內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化屬性概述

內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化屬性11000宗旨、權(quán)力和職責(zé)--------------------------------------------------------------------------------內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，如此的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)能夠保證內(nèi)審的獨(dú)立性同時(shí)也是評(píng)價(jià)內(nèi)審工作的依據(jù)。。能夠保證內(nèi)審的獨(dú)立性同時(shí)也是評(píng)價(jià)內(nèi)審工作的依據(jù)。1、“內(nèi)部審計(jì)”是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而關(guān)心機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。2、“宗旨、權(quán)力和職責(zé)”是指內(nèi)部審計(jì)工作的目的和責(zé)任，以及為達(dá)致目的、完成職責(zé)所需的權(quán)力和條件。明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是內(nèi)部審計(jì)工作最重要的問(wèn)題之一，整本《標(biāo)準(zhǔn)》差不多上圍繞內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)展開的，或者講《標(biāo)準(zhǔn)》確實(shí)是用來(lái)講明內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)及事實(shí)上現(xiàn)的。3、“章程”是用以確定內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式書面文件，它應(yīng)該：（1）確定內(nèi)部審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)中的地位；（2）授權(quán)例在應(yīng)付賬款審計(jì)中，與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實(shí)余額，對(duì)這類與組織之外的聯(lián)系在何處進(jìn)行授權(quán)？審計(jì)人員接觸與開展內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的資料、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；（3）規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍審計(jì)活動(dòng)包括保證與咨詢，但組織會(huì)有專門多意外的事（合并，收購(gòu)等，）在章程中未被規(guī)定。。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)征得高級(jí)治理層對(duì)章程的批準(zhǔn)以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)對(duì)章程的認(rèn)可。章程一經(jīng)批準(zhǔn)便形成治理當(dāng)局與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙方的協(xié)議，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠依照章程的授權(quán)不受限制地開展工作。章程同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和治理當(dāng)局評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該定期評(píng)價(jià)章程中所規(guī)定的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否足以使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，評(píng)價(jià)的結(jié)果必須通報(bào)給高級(jí)治理層和董事會(huì)。例在應(yīng)付賬款審計(jì)中，與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實(shí)余額，對(duì)這類與組織之外的聯(lián)系在何處進(jìn)行授權(quán)？審計(jì)活動(dòng)包括保證與咨詢，但組織會(huì)有專門多意外的事（合并，收購(gòu)等，）在章程中未被規(guī)定。1000．A1—章程中應(yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的保證服務(wù)的性質(zhì)。1000．C1—章程中應(yīng)對(duì)咨詢服務(wù)的性質(zhì)加以定義。咨詢服務(wù)范圍哪些是內(nèi)審可適當(dāng)實(shí)施的咨詢活動(dòng)：1、設(shè)計(jì)操縱2、起草操縱流程3、在實(shí)施前檢查操縱，4、安裝控專門廣，包括有書面協(xié)議規(guī)定的正式的咨詢服務(wù)和諸如參加常務(wù)或臨時(shí)的治理委員會(huì)或項(xiàng)目小組等咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利用自己的專業(yè)推斷，決定《標(biāo)準(zhǔn)》中的指導(dǎo)原則的適用程度。在一些專門的咨詢業(yè)務(wù)中（如參與收購(gòu)、兼并項(xiàng)目或檢查災(zāi)難恢復(fù)活動(dòng)等緊急工作），可能需要偏離常規(guī)或規(guī)定的程序開展咨詢服務(wù)。哪些是內(nèi)審可適當(dāng)實(shí)施的咨詢活動(dòng)：1、設(shè)計(jì)操縱2、起草操縱流程3、在實(shí)施前檢查操縱，4、安裝控審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該確定對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行分類保證業(yè)務(wù)P舞弊調(diào)查P風(fēng)險(xiǎn)和操縱的自我評(píng)價(jià)P第三方審計(jì)和合同審計(jì)P保證業(yè)務(wù)P舞弊調(diào)查P風(fēng)險(xiǎn)和操縱的自我評(píng)價(jià)P第三方審計(jì)和合同審計(jì)P質(zhì)量審計(jì)P盡職調(diào)查審計(jì)P安全審計(jì)P保密審計(jì)P績(jī)效（要緊業(yè)績(jī)指標(biāo)）審計(jì)P經(jīng)營(yíng)（效率和效果）審計(jì)P財(cái)務(wù)審計(jì)P信息技術(shù)（IT）審計(jì)P合規(guī)性審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)種類包括：正式的咨詢業(yè)務(wù)—打算內(nèi)且經(jīng)書面協(xié)議規(guī)定的業(yè)務(wù)；非正式的咨詢業(yè)務(wù)—各種日常性活動(dòng)，例如，參加常務(wù)會(huì)議、臨時(shí)項(xiàng)目、專門會(huì)議及日常信息交流；專門的咨詢業(yè)務(wù)—參加兼并或收購(gòu)小組，參加流程再造小組等；緊急的咨詢業(yè)務(wù)—參加災(zāi)后恢復(fù)或重建小組，參加非正常經(jīng)營(yíng)事件的恢復(fù)或重建小組，參加為滿足專門需要而建立的小組活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)師可能應(yīng)治理層的要求，將咨詢服務(wù)作為日常業(yè)務(wù)來(lái)開展。每個(gè)機(jī)構(gòu)都應(yīng)該考慮將要提供的咨詢業(yè)務(wù)的類不，并確定是否應(yīng)該為每種業(yè)務(wù)開發(fā)專門的政策或程序。假如對(duì)服務(wù)內(nèi)容開展保證性工作更為合適，而且提出進(jìn)行咨詢的目的是躲避或使他人躲避保證性業(yè)務(wù)的有關(guān)要求，審計(jì)師一般不應(yīng)該同意開展咨詢服務(wù)。但這并不排除在更適合開展咨詢服務(wù)的情形下，調(diào)整有關(guān)方法，對(duì)曾經(jīng)作為保證性業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)容提供咨詢服務(wù)。一、開展咨詢活動(dòng)的原則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮以下事項(xiàng)：1、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值主張——價(jià)值主張?jiān)趦?nèi)部審計(jì)定義中有所體現(xiàn)。2、與內(nèi)部審計(jì)定義保持一致。3、保證與咨詢服務(wù)之外的審計(jì)活動(dòng)。4、保證與咨詢之間的相互關(guān)系——它們并非相互排斥的，多數(shù)審計(jì)服務(wù)既包括咨詢活動(dòng)也包括保證活動(dòng)。咨詢服務(wù)通常是由保證服務(wù)直接產(chǎn)生的，但它也可能衍生出保證服務(wù)。5、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)章程給予內(nèi)部審計(jì)部門開展咨詢服務(wù)的權(quán)力。6、客觀性——審計(jì)師通過(guò)開展咨詢服務(wù)，會(huì)對(duì)與保證性審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的工作程序或問(wèn)題有更深入的了解。咨詢服務(wù)不一定損害內(nèi)部審計(jì)的客觀性。內(nèi)部審計(jì)不起治理決策作用。是否采納或?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)所提出的建議由治理層決定。例、內(nèi)部審計(jì)師能夠提供能夠增值且改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：A會(huì)損害內(nèi)審的獨(dú)立性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；例、內(nèi)部審計(jì)師能夠提供能夠增值且改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：A會(huì)損害內(nèi)審的獨(dú)立性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；這些服務(wù)應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)部門章程授權(quán)保持一致；這些服務(wù)不應(yīng)給內(nèi)部審計(jì)師施加向業(yè)務(wù)客戶以外的其他對(duì)象反映情況的責(zé)任。7、內(nèi)部審計(jì)提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)——內(nèi)部審計(jì)部門遵守最高客觀性標(biāo)準(zhǔn)，而且它對(duì)機(jī)構(gòu)的程序、風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略有全面的了解。8、差不多信息的傳達(dá)——內(nèi)部審計(jì)的首要存在價(jià)值是給高級(jí)治理層和審計(jì)委員會(huì)提供保證服務(wù)。假如隱瞞審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為應(yīng)該報(bào)告的信息，就無(wú)法開展咨詢工作。9、機(jī)構(gòu)所理解的咨詢工作的原則——機(jī)構(gòu)必須制定并公布一些被全體成員所了解的差不多規(guī)定，這些規(guī)定應(yīng)該在章程中體現(xiàn)出來(lái)。10、正式的咨詢業(yè)務(wù)——治理層經(jīng)常聘請(qǐng)外部顧問(wèn)開展正式的、時(shí)刻跨度專門長(zhǎng)的咨詢工作，然而，內(nèi)部審計(jì)部門擁有完成某些正式咨詢?nèi)蝿?wù)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。11、審計(jì)執(zhí)行主管的職責(zé)——咨詢服務(wù)使審計(jì)執(zhí)行主管得以與治理層交換意見(jiàn)，解決一些具體的治理問(wèn)題，審計(jì)項(xiàng)目的廣度和時(shí)刻范圍也會(huì)依照治理層的需要靈活安排，然而，審計(jì)執(zhí)行主管保留確定審計(jì)技術(shù)的特權(quán)擁有特權(quán)，同時(shí)在審計(jì)結(jié)果的性質(zhì)和重大性程度足以帶來(lái)重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保留向高級(jí)治理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告的權(quán)利。擁有特權(quán)12、解決沖突或新問(wèn)題的標(biāo)準(zhǔn)——IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)，正直，客觀。及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)，正直，客觀。二、開展正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮本部分的內(nèi)容與多條咨詢標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)。（一）內(nèi)部審計(jì)師在咨詢業(yè)務(wù)中的獨(dú)立性和客觀性(第1130．C1條標(biāo)準(zhǔn))1、內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)被要求為他們?cè)?jīng)負(fù)責(zé)的或提供過(guò)保證服務(wù)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域提供咨詢服務(wù)。在開展服務(wù)前，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該核實(shí)董事會(huì)差不多理解并批準(zhǔn)提供咨詢服務(wù)的概念。一旦獲得批準(zhǔn)，就應(yīng)該修改內(nèi)部審計(jì)章程，規(guī)定開展咨詢服務(wù)的權(quán)力和責(zé)任，并制定相關(guān)的政策和程序。2、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在得出結(jié)論并向治理層提出建議時(shí)維護(hù)其獨(dú)立性。假如在咨詢服務(wù)開始之前就存在、或者在服務(wù)過(guò)程中發(fā)生損害獨(dú)立性或客觀性的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該立即向治理層披露。3、假如在開展正式咨詢業(yè)務(wù)后的一年內(nèi)又對(duì)同一領(lǐng)域提供保證性服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性不等同于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)審部門能夠通過(guò)下面的方法降低。