卷

2022年中級會計實務(wù)第一階段檢測試卷一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、甲公司中的甲材料專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，現(xiàn)公司倉庫中有50噸甲材料和100件M產(chǎn)品。2008年12月31日，甲材料的成本為每噸10萬元，可變現(xiàn)凈值為每噸8萬元；M產(chǎn)的成本為每件30萬元，可變現(xiàn)凈值為每件35萬元。假設(shè)甲公司無其他存貨，且未計提存貨跌價準(zhǔn)備。則2008年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A、100B、500C、400D、0【參考答案】：D【解析】M產(chǎn)品的成本＝100×30＝3000（萬元），可變現(xiàn)凈值＝100×35＝3500（萬元）。成本小于可變現(xiàn)凈值，所以M產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。因甲材料是為生產(chǎn)M產(chǎn)品而持有的，M產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其成本，所以甲材料應(yīng)該按照其成本來計量，不需計提存貨跌價準(zhǔn)備。結(jié)合以上兩點，2008年12月31日不用計提任何存貨跌價準(zhǔn)備，答案是0。【考點】該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進(jìn)行考核。2、下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。A、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C、一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅D、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運(yùn)輸費(fèi)用【參考答案】：C【解析】由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，則消費(fèi)稅應(yīng)該計入到成本；一般納稅企業(yè)進(jìn)口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準(zhǔn)則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。【考點】該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識點進(jìn)行考核。3、大海公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2005年3月1日，大海公司向乙公司銷售一批商品，按照價目表上標(biāo)明的價格計算，其不含增值稅售價總額為20000元。因?qū)倥夸N售，大海公司同意給乙公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，大海公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：5/10，2/20，n/30。假定大海公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅稅額），則實際收到的價款為（）元。A、20638.80B、21060C、23400D、20007【參考答案】：D【解析】本題的考核點是應(yīng)收賬款的入賬價值和現(xiàn)金折扣的計算。在總價法下，應(yīng)收賬款的入賬金額按不包括商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的總價計算，則銷售額為20000×（1-10%）＝18000（元）；增值稅為18000×17%＝3060（元）；應(yīng)收賬款為18000+3060＝21060（元）?，F(xiàn)金折扣為21060×5%＝1053（元），實際收到的價款為21060－1053＝20007（元）。4、2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。A、50B、100C、150D、250【參考答案】：D【解析】會計分錄應(yīng)是：借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）2100貸：銀行存款2000營業(yè)外收入100被投資當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計算應(yīng)享有的份額500×30%＝150萬元，作分錄：借：長期股權(quán)投資－－乙公司（損益調(diào)整）150貸：投資收益150所以答案應(yīng)為D。5、甲事業(yè)單位在20×5年末一些項目余額如下：“事業(yè)基金”賬戶的貸方余額為2000000元，“經(jīng)營結(jié)余”賬戶的借方余額為80000元。該事業(yè)單位20×6年的有關(guān)資料如下：收到財政補(bǔ)助收入300000元，向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi)180000元；取得事業(yè)收入600000元，發(fā)生事業(yè)支出650000元；取得經(jīng)營收入800000元，發(fā)生經(jīng)營支出620000元；收到撥入專款500000元，發(fā)生專款支出350000元，該項目在20×6年底尚未完工；該單位按規(guī)定從結(jié)余中提取了專用基金28000元。如不考慮有關(guān)稅金，該事業(yè)單位在20×6年末的事業(yè)基金余額為（）元。A、2142000B、2100000C、2292000D、2262000【參考答案】：A【解析】事業(yè)基金余額＝事業(yè)基金期初余額+本期事業(yè)結(jié)余十經(jīng)營結(jié)余專用基金＝2000000＋(300000＋600000—180000—650000)十(800000—620000—80000)＋28000＝2142000(元)6、企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，下列各項中可以作為長期股權(quán)投資初始成本的是（）。A、投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值B、投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額C、投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值D、投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值扣除應(yīng)交的所得稅【參考答案】：A【解析】企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)范處理。7、甲股份有限公司于2007年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向建設(shè)銀行借人專門借款1000萬元，年利率為6%，款項已存入銀行。該工程已于本年初開工，至借款時已向建筑承包商支付工程款400萬元。2007年12月1日，甲公司又向建筑承包商支付工程進(jìn)度款500萬元。至年末該項借款存入銀行所獲得的利息收入為16萬元。甲公司2007年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬元。A、14B、30C、16D、0【參考答案】：A【解析】2007年利息資本化金額=1000×6%÷12×6-16=30-16=14(萬元)。8、采用權(quán)益法核算，下列各事項發(fā)生時會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。A、被投資單位接受現(xiàn)金捐贈B、被投資單位接受實物捐贈C、被投資單位宣告分派股票股利D、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利【參考答案】：D【解析】選項A、B均計入營業(yè)外收入，采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)此時不做賬務(wù)處理，投資賬面價值不變；選項D，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計算應(yīng)分得的現(xiàn)金股利并沖減長期股權(quán)投資（損益調(diào)整）的賬面價值。選項C，投資雙方均不做賬務(wù)處理，所以長期股權(quán)投資的賬面價值不變。