生產(chǎn)管理過(guò)程審計(jì)課件

生產(chǎn)管理過(guò)程審計(jì)生產(chǎn)管理過(guò)程審計(jì)1燃料鍋爐汽輪機(jī)~電網(wǎng)發(fā)電機(jī)主變?nèi)剂瞎芾頇z修管理技改管理經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、節(jié)能火電廠生產(chǎn)流程簡(jiǎn)介燃料鍋爐汽輪機(jī)~電網(wǎng)發(fā)電機(jī)主變?nèi)剂蠙z修技改經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、節(jié)能火電2火電廠生產(chǎn)過(guò)程審計(jì)范圍燃料管理過(guò)程技改工程實(shí)施計(jì)劃?rùn)z修過(guò)程能耗指標(biāo)分析……火電廠生產(chǎn)過(guò)程審計(jì)范圍燃料管理過(guò)程技改工程實(shí)施計(jì)劃?rùn)z修過(guò)程能31燃料管理審計(jì)1燃料管理審計(jì)4燃料管理審計(jì)燃料成本占發(fā)電成本70%左右燃料供應(yīng)商復(fù)雜燃料的計(jì)量很難精確煤質(zhì)化驗(yàn)的準(zhǔn)確性燃料審計(jì)為什么？入爐煤量、煤耗計(jì)算困難精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)燃料成本占發(fā)電成本70%左右燃料供應(yīng)商復(fù)雜燃料的5燃料供應(yīng)商燃料采購(gòu)燃料檢斤燃料檢質(zhì)燃料接卸燃料倉(cāng)儲(chǔ)斗輪機(jī)上煤皮帶秤稱重入爐煤化驗(yàn)原煤倉(cāng)入爐燃燒燃料管理流程介紹燃料管理審計(jì)燃料供應(yīng)商燃料采購(gòu)燃料檢斤燃料檢質(zhì)燃料接卸燃料倉(cāng)儲(chǔ)斗輪機(jī)上煤6燃料管理審計(jì)入廠煤管理煤場(chǎng)管理入爐煤管理煤耗計(jì)算{燃料管理供應(yīng)商管理采制化管理計(jì)量管理合同管理{關(guān)鍵燃料管理審計(jì)入廠煤管理{燃料管理供應(yīng)商管理{關(guān)鍵7燃料管理審計(jì)如何從眾多的供應(yīng)商中發(fā)現(xiàn)異常？供應(yīng)商多供應(yīng)量不一熱值不一單價(jià)不一？示例：某電廠供應(yīng)商煤價(jià)比較表折合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)比較燃料管理審計(jì)如何從眾多的供應(yīng)商中發(fā)現(xiàn)異常？供應(yīng)商多供應(yīng)量不一8燃料管理審計(jì)如何從眾多的供應(yīng)商中發(fā)現(xiàn)異常？建立供應(yīng)商煤價(jià)比較表將供應(yīng)商煤價(jià)折合成標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)篩選出標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)異常的供應(yīng)商重點(diǎn)分析異常的供應(yīng)商查相關(guān)的結(jié)算憑證及附件出具審計(jì)底稿底稿：燃料采購(gòu)結(jié)算過(guò)程中讓步較大

工作流程精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)如何從眾多的供應(yīng)商中發(fā)現(xiàn)異常？建立供應(yīng)商煤價(jià)比較9燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)來(lái)煤采樣制樣化驗(yàn)關(guān)注重點(diǎn)不同的運(yùn)煤方式，其采制化所關(guān)注的重點(diǎn)不一樣！燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)來(lái)煤采樣制10燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)火車煤的采制化特點(diǎn)采樣的代表性，車皮是否混編采樣點(diǎn)的選擇，是否采樣9點(diǎn)法機(jī)械采樣裝置的工作情況，原始記錄采樣、制樣過(guò)程是否在控底稿舉例：采制化工作底稿燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)火車煤的采制化特點(diǎn)采樣的代11燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)汽車煤的采制化特點(diǎn)是否做到每車都采樣采樣過(guò)程是否有效監(jiān)控制樣過(guò)程是否按照要求完成采樣、制樣過(guò)程是否在控精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)汽車煤的采制化特點(diǎn)是否做到12燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)船運(yùn)煤的采制化特點(diǎn)在卸煤的過(guò)程中，是否分層采樣連續(xù)自動(dòng)采樣裝置是否正常工作采樣、制樣過(guò)程是否在控化驗(yàn)結(jié)果與第三方結(jié)果的對(duì)比燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)船運(yùn)煤的采制化特點(diǎn)在卸煤的13燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)軌道衡稱重的審計(jì)底稿示例：軌道衡安裝位置不合理

從技術(shù)的角度查軌道衡的安裝、使用情況查軌道衡的記錄流水賬，與入廠煤的匯總數(shù)量進(jìn)行對(duì)比現(xiàn)場(chǎng)查看軌道衡的稱重過(guò)程、以及記錄情況燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)軌道衡稱重的審計(jì)底稿示例：14燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)船運(yùn)煤檢斤的審計(jì)查水尺的記錄，并與報(bào)表核對(duì)（抽查水尺的錄像資料）查皮帶秤的記錄，現(xiàn)場(chǎng)查看皮帶秤的安裝位置、工作情況查貨單的記錄、統(tǒng)計(jì)運(yùn)損燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)船運(yùn)煤檢斤的審計(jì)查水尺的記15燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)汽運(yùn)煤檢斤的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)查看稱重記錄及稱重方式，查空車過(guò)秤的情況抽查供應(yīng)商的過(guò)秤記錄、與匯總記錄核對(duì)查看過(guò)秤的監(jiān)控情況燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)汽運(yùn)煤檢斤的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)查看稱16燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)燃料驗(yàn)收—數(shù)量驗(yàn)收