的獨(dú)立性和客觀性就會(huì)受到損害。能夠通過(guò)以下措施來(lái)盡量降低不良阻礙：分配不同的審計(jì)師對(duì)同一領(lǐng)域開展不同的業(yè)務(wù)、建立獨(dú)立的治理和監(jiān)督機(jī)制、為項(xiàng)目的不同結(jié)果確定獨(dú)立的責(zé)任機(jī)制、披露假設(shè)的損害情況。治理層應(yīng)該負(fù)責(zé)同意和實(shí)施這些建議。然而，審計(jì)師能夠?yàn)樽约哼^(guò)去負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)工作提供咨詢服務(wù)。導(dǎo)讀16頁(yè)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性不等同于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)審部門能夠通過(guò)下面的方法降低。然而，審計(jì)師能夠?yàn)樽约哼^(guò)去負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)工作提供咨詢服務(wù)。導(dǎo)讀16頁(yè)4、在涉及持續(xù)性的咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該格外小心，以幸免不恰當(dāng)?shù)鼗蛟跓o(wú)意中承擔(dān)咨詢業(yè)務(wù)的最初目標(biāo)和范圍中都沒(méi)有提及的治理責(zé)任。（二）咨詢業(yè)務(wù)中的應(yīng)有的專業(yè)審慎性問(wèn)題(第1210．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第1220．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2130．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2201．C1條標(biāo)準(zhǔn))1、在開展正式咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該保持應(yīng)有的專業(yè)審慎性，理解以下內(nèi)容：（1）治理人員的需要，包括咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)刻安排和報(bào)告；（2）要求提供服務(wù)的動(dòng)機(jī)和緣故；（3）工作的范圍；（4）所需的技能和資源；（5）咨詢業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)委員會(huì)往常批準(zhǔn)的審計(jì)打算的阻礙；（6）對(duì)以后審計(jì)任務(wù)和業(yè)務(wù)的潛在阻礙；（7）能夠?yàn)闄C(jī)構(gòu)帶來(lái)的潛在好處。2、除了對(duì)獨(dú)立性、客觀性和應(yīng)有的專業(yè)審慎性的考慮，內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)該：（1）舉辦合適的會(huì)議并收集必要的信息，以評(píng)價(jià)將要提供服務(wù)的性質(zhì)和范圍；（2）證實(shí)接收服務(wù)的人員理解66并同意內(nèi)部審計(jì)章程中所包括的相關(guān)指導(dǎo)內(nèi)容、內(nèi)部審計(jì)部門的政策和程序以及其他管轄咨詢業(yè)務(wù)的指南。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該拒絕從事章程禁止開展的、或與本部門政策和程序相沖突的以及不能為機(jī)構(gòu)增值或不能服務(wù)于機(jī)構(gòu)最大利益的咨詢業(yè)務(wù)；（3）評(píng)價(jià)咨詢業(yè)務(wù)是否與內(nèi)部審計(jì)部門的總體業(yè)務(wù)打算相一致；（4）以書面協(xié)議或打算的形式記錄正式咨詢業(yè)務(wù)的一般條件、共識(shí)、產(chǎn)品和其他關(guān)鍵因素。（三）咨詢業(yè)務(wù)的工作范圍(第2010．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2110．C1和C2條標(biāo)準(zhǔn)、第2120．C1和C2條標(biāo)準(zhǔn)、第2130．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2201．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2210．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2220．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2240．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2330．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2410．Cl條標(biāo)準(zhǔn)、第2440．C1和C2條標(biāo)準(zhǔn))1、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該就咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍與接收服務(wù)的人員達(dá)成共識(shí)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)工作范圍，以維護(hù)內(nèi)部審計(jì)部門的可信度和聲譽(yù)等。2、在打算正式咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)相關(guān)目標(biāo)。在治理層提出專門要求時(shí)，假如內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該追求的目標(biāo)超出了治理層所要求的目標(biāo)，可采取以下行動(dòng)：（1）講服治理層包括其他目標(biāo)；（2）在文件中記錄沒(méi)有追求有關(guān)目標(biāo)的情況，并在最終報(bào)告中披露；（3）在隨后單獨(dú)開展的保證性業(yè)務(wù)中包括這些目標(biāo)。3、正式咨詢業(yè)務(wù)的工作方案應(yīng)該記錄目標(biāo)、范圍以及為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的方法。方案的形式和內(nèi)容可依照咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)有所不同。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該依照治理層的要求來(lái)擴(kuò)展或限制業(yè)務(wù)范圍，但應(yīng)確保工作范圍足以實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)。咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍和條件應(yīng)該在工作過(guò)程中定期得到重新評(píng)價(jià)和調(diào)整。4、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該留意風(fēng)險(xiǎn)治理和操縱過(guò)程的效果，并提請(qǐng)治理層注意他們發(fā)覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)或重大操縱薄弱環(huán)節(jié)。在有些情形下，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該將自己關(guān)注的問(wèn)題報(bào)告治理層、審計(jì)委員會(huì)和／或董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)該：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)或薄弱環(huán)節(jié)的嚴(yán)峻性，以及差不多采取或考慮采取的行動(dòng)；(2)證實(shí)治理層、審計(jì)委員會(huì)和／或董事會(huì)在要求報(bào)告這些事項(xiàng)方面的期望。（四）報(bào)告正式咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果(第2410．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2440．C1條標(biāo)準(zhǔn))1、對(duì)工作進(jìn)度和結(jié)果的報(bào)告在形式和內(nèi)容上依照業(yè)務(wù)的性質(zhì)和客戶需要的不同而不同。報(bào)告的要求一般由提出服務(wù)請(qǐng)求的人員決定，而且應(yīng)該實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，并得到治理層的同意。然而，報(bào)告的格式應(yīng)該明確講明業(yè)務(wù)的性質(zhì)和有關(guān)限制、約束或其他信息用戶應(yīng)該明白的因素。2、在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)師會(huì)認(rèn)為應(yīng)該擴(kuò)展報(bào)告接收對(duì)象范圍，現(xiàn)在可采取以下步驟：（1）確定協(xié)議中關(guān)于咨詢業(yè)務(wù)和相關(guān)報(bào)告的規(guī)定；（2）努力講服接收或要求服務(wù)的人員自愿將報(bào)告內(nèi)容傳達(dá)給相關(guān)方面；（3）確定內(nèi)部審計(jì)章程或內(nèi)部審計(jì)部門政策/程序關(guān)于咨詢報(bào)告的指導(dǎo)內(nèi)容；（4）確定機(jī)構(gòu)道德規(guī)范、職業(yè)道德規(guī)范、其他相關(guān)政策、行政指令或程序所提供的指導(dǎo)內(nèi)容；（5）確定IIA《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》、其他對(duì)內(nèi)部審計(jì)師適用的標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范以及有關(guān)的法律或治理要求對(duì)咨詢報(bào)告的指導(dǎo)內(nèi)容。3、在提出其他報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向治理層、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他機(jī)構(gòu)治理部門披露正式咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和總體結(jié)果。但不要求披露詳細(xì)結(jié)果或建議。（五）咨詢業(yè)務(wù)的文件記錄要求（第2330條標(biāo)準(zhǔn)）1、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該記錄所開展的工作，以實(shí)現(xiàn)正式咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)并支持其結(jié)果。然而，適用于保證性業(yè)務(wù)的文件記錄要求不一定適用于咨詢業(yè)務(wù)。2、鼓舞內(nèi)部審計(jì)師采取恰當(dāng)?shù)挠涗洷Ａ粽卟⑻幚碛涗浀乃袡?quán)等問(wèn)題，以便充分愛(ài)護(hù)機(jī)構(gòu)、幸免由于有人要求查看記錄而引起誤會(huì)。涉及法律訴訟、治理要求、稅收和會(huì)計(jì)問(wèn)題的情形可能要求對(duì)某些記錄進(jìn)行專門處理。（六）對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè)（第2500.C1條）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該依照和客戶達(dá)成的一致意見(jiàn)監(jiān)測(cè)咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果。關(guān)于不同的咨詢業(yè)務(wù)能夠采取不同類型的監(jiān)測(cè)手段。監(jiān)測(cè)工作取決于治理層對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的明確興趣或內(nèi)部審計(jì)師對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)或?qū)C(jī)構(gòu)價(jià)值的分析等。1100獨(dú)立性與客觀性--------------------------------------------------------------------------------1100-獨(dú)立性與客觀性內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的、不偏不倚的推斷意見(jiàn)，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。這一點(diǎn)要通過(guò)機(jī)構(gòu)的狀況和客觀性來(lái)獲得。1110機(jī)構(gòu)獨(dú)立性--------------------------------------------------------------------------------審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告對(duì)象，董事會(huì)，審計(jì)委員會(huì)，。審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告對(duì)象，董事會(huì)，審計(jì)委員會(huì)，1、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得高級(jí)治理層和董事會(huì)的支持通過(guò)章程來(lái)標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)章程來(lái)標(biāo)準(zhǔn)2、審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該對(duì)機(jī)構(gòu)中擁有充分權(quán)力的人負(fù)責(zé)，理想的情況是：對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作。3、在董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行的有關(guān)對(duì)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、機(jī)構(gòu)治理和操縱系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會(huì)議時(shí)，假如審計(jì)執(zhí)行主管定期出席，就可獲得直接交流的機(jī)會(huì)。審計(jì)執(zhí)行主管每年至少應(yīng)與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)單獨(dú)會(huì)晤一次。4、審計(jì)執(zhí)行主管的任免，應(yīng)由董事會(huì)一致同意之后確定。1110．