學校食堂財務管理及會計核算暫行辦法

學校食堂財務管理及會計核算暫行辦法第一章總則第一條為進一步提高學校食堂財務管理水平，維護師生的合法權益，堅持教育公益性原則，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》以及自治區(qū)下發(fā)的《關于加強中小學校食堂管理工作的意見》（桂教[2007]21號）等法律、法規(guī)和相關文件規(guī)定，結合學校食堂管理的實際情況，特制訂本辦法。第二條學校食堂管理是學校工作的重要組成部分。學校食堂具有公益性質，以服務師生為主要職能,不以盈利為目的。學校食堂必須正確處理好教育發(fā)展規(guī)律與市場經(jīng)濟規(guī)律的關系，嚴格按照國家、自治區(qū)相關文件精神，進一步規(guī)范經(jīng)營形式，切實加強食堂管理工作，進一步完善對學校食堂財務的管理與核算。第二章財務管理第三條建立健全學校領導責任制。學校食堂管理實行法人代表負責制，成立由校長任組長，分管副校長、總務主任、食堂管理人員以及學校教師代表等組成的工作領導小組，全面負責食堂財務收支、審核、監(jiān)督等食堂經(jīng)費收支有關事項。同時，成立由學校工會、教師代表和學生代表組成的監(jiān)督小組，負責監(jiān)督學校食堂的財務收支和伙食開支等有關事項。第四條學校食堂的財務收支實行“一支筆”審批制度。對于重大開支和重要的經(jīng)濟事項決策，應在學校領導集體研究決定之前，向食堂管理領導小組通報有關情況并征求意見。第五條規(guī)范食堂財務管理。學校食堂必須單獨開設銀行賬戶，單獨建帳，獨立核算，按相關會計制度要求規(guī)范成本核算，學校食堂不能商業(yè)化、市場化，不允許通過學校食堂搞“創(chuàng)收”、謀福利，不允許將學校食堂承包或變相承包給他人。學校應按照“錢賬分管、錢物分管”的原則，給食堂配備專、兼職財務人員，分設主辦會計和出納，做到相互協(xié)調、相互制約。第六條學校應建立食堂財會崗位職責制度，明確會計崗位的職責和權限，把食堂財務管理工作各個環(huán)節(jié)的責任落實到人，并把對食堂財務管理工作的考核納入到學校財務考核獎懲范疇，對工作優(yōu)秀的給予獎勵，對違反規(guī)定的要追究責任。第七條學校應建立食堂內部控制制度。食堂財務機構內部分工要明確、責任要清楚。出納不得兼任會計賬目檢查、會計賬目登記和會計檔案保管等工作。銀行印鑒應由財務負責人、出納、會計分別保管，財務專用章由學?？倓罩魅伪９堋？倓罩魅位驎嬛鞴芤ㄆ诨虿欢ㄆ诘爻椴槌黾{會計的庫存現(xiàn)金，核對銀行存款。第八條建立食堂財務審批和賬目稽核制度。明確食堂財務審批人員審批的權限、程序、責任，明確稽核人員的職責、權限、組織形式，食堂管理領導小組有權定期或不定期地抽查食堂會計賬目。第九條食堂的會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算資料，都必須按照“會計檔案管理辦法”的歸檔要求整理立卷，裝訂成冊。第三章物資采購與管理第十條食堂物資采購應貨比三家，保證采購物資做到“質優(yōu)價廉，經(jīng)濟實惠”，物資管理應堅持“先進先出，以銷定進，以進促銷”的原則。第十一條食堂物資采購必須建立健全內部監(jiān)督機制。一般采購必須實行雙人采購，且采購人員必須做到定期輪換；大宗采購既可實行多人參與采購，必要時實行招標采購。第十二條學校應建立物資采購驗收制度。所購物資由食堂保管員驗收入庫?！笆程梦镔Y入庫驗收單”須由采購人員、證明（復核）人員、驗收人員和審批人員簽字認可后才能登記入賬。第十三條學校應建立物資保管制度。學校應完善會計核算中的各種自制原始憑證，物資保管員每日應根據(jù)貨物進出情況登記物資庫單。建立食堂倉庫物資存儲賬簿，對進出庫的物資進行匯總并登記“庫存物資收、發(fā)、存匯總表”，庫存物資要按物資名稱登記“庫存物資明細分類表”。第第四章收入和支出管理第十五條學校食堂應本著衛(wèi)生、實惠、節(jié)約的原則，加強伙食一級成本核算，以避免出現(xiàn)大盈大虧；準確計算伙食二級成本，合理制定伙食標準，嚴格控制伙食收費，盡量減輕師生負擔。第十六條學校應加強收費管理，出納人員定期將所收取的伙食款存入銀行，會計根據(jù)出納銀行交款單按月核對并登記入賬。學校食堂收取的其他費必須使用食堂專用票據(jù)。第十七條收入是指學校食堂開展經(jīng)營活動依法取得的資金。食堂收入主要包括：1、伙食收入。是指食堂為師生和其他人員、單位提供伙食活動取得的收入。具體包括：學生伙食費收入、教師伙食費收入、廚工伙食費收入和會議餐費收入、培訓餐費收入等代辦性伙食費收入。2、其他收入。指食堂獲取上述以外的收入。包括：搭伙費、茶水費、利息收入、下腳物收入及其他雜項收入等。第十八條學生伙食費收入的確認。使用IC卡消費的學校，按學生每月實際消費數(shù)確認收入；學校在出售IC卡時，必須按實際成本出售，不得盈利銷售。采用預收制的學校，在家長自愿的前提下一次性（或按期）收取，每月要按實際用餐天數(shù)結算，確認收入；實行配餐制就餐形式的食堂，向學生收取伙食費，實行學期初（或按月）預收、月末結轉確認伙食收入；采用預收制的學校，學期期末根據(jù)學生實際就餐天數(shù)結算，多還少補。預收伙食費時，學校要向家長公布伙食收取標準和計劃就餐次數(shù)；每月末以當月食堂供應就餐次數(shù)、就餐人數(shù)為依據(jù)，由預收款中結轉確認當月伙食收入；學期末以每個學生實際就餐次數(shù)和期初計劃就餐次數(shù)的差額為依據(jù)，向學生結算伙食費。結算清單向家長公布，退還多余伙食費由家長或學生簽名領取。不同年級學生的伙食費收取標準可拉開差距，具體標準各校可根據(jù)食堂伙食支出的成本確定。