底稿示例示例一庫(kù)存盤點(diǎn)—盤盈及處理

示例二燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)燃料驗(yàn)收—數(shù)量驗(yàn)收底稿示17燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)燃料盤存方式簡(jiǎn)介煤場(chǎng)存煤量=煤場(chǎng)體積×存煤的密度通常采用分層壓實(shí)、激光儀器測(cè)量等方法，但是，準(zhǔn)確度很難保證很難取得準(zhǔn)確的數(shù)字，多采用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，常有為調(diào)節(jié)庫(kù)存而調(diào)節(jié)密度盤煤很難盤準(zhǔn)！精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)燃料盤存方式簡(jiǎn)介煤場(chǎng)存煤量=18燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧(盈)審計(jì)示例1依據(jù)：能量守恒入廠煤量×入廠煤熱值=入爐煤量×入爐煤熱值+存煤量×存煤熱值某電廠2005年上半年煤場(chǎng)虧空估算例燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧(盈)審計(jì)示例1依據(jù)：能19燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧(盈)審計(jì)示例2某發(fā)電廠200×年4月30日轉(zhuǎn)賬憑證第55號(hào)，燃料盤虧1464.76噸，金額367727.58元，200×年5月31日轉(zhuǎn)賬憑證第55號(hào)，燃料盤虧1868.1噸，金額453742.81元，合計(jì)燃料盤虧3332.8噸，金額821470.39元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出金額106791.15元（821470.39元*13%）。燃料盤虧未見(jiàn)審批批準(zhǔn)手續(xù)，直接在生產(chǎn)成本中列支虧損

燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧(盈)審計(jì)示例2某發(fā)電廠20燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧(盈)審計(jì)示例3底稿：燃煤庫(kù)存計(jì)價(jià)不當(dāng)例底稿：煤場(chǎng)庫(kù)存—盤盈

例精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧(盈)審計(jì)示例3底稿：燃21燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧（盈）審計(jì)示例4審計(jì)組通過(guò)查閱每個(gè)月的煤場(chǎng)盤點(diǎn)記錄，發(fā)現(xiàn)煤的密度值變化較大，密度在0.8-1之間變化，密度變化過(guò)大，使得煤場(chǎng)盤點(diǎn)結(jié)果的可信性降低。評(píng)審組還發(fā)現(xiàn)，某電廠每個(gè)月的盤煤結(jié)果都和帳上一模一樣，如此精確的帳實(shí)相符，令人難以相信。

煤場(chǎng)盤點(diǎn)過(guò)程中密度變化較大燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧（盈）審計(jì)示例4審計(jì)22燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧（盈）審計(jì)示例52005年累計(jì)儲(chǔ)存損失1975噸，按全年平均購(gòu)煤?jiǎn)蝺r(jià)331.7元/噸計(jì)算,折合金額655,108元。經(jīng)查閱2005年平某公司“月盤煤報(bào)告”，煤場(chǎng)始終處于盤盈狀態(tài)。根據(jù)《生產(chǎn)用煤炭（石油）供應(yīng)、耗用與結(jié)存月報(bào)（電生16-1表）》填制辦法規(guī)定，盤盈時(shí)儲(chǔ)損應(yīng)記0噸。違規(guī)計(jì)入儲(chǔ)損燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧（盈）審計(jì)示例52023燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧（盈）審計(jì)示例6

（1）月盤點(diǎn)表中“月初結(jié)存量”采用的是上月盤點(diǎn)時(shí)“帳面存煤量”。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)上月末實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)存量（月末24點(diǎn)存煤量）。（2）水份差在盤點(diǎn)時(shí)沒(méi)有進(jìn)行考慮，但在2005年12月該公司電生16-1表中計(jì)入水份差調(diào)整量1025噸（經(jīng)核實(shí)，為全年水份差調(diào)整量）。由于水份差沒(méi)有參與月末盤點(diǎn)帳面計(jì)算，給盤點(diǎn)盈虧計(jì)算帶來(lái)誤差，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果失真。同時(shí)，煤場(chǎng)盤盈也沒(méi)有在當(dāng)期及時(shí)處理，造成帳實(shí)不符。（3）盤點(diǎn)表中“盤盈（+）或盤虧（-）”欄計(jì)算錯(cuò)誤。該公司做法：盤點(diǎn)盈虧=月末（24點(diǎn)）存煤-盤點(diǎn)時(shí)賬面存煤；正確的做法應(yīng)為：盤點(diǎn)盈虧=盤點(diǎn)存煤-盤點(diǎn)時(shí)賬面存煤。

月末盤點(diǎn)表帳面數(shù)據(jù)處理有誤

精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧（盈）審計(jì)示例6（124燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)一煤場(chǎng)鍋爐皮帶自動(dòng)采樣皮帶秤入廠煤示意圖燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)一煤場(chǎng)鍋皮帶自動(dòng)采樣皮帶秤入25燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)二入爐煤量是本環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)！影響到發(fā)電成本的計(jì)算，即影響利潤(rùn)財(cái)務(wù)入帳數(shù)量生產(chǎn)報(bào)表數(shù)量皮帶秤數(shù)量運(yùn)行記錄對(duì)比找出差距底稿：燃料消耗統(tǒng)計(jì)不規(guī)范

例燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)二入爐煤量是本環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)26燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)三入廠煤采樣裝置入廠煤皮帶秤現(xiàn)場(chǎng)查看設(shè)備的工作情況及相關(guān)記錄查看皮帶秤的校驗(yàn)記錄查看采樣、制樣的流程精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)三入廠煤采樣裝置入廠煤皮帶秤27燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)四200x年1-9月燃料消耗數(shù)量、發(fā)電煤耗

底稿示例示例一入爐煤消耗計(jì)量

示例二燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)四200x年1-9月燃料消耗28燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題

一燃煤采購(gòu)和煤質(zhì)驗(yàn)收均有燃管中心一家負(fù)責(zé)，各礦點(diǎn)化驗(yàn)結(jié)果基本一樣，不符實(shí)際；發(fā)電公司受地方政府影響，雖不能按質(zhì)計(jì)價(jià)，但有對(duì)劣質(zhì)煤的拒絕權(quán)，由于入場(chǎng)煤采、制、化環(huán)節(jié)不能嚴(yán)格按燃料管理制度要求，認(rèn)真采樣分析，將無(wú)法有效行使拒絕權(quán)。

內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題一燃煤采購(gòu)和煤質(zhì)29燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題

二入爐煤計(jì)量不準(zhǔn)確，無(wú)分爐計(jì)量入爐煤采樣不正常，煤樣無(wú)代表性化驗(yàn)報(bào)告不準(zhǔn)確人為指定煤耗，反平衡計(jì)算煤耗燃料消耗人為確定，煤耗不真實(shí)精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題二入爐煤計(jì)量不準(zhǔn)確，無(wú)分爐計(jì)30燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題