A1—內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)不受干擾保證其獨(dú)立性。。保證其獨(dú)立性。有時(shí)，審計(jì)客戶與其他各方可能會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)師解釋索要文件的緣故，審計(jì)師應(yīng)該依照具體情況確定是否披露緣故。假如出現(xiàn)重大的不合規(guī)情況，就可能表明被審計(jì)環(huán)境不專門公開，不利于合作氛圍的形成。然而，如此的推斷應(yīng)該由審計(jì)執(zhí)行主管依照具體的環(huán)境來(lái)作出。1120個(gè)人的客觀性--------------------------------------------------------------------------------內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，幸免利益沖突。1、“利益沖突”指任何表面上或事實(shí)上都不符合機(jī)構(gòu)的最大利益的各種關(guān)系。利益沖突會(huì)妨害個(gè)人客觀地履行其職責(zé)。2、客觀性是內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須保持的一種獨(dú)立的精神狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)師不能在對(duì)有關(guān)審計(jì)事務(wù)作出推斷時(shí)依附于他人的意向。3、客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)他們的工作成果要有一種老實(shí)的信條，而且不作重大的質(zhì)量妥協(xié)審計(jì)過(guò)程中，發(fā)覺(jué)一經(jīng)理有違反組織規(guī)定的行為，經(jīng)溝通，經(jīng)理要求假如審計(jì)師認(rèn)為是操縱失效，其將配合工作，否則將請(qǐng)律師，并不配合工作畫，審計(jì)師應(yīng)？。不得將內(nèi)部審計(jì)師置于他們感受無(wú)法做出客觀的專業(yè)推斷的處境中。審計(jì)過(guò)程中，發(fā)覺(jué)一經(jīng)理有違反組織規(guī)定的行為，經(jīng)溝通，經(jīng)理要求假如審計(jì)師認(rèn)為是操縱失效，其將配合工作，否則將請(qǐng)律師，并不配合工作畫，審計(jì)師應(yīng)？4、分配職責(zé)時(shí)應(yīng)幸免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見(jiàn)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該定期獵取這方面的信息。在可行的情況下，內(nèi)部審計(jì)師被指派的工作應(yīng)定期輪換。5、在提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)該審查內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，以合理保證審計(jì)工作的客觀進(jìn)行。6、內(nèi)部審計(jì)師同意公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物差不多上不道德的。審計(jì)工作所處的地位不應(yīng)該成為同意酬金或禮物的理由。假如有人提供數(shù)目專門大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告考慮組織中的關(guān)系。。上述要求不包括同意一些一般公眾都能得到的或價(jià)值微小的宣傳性的物品(例如鋼筆、年歷或樣品等)?？紤]組織中的關(guān)系。1130對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害--------------------------------------------------------------------------------不管獨(dú)立性或客觀性受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面反映。反映的性質(zhì)取決于損害的具體情況。1、假如差不多出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向?qū)徲?jì)執(zhí)行主管進(jìn)行報(bào)告報(bào)告級(jí)不，。然后，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該重新指派審計(jì)師。報(bào)告級(jí)不，2、審計(jì)范圍的界限是對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的一種限制，范圍界限可能來(lái)自：（1）章程對(duì)審計(jì)范圍的規(guī)定。（2）接觸相關(guān)記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)的規(guī)定。（3）經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目打算。（4）必須實(shí)施的審計(jì)程序。（5）經(jīng)批準(zhǔn)的人員配置打算和財(cái)務(wù)預(yù)算。3、最好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)范圍受到的限制及其潛在阻礙。假如機(jī)構(gòu)、委員會(huì)、高級(jí)治理層或其他方面有變動(dòng)，尤其需要進(jìn)行這種報(bào)告。1130．A1—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)幸免評(píng)價(jià)他們往常負(fù)責(zé)過(guò)的工作。審計(jì)師在上年度負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作之后，本年度又對(duì)該工作提供保證服務(wù)，則能夠假定客觀性受到了損害。一、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師往常負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)工作1．內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該承擔(dān)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)責(zé)任。假如治理高層指示內(nèi)部審計(jì)師開展非審計(jì)工作，他們必須明白，后者不是在以內(nèi)部審計(jì)師的身份開展工作。而且，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)他們?cè)谏弦荒甓蓉?fù)責(zé)的或管轄的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行保證性依照導(dǎo)讀中，對(duì)運(yùn)營(yíng)工作要以提供咨詢工作，。此處知識(shí)點(diǎn)提出不可進(jìn)行保證活動(dòng)，這也許確實(shí)是保證與咨詢的區(qū)不。檢查時(shí)，其客觀性就受到了損害。在交流宣傳審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)，必須考慮這種損害。依照導(dǎo)讀中，對(duì)運(yùn)營(yíng)工作要以提供咨詢工作，。此處知識(shí)點(diǎn)提出不可進(jìn)行保證活動(dòng)，這也許確實(shí)是保證與咨詢的區(qū)不。2、只要內(nèi)部審計(jì)部門得到的任務(wù)涉及履行運(yùn)營(yíng)職責(zé)，在此領(lǐng)域的審計(jì)客觀性就受到了損害。3、關(guān)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在離開原崗位至少一年之后，才能分配他們參與審計(jì)他們往常負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害審計(jì)的客觀性。假如差不多如此分配了任務(wù)，則需要在監(jiān)督審計(jì)任務(wù)和宣傳審計(jì)結(jié)果時(shí)格外小心。4、假如內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)操縱或檢查程序之前采納操縱標(biāo)準(zhǔn)，可不能損害其客觀性。然而，假如審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，客觀性就受到了損害。5、內(nèi)部審計(jì)師間或開展非審計(jì)工作并在報(bào)告中全面披露不一定會(huì)損害獨(dú)立性。然而，治理人員和內(nèi)部審計(jì)師都需要對(duì)這種情況進(jìn)行認(rèn)真考慮。二、內(nèi)部審計(jì)師開展其他（非審計(jì)）工作1、評(píng)估對(duì)獨(dú)立性和客觀性的阻礙的依據(jù)有：（1）IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》與《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定；（2）利益關(guān)系方（包括股東、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、治理層、立法機(jī)構(gòu)、公共實(shí)體、治理機(jī)構(gòu)及公眾利益團(tuán)體）的期望；（3）內(nèi)部審計(jì)章程所同意和限制的內(nèi)容；（4）《標(biāo)準(zhǔn)》披露的要求；（5）內(nèi)部審計(jì)師同意的屬于審計(jì)范圍的活動(dòng)或任務(wù)。2、假如內(nèi)部審計(jì)師面臨著同意一項(xiàng)非審計(jì)工作的機(jī)會(huì)，他應(yīng)考慮到以下因素，以確定合適的行動(dòng)方案。(1)IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》與《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時(shí)應(yīng)該客觀。A、如有可能，應(yīng)幸免同意非審計(jì)工作或任務(wù)。B、假如無(wú)法幸免，就要求將獨(dú)立性與客觀性受損這一情況向有關(guān)方面進(jìn)行披露。C、假如內(nèi)部審計(jì)師在上年度負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作之后，本年度又對(duì)該工作提供保證服務(wù)，則能夠假設(shè)其客觀性受到了損害。D、假如有時(shí)治理層讓內(nèi)部審計(jì)師轉(zhuǎn)向開展非審計(jì)性的工作，應(yīng)該明白他們不是以內(nèi)部審計(jì)師的身份開展此類工作。(2)應(yīng)依照潛在的損害性對(duì)包括法律、法規(guī)要求在內(nèi)的各利益關(guān)系方的期望進(jìn)行評(píng)估和分析。(3)假如內(nèi)部審計(jì)部門章程中對(duì)內(nèi)部審計(jì)師開展非審計(jì)性的任務(wù)有具體的限制條款或限制性語(yǔ)言，應(yīng)披露這些限制在工作中應(yīng)把章程放在第一位。有違的應(yīng)向相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告。并與治理層商討。假如治理層堅(jiān)持如此的任務(wù)分配，審計(jì)師應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或有關(guān)的公司治理機(jī)構(gòu)報(bào)告并同其商討。假如章程中沒(méi)有規(guī)定，應(yīng)考慮到以下幾個(gè)指導(dǎo)方針。在工作中應(yīng)把章程放在第一位。有違的應(yīng)向相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告。(4)是否進(jìn)行了評(píng)估?應(yīng)與治理層、審計(jì)委員會(huì)和／或其他有關(guān)的利益關(guān)系方討論評(píng)估的結(jié)果。應(yīng)確定以下事項(xiàng)（其中一些事項(xiàng)是相互阻礙的）：A、評(píng)估運(yùn)營(yíng)性任務(wù)關(guān)于機(jī)構(gòu)(在收支、聲譽(yù)及阻礙方面)的意義。B、評(píng)估該工作的持續(xù)時(shí)刻長(zhǎng)度及職責(zé)范圍。C、評(píng)估職責(zé)分工的充分性。D、在報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)考慮到對(duì)獨(dú)立性或客觀性的潛在損害，或損害出現(xiàn)的跡象。(5)對(duì)運(yùn)營(yíng)任務(wù)的審計(jì)是否進(jìn)行了披露?假如內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)承擔(dān)運(yùn)營(yíng)性的任務(wù)，同時(shí)審計(jì)打算中涵蓋了該任務(wù)，那么審計(jì)師能夠考慮以下幾種方法。A、審計(jì)能夠由合同規(guī)定的第三方實(shí)體、外部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)進(jìn)行。前兩種情況能夠使客觀性的損害降到最低限度。在后一種情況下，客觀性將受到損害。B、負(fù)有運(yùn)營(yíng)責(zé)任的審計(jì)師個(gè)人不應(yīng)該參加到審計(jì)該運(yùn)營(yíng)的項(xiàng)目中。假如有可能，進(jìn)行評(píng)估的審計(jì)師應(yīng)該受到監(jiān)督，并報(bào)告評(píng)估結(jié)果。C、應(yīng)披露下列情況：審計(jì)師所承擔(dān)的運(yùn)營(yíng)責(zé)任、該運(yùn)營(yíng)對(duì)機(jī)構(gòu)的重要性以及審計(jì)師與對(duì)該運(yùn)營(yíng)性任務(wù)進(jìn)行審計(jì)的人員的關(guān)系。D、在相關(guān)的審計(jì)報(bào)告及常規(guī)性報(bào)告中，應(yīng)對(duì)審計(jì)師承擔(dān)運(yùn)營(yíng)性任務(wù)進(jìn)行披露。1130．A2—對(duì)審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的工作提供保證服務(wù)時(shí)，應(yīng)由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以外的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督。1130．C1—內(nèi)部審計(jì)師能夠提供與他們往常負(fù)責(zé)過(guò)的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)。1130．C2—在內(nèi)部審計(jì)師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在同意這項(xiàng)工作之前，應(yīng)向客戶講明此情況。1200熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性--------------------------------------------------------------------------------內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計(jì)業(yè)務(wù)。