第十九條凡屬學校預算外收入范圍的項目及學校代辦服務性項目均不得計入食堂收入。如：學校小賣部上繳經(jīng)營收入、門面租賃收入等。教職工及食堂人員的伙食費，可依學校自定的標準按月定額收取，食堂收到時直接作伙食收入入賬。第二十條學校食堂支出應以服務師生為中心，根據(jù)“量入為出”的原則，嚴格控制、規(guī)范各項成本支出，切實提高伙食資金的使用效益。支出的范圍如下：1.伙食支出。食堂伙食支出主要是指學校食堂開展伙食活動而發(fā)生的各項支出。主要包括學校食堂加工過程中所耗用的原材料、輔助材料等支出。2.管理費支出。管理費支出貫徹量入為出、勤儉節(jié)約的原則，支出范圍如下：①人員支出。學校食堂聘請臨時工等所開支的人員工資、補助工資、福利費等支出。②日常公用支出。學校食堂加工過程中耗用的水、電、其他物料等支出。③其他支出。包括食堂零星設備的購置及維修支出、炊管人員的體檢費、領取相關證照等其他費用支出。3、其他支出。不能列入食堂伙食成本但必須由食堂開支的支出。其他支出與其他收入相匹配，并以項目單獨計算盈虧。第二十一條學校食堂不得列支學校教職工獎金、補貼和其他福利，不得列支行政公務費和公務招待費以及與食堂正常支出無關的費用。第五章會計核算要求及科目說明第二十二條學校食堂會計核算應該設置以下會計科目，用以歸集核算食堂的各項經(jīng)濟活動。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類302固定基金101現(xiàn)金303伙食結余102銀行存款四、收入類103其他應收款401伙食收入104庫存物資404其他收入105固定資產(chǎn)五、支出類二、負債類501伙食支出201應付賬款503管理費用202其他應付款504其他支出三、凈資產(chǎn)類301伙食基金第二十三條學校在不影響會計核算和會計報表生成的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。不得隨意改變或重編會計科目編號。在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或同時填列會計科目名稱和編號，不能只填編號，不填科目名稱。第二十四條要規(guī)范各種支出票據(jù)，保證支出票據(jù)的真實性、合法性，嚴禁使用不合法票據(jù)，杜絕白條入賬。各項會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的會計事項進行登記。會計記錄必須以合法憑證為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，做到內容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第二十五條常用會計科目說明及會計報表㈠資產(chǎn)類101現(xiàn)金

