2021年冬季注冊會計師資格考試稅法考試卷（附答案）

2021年冬季注冊會計師資格考試稅法考試卷（附答案）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)2000年初在我國設立，經(jīng)營期限12年，設立當年就盈利3萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅每年均按3%征收。2006年初該企業(yè)的外商投資者分別將2004年、2005年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本。該外商再投資應退的企業(yè)所得稅為（）。A、13.20萬元B、14.88萬元C、17.44萬元D、18.41萬元【參考答案】：A【解析】該外資企業(yè)在2004年還在享受減半征收的優(yōu)惠，故企業(yè)所得稅稅率為15%，2005年稅收優(yōu)惠期滿，企業(yè)所得稅稅率為30%；再投資為增加企業(yè)的注冊資本，所以退稅率為40%，因而應退稅額=49.2÷（1-18%）×15%×40%+53.6÷（1-33%）×30%×40%=13.20（萬元）。2、經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回稅務機關檢查；但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在（）完整退還。A、10天內(nèi)B、30天內(nèi)C、3個月內(nèi)D、6個月內(nèi)【參考答案】：C【解析】經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回稅務機關檢查；但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。3、為了保證增值稅專用發(fā)票的安全使用，納稅人要在（）辦理繳銷手續(xù)。A、領購專用發(fā)票的時間算起至30天內(nèi)B、開具第一張專用發(fā)票的時間算起至30天內(nèi)C、領購專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi)D、開具第一張專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi)【參考答案】：D【解析】納稅人要從開具第一張專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi)辦理繳銷手續(xù)。4、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（）A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元【參考答案】：C【解析】20噸*250元/噸+10噸*220元/噸=72005、中國公民王某2008年3月份取得當月工薪收入2400元和2007年獎金3600兀。王某12月份應納個人所得稅（）A、243元B、200元C、235元D、225元【參考答案】：B【解析】3600+12=300(元)，確定獎金適用稅率5%，年終獎金應納個人所得稅=3600×5%=180(元)；當月的工資薪金所得應納稅額=(2400-2000)×5%=20(元)，王某12月應納個人所得稅稅額=180+20=200(元)6、位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為（）。A、2.8萬元B、3.15萬元C、4.6萬元D、6.09萬元【參考答案】：B【解析】應繳納的城市維護建設稅=（40+5）*7%=3.15(萬元)。7、下列關契稅征管制度的表述中，正確的是（）。A、對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應計征契稅B、非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C、對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D、以自有房產(chǎn)作股權(quán)資于本人獨資經(jīng)營的企業(yè)應按房產(chǎn)的市場價格繳納契稅【參考答案】：A8、轉(zhuǎn)讓已購經(jīng)濟適用房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在房屋原值（）比例內(nèi)扣除：A、5%B、10%C、15%D、20%【參考答案】：C【解析】轉(zhuǎn)讓已購公有住房、經(jīng)濟適用房，住房裝修費用的最高扣除限額為房屋原值的15%。9、居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務；用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（）A、甲不繳納，乙30000元，丙3600元B、甲3600元，乙30000元，丙不繳納C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納【參考答案】：A10、下列各項符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是（）。A、對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載房屋原價的，應按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估B、凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，在會計核算中單獨記賬與核算的，不計入房產(chǎn)原值中C、對沒有記載房屋原價的，應以評估確認的價值作為計稅依據(jù)D、對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，應由出租方按房產(chǎn)余值計稅【參考答案】：A【解析】選項B，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅；選項C，應該參照同類房屋確定原值；選項D，應該對出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。11、某國有企業(yè)2006年1月接受價值為300萬元的生產(chǎn)設備捐贈，2006年8月進行股份制改造時將其出售，售價為350萬元，出售時的清理費用為5萬元，提折1132萬元，該國有企業(yè)2006年就該部分收入應繳企業(yè)所得稅（）萬元。A、99B、113.85C、115.5D、15.51【參考答案】：D【解析】[350一(300—2)一5]×33%=15.51(萬元)12、下列各項中，需要按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅的是（）。A、自建自用建筑物B、出租自建建筑物C、投資入股的建筑物D、自建建筑物后銷售【參考答案】：D【解析】【解析】自建建筑物后銷售，應當按建筑業(yè)3%和銷售不動產(chǎn)5%的稅率繳納營業(yè)稅。13、某企業(yè)2006年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元（其中含業(yè)務招待費用15萬元），上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈8萬元。