1、審計(jì)執(zhí)行主管和每位內(nèi)部審計(jì)師都有責(zé)任保證開展審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的專業(yè)水平，包括知識(shí)、技能和其他有關(guān)能力。2、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該遵守專業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《職業(yè)道德規(guī)范》通過(guò)包括以下兩項(xiàng)要緊內(nèi)容，拓展了這方面的定義內(nèi)容：（1）與內(nèi)部審計(jì)這一職業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)的原則：品德高尚、客觀、保密、能力出眾；（2）行為標(biāo)準(zhǔn)講明了期望內(nèi)部審計(jì)師遵守的行為規(guī)范。1210熟練性--------------------------------------------------------------------------------內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行他們各自的職責(zé)所需要的知識(shí)、技能與其他能力。開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的全體人員應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識(shí)、技巧及其他能力。每名內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)該：1、掌握一定的知識(shí)、技能和其他能力審計(jì)技術(shù)，治理技術(shù)，會(huì)計(jì)知識(shí)。，包括：審計(jì)技術(shù)，治理技術(shù)，會(huì)計(jì)知識(shí)。（1）應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)水平；（2）與會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)水平（廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的審計(jì)師必須擁有）；（3）對(duì)治理原則的理解；（4）對(duì)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的差不多內(nèi)容的深入領(lǐng)會(huì)。2、擁有開展有效人際交流的技能。3、擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該在充分考慮工作范圍和責(zé)任層次的前提下確定各職位的教育程度和工作經(jīng)驗(yàn)要求，并獵取每位以后審計(jì)師的資歷和專業(yè)水平的合理保證。所有內(nèi)部審計(jì)人員作為一個(gè)集體應(yīng)該掌握開展內(nèi)部審計(jì)所必須的知識(shí)和技能。1210．A1—當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏完成全部或部分的審計(jì)工作所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其他能力時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向他人尋求有力的建議或關(guān)心。1、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該擁有履行職責(zé)所必須的在會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)等學(xué)科獲得資格證書的合格雇員，或應(yīng)用合格的外部人員所提供的相關(guān)服務(wù)。2、外部服務(wù)提供者是指獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門所在機(jī)構(gòu)、擁有某一學(xué)科或領(lǐng)域的專門知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或公司，能夠是精算師、會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、證券專家、統(tǒng)計(jì)師、信息技術(shù)專家、機(jī)構(gòu)外部審計(jì)師和其他審計(jì)機(jī)構(gòu)。能夠通過(guò)董事會(huì)、治理高層或?qū)徲?jì)執(zhí)行主管來(lái)聘用外部服務(wù)提供者。3、下列情況可應(yīng)用外部服務(wù)提供者：（1）審計(jì)業(yè)務(wù)需要信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、稅收、語(yǔ)言翻譯等專門技能和知識(shí)，或者需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作方案所確定的目標(biāo)；（2）對(duì)土地、建筑物、藝術(shù)品、寶石、投資和復(fù)雜的金融工具進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：（3）確定礦藏和原油儲(chǔ)存等資產(chǎn)的數(shù)量或?qū)嶋H情況；（4）衡量依照正在履行的合同而完成的和立即完成的工作；（5）開展舞弊和安全調(diào)查；（6）通過(guò)應(yīng)用精算確定雇員福利欠款等專門方式來(lái)確定有關(guān)金額；（7）解釋法律、技術(shù)和治理要求；（8）依照《標(biāo)準(zhǔn)》第1300條評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量改善項(xiàng)目；（9）兼并和收購(gòu)。4、審計(jì)執(zhí)行主管假如希望應(yīng)用并依靠外部服務(wù)提供者的工作，就應(yīng)該對(duì)外部服務(wù)提供者的能力、獨(dú)立性和客觀性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)該向治理高層或董事會(huì)進(jìn)行恰當(dāng)通報(bào)。（1）價(jià)外部服務(wù)提供者的知識(shí)、技能和其他能力可從以下幾個(gè)方面評(píng)價(jià)：①專業(yè)證明、執(zhí)照等能力證明；②在有關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)員資格和遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；③聲譽(yù)；④知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；⑤在相關(guān)學(xué)科同意的教育和培訓(xùn)；（2）評(píng)價(jià)外部服務(wù)提供者的獨(dú)立性和客觀性審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該分析外部服務(wù)提供者與機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系，確定不存在會(huì)阻礙外部服務(wù)提供者公正地進(jìn)行推斷和得出結(jié)論的財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)或私人關(guān)系。應(yīng)該考慮外部服務(wù)提供者：①可能在機(jī)構(gòu)擁有的經(jīng)濟(jì)利益；②可能與機(jī)構(gòu)董事會(huì)成員、治理高層或其他人員發(fā)生的私人或?qū)I(yè)關(guān)系；③可能差不多與機(jī)構(gòu)或被審計(jì)活動(dòng)發(fā)生的關(guān)系；④可能正在為機(jī)構(gòu)提供的其他持續(xù)服務(wù)的范圍；⑤可能擁有的賠償機(jī)制或其他優(yōu)惠條件。假如外部服務(wù)提供者同時(shí)也是機(jī)構(gòu)的外部審計(jì)師在法案中有相關(guān)要求，1外部從事內(nèi)部工作不得超過(guò)其工作的40%，而審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)又是延伸審計(jì)服務(wù)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該保證所開展的工作可不能損害外部審計(jì)師的獨(dú)立性。延伸審計(jì)服務(wù)指外部審計(jì)師一般公認(rèn)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)所定要求范圍之外的服務(wù)業(yè)務(wù)。假如外部審計(jì)師以治理高層或機(jī)構(gòu)雇員的身份開展工作，其獨(dú)立性就會(huì)受到損害。此外，外部審計(jì)師能夠?yàn)闄C(jī)構(gòu)提供諸如稅收和咨詢等其他服務(wù)。然而，應(yīng)該從外部服務(wù)提供者提供的所有服務(wù)的角度全面評(píng)價(jià)其獨(dú)立性。在法案中有相關(guān)要求，1外部從事內(nèi)部工作不得超過(guò)其工作的40%審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該獵取關(guān)于外部服務(wù)提供者所開展工作的充分信息。能夠以審計(jì)業(yè)務(wù)函或?qū)徲?jì)合同的方式對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行文字記錄。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該與外部服務(wù)提供者一起檢查以下內(nèi)容：①工作的目標(biāo)和范圍；②希望在審計(jì)業(yè)務(wù)交流工作中覆蓋的具體事項(xiàng)；③對(duì)相關(guān)記錄、人力資源和實(shí)物財(cái)產(chǎn)的獵取情況；④關(guān)于擬應(yīng)用的假設(shè)和程序的信息；⑤工作底稿的所有權(quán)和監(jiān)護(hù)權(quán)；⑥信息的保密和限制要求。假如外部服務(wù)提供者開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該具體講明并保證這些工作遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的要求。在檢查他們的工作時(shí)，應(yīng)該評(píng)價(jià)其工作是否充分。（3）通報(bào)在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)情況通報(bào)時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管能夠指出外部服務(wù)提供者所提供的具體服務(wù)，并將通報(bào)意圖通知外部服務(wù)提供者。在合適的情形下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該在指出這些服務(wù)內(nèi)容之前與外部服務(wù)提供者就有關(guān)方面達(dá)成一致意見(jiàn)。1210．A2—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有發(fā)覺(jué)舞弊線索所需的足夠知識(shí)。但并不希望內(nèi)部審計(jì)師具備要緊責(zé)任是發(fā)覺(jué)和調(diào)查舞弊的人員的專門技能?！拔璞住敝杆芯哂衅垓_、隱瞞或破壞信任特征的非法行為。這些行為不依靠暴力或武力威脅。個(gè)人和機(jī)構(gòu)為獵取金鈔票、財(cái)產(chǎn)或服務(wù)，幸免付費(fèi)或失去服務(wù)，或獵取個(gè)人或商業(yè)優(yōu)勢(shì)都會(huì)犯下舞弊罪。1、舞弊能夠是為機(jī)構(gòu)謀利，也能夠給機(jī)構(gòu)帶來(lái)?yè)p害。機(jī)構(gòu)內(nèi)外部的人都能夠進(jìn)行舞弊。（1）為機(jī)構(gòu)謀利的舞弊這類舞弊一般通過(guò)利用不公正的或不老實(shí)的優(yōu)勢(shì)欺騙外部有關(guān)方面，從而產(chǎn)生期望利益。舞弊者經(jīng)常會(huì)獵取間接的個(gè)人利益。例如：·出售或分配子虛烏有的或錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)；·進(jìn)行非法政治捐款、行賄、提供回扣、向政府官員／政府官員的中介／客戶／供應(yīng)商支付酬金等不當(dāng)行為；·有意錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)誤評(píng)估業(yè)務(wù)交易、資產(chǎn)、負(fù)債或收入；·對(duì)轉(zhuǎn)移支付有意進(jìn)行不當(dāng)定價(jià)；·進(jìn)行有意的不當(dāng)關(guān)聯(lián)方交易；·有意沒(méi)有記錄或披露重要信息；·開展明令禁止的商業(yè)活動(dòng)；·稅務(wù)欺詐。（2）危害機(jī)構(gòu)的舞弊這類舞弊一般是為了直接或間接地給機(jī)構(gòu)雇員、外部人員或其他機(jī)構(gòu)謀利，例如：·收受賄賂和回扣；·將在正常情況下會(huì)給機(jī)構(gòu)帶來(lái)利潤(rùn)的潛在贏利交易轉(zhuǎn)給雇員或外部人員；·貪污；·有意隱藏或錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)或數(shù)據(jù)；·要求為實(shí)際上并未提供給機(jī)構(gòu)的服務(wù)或商品支付款項(xiàng)。2、遏制舞弊遏制舞弊包括采取行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊確實(shí)發(fā)生時(shí)限制其涉及范圍。遏制舞弊的首要機(jī)制是操縱。治理人員負(fù)有建立并維護(hù)操縱的首要責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)依照機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)檢查和評(píng)估內(nèi)部操縱系統(tǒng)的充分性和有效性來(lái)協(xié)助遏制舞弊。在履行這種職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定：（1）機(jī)構(gòu)環(huán)境是否有助于培養(yǎng)操縱意識(shí)；（2）機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否切實(shí)可行；（3）是否擁有書面政策，對(duì)明令禁止的活動(dòng)和發(fā)覺(jué)違法現(xiàn)象時(shí)需要采取的行動(dòng)進(jìn)行講明；（4）是否差不多為開展業(yè)務(wù)交易制定并維護(hù)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)政策；（5）機(jī)構(gòu)是否開發(fā)有關(guān)政策、實(shí)務(wù)、程序、報(bào)告和其他機(jī)制，以便監(jiān)測(cè)有關(guān)活動(dòng)和護(hù)衛(wèi)資產(chǎn)(尤其是在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域)；（6）交流溝通渠道能否為治理人員提供充分可靠的信息；（7）是否需要為建立或加強(qiáng)具有成本效益的操縱措施提供建議。