9、某企業(yè)于2008年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2009年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2009年12月3l日實際發(fā)生成本152萬元。預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2008年已確認(rèn)收入50萬元。則該企業(yè)2009年度確認(rèn)收入為（）萬元。A、120B、14OC、160D、142【參考答案】：B【解析】該企業(yè)2009年度確認(rèn)收入=200×152/(152+8)一50=140(萬元)。10、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)應(yīng)交納的營業(yè)稅應(yīng)計人（）科目。A、其他業(yè)務(wù)成本B、營業(yè)外支出C、營業(yè)稅金及附加D、管理費(fèi)用【參考答案】：C【解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加。11、2009年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司除一項存貨外，其余各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，投資當(dāng)日存貨的賬面成本為300萬元，沒有計提過存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為400萬元，至2009年末乙公司此頊存貨對外出售35%。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2009年實現(xiàn)凈利潤500萬元，乙公司在2009年6月銷售給甲公司一批商品，售價為200萬元，成本為100萬元，該批商品至2009年末對外銷售40%，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額為（）萬元。A、118．5B、112．5C、121．5D、221．5【參考答案】：D【解析】初始投資時初始投資成本2000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額2100萬元的差額100萬元計入營業(yè)外收入。乙公司2009年實現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計算應(yīng)享有的份額[500-(400-300)×35%-(200-100)×60%]×30%=121．5(萬元)，確認(rèn)為投資收益。因此，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額=100+121．5=221．5(萬元)。12、下列有關(guān)或有事項的表述正確的是（）。A、極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需要披露B、預(yù)計負(fù)債進(jìn)行初始計量時，所需支出存在一個連續(xù)范圍，是指1、2、3、4、5等，而2、4、6、8則不是連續(xù)范圍C、企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。因此應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)D、待執(zhí)行合同，滿足負(fù)債確認(rèn)條件時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債【參考答案】：A【解析】選項B，這里所需支出存在一個連續(xù)范圍，是指數(shù)學(xué)意義上的坐標(biāo)圖中連續(xù)范圍。選項C，一般情況下預(yù)計負(fù)債不需要折現(xiàn)，貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。選項D，待執(zhí)行合同只有變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足準(zhǔn)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。13、甲公司2007年12月31日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為120萬元；2008年12月31日各應(yīng)收款項及估計的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬元，因A公司財務(wù)狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計壞賬率為20%)；應(yīng)收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%；其他應(yīng)收款余額為120萬元，估計壞賬率30%。2008年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A、236B、8．156C、136D、116【參考答案】：B【解析】甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(萬元)。14、某大型生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，因為必須進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)形成的能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品的成本，應(yīng)記入的會計科目是（）。A、長期待攤費(fèi)用B、營業(yè)外支出C、在建工程D、管理費(fèi)用【參考答案】：C【解析】企業(yè)建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因為必須進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)形成的能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品的成本，應(yīng)通過在建工程科目核算15、下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的是（）。A、負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)B、資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C、利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D、收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入【參考答案】：B【解析】選項A，負(fù)債是是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；選項C，利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等；選項D，收入是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?！究键c】本題考查會計要素的概念、內(nèi)容和確認(rèn)。屬于最基礎(chǔ)性的內(nèi)容，只要理解這幾個概念，做對是沒有問題的。16、12.甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終板角很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）元。A、20B、30C、35D、50【參考答案】：C【解析】預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，當(dāng)所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預(yù)計負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=（20+50）/2=35（萬元），即C選項正確。17、下列各項中，不屬于會計核算一般原則的是（）。A、會計核算方法一經(jīng)確定不得變更B、會計核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項的實質(zhì)C、會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)D、會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限【參考答案】：A18、下列各項中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項目中的是（）。