三暫估價(jià)格嚴(yán)重偏離當(dāng)時(shí)均價(jià)年末、半年末調(diào)價(jià)，調(diào)節(jié)年度利潤(rùn)關(guān)注6、12月暫估，核對(duì)沖回的煤價(jià)重點(diǎn)關(guān)注12月的燃料成本是否異常暫估入帳調(diào)整單價(jià)，調(diào)節(jié)利潤(rùn)燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題三暫估價(jià)格嚴(yán)重偏離當(dāng)時(shí)均價(jià)暫31燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題

四2005年12月30日，期末帳面結(jié)存顯示221796噸，12月31日日初結(jié)存人為改為215845.3噸，下調(diào)5950.7噸；12月日累發(fā)電用煤468092噸，實(shí)際上報(bào)發(fā)電用煤472662噸，上調(diào)4570噸，兩項(xiàng)合計(jì)致使期末帳面庫(kù)存下降10520.7噸。2005年日累計(jì)發(fā)電用煤4541058噸，實(shí)際上報(bào)發(fā)電用煤為4506872噸，相差34186噸。人為修改統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題四2005年12月332燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題

五熱值差反映的是燃料儲(chǔ)藏?fù)p耗配煤摻燒對(duì)熱值差的影響月度熱值差與季度、年度熱值差的關(guān)系從熱值差的趨勢(shì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索熱值差的背后

燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題五熱值差反映的是燃料儲(chǔ)藏?fù)p耗33燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題

六燃料成本核算問(wèn)題示例

底稿：燃料成本的構(gòu)成底稿：為燃料管理而發(fā)生的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接進(jìn)燃料成本例1例2底稿：燃料成本---卸煤費(fèi)例3燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題六燃料成本核算問(wèn)題示例底342技改管理審計(jì)精品資料網(wǎng)2技改管理審計(jì)精品資料網(wǎng)http://shu35技改管理審計(jì)技術(shù)改造的定義技改管理審計(jì)技術(shù)改造的定義36技改管理審計(jì)可行性研究編入年度計(jì)劃立項(xiàng)編入年度計(jì)劃招投標(biāo)、開工準(zhǔn)備設(shè)計(jì)組織實(shí)施招投標(biāo)竣工驗(yàn)收竣工決算技改管理流程示意圖精品資料網(wǎng)技改管理審計(jì)可行性研究編入年度計(jì)劃立項(xiàng)編入年37技改管理審計(jì)可行性研究階段審計(jì)要點(diǎn)制度對(duì)可行性研究是否明確規(guī)定？是否分析技術(shù)可行性？是否分析工期的可行性？是否分析資金籌措的可行性？是否分析項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益？可行性研究是一項(xiàng)綜合性工作，需各部門配合！技改管理審計(jì)可行性研究階段審計(jì)要點(diǎn)制度對(duì)可行性研究是否明確規(guī)38技改管理審計(jì)立項(xiàng)階段的常見(jiàn)問(wèn)題申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，由于沒(méi)有費(fèi)用構(gòu)成概預(yù)算或費(fèi)用構(gòu)成太粗，有些成本性的項(xiàng)目也歸入了技改項(xiàng)目，造成項(xiàng)目結(jié)束時(shí)無(wú)法轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)公司的“預(yù)執(zhí)行項(xiàng)目”與上級(jí)單位的“批準(zhǔn)項(xiàng)目”存在不匹配的情況，有的“預(yù)執(zhí)行項(xiàng)目”在“批準(zhǔn)項(xiàng)目”中不存在；董事會(huì)批準(zhǔn)的時(shí)間太晚，有時(shí)要到8月份才審批完成，那些不在“預(yù)執(zhí)行項(xiàng)目”中的技改項(xiàng)目想在本年度完成項(xiàng)目困難就很大。技改管理審計(jì)立項(xiàng)階段的常見(jiàn)問(wèn)題申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，由于沒(méi)有費(fèi)用構(gòu)成概39技改管理審計(jì)計(jì)劃編制、審批階段審計(jì)要點(diǎn)案例一：工程開工手續(xù)滯后XX循泵房改造工程開工時(shí)間為2003年9月4日，Q公司將此工程列入2003年11月17日編制的“Q發(fā)電有限責(zé)任公司2004年度技術(shù)改造計(jì)劃項(xiàng)目表”中，主管單位批準(zhǔn)為2004年技改項(xiàng)目。2003年9月4日Q公司在未得到主管單位書面批準(zhǔn)的情況下開始了本項(xiàng)工程，隨后補(bǔ)辦了相關(guān)手續(xù)（據(jù)Q公司反映，當(dāng)時(shí)主管單位口頭同意。）案例二：“底稿：技改及大修項(xiàng)目計(jì)劃性有待加強(qiáng)”

技改管理審計(jì)計(jì)劃編制、審批階段審計(jì)要點(diǎn)案例一：工程開工手續(xù)滯40技改管理審計(jì)技改中的資金預(yù)算審計(jì)要點(diǎn)案例：技改項(xiàng)目申請(qǐng)資金（預(yù)算資金）偏多分析某公司2006年度技術(shù)改造資金完成率時(shí)，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)批準(zhǔn)的技術(shù)改造項(xiàng)目資金，在實(shí)際使用、直到項(xiàng)目完工時(shí)，技術(shù)改造資金的實(shí)際使用率較低，項(xiàng)目資金多出偏差較大。按2006年5月份已完工的52項(xiàng)技改資金統(tǒng)計(jì)，多出技改資金705萬(wàn)元，占2006年度技改計(jì)劃資金的12%。其中有幾個(gè)項(xiàng)目影響較大，如：#4機(jī)凝汽器改造，項(xiàng)目計(jì)劃資金500萬(wàn)元，實(shí)際使用331萬(wàn)元，資金實(shí)際使用66%，偏差34%；#4機(jī)主機(jī)增裝油擋供氣裝置，項(xiàng)目計(jì)劃資金20萬(wàn)元，實(shí)際使用13.5萬(wàn)元，資金實(shí)際使用68%，偏差32%；#4機(jī)凝升泵變頻改造,項(xiàng)目計(jì)劃資金300萬(wàn)元，實(shí)際使用187萬(wàn)元，資金實(shí)際使用62%，偏差38%；#1、2爐磨煤機(jī)系統(tǒng)完善化改造，項(xiàng)目計(jì)劃資金200萬(wàn)元，實(shí)際使用41.7萬(wàn)元，資金實(shí)際使用21%，偏差79%。技改管理審計(jì)技改中的資金預(yù)算審計(jì)要點(diǎn)案例：技改項(xiàng)目申請(qǐng)資金（41技改管理審計(jì)技改中的招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)