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑機(jī)構(gòu)內(nèi)部存在錯(cuò)誤做法時(shí)，應(yīng)告知機(jī)構(gòu)有關(guān)主管人員當(dāng)懷疑時(shí)應(yīng)向?qū)徲?jì)主管報(bào)告。，并就需要開展何種調(diào)查提出建議。此后，審計(jì)師應(yīng)該不斷追蹤，確定內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)是否得到了履行。當(dāng)懷疑時(shí)應(yīng)向?qū)徲?jì)主管報(bào)告。3、舞弊調(diào)查舞弊調(diào)查包括延伸實(shí)施必要的程序，確定是否確實(shí)發(fā)生了舞弊，以及收集已發(fā)覺(jué)舞弊的具體細(xì)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)師、律師、調(diào)查人員、安全人員和其他來(lái)自機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部的專家都經(jīng)常開展或參與舞弊調(diào)查。在開展舞弊調(diào)查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：（1）評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部發(fā)生舞弊的概率和同謀程度；（2）保證調(diào)查工作確實(shí)是由擁有恰當(dāng)技術(shù)專長(zhǎng)的人員來(lái)開展，而且這些人員與被調(diào)查人員或機(jī)構(gòu)的任何雇員和治理人員都沒(méi)有任何關(guān)系；（3）設(shè)計(jì)相關(guān)程序，確認(rèn)舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊緣故；（4）只要條件合適就應(yīng)該與治理人員、法律顧問(wèn)和其他專家協(xié)調(diào)活動(dòng)；（5）認(rèn)識(shí)到舞弊嫌疑人和調(diào)查范圍內(nèi)有關(guān)人員的權(quán)利以及機(jī)構(gòu)本身的名譽(yù)。4、對(duì)舞弊的報(bào)告舞弊調(diào)查結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該評(píng)價(jià)已知事實(shí)，并向治理人員提供關(guān)于舞弊調(diào)查情況和結(jié)果的各種口頭或書面、中期或最終的報(bào)告。報(bào)告應(yīng)該包括調(diào)查發(fā)覺(jué)、結(jié)論和建議意見(jiàn)?！稑?biāo)準(zhǔn)》第2400條可用于解釋作為舞弊調(diào)查結(jié)果公布的調(diào)查報(bào)告。關(guān)于舞弊報(bào)告的額外解釋性指導(dǎo)如下：（1）當(dāng)審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)機(jī)構(gòu)發(fā)生了嚴(yán)峻的舞弊現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知治理高層和董事會(huì)；（2）調(diào)查結(jié)果可能表明舞弊在一年或幾年中對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果差不多產(chǎn)生了往常尚未發(fā)覺(jué)的嚴(yán)峻負(fù)面阻礙，而這些年份的財(cái)務(wù)報(bào)表差不多公布。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將此發(fā)覺(jué)通知治理高層和董事會(huì)；（3）關(guān)于舞弊的最終報(bào)告的草稿應(yīng)該提交機(jī)構(gòu)法律顧問(wèn)審查。5、舞弊的發(fā)覺(jué)舞弊的發(fā)覺(jué)包括確認(rèn)充分的舞弊跡象，以保證有充分的理由推舉開展舞弊調(diào)查。通過(guò)治理人員建立的操縱、審計(jì)師開展的測(cè)試和其他機(jī)構(gòu)內(nèi)外部渠道可能會(huì)使這些跡象浮出水面。內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)覺(jué)舞弊方面的責(zé)任是：（1）充分了解舞弊，包括舞弊的種類、特點(diǎn)、進(jìn)行舞弊的技術(shù)等；（2）警惕諸如操縱薄弱環(huán)節(jié)等能夠引發(fā)舞弊的機(jī)會(huì)。假如發(fā)覺(jué)了嚴(yán)峻的操縱薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)師所開展的額外測(cè)試就應(yīng)該包括旨在發(fā)覺(jué)其他舞弊現(xiàn)象的測(cè)試。此類舞弊跡象包括：未經(jīng)授權(quán)開展的交易、無(wú)視操縱措施、未經(jīng)解釋的定價(jià)例外情形以及異常的巨額產(chǎn)品虧損。同時(shí)存在一種以上舞弊跡象增加了可能發(fā)生舞弊的概率；（3）評(píng)估表示可能存在舞弊的有關(guān)跡象，并確定是否需要采取進(jìn)一步的措施，或應(yīng)該推舉開展調(diào)查；（4）假如審計(jì)師確定已有充分跡象表明發(fā)生了舞弊，因而推舉進(jìn)行舞弊調(diào)查，那么，審計(jì)師就應(yīng)通報(bào)機(jī)構(gòu)主管人員當(dāng)審計(jì)師已確定存在舞弊時(shí)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)主管報(bào)告，董事會(huì)，或?qū)徲?jì)委員會(huì)等。當(dāng)審計(jì)師已確定存在舞弊時(shí)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)主管報(bào)告，董事會(huì)，或?qū)徲?jì)委員會(huì)等不希望內(nèi)部審計(jì)師擁有與要緊責(zé)任是發(fā)覺(jué)和調(diào)查舞弊的人員相當(dāng)?shù)闹R(shí)。而且，即使審計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)審慎執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)程序本身并不能保證舞弊一定會(huì)被發(fā)覺(jué)。治理層和內(nèi)部審計(jì)部門在發(fā)覺(jué)舞弊方面扮演了不同的角色。內(nèi)部審計(jì)部門的常規(guī)工作程序是作為一項(xiàng)服務(wù)為機(jī)構(gòu)提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)、檢查和評(píng)估。在發(fā)覺(jué)舞弊的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是向機(jī)構(gòu)的有關(guān)成員提供對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的分析、評(píng)估、建議、咨詢和信息，從而關(guān)心其履行職責(zé)。審計(jì)工作的目標(biāo)包括在合理的成本基礎(chǔ)在審計(jì)中審計(jì)師應(yīng)有足夠的審慎性，什么因素限制了？上促成有效的操縱。在審計(jì)中審計(jì)師應(yīng)有足夠的審慎性，什么因素限制了？治理層有責(zé)任在合理的成本基礎(chǔ)上建立和維持有效的操縱系統(tǒng)。在某種程度上，舞弊可能會(huì)出現(xiàn)在上述所定義的常規(guī)審計(jì)過(guò)程中。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任履行“應(yīng)盡的責(zé)任”，這點(diǎn)在第1220條標(biāo)準(zhǔn)中有定義。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有足夠的舞弊知識(shí)來(lái)確認(rèn)可能發(fā)生舞弊的線索，警惕可能引起舞弊的機(jī)會(huì)，評(píng)估額外調(diào)查的需要并通報(bào)有關(guān)的治理層。一個(gè)設(shè)置良好的內(nèi)部操縱系統(tǒng)不應(yīng)有益于舞弊的發(fā)生。審計(jì)人員實(shí)施的測(cè)試與治理層建立的合理操縱相結(jié)合將會(huì)提升發(fā)覺(jué)和進(jìn)一步調(diào)查任何現(xiàn)存的舞弊線索的可能性。1210．C1—當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分的咨詢業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其他能力時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)婉言拒絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或向他人尋求有力的建議或關(guān)心。1220應(yīng)有的職業(yè)審慎性--------------------------------------------------------------------------------內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在工作中應(yīng)用人們期望的慎重、有能力的內(nèi)部審計(jì)師所應(yīng)具備的審慎與技能。應(yīng)有的職業(yè)審慎性并不意味著永不出錯(cuò)。1、應(yīng)有的職業(yè)審慎性應(yīng)該適合正在開展的審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該警惕有意犯錯(cuò)、發(fā)生錯(cuò)誤和遺漏、消極怠工、白費(fèi)、工作無(wú)效和利益沖突等情況的可能性，以及最可能發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象的情形和活動(dòng)。此外，還應(yīng)該確認(rèn)操縱不夠充分的領(lǐng)域，并提出促進(jìn)遵守可同意程序和實(shí)務(wù)的改進(jìn)建議。2、應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的慎重和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。她要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對(duì)保證機(jī)構(gòu)不存在不遵守規(guī)定或違法亂紀(jì)現(xiàn)象。然而，不管何時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違法亂紀(jì)現(xiàn)象或不遵守有關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象的可能性。1220．A1—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展工作：·為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要開展的審計(jì)工作的范圍；·所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；·風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱與治理過(guò)程的充分性和有效性；·嚴(yán)峻錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的概率；·與潛在利益相對(duì)的審計(jì)成本?！帮L(fēng)險(xiǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述?！笔侵缚赡軐?duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生阻礙的情況發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述。“操縱對(duì)控的描述”是指治理層、委員會(huì)及其他各方進(jìn)行的、旨在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)治理、增大實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性的行為。治理層打算、組織并指導(dǎo)諸多方案的實(shí)施，以合理地保證目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。對(duì)控的描述1220．A2—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警惕可能阻礙目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。然而，即使是以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展工作，只依靠保證程序本身并不能保證發(fā)覺(jué)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。1220．C1—在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展工作：·客戶的需求與期望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)刻選擇與報(bào)告。·為實(shí)現(xiàn)咨詢目標(biāo)而需要開展的工作的相對(duì)復(fù)雜性與工作范圍?！づc潛在利益相對(duì)的開展咨詢業(yè)務(wù)的成本。1230接著職業(yè)進(jìn)展--------------------------------------------------------------------------------內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)接著職業(yè)進(jìn)展來(lái)增長(zhǎng)知識(shí)、提高技能及其他方面的能力。1、內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任接著同意教育，維持其專業(yè)水平。2、鼓舞內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)獲得恰當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書(如：注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師頭銜和其他國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)授予的頭銜)來(lái)展示其專業(yè)水平。3、擁有專業(yè)資格證書的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該獲得充分的接著專業(yè)教育，來(lái)滿足與所持專業(yè)資格證書相關(guān)的要求。4、鼓舞目前尚未擁有專業(yè)資格證書的內(nèi)部審計(jì)師參加能夠關(guān)心他們獵取專業(yè)資格證書的教育項(xiàng)目。1300質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目--------------------------------------------------------------------------------審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅(jiān)持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。