A、預(yù)收購貨單位的貨款B、收到出租包裝物的押金C、應(yīng)付租入包裝物的租金D、職工未按期領(lǐng)取的工資【參考答案】：A【解析】其他應(yīng)付款科目核算的內(nèi)容包括：應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金；應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；其他應(yīng)付、暫收款項。19、下列投資中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。A、對子公司的投資B、在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的、對被投資單位有重大影響的投資C、在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資D、在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資【參考答案】：D【解析】重大影響以下、在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權(quán)益性投資，應(yīng)按金融工具準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理。20、甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A、2.4B、4.8C、7.2D、9.6【參考答案】：C【解析】購人時：借：銀行存款——美元戶(240×8.21)1970.4財務(wù)費(fèi)用9.6貸：銀行存款——人民幣戶(240×8.25)19863月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款——美元戶[240×(8.22-8.21)]2.4貸：財務(wù)費(fèi)用2.42007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬元人民幣)。21、A公司為建造廠房于20×8年4月113從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%。20×8年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并于當(dāng)日預(yù)付1000萬元工程款，廠房實體建造工作也于當(dāng)天開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在20×8年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。20×8年將未動用借款資金進(jìn)行暫時性投資獲得投資收益10萬元(其中下半年獲得收益6萬元，假定每月實現(xiàn)的收益是均衡的)，該項建造工程在20×8年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。A、18B、84C、20D、80【參考答案】：A【解析】本題中開始資本化的時點為20×8年7月1日，考慮停工期間，資本化期間一共是2個月(7月份和12月份)。所以該項廠房建造工程在20×8年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6%×2/12—6×2/6=18(萬元)。22、2010年，甲公司以一項無形資產(chǎn)換人乙公司公允價值為640萬元的長期股權(quán)投資(未對被投資方形成控制)，并收到補(bǔ)價200萬元。該項無形資產(chǎn)的原價為900萬元，累計攤銷100萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司換出該項無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。假定上述資產(chǎn)交換均具有商業(yè)實質(zhì)。關(guān)于上述事項的會計處理，下列說法正確的是（）。A、甲公司換出無形資產(chǎn)的公允價值無法可靠計量，因此甲公司應(yīng)以無形資產(chǎn)的賬面價值作為換人長期股權(quán)投資成本的計量基礎(chǔ)B、甲公司換出該項無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加C、甲公司換出該項無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入換入資產(chǎn)的成本D、甲公司換入的長期股權(quán)投資的初始投資成本為640萬元【參考答案】：D【解析】選項A，因換人資產(chǎn)公允價值能可靠計量且具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)成本的計量基礎(chǔ)；選項B、C，這部分營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)外收支。23、某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權(quán)股份并準(zhǔn)備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權(quán)投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。A、100B、99C、120D、102【參考答案】：B【解析】100－20×5%＝99（萬元）。24、某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結(jié)余為250萬元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為5100萬元．事業(yè)支出為1600萬元；撥入?？顬?00萬元。?？钪С鰹?00萬元。結(jié)余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項目年未已完成；對外投資為300萬元。假定不考慮交納所得稅和計提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬元。A、490B、390C、690D、350【參考答案】：A【解析】一般基金結(jié)余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(萬元)25、A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A、A公司與B公司B、A公刮與C公司C、A公司與E公司D、B公司與E公司【參考答案】：C【解析】選項A，A公司與B公司末達(dá)到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項B，A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項C，A公司直接和間接擁有E公司5l%(6%+45%)的股份，存在控制關(guān)系。屬于關(guān)聯(lián)方；選項D，B公司與E公司無投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。26、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A、甲公司與乙公司B、乙公司與丙公司C、丙公司與丁公司D、甲公司與丙公司【參考答案】：C【解析】甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同屬甲公司控制的企業(yè)，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均屬于關(guān)聯(lián)方，C選項中的丙公司和丁公司只是普通的交易關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。27、企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正當(dāng)?shù)谋ＷC條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任。則確認(rèn)該商品銷售收入的時點是（）。A、發(fā)出商品B、按買方要求進(jìn)行了彌補(bǔ)時C、收到商品銷售貨款時D、開出銷售發(fā)票賬單時【參考答案】：B【解析】這種情況下，只能在按買方要求進(jìn)行彌補(bǔ)時確認(rèn)收入。28、甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設(shè)備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔(dān)保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元(小于設(shè)備的公允價值)。甲公司為租賃設(shè)備麗發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用為240000元。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）元。