1．本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。2．收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。3．食堂應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。102銀行存款

1．本科目核算食堂在銀行開設賬戶中存入的各種款項。一所食堂（各鎮(zhèn)中心初中）只允許在銀行開設一個賬戶，不得以銀行存折、儲蓄單等形式代替銀行賬戶。2．將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款實際數(shù)。3．按規(guī)定設置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，每月至少核對一次。月終時，賬面結余數(shù)與對賬單余額之間如有差額，必須逐筆核對查明原因，編制“銀行存款余額調節(jié)表”?！般y行存款余額調節(jié)表”不得作為調整賬簿記錄的依據(jù)。

103其他應收款

1．本科目核算食堂發(fā)生的應收及暫付款、備用金等。2．發(fā)生應收及暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結算各種暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。3．本科目按不同項目和債務人進行明細核算。104庫存物資1．本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。2．本科目核算的物資按購入時實際支付的價款及運費等實際成本計價。購入物資經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目。領用時，根據(jù)出庫單（或出庫單匯總表），借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3．本科目按物資類別、品種和規(guī)格進行明細核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結出余額。對庫存物資應定期不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。4．隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5．對于批量采購，分批領用消耗的物資，可按以下八大類進行明細核算：①糧食類②蔬菜類③調料類④葷菜類⑤食油類⑥餐點類⑦燃料類⑧其他。

105

固定資產(chǎn)

1．本科目核算由食堂購置或擁有的使用年限在一年以上，單位價值在800元以上的財產(chǎn)。使用年限在一年以上，單位價值雖不滿800元的大宗同類財產(chǎn)也作為固定資產(chǎn)進行核算和管理。2．增加固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。處置清理固定資產(chǎn)的收入，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“其他收入”科目。發(fā)生的變價損失，借記“其他支出”。同時沖銷固定資產(chǎn)和累計折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。3．本科目按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。㈡負債類201應付賬款1．本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料等發(fā)生的應付貨款。

2．采購的貨物已驗收入庫，貨款尚未支付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；歸還貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。

3．本科目按債權單位進行明細核算。202其他應付款l．本科目核算食堂發(fā)生的應付和暫存的各類款項，如學生、教師預繳的伙食費，實行包伙制學校于開學初一次性繳納的伙食費，充值卡充值等內容，按應付、暫存款項的類別或單位、個人和充值卡進行明細核算。2．學生預繳伙食費時，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目；學生或教師持卡消費、包伙制食堂按天或按頓結轉伙食收入時，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。3．本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應付未付、應轉未轉的暫存款總額。