技改工程往往牽涉到安裝、土建，期間會(huì)大量發(fā)生工程招投標(biāo)、設(shè)備采購(gòu)、材料采購(gòu)招投標(biāo)，由于標(biāo)的金額參差不齊，就會(huì)大量出現(xiàn)邀請(qǐng)招標(biāo)、議標(biāo)的情況，在招議標(biāo)過(guò)程中，圖省事、遷就技術(shù)人員意見(jiàn)等會(huì)造成招議標(biāo)活動(dòng)的不規(guī)范，甚至滋生腐敗。精品資料網(wǎng)技改管理審計(jì)技改中的招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)技改工程往往牽涉到42技改管理審計(jì)工程招標(biāo)中常見(jiàn)問(wèn)題拆分工程，逃避政府規(guī)定的招標(biāo)形式（例：有些地方規(guī)定100萬(wàn)元以上的土建項(xiàng)目，必須由政府招標(biāo)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一招標(biāo)，某公司將150萬(wàn)的基建工程拆分為90萬(wàn)和60萬(wàn)的兩個(gè)標(biāo)段，自主招標(biāo)）拆分工程，照顧多方利益（例：某公司將一灰壩工程拆分成三個(gè)標(biāo)段，分別給不同的施工單位，該三個(gè)標(biāo)段屬于同類性質(zhì)，且金額不大）邀請(qǐng)招標(biāo)，排斥潛在施工方（例：某公司在選擇投標(biāo)單位時(shí)，故意將資質(zhì)好、施工能力強(qiáng)的單位排斥在外）例：底稿：工程招標(biāo)技改管理審計(jì)工程招標(biāo)中常見(jiàn)問(wèn)題拆分工程，逃避政府規(guī)定的招標(biāo)形43技改管理審計(jì)技改中的招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)物資采購(gòu)招標(biāo)中常見(jiàn)問(wèn)題拆分采購(gòu)項(xiàng)目，避免招標(biāo)（如同一種規(guī)格、金額的采購(gòu)發(fā)票連續(xù)出現(xiàn)）無(wú)評(píng)標(biāo)細(xì)則，或評(píng)標(biāo)細(xì)則無(wú)法操作缺少量化的評(píng)分條款招標(biāo)資料不完整，缺相關(guān)會(huì)議記錄達(dá)到規(guī)定要求卻不招標(biāo)大量使用邀請(qǐng)招標(biāo)形式例：底稿：招標(biāo)管理有待規(guī)范精品資料網(wǎng)技改管理審計(jì)技改中的招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)物資采購(gòu)招標(biāo)中常見(jiàn)問(wèn)題拆分44技改管理審計(jì)設(shè)計(jì)過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題沒(méi)有設(shè)計(jì)圖紙就開工建設(shè)邊設(shè)計(jì)邊施工實(shí)際施工與設(shè)計(jì)差異很大結(jié)算的工程量與設(shè)計(jì)工程量嚴(yán)重不符