A、592800B、196333.33C、189600D、197600【參考答案】：D【解析】甲公司租賃設(shè)備在最后一個會計年度計提的折舊額=(6000000+240000—312000)×1/10×4/12=197600(元)。29、A公司應(yīng)收B公司貨款2000萬元，因B公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付，2008年1月113，A公司與B公司協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意減免B公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(等于實際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率計收利息。A公司已為該項債權(quán)計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。預(yù)計B公司2008年很可能實現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。A、400B、260C、300D、380【參考答案】：C【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×20%-100=300(萬元)，會計處理為：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1600壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失300貸：應(yīng)收賬款200030、甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價值為60萬元，B設(shè)備的賬面價值為40萬元，C設(shè)備的賬面價值為100萬元。三部機(jī)器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。其中，A機(jī)器的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬元，B．C機(jī)器都無法合理估計其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬元。A、16B、24C、30D、20【參考答案】：D【解析】此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：（1）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價值＝60＋40＋100＝200（萬元）；（2）資產(chǎn)組的可收回價值120萬元；（3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬元，即該資產(chǎn)組累計應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬元；（4）先在三項資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：分配后A的賬面價值會消減至36萬元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬元的減值計提，而應(yīng)認(rèn)定10萬元的減值提取。（5）B應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×2/7=20（6）C應(yīng)提準(zhǔn)備＝（80－10）×5/7=50（7）會計分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失80貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A10――B20――C5031、甲公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還所欠乙公司貨款100萬元。雙方協(xié)商，甲公司以短期投資抵償乙公司全部貨款，同時向乙公司收取3萬元補(bǔ)價。乙公司已為該項應(yīng)收債權(quán)計提10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司收到該項短期投資的入賬價值為（）萬元。A、87B、93C、97D、103【參考答案】：B【解析】本題的會計分錄：借：短期投資93（倒擠）壞賬準(zhǔn)備10貸：應(yīng)收賬款100銀行存款332、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。稅法規(guī)定盈利企業(yè)的研發(fā)支出可加計扣除。假定不考慮無形資產(chǎn)攤銷等因素，則本期產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A、應(yīng)納稅暫時性差異600萬元B、可抵扣暫時性差異600萬元C、應(yīng)納稅暫時性差異400萬元D、可抵扣暫時性差異1000萬元【參考答案】：B【解析】A、D選項屬于會計估計變更；C選項與會計政策和會計估計變更無關(guān)。33、下列不屬于控制的是（）。A、甲公司擁有A公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和A公司B、甲公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，B公司擁有C公司30%的表決權(quán)資本，甲公司和C公司C、甲公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和E公司D、甲公司擁有F公司35%的表決權(quán)資本，但甲公司和F公司簽訂合同約定甲公司對F公司有控制權(quán)，甲公司和F公司【參考答案】：A【解析】因A公司擁有B公司的股份未趟過50%，所以，A公司不能間接控制C公司。此題選項A正確。34、2005年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2005年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間的某一金額(不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬元)。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則一或有事項》準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（）萬元。A、92B、90C、95D、97【參考答案】：D【解析】當(dāng)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定。由于賠償金額范圍不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬元，因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=(90+1OO)÷2+2=97萬元。若賠償金額范圍含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=(90+100)÷2=95萬元。35、某建筑企業(yè)本期對外提供建筑裝修勞務(wù)收入200萬元，營業(yè)稅稅率3％，同期對外出售一項賬面價值為120萬元的無形資產(chǎn)，取得收入150萬元，營業(yè)稅稅率5％，上述營業(yè)稅影響損益的情況是（）。A、增加營業(yè)稅金及附加13.5萬元B、增加主營業(yè)務(wù)成本13.5萬元C、增加主營業(yè)務(wù)成本6萬元，增加營業(yè)外支出7.5萬元D、增加營業(yè)稅金及附加6萬元，減少營業(yè)外收入7.5萬元【參考答案】：D【解析】建筑企業(yè)本期對外提供裝修勞務(wù)，屬于正常的營業(yè)活動，應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目，金額為200×3％＝6（萬元）；而對外出售無形資產(chǎn)不屬于日?；顒?，應(yīng)該計入資產(chǎn)處置損益，金額為150×5％＝7.5（萬元）。選項D符合題意?！究键c】該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識點進(jìn)行考核。36、甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備原值21000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折目。至2008年末，在對該項設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為7200元，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司2008年度稅前利潤的影響數(shù)為（）元。