該企業(yè)在計算2006年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（）萬元。A、2.25B、2.70C、2.79D、8.00【參考答案】：C【解析】納稅調(diào)整前所得=3000-2200-150-400-140-14-6-7=83萬元納稅調(diào)整增加：業(yè)務招待費扣除限額=3000×3‰+3=12（萬元），實際發(fā)生15萬元，調(diào)增3萬元工商行政管理部門罰款7萬元不得扣除納稅調(diào)整后所得=83+3+7=93萬元捐贈限額=93×3%=2.79（萬元），實際發(fā)生8萬元，只能扣除2.79萬元14、下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（）。A、遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務以實際收取租賃費為計稅依據(jù)B、納稅人從事無船承運業(yè)務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)C、遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)D、運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)【參考答案】：A【解析】選項A，程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。選項B，納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。選項C，期租業(yè)務均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用（如人員工資、維修費用等）均由船東負擔的業(yè)務。選項D，運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。15、建筑安裝工程業(yè)務的總承包人扣繳承包或轉(zhuǎn)包的非跨省（自治區(qū)、直轄市）工程的營業(yè)稅稅款，應當（）主管稅務機關解繳。A、機構(gòu)所在地B、企業(yè)核算地C、分包轉(zhuǎn)包工程發(fā)生地D、隨意選擇【參考答案】：C【解析】建筑安裝工程業(yè)務的總承包人扣繳承包或轉(zhuǎn)包的非跨省(自治區(qū)、直轄市)工程的營業(yè)稅稅款，應當向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務發(fā)生地主管稅務機關解繳。16、居住國政府對其居民來自國外的所得不征稅，只對其居民的國內(nèi)所得征稅，但在決定對其居民的國內(nèi)所得征稅所適用的稅率時，有權(quán)將這筆免予征稅的國外所得與國內(nèi)所得匯總一并加以綜合考慮。這種做法稱為（）。A、全額免稅法B、累進免稅法C、全額抵免法D、稅收饒讓法【參考答案】：B【解析】全額免稅法是指居住國政府對其居民來自國外的所得全部免予征稅，只對其居民的國內(nèi)所得征稅，而且在決定對其居民的國內(nèi)所得所適用的稅率時，不考慮其居民已被免予征稅的國外所得。全額抵免法和稅收饒讓法都是要求將對其居民來自國內(nèi)、外的全部所得征稅，同時允許其在國外已經(jīng)繳納的稅收全部或部分從應納稅額中予以扣除。17、2008年某企業(yè)全年利潤總額為1000萬元，會計計算的應納稅所得額為1500萬元。經(jīng)事務所審查，發(fā)現(xiàn)營業(yè)外支出列支公益性捐贈支出200萬元未作納稅調(diào)整，2008年應納所得稅額為（）（無其他納稅調(diào)整事項A、270萬元B、565萬元C、320萬元D、395萬元【參考答案】：D【解析】捐贈支出扣除限額=1000X12%=l20(萬元)，實際捐贈支出200萬元，納稅調(diào)增80萬元。2008年應納所得稅額=(1500+80)X25%=395(萬元18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費，計入（）。A、成本對象的施工成本B、期間費用C、營業(yè)外支出不得所得稅前列支D、財產(chǎn)損失【參考答案】：A【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費，計入成本對象的施工成本。19、2011年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計10000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值8000萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值800萬元、附屬學校用房原值700萬元、商業(yè)門市部用房原值500萬元。當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、80B、81．6C、76．8D、90【參考答案】：B【解析】房產(chǎn)稅＝(8000＋500)×(1－20%)×1．2%＝81．6(萬元)。20、稅務機關對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)核定征收土地增值稅時，核定征收率原則上不得低于（）。A、1%B、1．5%C、2%D、5%【參考答案】：D【解析】稅務機關對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)核定征收土地增值稅時，為了核定規(guī)范工作，核定征收率原則上不得低于5%。21、下列各項中，減半征收耕地占用稅的是（）。A、民營企業(yè)臨時占用耕地B、軍事設施占用耕地C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅D、公路線路占用耕地【參考答案】：C【解析】民營企業(yè)臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅；軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅；鐵路線路、公路線路等占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。22、某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當期應納增值稅為（）。A、800元B、820元C、840元D、860元【參考答案】：C【解析】(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)23、某大理石廠占地面積65000平方米，其中廠房20000平方米，采石場30000平方米，行政辦公樓5000平方米，廠辦幼兒園5000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米。年初占用耕地2000平方米用于建造倉庫。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，耕地占用稅單位稅額為每平方米20元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅為（）萬元。