案例：審計(jì)報(bào)告摘選（設(shè)計(jì)超標(biāo)）示例：某發(fā)電公司基建工程“磨煤機(jī)檢修間”項(xiàng)目，土建招標(biāo)的設(shè)計(jì)圖紙為一座建筑面積700平方米的單層建筑，施工過(guò)程中變更為建筑面積1300平方米的兩層樓房。技改管理審計(jì)設(shè)計(jì)過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題沒(méi)有設(shè)計(jì)圖紙就開工建設(shè)示例：45技改管理審計(jì)實(shí)施過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題-----底稿示例-----底稿：合同簽訂0底稿：安裝施工費(fèi)用0底稿：土建工程結(jié)算0技改管理審計(jì)實(shí)施過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題-----底稿示例-----底46技改管理審計(jì)竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)查閱竣工驗(yàn)收資料是否齊全，簽字是否完整查閱工程是否建成投產(chǎn)，重點(diǎn)是未完部分工程是否達(dá)到設(shè)計(jì)的指標(biāo)固定資產(chǎn)手續(xù)是否辦理移交精品資料網(wǎng)技改管理審計(jì)竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)查閱竣工驗(yàn)收資料是否齊全，簽47技改管理審計(jì)廢舊物資處置過(guò)程審計(jì)要點(diǎn)查閱廢舊物資處置管理制度大宗廢舊物資處置是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)？廢舊物資是否得到及時(shí)處置？廢舊物資處置款是否沖回在建工程？查閱廢舊物資處理的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證底稿：廢舊物資處理0技改管理審計(jì)廢舊物資處置過(guò)程審計(jì)要點(diǎn)查閱廢舊物資處置管理制度48技改管理審計(jì)竣工決算階段常見(jiàn)問(wèn)題辦理好了技改項(xiàng)目竣工手續(xù)、財(cái)務(wù)也做好了決算，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目有的設(shè)備還沒(méi)領(lǐng)用、外包合同還沒(méi)有結(jié)束，由于決算已完成、甚至在建工程已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)了，財(cái)務(wù)不得不再次進(jìn)行項(xiàng)目決算。竣工決算資料缺失，某個(gè)技改下到底發(fā)生了多少材料設(shè)備的領(lǐng)用、發(fā)生了哪些外包項(xiàng)目、有多少份合同、及其它的費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員要跟各職能部門索取，時(shí)間長(zhǎng)、數(shù)據(jù)欠準(zhǔn)。設(shè)備材料全部領(lǐng)用、安裝完成，所有外包項(xiàng)目也完成，但是，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遲遲不辦竣工手續(xù)，造成技改項(xiàng)目來(lái)不及做決算而不得不將技改項(xiàng)目轉(zhuǎn)入下個(gè)年度。精品資料網(wǎng)技改管理審計(jì)竣工決算階段常見(jiàn)問(wèn)題辦理好了技改項(xiàng)目竣工手續(xù)、財(cái)493計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)3計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)50計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)檢修計(jì)劃實(shí)際發(fā)生對(duì)比{檢修項(xiàng)目是否分解？檢修費(fèi)用是否分解？檢修計(jì)劃?rùn)z修任務(wù)完成情況偏差產(chǎn)生的原因？XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX概述計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)檢修計(jì)劃實(shí)際發(fā)生對(duì)比{檢修項(xiàng)目是否分解？XXXX51計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)檢修計(jì)劃實(shí)際發(fā)生對(duì)比{檢修項(xiàng)目是否分解？檢修費(fèi)用是否分解？檢修計(jì)劃?rùn)z修任務(wù)完成情況偏差產(chǎn)生的原因？XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX概述與技改管理審計(jì)有很多雷同計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)檢修計(jì)劃實(shí)際發(fā)生對(duì)比{檢修項(xiàng)目是否分解？XXXX52計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)之一：非標(biāo)項(xiàng)目的管理計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)之一：53計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)之二：修理項(xiàng)目與技改項(xiàng)目的界定示例精品資料網(wǎng)計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)之二：示例精品資料網(wǎng)http://w54計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)保溫施工（材料）零星土建（含電纜封堵）金屬試驗(yàn)（熱力試驗(yàn)）材料消耗業(yè)務(wù)費(fèi)（加班餐券等）借工費(fèi)用差旅費(fèi)（交通費(fèi)）……………修理費(fèi)與技改費(fèi)用界定不清示例多為修理費(fèi)不夠，占用技改資金，偶爾有技改項(xiàng)目概算偏小，占用修理費(fèi)計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)保溫施工（材料）修理費(fèi)與技改費(fèi)用界定不清示例多為55計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)之三：廢舊物資的處置情況計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)之三：56計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)之四：檢修費(fèi)用的控制精品資料網(wǎng)計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)之四：精品資料網(wǎng)http://www57計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)之五：外借工的管理情況例：勞務(wù)用工為規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，改簽工程合同，甚至進(jìn)“材料費(fèi)”計(jì)劃?rùn)z修審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)之五：例：勞務(wù)用工為規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，改簽工584能耗指標(biāo)分析4能耗指標(biāo)分析59能耗指標(biāo)分析底稿：2001-2003年煤耗完成情況煤耗指標(biāo)的準(zhǔn)確性最差規(guī)定：正平衡計(jì)算、反平衡校驗(yàn)實(shí)際：根據(jù)上級(jí)要求倒推精品資料網(wǎng)能耗指標(biāo)分析底稿：2001-2003年煤耗完成情況煤耗指標(biāo)的60能耗指標(biāo)分析辦公場(chǎng)所、檢修班組、家屬區(qū)、多經(jīng)企業(yè)、相關(guān)單位等-----非生產(chǎn)用能-----非生產(chǎn)用電非生產(chǎn)用水非生產(chǎn)用汽能耗指標(biāo)分析辦公場(chǎng)所、檢修班組、家屬區(qū)、多經(jīng)企業(yè)、相關(guān)單位等61生產(chǎn)管理過(guò)程審計(jì)生產(chǎn)管理過(guò)程審計(jì)62燃料鍋爐汽輪機(jī)~電網(wǎng)發(fā)電機(jī)主變?nèi)剂瞎芾頇z修管理技改管理經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、節(jié)能火電廠生產(chǎn)流程簡(jiǎn)介燃料鍋爐汽輪機(jī)~電網(wǎng)發(fā)電機(jī)主變?nèi)剂蠙z修技改經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、節(jié)能火電63火電廠生產(chǎn)過(guò)程審計(jì)范圍燃料管理過(guò)程技改工程實(shí)施計(jì)劃?rùn)z修過(guò)程能耗指標(biāo)分析……火電廠生產(chǎn)過(guò)程審計(jì)范圍燃料管理過(guò)程技改工程實(shí)施計(jì)劃?rùn)z修過(guò)程能641燃料管理審計(jì)1燃料管理審計(jì)65燃料管理審計(jì)燃料成本占發(fā)電成本70%左右燃料供應(yīng)商復(fù)雜燃料的計(jì)量很難精確煤質(zhì)化驗(yàn)的準(zhǔn)確性燃料審計(jì)為什么？入爐煤量、煤耗計(jì)算困難精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)燃料成本占發(fā)電成本70%左右燃料供應(yīng)商復(fù)雜燃料的66燃料供應(yīng)商燃料采購(gòu)燃料檢斤燃料檢質(zhì)燃料接卸燃料倉(cāng)儲(chǔ)斗輪機(jī)上煤皮帶秤稱重入爐煤化驗(yàn)原煤倉(cāng)入爐燃燒燃料管理流程介紹燃料管理審計(jì)燃料供應(yīng)商燃料采購(gòu)燃料檢斤燃料檢質(zhì)燃料接卸燃料倉(cāng)儲(chǔ)斗輪機(jī)上煤67燃料管理審計(jì)入廠煤管理煤場(chǎng)管理入爐煤管理煤耗計(jì)算{燃料管理供應(yīng)商管理采制化管理計(jì)量管理合同管理{關(guān)鍵燃料管理審計(jì)入廠煤管理{燃料管理供應(yīng)商管理{關(guān)鍵68燃料管理審計(jì)如何從眾多的供應(yīng)商中發(fā)現(xiàn)異常？供應(yīng)商多供應(yīng)量不一熱值不一單價(jià)不一？示例：某電廠供應(yīng)商煤價(jià)比較表折合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)比較燃料管理審計(jì)如何從眾多的供應(yīng)商中發(fā)現(xiàn)異常？供應(yīng)商多供應(yīng)量不一69燃料管理審計(jì)如何從眾多的供應(yīng)商中發(fā)現(xiàn)異常？建立供應(yīng)商煤價(jià)比較表將供應(yīng)商煤價(jià)折合成標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)篩選出標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)異常的供應(yīng)商重點(diǎn)分析異常的供應(yīng)商查相關(guān)的結(jié)算憑證及附件出具審計(jì)底稿底稿：燃料采購(gòu)結(jié)算過(guò)程中讓步較大