設(shè)計(jì)該項(xiàng)目要有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況、并確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》?！霸黾觾r(jià)值”指機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是為其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶制造價(jià)值或謀取利益。此概念講明了它們存在的目的。他們通過(guò)開發(fā)產(chǎn)品和服務(wù)，利用資源推出這些產(chǎn)品和服務(wù)來(lái)提供價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)師在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，對(duì)經(jīng)營(yíng)與改良時(shí)機(jī)產(chǎn)生了深刻見(jiàn)解，這些見(jiàn)解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)諸多利益。這些有價(jià)值的信息能夠以咨詢、建議、書面報(bào)告或通過(guò)其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來(lái)，所有這些都應(yīng)傳達(dá)給相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)治理人員。1310質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)--------------------------------------------------------------------------------內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取一種程序，監(jiān)督、評(píng)價(jià)質(zhì)量項(xiàng)目的整體效用。該過(guò)程應(yīng)包括內(nèi)部與外部評(píng)價(jià)。1、質(zhì)量項(xiàng)目的目的是在合理程度上保證內(nèi)部審計(jì)工作遵守《標(biāo)準(zhǔn)》、《職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計(jì)部門章程和其他適用標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量項(xiàng)目哪些是質(zhì)量項(xiàng)目保證因素。應(yīng)該包括監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)及外部評(píng)價(jià)三個(gè)因素。哪些是質(zhì)量項(xiàng)目保證因素。2、上文所提及的合理保證既要滿足審計(jì)執(zhí)行主管的需要，也要滿足其他人員和機(jī)構(gòu)的需要，如高級(jí)治理人員、外部審計(jì)師、董事會(huì)和治理機(jī)構(gòu)。3、遵守適用的標(biāo)準(zhǔn)不僅僅是遵守既定的政策和程序，它還意味著必須迅速有效地開展工作。而質(zhì)量關(guān)于迅速高效地開展工作以及維護(hù)內(nèi)部審計(jì)部門的聲譽(yù)都具有重要意義。4、衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門工作的一個(gè)關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是部門章程?？梢勒铡稑?biāo)準(zhǔn)》第1000條所具體講明的因素對(duì)章程進(jìn)行評(píng)價(jià)。其他一些適用標(biāo)準(zhǔn)有：·《職業(yè)道德規(guī)范》；·內(nèi)部審計(jì)部門的目的、政策和程序；·適用于內(nèi)部審計(jì)部門工作的機(jī)構(gòu)政策和程序；·具體講明審計(jì)和報(bào)告要求的法律、規(guī)定和政府／行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；·確定可審計(jì)活動(dòng)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)業(yè)務(wù)頻率及范圍的方法；·審計(jì)業(yè)務(wù)打算文件，尤其是提交給高級(jí)治理人員和董事會(huì)的打算文件；·機(jī)構(gòu)打算以及內(nèi)部審計(jì)部門的崗位要求講明、職位講明、職業(yè)進(jìn)展打算。1311內(nèi)部評(píng)價(jià)--------------------------------------------------------------------------------內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)包括：·不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展情況進(jìn)行檢查?！ざㄆ诘臋z查能夠通過(guò)自我評(píng)價(jià)進(jìn)行，也能夠由機(jī)構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與《標(biāo)準(zhǔn)》的人員進(jìn)行。1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的工作進(jìn)行監(jiān)督是為了保證遵守內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方案。充分的監(jiān)督是質(zhì)量保證項(xiàng)目最重要的內(nèi)容，是開展內(nèi)部和外部評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)?！稑?biāo)準(zhǔn)》第2340條和相關(guān)指南中規(guī)定了監(jiān)督的性質(zhì)和責(zé)任哪些是審計(jì)中的監(jiān)督？培訓(xùn)，評(píng)價(jià)，，，。哪些是審計(jì)中的監(jiān)督？培訓(xùn)，評(píng)價(jià)，，，2、應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)部門的人員定期開展正式的內(nèi)部評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)工作的方法應(yīng)該與其他評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的方法一致，而且一般應(yīng)由審計(jì)執(zhí)行主管選擇的小組或個(gè)人來(lái)完成。大型內(nèi)部審計(jì)部門可能指定專人擔(dān)任質(zhì)量保證經(jīng)理或履行類似職責(zé)。3、內(nèi)部質(zhì)量評(píng)價(jià)要緊服務(wù)于審計(jì)執(zhí)行主管的需求，但也能夠?yàn)楦呒?jí)治理人員和董事會(huì)服務(wù)。這些評(píng)價(jià)工作應(yīng)該得到規(guī)劃，以便指出內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》、政策的遵守程度及審計(jì)的有效性，并為改進(jìn)審計(jì)工作提供建議。4、內(nèi)部評(píng)價(jià)項(xiàng)目，特不是小型小型審計(jì)部門與大型審計(jì)部門的區(qū)不？?jī)?nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部評(píng)價(jià)項(xiàng)目，要求得到適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這些調(diào)整應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)部門的結(jié)構(gòu)以及審計(jì)執(zhí)行主管在各審計(jì)項(xiàng)目中的參與程度。小型審計(jì)部門與大型審計(jì)部門的區(qū)不？5、審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該倡導(dǎo)并監(jiān)測(cè)內(nèi)部評(píng)價(jià)過(guò)程。選擇工作小組時(shí)，應(yīng)該保證各成員在素養(yǎng)上合格，在工作上盡量獨(dú)立。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該檢查每次正式內(nèi)部評(píng)價(jià)的結(jié)果，并保證采取恰當(dāng)?shù)男袨?。盡管內(nèi)部評(píng)價(jià)的目的是從內(nèi)部評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門工作的有效性，然而，審計(jì)執(zhí)行主管將評(píng)價(jià)結(jié)果與部門外部有關(guān)人員(如高級(jí)治理人員、董事會(huì)和外部審計(jì)師)分享可能比較合適。內(nèi)部評(píng)價(jià)還能夠作為自我評(píng)價(jià)過(guò)程的一部分協(xié)助外部評(píng)價(jià)的預(yù)備工作。 6、以下方法能夠提供對(duì)正式內(nèi)部檢查起補(bǔ)充作用的評(píng)價(jià)內(nèi)容：（1）由審計(jì)執(zhí)行主管、審計(jì)經(jīng)理或?qū)徲?jì)治理人員對(duì)其他審計(jì)治理人員指導(dǎo)開展的審計(jì)業(yè)務(wù)(審計(jì)治理)進(jìn)行抽樣檢查。（2）在每項(xiàng)審計(jì)完成后或定期選擇有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)使用問(wèn)卷或進(jìn)行調(diào)查來(lái)獲得客戶對(duì)審計(jì)的反饋意見(jiàn)。1312外部評(píng)價(jià)--------------------------------------------------------------------------------諸如質(zhì)量保證檢查的外部評(píng)價(jià)應(yīng)至少每五年開展一次，由合格的、機(jī)構(gòu)外部的獨(dú)立評(píng)價(jià)員或評(píng)價(jià)小組來(lái)進(jìn)行。1、開展外部評(píng)價(jià)是為了評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的操作質(zhì)量，它能夠提供相當(dāng)有價(jià)值的信息。它的另一重要目的是為高級(jí)治理人員、董事會(huì)和其他人員（包括需要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)工作的外部審計(jì)師）提供獨(dú)立質(zhì)量保證。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該與高級(jí)治理人員、董事會(huì)一起依照總的質(zhì)量項(xiàng)目討論外部評(píng)價(jià)工作的性質(zhì)，并請(qǐng)高級(jí)治理人員、董事會(huì)參加外部檢查人員的選擇工作。2、外部機(jī)構(gòu)外的內(nèi)部審計(jì)師，同行業(yè)的檢查。相互。評(píng)價(jià)應(yīng)該由獨(dú)立于機(jī)構(gòu)、同時(shí)在表面上和實(shí)際上與機(jī)構(gòu)都沒(méi)有利益沖突的合格人員開展。評(píng)價(jià)小組能夠由來(lái)自機(jī)構(gòu)外部的內(nèi)部審計(jì)師、外部咨詢顧問(wèn)或外部審計(jì)師組成。在選擇外部檢查人員時(shí)，應(yīng)該考慮，鑒于檢查人員過(guò)去或現(xiàn)在與機(jī)構(gòu)或其內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系，可能存在實(shí)際的或表面的利益沖突。機(jī)構(gòu)外的內(nèi)部審計(jì)師，同行業(yè)的檢查。相互。3、由機(jī)構(gòu)其他部門(如法律或財(cái)務(wù)部門)的人員開展的評(píng)價(jià)，不是獨(dú)立的外部評(píng)價(jià)部門外部評(píng)價(jià)，關(guān)于機(jī)構(gòu)來(lái)講是內(nèi)部評(píng)價(jià)。，盡管這些部門在機(jī)構(gòu)上獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門，但這些評(píng)價(jià)人員可能會(huì)引發(fā)實(shí)際的或表面的利益沖突。部門外部評(píng)價(jià)，關(guān)于機(jī)構(gòu)來(lái)講是內(nèi)部評(píng)價(jià)。4、各國(guó)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)差不多具體講明了他們?cè)谠u(píng)價(jià)和應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)部門工作時(shí)應(yīng)該考慮的某些有限檢查程序。這些程序要緊與內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量以及獨(dú)立程度有關(guān)，而且經(jīng)常與外部審計(jì)師對(duì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)有關(guān)，因而一般可不能構(gòu)成外部評(píng)價(jià)。1320質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告--------------------------------------------------------------------------------審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)把外部評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告給董事會(huì)。1、在完成外部評(píng)價(jià)后，檢查小組應(yīng)該出具包括關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》遵守情況的意見(jiàn)的正式報(bào)告。報(bào)告還應(yīng)該涉及內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本部門章程和其他適用標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，并提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。報(bào)告接收人應(yīng)該是要求開展評(píng)價(jià)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該響應(yīng)外部評(píng)價(jià)報(bào)告中的重要評(píng)論和建議，編制書面行動(dòng)打算，并采取恰當(dāng)?shù)母櫞胧?