A、4B、5C、13D、19【參考答案】：C【解析】建材行業(yè)的大理石廠等企業(yè)的采石場、排土場地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(65000-30000-5000)×3=90000(元)應納耕地占用稅=2000×20=40000(元)該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅=90000+40000=130000(元)24、融資租賃合同屬于（）。A、租賃合同B、借款合同C、財產(chǎn)保險合同D、技術合同【參考答案】：B【解析】融資租賃合同屬于借款合同。25、境外某公司在中國境內(nèi)設立咨詢機構(gòu)，被稅務機關認定按照經(jīng)費支出換算收入確定應納稅所得額。2010年該機構(gòu)經(jīng)費支出240萬元，稅務機關核定其利潤率20%，則2010年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、12．5B、14C、16D、18【參考答案】：C【解析】咨詢業(yè)務適用5%的營業(yè)稅率；應納稅所得額=240÷(1-20%-5%)×20%=320×20%=64(萬元)；在我國設立機構(gòu)、場所，且所得與其所設機構(gòu)、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應納的企業(yè)所得稅=64×25%=16(萬元)。26、某卷煙廠2008年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款30萬元，并按規(guī)定比例向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）A、6.5萬元B、7.15萬元C、5.15萬元D、8.86萬元【參考答案】：C【解析】可抵扣進項稅額=30×(1+10%)×(1+20Z)×13%=5.15(萬元)27、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納”三稅的”，其城建稅稅率按（）適用稅率執(zhí)行。A、經(jīng)營地B、居住地C、一律7%D、一律l%【參考答案】：A【解析】流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅稅率按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。28、某職工2011年3月取得當月工資1800元、2010年全年不含稅一次性獎金12200元，該職工2011年3月應繳納個人所得稅（）元。A、1904.17B、1904.71C、1870.83D、1305.56【參考答案】：D【解析】[12200-(2000-1800)]÷12=1000(元)對應稅率為10%，速算扣除數(shù)為25；含稅一次性獎金收入=[12200-(2000-1800)-25]÷(1-10%)=13305.56(元)，13305.56÷12=1108.80(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25，一次性獎金應納稅額=13305.56×10%-25=1305.56(元)。29、某公路客運公司與某船公司開展聯(lián)運業(yè)務，由公路客運公司收取從北京到大連的運費10萬元，支付給船公司8萬元，則該公路客運公司應繳納營業(yè)稅（）。A、600元B、1000元C、3000元D、5000元【參考答案】：A【解析】(100000—80000)×3%=600(元)30、房地產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已列入管理費繳納的（），不得作為有關稅金從轉(zhuǎn)讓中扣除。A、營業(yè)稅B、城市維護建設稅C、教育費附加D、印花稅【參考答案】：D【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅，已列入管理費用扣除，不得作為有關稅金從轉(zhuǎn)讓收入中再次扣除。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、下列關于城市維護建設稅的納稅地點的表述中正確的有（）A、代征代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的在扣繳方所在地繳納B、流動經(jīng)營的單位和個人，隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納C、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在-個省內(nèi)的，各油井應納的城建稅，由核算單位計算-并繳納D、對管道局輸油部分的收入，其應納城建稅由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時-并繳納【參考答案】：A,B,D【解析】2、下列各項中，符合現(xiàn)行行業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有（）A、實行查賬征收和實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳B、參加匯算清繳的企業(yè)應將上年度最后一次月（季）度預繳申報與申報分開C、納稅人參加匯算清繳自行計算全年應納稅額，按稅法規(guī)定時間報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結(jié)清稅款。D、參加匯算清繳的納稅人均應在年度終了5個月內(nèi)向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表并結(jié)清稅款。【參考答案】：B,C【解析】3、下列各項中，關于房產(chǎn)稅的表述正確的有（）。A、對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅B、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C、房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅D、應稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅【參考答案】：A,C【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，B選項條件表述不全面，故不正確；對應稅房產(chǎn)因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上，在大修期間可免征房產(chǎn)稅，D選項表述為“停用三個月以上”不正確。4、下列項目中，應當征收消費稅的有（）。A、木制一次性筷子B、每只10000元以上的高檔手表C、高檔護膚護發(fā)品D、游艇【參考答案】：A,C,D【解析】【解析】不含稅銷售價格每只在10000元(含)以上的高檔手表，征收消費稅。高檔護膚類化妝品按化妝品稅目征收消費稅。5、下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關規(guī)定的有（）。