工作流程精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)如何從眾多的供應(yīng)商中發(fā)現(xiàn)異常？建立供應(yīng)商煤價(jià)比較70燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)來(lái)煤采樣制樣化驗(yàn)關(guān)注重點(diǎn)不同的運(yùn)煤方式，其采制化所關(guān)注的重點(diǎn)不一樣！燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)來(lái)煤采樣制71燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)火車煤的采制化特點(diǎn)采樣的代表性，車皮是否混編采樣點(diǎn)的選擇，是否采樣9點(diǎn)法機(jī)械采樣裝置的工作情況，原始記錄采樣、制樣過(guò)程是否在控底稿舉例：采制化工作底稿燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)火車煤的采制化特點(diǎn)采樣的代72燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)汽車煤的采制化特點(diǎn)是否做到每車都采樣采樣過(guò)程是否有效監(jiān)控制樣過(guò)程是否按照要求完成采樣、制樣過(guò)程是否在控精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)汽車煤的采制化特點(diǎn)是否做到73燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)船運(yùn)煤的采制化特點(diǎn)在卸煤的過(guò)程中，是否分層采樣連續(xù)自動(dòng)采樣裝置是否正常工作采樣、制樣過(guò)程是否在控化驗(yàn)結(jié)果與第三方結(jié)果的對(duì)比燃料管理審計(jì)入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)船運(yùn)煤的采制化特點(diǎn)在卸煤的74燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)軌道衡稱重的審計(jì)底稿示例：軌道衡安裝位置不合理

從技術(shù)的角度查軌道衡的安裝、使用情況查軌道衡的記錄流水賬，與入廠煤的匯總數(shù)量進(jìn)行對(duì)比現(xiàn)場(chǎng)查看軌道衡的稱重過(guò)程、以及記錄情況燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)軌道衡稱重的審計(jì)底稿示例：75燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)船運(yùn)煤檢斤的審計(jì)查水尺的記錄，并與報(bào)表核對(duì)（抽查水尺的錄像資料）查皮帶秤的記錄，現(xiàn)場(chǎng)查看皮帶秤的安裝位置、工作情況查貨單的記錄、統(tǒng)計(jì)運(yùn)損燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)船運(yùn)煤檢斤的審計(jì)查水尺的記76燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)汽運(yùn)煤檢斤的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)查看稱重記錄及稱重方式，查空車過(guò)秤的情況抽查供應(yīng)商的過(guò)秤記錄、與匯總記錄核對(duì)查看過(guò)秤的監(jiān)控情況燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)汽運(yùn)煤檢斤的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)查看稱77燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)燃料驗(yàn)收—數(shù)量驗(yàn)收

底稿示例示例一庫(kù)存盤點(diǎn)—盤盈及處理

示例二燃料管理審計(jì)入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)燃料驗(yàn)收—數(shù)量驗(yàn)收底稿示78燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)燃料盤存方式簡(jiǎn)介煤場(chǎng)存煤量=煤場(chǎng)體積×存煤的密度通常采用分層壓實(shí)、激光儀器測(cè)量等方法，但是，準(zhǔn)確度很難保證很難取得準(zhǔn)確的數(shù)字，多采用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，常有為調(diào)節(jié)庫(kù)存而調(diào)節(jié)密度盤煤很難盤準(zhǔn)！精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)燃料盤存方式簡(jiǎn)介煤場(chǎng)存煤量=79燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧(盈)審計(jì)示例1依據(jù)：能量守恒入廠煤量×入廠煤熱值=入爐煤量×入爐煤熱值+存煤量×存煤熱值某電廠2005年上半年煤場(chǎng)虧空估算例燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧(盈)審計(jì)示例1依據(jù)：能80燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧(盈)審計(jì)示例2某發(fā)電廠200×年4月30日轉(zhuǎn)賬憑證第55號(hào)，燃料盤虧1464.76噸，金額367727.58元，200×年5月31日轉(zhuǎn)賬憑證第55號(hào)，燃料盤虧1868.1噸，金額453742.81元，合計(jì)燃料盤虧3332.8噸，金額821470.39元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出金額106791.15元（821470.39元*13%）。燃料盤虧未見(jiàn)審批批準(zhǔn)手續(xù)，直接在生產(chǎn)成本中列支虧損

燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧(盈)審計(jì)示例2某發(fā)電廠81燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧(盈)審計(jì)示例3底稿：燃煤庫(kù)存計(jì)價(jià)不當(dāng)例底稿：煤場(chǎng)庫(kù)存—盤盈

例精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧(盈)審計(jì)示例3底稿：燃82燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧（盈）審計(jì)示例4審計(jì)組通過(guò)查閱每個(gè)月的煤場(chǎng)盤點(diǎn)記錄，發(fā)現(xiàn)煤的密度值變化較大，密度在0.8-1之間變化，密度變化過(guò)大，使得煤場(chǎng)盤點(diǎn)結(jié)果的可信性降低。評(píng)審組還發(fā)現(xiàn)，某電廠每個(gè)月的盤煤結(jié)果都和帳上一模一樣，如此精確的帳實(shí)相符，令人難以相信。

煤場(chǎng)盤點(diǎn)過(guò)程中密度變化較大燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧（盈）審計(jì)示例4審計(jì)83燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧（盈）審計(jì)示例52005年累計(jì)儲(chǔ)存損失1975噸，按全年平均購(gòu)煤?jiǎn)蝺r(jià)331.7元/噸計(jì)算,折合金額655,108元。經(jīng)查閱2005年平某公司“月盤煤報(bào)告”，煤場(chǎng)始終處于盤盈狀態(tài)。根據(jù)《生產(chǎn)用煤炭（石油）供應(yīng)、耗用與結(jié)存月報(bào)（電生16-1表）》填制辦法規(guī)定，盤盈時(shí)儲(chǔ)損應(yīng)記0噸。違規(guī)計(jì)入儲(chǔ)損燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧（盈）審計(jì)示例52084燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧（盈）審計(jì)示例6

（1）月盤點(diǎn)表中“月初結(jié)存量”采用的是上月盤點(diǎn)時(shí)“帳面存煤量”。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)上月末實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)存量（月末24點(diǎn)存煤量）。（2）水份差在盤點(diǎn)時(shí)沒(méi)有進(jìn)行考慮，但在2005年12月該公司電生16-1表中計(jì)入水份差調(diào)整量1025噸（經(jīng)核實(shí)，為全年水份差調(diào)整量）。由于水份差沒(méi)有參與月末盤點(diǎn)帳面計(jì)算，給盤點(diǎn)盈虧計(jì)算帶來(lái)誤差，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果失真。同時(shí)，煤場(chǎng)盤盈也沒(méi)有在當(dāng)期及時(shí)處理，造成帳實(shí)不符。（3）盤點(diǎn)表中“盤盈（+）或盤虧（-）”欄計(jì)算錯(cuò)誤。該公司做法：盤點(diǎn)盈虧=月末（24點(diǎn)）存煤-盤點(diǎn)時(shí)賬面存煤；正確的做法應(yīng)為：盤點(diǎn)盈虧=盤點(diǎn)存煤-盤點(diǎn)時(shí)賬面存煤。