、對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門遵守《標(biāo)準(zhǔn)》情況的評(píng)價(jià)是外部評(píng)價(jià)的關(guān)鍵內(nèi)容外部評(píng)價(jià)報(bào)告中觀注是否遵守了標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行主管在向委員會(huì)報(bào)告時(shí)？。然而，正如上文所述，評(píng)價(jià)時(shí)還應(yīng)該考慮其他標(biāo)準(zhǔn)。外部評(píng)價(jià)報(bào)告中觀注是否遵守了標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行主管在向委員會(huì)報(bào)告時(shí)？1330使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展”的聲明--------------------------------------------------------------------------------鼓舞內(nèi)部審計(jì)師以內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)“依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展”來(lái)報(bào)告他們的活動(dòng)。然而，只有在質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的情況下，內(nèi)部審計(jì)師才可使用此聲明。1、在世界各國(guó)，開展內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境（包括法律、風(fēng)俗適應(yīng)、機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、規(guī)模和結(jié)構(gòu)等）各不相同，《標(biāo)準(zhǔn)》的實(shí)施受到環(huán)境的管束。內(nèi)部審計(jì)師在履行職責(zé)前遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定是至關(guān)重要的。2、《標(biāo)準(zhǔn)》為內(nèi)部審計(jì)師提供了開展實(shí)際工作的框架。伴隨標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)務(wù)公告則對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了解釋，并講明了遵守這些標(biāo)準(zhǔn)的恰當(dāng)手段。3、審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該確定內(nèi)部審計(jì)部門是否遵守《標(biāo)準(zhǔn)》，能夠應(yīng)用第1300-1340條標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)指南所確定的技術(shù)。1340披露違規(guī)行為--------------------------------------------------------------------------------盡管內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展應(yīng)完全與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)充分遵守《職業(yè)道德規(guī)范》，但間或也會(huì)出現(xiàn)不能完全遵守的情況。當(dāng)不合規(guī)的行為阻礙到全局或阻礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展時(shí)，就應(yīng)向高級(jí)治理層和董事會(huì)進(jìn)行披露。內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：工作標(biāo)準(zhǔn)之一（2000-2240序列號(hào)）2000治理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)--------------------------------------------------------------------------------審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)有效地治理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。目的是實(shí)現(xiàn)由治理高層批準(zhǔn)、董事會(huì)認(rèn)可的內(nèi)部審計(jì)部門章程所規(guī)定的總體目標(biāo)和職責(zé)，高效利用內(nèi)部審計(jì)部門的資源，并使內(nèi)審活動(dòng)符合《標(biāo)準(zhǔn)》的要求。2010制定審計(jì)打算--------------------------------------------------------------------------------審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)依照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根率與損失的金額重大性。制定打算，來(lái)確定符合機(jī)構(gòu)目標(biāo)的、內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。發(fā)生的根率與損失的金額重大性。1、打算包括以下內(nèi)容：（1）附帶衡量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)日期的目標(biāo)可考評(píng)并能實(shí)現(xiàn)；（2）審計(jì)工作安排，如將開展哪些活動(dòng)、打算審計(jì)日期、可能完成時(shí)刻一個(gè)審計(jì)打算中缺少完成日期是不完整的，有相關(guān)的考題。；（3）人員配置打算和財(cái)務(wù)預(yù)算；（4）部門報(bào)告?？煽荚u(píng)并能實(shí)現(xiàn)一個(gè)審計(jì)打算中缺少完成日期是不完整的，有相關(guān)的考題。2、審計(jì)工作安排的重點(diǎn)應(yīng)考慮以下事項(xiàng)：（1）最近一次審計(jì)的日期和結(jié)果；（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)；（3）治理層的要求；（4）與機(jī)構(gòu)治理有關(guān)的問(wèn)題；（5）企業(yè)經(jīng)營(yíng)、制度、系統(tǒng)的要緊變化；（6）實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)；（7）審計(jì)人員的變動(dòng)和工作能力。3、將審計(jì)打算與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系（1）應(yīng)該在對(duì)可能阻礙機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)打算。（2）審計(jì)范圍能夠包含機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略性打算的組成部分，從而考慮并反映整個(gè)公司的打算目標(biāo)。戰(zhàn)略性打算也可能反映出機(jī)構(gòu)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的困難程度。建議至少每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。（3）應(yīng)該在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作。風(fēng)險(xiǎn)因素有：金額的重大性、資產(chǎn)的折現(xiàn)力、治理能力、內(nèi)部操縱的質(zhì)量、變化或穩(wěn)定程度、上次審計(jì)業(yè)務(wù)開展的時(shí)刻、復(fù)雜性、與雇員及政府的關(guān)系等。（4）更新審計(jì)范圍與打算的內(nèi)容時(shí)，應(yīng)該反映治理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。（5）用于檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。（6）在向治理層的報(bào)告中應(yīng)該傳達(dá)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理的結(jié)論和建議，以降低風(fēng)險(xiǎn)。（7）審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該至少每年預(yù)備一份關(guān)于內(nèi)部操縱充分性的聲明，以減少風(fēng)險(xiǎn)。聲明應(yīng)該對(duì)未防范風(fēng)險(xiǎn)的重大性及治理層對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)的同意情況發(fā)表意見(jiàn)。2010．A1—內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)打算應(yīng)至少一年進(jìn)行一次，并在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上制定。在制定打算的過(guò)程中，應(yīng)考慮到高級(jí)治理層和委員會(huì)的意見(jiàn)。2010．C1—審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)依照以下標(biāo)準(zhǔn)考慮是否同意所提議開展的咨詢工作，即該工作在改善風(fēng)險(xiǎn)治理、增加價(jià)值、改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)方面的潛在作用。應(yīng)在打算中排列出差不多同意的咨詢工作。2020報(bào)告與通過(guò)--------------------------------------------------------------------------------審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的打算與資源要求例：審計(jì)執(zhí)行官的活動(dòng)報(bào)告應(yīng)？列出要緊審計(jì)發(fā)覺(jué)列出末糾正的報(bào)告報(bào)告每周工作壯況例：審計(jì)執(zhí)行官的活動(dòng)報(bào)告應(yīng)？列出要緊審計(jì)發(fā)覺(jué)列出末糾正的報(bào)告報(bào)告每周工作壯況將實(shí)際完成與打算工作相比較1、每年，審計(jì)執(zhí)行主管都應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)打算等方面的總結(jié)、所有重要的中期變化報(bào)治理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考。審計(jì)工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)打算應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作的范圍以及對(duì)這種范圍的限制告知治理高層。2、通過(guò)審批的審計(jì)工作安排、人員配備在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員配備決策中，首要考慮的因素是？A背景核查B職位講明書C持續(xù)教育D組織導(dǎo)向和財(cái)務(wù)打算和所有重要的中期變化都應(yīng)該包括充分的信息，使董事會(huì)能夠確定內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)和打算能否支持機(jī)構(gòu)和董事會(huì)的目標(biāo)和打算。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人員配備決策中，首要考慮的因素是？A背景核查B職位講明書C持續(xù)教育D組織導(dǎo)向2030資源治理--------------------------------------------------------------------------------0審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)資源的適當(dāng)性、充分性及有效利用，以完成所通過(guò)的打算。1、評(píng)估內(nèi)部審計(jì)資源（1）人員配置打算和財(cái)務(wù)預(yù)算包括審計(jì)人員的數(shù)量以及開展審計(jì)工作所需要的知識(shí)、技巧和其他能力，應(yīng)依照審計(jì)工作日程審計(jì)工作日程在審計(jì)打算中的重要性安排、治理活動(dòng)、教育和培訓(xùn)需求以及審計(jì)研究和進(jìn)展的情況來(lái)確定。審計(jì)工作日程在審計(jì)打算中的重要性（2）審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制訂方案以選擇和開發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門的人力資源。方案應(yīng)規(guī)定：為每一個(gè)層次的審計(jì)人員制訂書面的崗位講明；選擇合格的和能夠勝任工作的人員；培訓(xùn)每一位內(nèi)部審計(jì)人員，并為提供后續(xù)教育的機(jī)會(huì)；至少每年一次對(duì)每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒定；向內(nèi)部審計(jì)人員提供業(yè)績(jī)和專業(yè)進(jìn)展方面的咨詢建議。2、美國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的獨(dú)立性要求。（1）美國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)于2001年2月5日通過(guò)了關(guān)于外部審計(jì)師獨(dú)立性的修正條例，以依照以下內(nèi)容確定審計(jì)師是否獨(dú)立：.審計(jì)師或其家庭成員有沒(méi)有對(duì)審計(jì)客戶投資；.審計(jì)師或其家庭成員和審計(jì)客戶之間有無(wú)雇傭關(guān)系；.審計(jì)公司向其審計(jì)客戶提供的服務(wù)范圍。服務(wù)范圍的規(guī)定并不延伸至向非審計(jì)客戶提供的服務(wù)。（2）修正條例。.大大減少審計(jì)公司中相關(guān)雇員及其親屬的數(shù)目：在確定外部審計(jì)師的獨(dú)立性時(shí)，這些人對(duì)審計(jì)客戶的投資都?xì)w到審計(jì)師身上；.縮小其任職會(huì)阻礙外部審計(jì)師獨(dú)立性的前任公司雇員數(shù)目及其親戚圈；.確認(rèn)一旦由外部審計(jì)師向公募公司審計(jì)客戶提供會(huì)損害審計(jì)師獨(dú)立性的某些非審計(jì)業(yè)務(wù)；.要求大多數(shù)公募公司在其年度代理投票聲明中披露與外部審計(jì)師在最近一個(gè)財(cái)務(wù)年度提供的非審計(jì)服務(wù)有關(guān)的某些信息；.假如會(huì)計(jì)公司擁有質(zhì)量操縱并滿足其他有關(guān)條件，那么即使它們無(wú)意出現(xiàn)獨(dú)立性受損情況，也能夠作為例外情形，不認(rèn)為這些會(huì)計(jì)公司沒(méi)有獨(dú)立性。