㈢凈資產(chǎn)類301伙食基金

1．本科目核算學?；蚱渌霞壊块T撥給食堂的啟動資金和累計結余情況。2．學?；蚱渌霞壊块T撥給食堂的啟動資金或資產(chǎn)時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貨記本科目。年末計算伙食基金時，將“伙食結余”科目余額轉到本科目，借記“伙食結余”，貸記本科目。302固定基金1.本科目核算學校食堂用自有資金購入的固定資產(chǎn)形成的基金。2.本科目借方登記因固定資產(chǎn)報廢處理而使固定基金減少；貸方登記增加的固定基金。本科目的貸方余額反映學校食堂擁有的固定基金總額。303伙食結余l(xiāng)．本科目按月核算食堂各項收支相抵后的余額。2．月末計算結余時，應將“伙食收入”、“其他收入”科目的余額結轉到本科目，借記“伙食收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“管理費用”、“其他支出”科目余額轉到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“管理費用”、“其他支出”科目。本科目借方余額反映至當期期末累計虧損數(shù)，貸方余額反映至當期期末累計盈余數(shù)。3．年末結賬后，將本科目余額轉入伙食基金。4．為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“學校食堂盈虧表”。㈣收入類

401伙食收入1．本科目核算食堂向師生提供膳食服務等收取的伙食費收入、炊事員就餐收入。2．每天收到炊事員交來的現(xiàn)金、飯菜票金額或打卡消費金額時，借記“現(xiàn)金”、“庫存餐券”、“其他應付款”等科目，貸記本科目；月末結轉時，借記本科目，貸記“伙食結余”科目。本科目期末無余額。3．除上述第2條情形外，學校食堂收到或結轉應確認伙食費收入的款項，借記“現(xiàn)金”、“其他應付款”等科目，貸記本科目。4．本科目可按收入來源類別進行明細核算。402其他收入

1．本科目核算除伙食收入以外的收入，如搭伙費、茶水費、利息收入、下腳物收入及其他雜項收入等。

2．確認收入時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；月末結轉時借記本科目，貸記“伙食結余”科目。本科目期末無余額。3．本科目可按收入類別進行明細核算。

㈤支出類

501伙食支出

l．本科目核算食堂伙食費各項支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。2．對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目核算，在購買貨物驗收合格后憑采購單及審核后的發(fā)票，直接列入本科目借方；對于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應執(zhí)行進庫、出庫制度，平時領用以“出庫單”計算領用物品成本，借記本科目，貸記“庫存物資”科目。月末結轉時，借記“伙食結余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。3．本科目可按下列項目進行明細核算：①糧食，②蔬菜，③調料，④葷菜，⑤食油，⑥餐點，⑦燃料，⑧其他。502管理費用1．本科目核算學校食堂管理費和各項規(guī)定支出。主要包括人員支出（員工工資、補助工資、福利費）等支出、日常公用支出、學校食堂加工過程中耗用的水、電、其他物料等支出、食堂零星設備購置及維修、食堂人員體檢、領取相關證照等支出。2．發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應付款”等科目。月末結轉時，借記“伙食結余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。3．本科目可按支出類別進行明細核算。503其他支出l．本科目核算不能計入伙食支出的其它各種雜項開支等。2．支出發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；月末結轉時，借記“伙食結余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。

3．本科目可按支出類別進行明細核算。會計報表樣式食堂資產(chǎn)負債表學校名稱：年月單位：元科目編號科目年初數(shù)期末數(shù)科目編號科目年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負債類101現(xiàn)金201應付賬款102銀行存款202其他應付款103其他應收款104庫存物資負債合計三、凈資產(chǎn)類301伙食基金303伙食結余資產(chǎn)合計凈資產(chǎn)合計五、支出類四、收入類501伙食支出401伙食收入502管理費用402其他收入503其他支出支出合計收入合計資產(chǎn)總計負債總計負責人：

審核人：

制表人：食堂收支盈虧表學校名稱：年月單位：元項目名稱本月數(shù)累計數(shù)項目名稱本月數(shù)累計數(shù)一、上期結轉三、支出二、收入（一）伙食支出（一）伙食收入1、糧食支出1、教師伙食收入2、蔬菜支出2、學生伙食收入3、葷菜支出3、炊事人員伙食收入4、調料支出5、食油支出6、燃料支出（二）其他收入7、餐點支出1、利息收入8、其他支出2、雜項收入（二）管理費用1、人員支出2、日常公用支出3、其他支出(三)其他支出收入合計支出合計四、收支結余負責人：

審核人：