月末盤點(diǎn)表帳面數(shù)據(jù)處理有誤

精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)燃煤倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)盤虧（盈）審計(jì)示例6（185燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)一煤場(chǎng)鍋爐皮帶自動(dòng)采樣皮帶秤入廠煤示意圖燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)一煤場(chǎng)鍋皮帶自動(dòng)采樣皮帶秤入86燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)二入爐煤量是本環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)！影響到發(fā)電成本的計(jì)算，即影響利潤(rùn)財(cái)務(wù)入帳數(shù)量生產(chǎn)報(bào)表數(shù)量皮帶秤數(shù)量運(yùn)行記錄對(duì)比找出差距底稿：燃料消耗統(tǒng)計(jì)不規(guī)范

例燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)二入爐煤量是本環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)87燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)三入廠煤采樣裝置入廠煤皮帶秤現(xiàn)場(chǎng)查看設(shè)備的工作情況及相關(guān)記錄查看皮帶秤的校驗(yàn)記錄查看采樣、制樣的流程精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)三入廠煤采樣裝置入廠煤皮帶秤88燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)四200x年1-9月燃料消耗數(shù)量、發(fā)電煤耗

底稿示例示例一入爐煤消耗計(jì)量

示例二燃料管理審計(jì)入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)四200x年1-9月燃料消耗89燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題

一燃煤采購(gòu)和煤質(zhì)驗(yàn)收均有燃管中心一家負(fù)責(zé)，各礦點(diǎn)化驗(yàn)結(jié)果基本一樣，不符實(shí)際；發(fā)電公司受地方政府影響，雖不能按質(zhì)計(jì)價(jià)，但有對(duì)劣質(zhì)煤的拒絕權(quán)，由于入場(chǎng)煤采、制、化環(huán)節(jié)不能嚴(yán)格按燃料管理制度要求，認(rèn)真采樣分析，將無(wú)法有效行使拒絕權(quán)。

內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題一燃煤采購(gòu)和煤質(zhì)90燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題

二入爐煤計(jì)量不準(zhǔn)確，無(wú)分爐計(jì)量入爐煤采樣不正常，煤樣無(wú)代表性化驗(yàn)報(bào)告不準(zhǔn)確人為指定煤耗，反平衡計(jì)算煤耗燃料消耗人為確定，煤耗不真實(shí)精品資料網(wǎng)燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題二入爐煤計(jì)量不準(zhǔn)確，無(wú)分爐計(jì)91燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題

三暫估價(jià)格嚴(yán)重偏離當(dāng)時(shí)均價(jià)年末、半年末調(diào)價(jià)，調(diào)節(jié)年度利潤(rùn)關(guān)注6、12月暫估，核對(duì)沖回的煤價(jià)重點(diǎn)關(guān)注12月的燃料成本是否異常暫估入帳調(diào)整單價(jià)，調(diào)節(jié)利潤(rùn)燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題三暫估價(jià)格嚴(yán)重偏離當(dāng)時(shí)均價(jià)暫92燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題

四2005年12月30日，期末帳面結(jié)存顯示221796噸，12月31日日初結(jié)存人為改為215845.3噸，下調(diào)5950.7噸；12月日累發(fā)電用煤468092噸，實(shí)際上報(bào)發(fā)電用煤472662噸，上調(diào)4570噸，兩項(xiàng)合計(jì)致使期末帳面庫(kù)存下降10520.7噸。2005年日累計(jì)發(fā)電用煤4541058噸，實(shí)際上報(bào)發(fā)電用煤為4506872噸，相差34186噸。人為修改統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題四2005年12月393燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題

五熱值差反映的是燃料儲(chǔ)藏?fù)p耗配煤摻燒對(duì)熱值差的影響月度熱值差與季度、年度熱值差的關(guān)系從熱值差的趨勢(shì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索熱值差的背后

燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題五熱值差反映的是燃料儲(chǔ)藏?fù)p耗94燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題

六燃料成本核算問(wèn)題示例

底稿：燃料成本的構(gòu)成底稿：為燃料管理而發(fā)生的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接進(jìn)燃料成本例1例2底稿：燃料成本---卸煤費(fèi)例3燃料管理審計(jì)燃料管理中常見(jiàn)問(wèn)題六燃料成本核算問(wèn)題示例底952技改管理審計(jì)精品資料網(wǎng)2技改管理審計(jì)精品資料網(wǎng)http://shu96技改管理審計(jì)技術(shù)改造的定義技改管理審計(jì)技術(shù)改造的定義97技改管理審計(jì)可行性研究編入年度計(jì)劃立項(xiàng)編入年度計(jì)劃招投標(biāo)、開工準(zhǔn)備設(shè)計(jì)組織實(shí)施招投標(biāo)竣工驗(yàn)收竣工決算技改管理流程示意圖精品資料網(wǎng)技改管理審計(jì)可行性研究編入年度計(jì)劃立項(xiàng)編入年98技改管理審計(jì)可行性研究階段審計(jì)要點(diǎn)制度對(duì)可行性研究是否明確規(guī)定？是否分析技術(shù)可行性？是否分析工期的可行性？是否分析資金籌措的可行性？是否分析項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益？可行性研究是一項(xiàng)綜合性工作，需各部門配合！技改管理審計(jì)可行性研究階段審計(jì)要點(diǎn)制度對(duì)可行性研究是否明確規(guī)99技改管理審計(jì)立項(xiàng)階段的常見(jiàn)問(wèn)題申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，由于沒(méi)有費(fèi)用構(gòu)成概預(yù)算或費(fèi)用構(gòu)成太粗，有些成本性的項(xiàng)目也歸入了技改項(xiàng)目，造成項(xiàng)目結(jié)束時(shí)無(wú)法轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)公司的“預(yù)執(zhí)行項(xiàng)目”與上級(jí)單位的“批準(zhǔn)項(xiàng)目”存在不匹配的情況，有的“預(yù)執(zhí)行項(xiàng)目”在“批準(zhǔn)項(xiàng)目”中不存在；董事會(huì)批準(zhǔn)的時(shí)間太晚，有時(shí)要到8月份才審批完成，那些不在“預(yù)執(zhí)行項(xiàng)目”中的技改項(xiàng)目想在本年度完成項(xiàng)目困難就很大。技改管理審計(jì)立項(xiàng)階段的常見(jiàn)問(wèn)題申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，由于沒(méi)有費(fèi)用構(gòu)成概100技改管理審計(jì)計(jì)劃編制、審批階段審計(jì)要點(diǎn)案例一：工程開工手續(xù)滯后XX循泵房改造工程開工時(shí)間為2003年9月4日，Q公司將此工程列入2003年11月17日編制的“Q發(fā)電有限責(zé)任公司2004年度技術(shù)改造計(jì)劃項(xiàng)目表”中，主管單位批準(zhǔn)為2004年技改項(xiàng)目。2003年9月4日Q公司在未得到主管單位書面批準(zhǔn)的情況下開始了本項(xiàng)工程，隨后補(bǔ)辦了相關(guān)手續(xù)（據(jù)Q公司反映，當(dāng)時(shí)主管單位口頭同意。）案例二：“底稿：技改及大修項(xiàng)目計(jì)劃性有待加強(qiáng)”