A、擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人，但不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)B、在農(nóng)村用于經(jīng)營用的土地應繳納土地使用稅C、土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為土地使用稅的納稅人D、對企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅【參考答案】：C,D【解析】選項A：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；選項B：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。6、某出版社出版書籍并代理廣告業(yè)務，則其相關業(yè)務的稅務處理是（）。A、出版發(fā)行書籍收入按17%稅率征收增值稅B、廣告代理收人按5%稅率征收營業(yè)稅C、委托印刷廠印刷書籍支付的印刷費可取得17%稅率的增值稅進項稅發(fā)票D、購買紙張可取得17%稅率的增值稅進項稅發(fā)票【參考答案】：B,C,D【解析】出版發(fā)行書籍收入按13%的低稅率征收增值稅；其廣告代理收入與出版發(fā)行收入分別核算的，廣告代理收入按5%稅率征收營業(yè)稅；委托一般納稅人印刷廠印刷的加工費用可取得17%稅率的增值稅進項稅發(fā)票；從一般納稅人購買紙張可取得17%稅率的增值稅進項稅發(fā)票。7、在2003年以后的我國稅制改革中，我國統(tǒng)一內(nèi)外稅制的稅種有（）。A、企業(yè)所得稅B、個人所得稅C、房產(chǎn)稅D、城市維護建設稅【參考答案】：A,C,D【解析】2008年1月1日起，我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅實現(xiàn)合并；2009年1月1日起，房產(chǎn)稅實現(xiàn)內(nèi)外一致；2010年12月1日起，城市維護建設稅也實現(xiàn)了內(nèi)外一致。8、下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有（）。A、財產(chǎn)保險賠款B、國家發(fā)行的金融債券利息C、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金D、商場購物取得的中獎所得【參考答案】：A,B,C【解析】商場購物取得的中獎所得應當按偶然所得征稅。9、下列關于房產(chǎn)稅的表述，錯誤的是（）A、對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，征收房產(chǎn)稅B、對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值C、對沒有房產(chǎn)原值的，應以評估確認的價值作為計稅依據(jù)D、對以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔聯(lián)營風險的，應由承租方按房產(chǎn)余值計稅【參考答案】：C,D【解析】會計賬簿中沒有記載房屋原值的，參照同類房屋確定房產(chǎn)原值；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔聯(lián)營風險的，應該由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。10、下列選項中，符合個人所得稅納稅申報期限規(guī)定的有（）A、取得勞務報酬所得的納稅人應當在次月7日內(nèi)將稅款繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表B、代扣代繳義務人，為扣繳稅款的次月7日內(nèi)C、年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預繳，年終終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補D、賬冊健全的個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在取得收入次月7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳【參考答案】：A,B,D【解析】分次取得承包、承租經(jīng)營所得應在每次取得收入后7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。11、下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有（）A、融資租賃合同B、家庭財產(chǎn)兩全保險合同C、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同D、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同【參考答案】：A,B,D【解析】12、根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)(份)，計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的判定方法有（）。A、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低予初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關稅費的B、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于市場公允價格的C、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的D、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的【參考答案】：A,C,D【解析】申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于市場公允價格的，不視為計稅依據(jù)明顯偏低。13、關于企業(yè)改制過程中，符合印花稅的相關規(guī)定有（）。A、以合并方式成立的企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花B、企業(yè)改制前簽訂的但尚未履行的合同，對僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花C、股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，免征印花稅D、企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金不納印花稅【參考答案】：A,B,C【解析】企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。14、可以退（免）稅的出口貨物一般應具備的條件是（）。A、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物B、必須是報關離境的貨物C、必須是在財務上作銷售處理的貨物D、必須是出口收匯并核銷的貨物【參考答案】：A,B,C,D【解析】考點是退(免)稅的出口貨物一般應具備的四個條件。