A、1830B、7150C、6100D、780【參考答案】：B【解析】2007年的折舊額=21000×(1—5%)×5/15=6650(元)，2008年的折舊額=21000×(1—5%)×4/15=5320(元)，至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21000—6650—5320=9030(元)，高于估計可收回金額7200元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1830元。則持有該設(shè)備對甲公司2008年的稅前利潤的影響數(shù)為7150元(管理費(fèi)用5320+資產(chǎn)減值損失1830)。37、關(guān)于合并財務(wù)報表合并范圍的確定，下列說法不正確的是（）。A、所有子公司(除宣告破產(chǎn)、清理整頓的以外)均應(yīng)納入合并范圍B、受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，也應(yīng)認(rèn)定為子公司C、已宣告被清理整頓或破產(chǎn)的原子公司，不再納入合并范圍D、在確定能否控制被投資單位時，不應(yīng)考慮潛在表決權(quán)【參考答案】：D38、甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準(zhǔn)備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認(rèn)應(yīng)收股利時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。A、30000B、20000C、40000D、0【參考答案】：A【解析】應(yīng)收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利=20000元，應(yīng)恢復(fù)的投資成本210000元，因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20000+10000=30000（元）。39、根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定；下列各項中；不通過營業(yè)外收支核算的是（）。A、在建工程計提的減值準(zhǔn)備B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生的損失C、非貨幣性交易收到補(bǔ)價確認(rèn)的損益D、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售商品計提的跌價準(zhǔn)備【參考答案】：D【解析】結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售商品計提的跌價準(zhǔn)備應(yīng)沖減管理費(fèi)用;其余項目應(yīng)入營業(yè)外收支。40、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。A、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C、采剛公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量【參考答案】：D【解析】投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末也應(yīng)考慮計提減值損失；公允價值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算；而成本模式核算的，符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、甲股份有限公司20×7年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為20×8年3月30日，實際對外公布的日期為20×8年4月3日。該公司20×8年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。A、3月1日發(fā)現(xiàn)20×7年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B、4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同C、2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于20×8年1月5日與丁公司簽訂D、3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于20X2年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元【參考答案】：A,D【解析】選項AD符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選項BC均屬于日后非調(diào)整事項。2、在計算存貨可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)從預(yù)計銷售售價中扣除的項目有（）。A、存貨的賬面價值B、銷售過程中發(fā)生的稅金C、銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D、進(jìn)一步加工的加工費(fèi)用【參考答案】：B,C,D【解析】產(chǎn)成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值以存貨的估計售價減去估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金后的金額確定。用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定。3、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A、無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷B、當(dāng)無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值時，應(yīng)停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷C、企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計入當(dāng)期管理費(fèi)用D、使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷【參考答案】：A,B,D【解析】企業(yè)自用的無形資產(chǎn)如果用于產(chǎn)品生產(chǎn)，則其攤銷額應(yīng)計人產(chǎn)品成本。4、關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的一般原則，下列說法不正確的有（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類項目應(yīng)該采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B、當(dāng)期計提的盈余公積町采用當(dāng)期平均匯率折算C、企業(yè)境外經(jīng)營的財務(wù)報表必須進(jìn)行折算D、在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營的會計期問和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相一致【參考答案】：A,C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表巾的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；企業(yè)境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財務(wù)報表不存在折算問題。5、資產(chǎn)具有的基本特征包括（）。A、資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所引起的B、資產(chǎn)必須是投資者投入或向債權(quán)人借入的C、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的D、資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益【參考答案】：A,C,D【解析】資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。因此，選項A、C、D正確。6、科海股份有限公司20×0年度財務(wù)會計報告于20×1年2月20日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的下列事項中.