技改管理審計(jì)計(jì)劃編制、審批階段審計(jì)要點(diǎn)案例一：工程開工手續(xù)滯101技改管理審計(jì)技改中的資金預(yù)算審計(jì)要點(diǎn)案例：技改項(xiàng)目申請(qǐng)資金（預(yù)算資金）偏多分析某公司2006年度技術(shù)改造資金完成率時(shí)，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)批準(zhǔn)的技術(shù)改造項(xiàng)目資金，在實(shí)際使用、直到項(xiàng)目完工時(shí)，技術(shù)改造資金的實(shí)際使用率較低，項(xiàng)目資金多出偏差較大。按2006年5月份已完工的52項(xiàng)技改資金統(tǒng)計(jì)，多出技改資金705萬(wàn)元，占2006年度技改計(jì)劃資金的12%。其中有幾個(gè)項(xiàng)目影響較大，如：#4機(jī)凝汽器改造，項(xiàng)目計(jì)劃資金500萬(wàn)元，實(shí)際使用331萬(wàn)元，資金實(shí)際使用66%，偏差34%；#4機(jī)主機(jī)增裝油擋供氣裝置，項(xiàng)目計(jì)劃資金20萬(wàn)元，實(shí)際使用13.5萬(wàn)元，資金實(shí)際使用68%，偏差32%；#4機(jī)凝升泵變頻改造,項(xiàng)目計(jì)劃資金300萬(wàn)元，實(shí)際使用187萬(wàn)元，資金實(shí)際使用62%，偏差38%；#1、2爐磨煤機(jī)系統(tǒng)完善化改造，項(xiàng)目計(jì)劃資金200萬(wàn)元，實(shí)際使用41.7萬(wàn)元，資金實(shí)際使用21%，偏差79%。技改管理審計(jì)技改中的資金預(yù)算審計(jì)要點(diǎn)案例：技改項(xiàng)目申請(qǐng)資金（102技改管理審計(jì)技改中的招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)

技改工程往往牽涉到安裝、土建，期間會(huì)大量發(fā)生工程招投標(biāo)、設(shè)備采購(gòu)、材料采購(gòu)招投標(biāo)，由于標(biāo)的金額參差不齊，就會(huì)大量出現(xiàn)邀請(qǐng)招標(biāo)、議標(biāo)的情況，在招議標(biāo)過(guò)程中，圖省事、遷就技術(shù)人員意見(jiàn)等會(huì)造成招議標(biāo)活動(dòng)的不規(guī)范，甚至滋生腐敗。精品資料網(wǎng)技改管理審計(jì)技改中的招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)技改工程往往牽涉到103技改管理審計(jì)工程招標(biāo)中常見(jiàn)問(wèn)題拆分工程，逃避政府規(guī)定的招標(biāo)形式（例：有些地方規(guī)定100萬(wàn)元以上的土建項(xiàng)目，必須由政府招標(biāo)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一招標(biāo)，某公司將150萬(wàn)的基建工程拆分為90萬(wàn)和60萬(wàn)的兩個(gè)標(biāo)段，自主招標(biāo)）拆分工程，照顧多方利益（例：某公司將一灰壩工程拆分成三個(gè)標(biāo)段，分別給不同的施工單位，該三個(gè)標(biāo)段屬于同類性質(zhì)，且金額不大）邀請(qǐng)招標(biāo)，排斥潛在施工方（例：某公司在選擇投標(biāo)單位時(shí)，故意將資質(zhì)好、施工能力強(qiáng)的單位排斥在外）例：底稿：工程招標(biāo)技改管理審計(jì)工程招標(biāo)中常見(jiàn)問(wèn)題拆分工程，逃避政府規(guī)定的招標(biāo)形104技改管理審計(jì)技改中的招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)物資采購(gòu)招標(biāo)中常見(jiàn)問(wèn)題拆分采購(gòu)項(xiàng)目，避免招標(biāo)（如同一種規(guī)格、金額的采購(gòu)發(fā)票連續(xù)出現(xiàn)）無(wú)評(píng)標(biāo)細(xì)則，或評(píng)標(biāo)細(xì)則無(wú)法操作缺少量化的評(píng)分條款招標(biāo)資料不完整，缺相關(guān)會(huì)議記錄達(dá)到規(guī)定要求卻不招標(biāo)大量使用邀請(qǐng)招標(biāo)形式例：底稿：招標(biāo)管理有待規(guī)范精品資料網(wǎng)技改管理審計(jì)技改中的招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn)物資采購(gòu)招標(biāo)中常見(jiàn)問(wèn)題拆分105技改管理審計(jì)設(shè)計(jì)過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題沒(méi)有設(shè)計(jì)圖紙就開工建設(shè)邊設(shè)計(jì)邊施工實(shí)際施工與設(shè)計(jì)差異很大結(jié)算的工程量與設(shè)計(jì)工程量嚴(yán)重不符

案例：審計(jì)報(bào)告摘選（設(shè)計(jì)超標(biāo)）示例：某發(fā)電公司基建工程“磨煤機(jī)檢修間”項(xiàng)目，土建招標(biāo)的設(shè)計(jì)圖紙為一座建筑面積700平方米的單層建筑，施工過(guò)程中變更為建筑面積1300平方米的兩層樓房。技改管理審計(jì)設(shè)計(jì)過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題沒(méi)有設(shè)計(jì)圖紙就開工建設(shè)示例：106技改管理審計(jì)實(shí)施過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題-----底稿示