15、下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有（）。A、由買方負擔的購貨傭金B(yǎng)、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費C、由買方支付的進口貨物在境內(nèi)的復制權(quán)費D、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用【參考答案】：B,D【解析】由買方負擔的購貨傭金，進口貨物在境內(nèi)的復制權(quán)費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。16、下列關于單獨核算，為銷售貨物出租出借包裝物押金是否計入銷售額的正確規(guī)定有（）。A、時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并人銷售額征稅B、逾期未收回但時間在1年以內(nèi)的，不并人銷售額征稅C、時間超過1年的，并入銷售額征稅D、并入銷售額征稅時，先將押金換算成不含稅價【參考答案】：A,C,D【解析】逾期未收回但時間在1年以內(nèi)的，應并入銷售額征稅。17、以下項目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計算其土地增值稅增值額均能扣除的項目有（）。A、取得土地使用權(quán)所支付的金額B、房地產(chǎn)開發(fā)成本C、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金D、舊房及建筑物的評估價格【參考答案】：A,C【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)可扣除，但是轉(zhuǎn)讓舊房不可扣；舊房及建筑物的評估價格適用于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)的扣除。18、下列各項中，稅務代理機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務代理行為的有（）。A、委托人要求降低稅務代理費用，稅務代理機構(gòu)認為無法承受的B、委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會計報表，造成代理錯誤的C、委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務代理機構(gòu)認為稅務代理關系無法繼續(xù)的D、委托人授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的【參考答案】：B,D【解析】參看教材647頁，有下列情況之一的，代理人及其代理機構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：①委托方死亡或解體；②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會報表，造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。所以選項AC不正確。19、某合伙企業(yè)由三個自然人與一個法人企業(yè)組成，則下列說法正確的有（）。A、合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅B、如果合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，可以按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額C、合伙協(xié)議可以約定將全部利潤分配給法人企業(yè)D、法人企業(yè)合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，可以合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利【參考答案】：A,B【解析】合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。20、下列情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A、商業(yè)企業(yè)向消費者銷售化妝品B、提供非應稅勞務C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品D、將貨物無償贈送他人【參考答案】：A,B,C【解析】選項A，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；選項B，提供非應稅勞務，不屬于增值稅的征稅范圍，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，不得開具專用發(fā)票；選項D，將貨物無償贈送他人可以開具專用發(fā)票。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地和集體所有的土地。（）【參考答案】：正確【解析】考核考生對城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍的掌握程度。城鎮(zhèn)土地使用稅開征有范圍規(guī)定，但沒有土地所有權(quán)性質(zhì)規(guī)定，考生應注意這一點與土地增值稅不同。2、增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅。（）【參考答案】：正確3、酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的分紅收入，應按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】應該是按照“服務業(yè)一租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。4、外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率的，應分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應納稅所得額，按照下列規(guī)定報批后，可從低適用所得稅稅率計算繳納所得稅；合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)設在同一省的，由省級稅務機關批準；合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)跨省的，由國家稅務總局批準。（）【參考答案】：錯誤5、因征稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復議不能向法院起訴，經(jīng)復議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。（）【參考答案】：正確【解析】對因征稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復議不能向法院起訴，經(jīng)復議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。稅務機關作出的征稅行為：①征收稅款、加收滯納