必須在其20×O年度會計報表附注中披露的有（）。A、20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元B、20×1年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元C、20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計人財務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程D、20×1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元.從而持有該公司50%的股份【參考答案】：A,B,D【解析】選項“A”屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項“B和D”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項，應(yīng)披露。選項“C”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會計差錯，不需在會計報表附注中披露。7、持有至到期投資應(yīng)具有的特征主要有（）。A、到期日固定B、回收金額固定或可確定C、企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期D、有活躍市場【參考答案】：A,B,C【解析】持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。8、下列關(guān)于以公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A、當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況時，某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B、企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值入賬C、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D、取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售【參考答案】：A,B,D【解析】在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。9、“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方登記的項目有（）。A、轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值B、變價收入C、結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D、結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失【參考答案】：A,C【解析】轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算；固定資產(chǎn)變價收入在固定資產(chǎn)清理賬戶貸方核算；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失在固定資產(chǎn)清理賬戶的貸方核算。10、下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）。A、長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得投資的公允價值人賬B、為企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資而發(fā)行債券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計入初始投資成本C、企業(yè)取得長期股權(quán)投資時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計人初始投資成本D、投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，均應(yīng)以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)計算【參考答案】：A,B,C,D【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按初始投資成本入賬，故選項A不對。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)當(dāng)計人所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計量金額，故選項B不對。選項C，企業(yè)取得長期股權(quán)投資時，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項目處理，不計入初始投資成本。選項D，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時點被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。11、下列說法中，正確的有（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B、資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C、當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)D、當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)【參考答案】：A,B,C【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：（1）該項交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。12、預(yù)計負(fù)債計量需要考慮的其他因素包括（）。A、風(fēng)險和不確定性B、貨幣時間價值C、未來事項D、資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債賬面價值的復(fù)核【參考答案】：A,B,C,D13、使用專項資金的事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中，會引起事業(yè)基金增減變化的有（）。A、轉(zhuǎn)入撥入?？罱Y(jié)余B、用材料對外投資C、支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用D、收回對外投資收到現(xiàn)金【參考答案】：A,B,D【解析】支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用應(yīng)計入“專用基金一修購基金”科目，其余三項均會引起事業(yè)基金的變化。14、下列各項交易或事項中，企業(yè)進(jìn)行其會計處理時相關(guān)金額需要采用實際利率法計算確定的有（）。A、分期收款銷售B、專門借款輔助費(fèi)用C、融資租人固定資產(chǎn)D、貸款利息【參考答案】：A,B,C,D【解析】分期收款銷售時，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項的攤余成本和實際利率計算確定的攤銷金額，沖減財務(wù)費(fèi)用；專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用額，應(yīng)當(dāng)為按照實際利率法所確定的金融負(fù)債交易費(fèi)用對每期利息費(fèi)用的調(diào)整額；融資租入固定資產(chǎn)時，承租人應(yīng)采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；貸款持有期問所確認(rèn)的利息收人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際利率計算。15、下列項目中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。A、符合資本化條件的外幣一般借款匯兌差額B、外幣兌換業(yè)務(wù)的折算差額C、外幣會計報表折算差額D、符合資本化條件的外幣專門借款匯兌差額【參考答案】：C,D【解析】A選項外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額不允許資本化，一律計入財務(wù)費(fèi)用。C選項外幣會計報表折算差額不計入當(dāng)期損益，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。16、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（）。A、被投資單位實現(xiàn)凈利潤B、被投資單位資本公積增加C、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D、投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益【參考答案】：A,D【解析】選項B，屬于其他權(quán)益變動，投資單位直接確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”科目，不確認(rèn)投資收益；選項C，屬于宣告分配現(xiàn)金股利，沖減投資成本，和確認(rèn)投資收益無關(guān)。選項D，投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，屬于逆流順流交易，需要對凈利潤進(jìn)行調(diào)整。試題點評：本題考查長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。17、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其正確的會計處理方法有（）。A、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會計估計變更的方法進(jìn)行處理B、對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會計估計變更的方法進(jìn)行處理D、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷【參考答案】：A,B,C【解析】企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，例如采用生產(chǎn)總量法、直線法等。如果與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無形資產(chǎn)的攤銷方法。故選項D不對。18、本知識點在考前模擬試題（四）單選題第6題、普通班模擬試題（二）多選題第7題、中有所考察。19.下列各項中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A、租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分B、在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人C、租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用D、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購價預(yù)計遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值【參考答案】：A,B,C,D【解析】融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：（1）在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75%）；（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（≥90%）租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。19、23．下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）A、賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B、賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債C、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D、按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的為彌補(bǔ)虧損【參考答案】：A,B-AB【解析】資產(chǎn)的賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，會計和稅法總計允許扣除金額一樣，都是原購入成本，現(xiàn)在稅法允許扣除多導(dǎo)致計稅基礎(chǔ)小，以后期間稅法會允許扣除少，是以后多繳稅，應(yīng)納稅差異；負(fù)債和資產(chǎn)相反，負(fù)債賬面價值低于計稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅差異。20、債權(quán)人接受的債務(wù)人用以抵債的長期投資，其初始投資成本的組成包括（）。A、應(yīng)收債權(quán)的賬面價值B、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C、長期投資中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的應(yīng)收股利D、支付的補(bǔ)價【參考答案】：A,B,D三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）【參考答案】：錯誤【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。（）【參考答案】：正確3、如果被投資單位發(fā)現(xiàn)的會計差錯產(chǎn)生在接受投資之前的，被投資方應(yīng)將累積影響數(shù)調(diào)整投資前的留存收益，投資企業(yè)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整股權(quán)投資差額或資本公積。（）【參考答案】：正確4、在進(jìn)行減值測試時，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，而應(yīng)當(dāng)采用在公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)成的最佳的未來價格估計數(shù)進(jìn)行預(yù)計。（）【參考答案】：正確5、“遞延稅款”借方發(fā)生額主要表示企業(yè)本期時間性差異所產(chǎn)生的未來應(yīng)交的所得稅金額，以及本期轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的可抵減本期應(yīng)稅所得額的時間性差異的所得稅金額。（）?！緟⒖即鸢浮浚哄e誤【解析】“遞延稅款”貸方發(fā)生額主要是表示企業(yè)本期時間性差異所產(chǎn)生的未來應(yīng)交的所得稅金額，以及本期轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的可抵減本期應(yīng)稅所得額的時間性差異的所得稅金額。6、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入公允價值變動損益科目。（）【參考答案】：錯誤【解析】持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）。7、企業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。（）【參考答案】：正確【解析】我國企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。8、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。（）【參考答案】：錯誤【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。9、自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入。（）【參考答案】：錯誤10、M跨國公司的國內(nèi)分公司A為樹立良好的形象自行向社會公告，宣稱將對生產(chǎn)經(jīng)營可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項推定義務(wù)。（）【參考答案】：正確【解析】推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述事項符合該定義，所以表述正確。11、企業(yè)向關(guān)聯(lián)方銷售商品形成的應(yīng)收賬款不應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。（）【參考答案】：錯誤【解析】企業(yè)對與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方（債務(wù)單位）已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量