（3）實(shí)施新條例的過(guò)渡日期如下：2002年2002年12月31日往常：關(guān)于每年為500（4）假如會(huì)計(jì)師為其審計(jì)客戶提供了以下非審計(jì)服務(wù)，那么外部審計(jì)師就缺乏獨(dú)立性。包括：與審計(jì)客戶的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的記賬或其他業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施；提供評(píng)價(jià)、評(píng)估、公允性意見(jiàn)；精算服務(wù)；內(nèi)部審計(jì)服務(wù)；治理職能；人力資源；經(jīng)紀(jì)人服務(wù)；法律服務(wù)。（5）假如發(fā)生以下情況，外部審計(jì)師的獨(dú)立性就受到了損害：①外部審計(jì)師在任意一個(gè)財(cái)務(wù)年度提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)超過(guò)了在審計(jì)客戶內(nèi)部審計(jì)部門所花總時(shí)刻外部審計(jì)師提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)刻占內(nèi)部部門審計(jì)的時(shí)刻的40%的40%，除非審計(jì)客戶的總資產(chǎn)少于2億美元。例：2001年采納的修正條例中，發(fā)生下列哪種情況，其獨(dú)立性受損？外部審計(jì)師提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)刻占內(nèi)部部門審計(jì)的時(shí)刻的40%例：2001年采納的修正條例中，發(fā)生下列哪種情況，其獨(dú)立性受損？②外部審計(jì)師能夠提供任何內(nèi)部審計(jì)服務(wù)或與內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)的操作性內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，除非：.審計(jì)客戶的治理層已以書面形式向會(huì)計(jì)公司和審計(jì)客戶的審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)確認(rèn)客戶有責(zé)任依照《1934年證券交易法》建立并維護(hù)內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱系統(tǒng)；.審計(jì)客戶的治理層指定主管職員或一般雇員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門；.審計(jì)客戶的治理層確定了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍、風(fēng)險(xiǎn)和頻率；.審計(jì)客戶的治理層評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)覺(jué)的問(wèn)題和取得的結(jié)果；.審計(jì)客戶的治理層通過(guò)從會(huì)計(jì)那兒獵取報(bào)告評(píng)價(jià)審計(jì)程序和審計(jì)發(fā)覺(jué)的充分性；.審計(jì)客戶的治理層不能將會(huì)計(jì)的工作作為確定內(nèi)部操縱充分性的要緊依據(jù)而依靠這些工作。（6）審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該就美國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)關(guān)于外部審計(jì)師獨(dú)立性要求的條例協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門、治理層、審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的關(guān)系。（7）審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該證實(shí)并在必要時(shí)協(xié)助上述第（5）條第②小點(diǎn)中的6條標(biāo)準(zhǔn)得到實(shí)現(xiàn)。（8）審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該確定就美國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)條例要求的定義和應(yīng)用與各方達(dá)成一致意見(jiàn)。（9）以下范例代表了應(yīng)該得到評(píng)價(jià)和達(dá)成一致意見(jiàn)的部分考慮內(nèi)容：.如何定義“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外部審計(jì)師從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，與內(nèi)審師從事的審計(jì)活動(dòng)是不完全相同的?！?；外部審計(jì)師從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，與內(nèi)審師從事的審計(jì)活動(dòng)是不完全相同的。.在擁有多個(gè)或分散化內(nèi)部審計(jì)部門的公司中，美國(guó)證券監(jiān)督委員條例會(huì)應(yīng)該應(yīng)用于這些部門的總體服務(wù)；.公司應(yīng)該就如何定義內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表和操作性內(nèi)部審計(jì)服務(wù)達(dá)成一致意見(jiàn)（注意：美國(guó)證監(jiān)會(huì)條例沒(méi)有排除所有操作性內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，只是排除了與內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)）；.如何針對(duì)外部審計(jì)師能夠提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)計(jì)算40%的限額（注意：條例自2002年.40%的限額計(jì)算應(yīng)該在審計(jì)時(shí)期開始時(shí)進(jìn)行，并以當(dāng)年所打算的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為依據(jù)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該建立恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)測(cè)系統(tǒng)，定期評(píng)價(jià)對(duì)40%限額的遵守情況，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。2040政策與程序--------------------------------------------------------------------------------審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定政策與程序，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。政策與程序的內(nèi)容和形式應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適合。大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可制定內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)，小的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可通過(guò)日常的工作指導(dǎo)和備忘錄來(lái)指例，以下哪項(xiàng)表述是錯(cuò)誤的？所有的內(nèi)審活動(dòng)都應(yīng)有詳細(xì)的政策程序手冊(cè)。導(dǎo)。2050協(xié)調(diào)例，以下哪項(xiàng)表述是錯(cuò)誤的？所有的內(nèi)審活動(dòng)都應(yīng)有詳細(xì)的政策程序手冊(cè)。--------------------------------------------------------------------------------審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)與提供相關(guān)保證與咨詢服務(wù)的其他內(nèi)外部人員分享信息、相互協(xié)調(diào)，以確保工作的全面性，最大限度地減少重復(fù)工作。1、協(xié)調(diào)（1）內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作范圍的區(qū)不內(nèi)部審計(jì)工作范圍——用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)估并增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱和公司治理的有效性。外部審計(jì)工作范圍——為獵取充分的證據(jù)以支持其對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作與外部審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，是董事會(huì)的責(zé)任。審計(jì)執(zhí)行主管在董事會(huì)的支持下負(fù)責(zé)實(shí)際的協(xié)調(diào)工作。在與外部審計(jì)人員協(xié)調(diào)時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員必須在遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的原則下進(jìn)行，盡可能采取能實(shí)現(xiàn)最大審計(jì)協(xié)調(diào)和效率的檢查方式。（3）協(xié)調(diào)的內(nèi)容包括：協(xié)助外部審計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；評(píng)估內(nèi)外部審計(jì)人員的審計(jì)職責(zé)；評(píng)價(jià)雙方的工作協(xié)調(diào)情況和外部審計(jì)師的工作情況，并向治理高層和董事會(huì)匯報(bào)；就特定事項(xiàng)與外部審計(jì)師交流；定期商討雙方關(guān)懷的事項(xiàng)，如協(xié)調(diào)雙方的審計(jì)范圍、互相接觸審計(jì)方案和工作底稿、交換審計(jì)報(bào)告和治理建議書、互相理解對(duì)方使用的審計(jì)技術(shù)、方法和術(shù)語(yǔ)等互相協(xié)調(diào)，確保充分的審計(jì)范圍，最大的減少重復(fù)工作。?；ハ鄥f(xié)調(diào)，確保充分的審計(jì)范圍，最大的減少重復(fù)工作。2、采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)師的服務(wù)（1）內(nèi)審部門在機(jī)構(gòu)聘任內(nèi)部或外部專家過(guò)程中的參與程度，取決于高級(jí)治理層和董事會(huì)的意愿?？赡苁遣粎⑴c、提供建議和協(xié)助、參與治理、乃至審計(jì)聘任的全過(guò)程。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)要對(duì)聘任內(nèi)部或外部審計(jì)人員制定一項(xiàng)政策，講明是定期需要，是組織的正常業(yè)務(wù)活動(dòng)，以消除內(nèi)審人員的不明白。如沒(méi)有該項(xiàng)政策，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)促成這項(xiàng)政策。（2）選擇或保留公司外部審計(jì)服務(wù)的恰當(dāng)政策應(yīng)該考慮以下內(nèi)容：.董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)對(duì)政策的批準(zhǔn)；.政策所管轄服務(wù)的性質(zhì)和種類；.合同期限、正式提出服務(wù)請(qǐng)求的頻率和/或保留現(xiàn)有服務(wù)提供者的決心；.選擇和評(píng)價(jià)小組的參與人員或成員；.評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該考慮的關(guān)鍵或首要標(biāo)準(zhǔn)；.對(duì)服務(wù)收費(fèi)的限制以及批準(zhǔn)政策例外情形的程序；.具體行業(yè)或國(guó)家特有的治理或其他治理要求。（3）董事會(huì)政策可能還會(huì)涉及采購(gòu)?fù)獠繉徲?jì)公司能夠提供的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他服務(wù)。包括：.稅務(wù)服務(wù)；.咨詢和其他非審計(jì)服務(wù)；.從外部采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)和/或聯(lián)合采辦審計(jì)服務(wù)；.特不服務(wù)（如已達(dá)成協(xié)議的服務(wù)內(nèi)容）；.評(píng)估、評(píng)價(jià)和精算業(yè)務(wù)；.招聘、簿記、技術(shù)服務(wù)等臨時(shí)業(yè)務(wù)；.外部審計(jì)小組提供的法律服務(wù)。（4）內(nèi)部審計(jì)師在參與聘任過(guò)程中，可采取以下程序：由治理層召開會(huì)議講明需要提供的服務(wù)和條件；與候選人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議；要求候選人提供背景信息和其他信息；篩選候選人；簽訂書面協(xié)議，明確權(quán)責(zé)。2060向董事會(huì)與高級(jí)治理層報(bào)告情況--------------------------------------------------------------------------------審計(jì)主管應(yīng)定期向董事會(huì)與高級(jí)治理層報(bào)告與打算有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的、權(quán)力、責(zé)任與工作業(yè)績(jī)。另外還應(yīng)報(bào)告重要的風(fēng)險(xiǎn)揭示與操縱問(wèn)題、公司治理問(wèn)題以及委員會(huì)和高級(jí)治理層需要或要求知曉的其他事項(xiàng)。1、審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)至少每年向高級(jí)治理層和董事會(huì)提交一次工作報(bào)告。工作報(bào)告工作報(bào)告與審計(jì)報(bào)告區(qū)不？應(yīng)突出重要的審計(jì)發(fā)覺(jué)和建議，應(yīng)通報(bào)已批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目打算、人員配置打算、財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其緣故。工作報(bào)告與審計(jì)報(bào)告區(qū)不？2、重要的審計(jì)發(fā)覺(jué)指那些依照審計(jì)執(zhí)行主管的推斷，可能對(duì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生不利阻礙的情況，包括處理違章、違法、差錯(cuò)、低效率、白費(fèi)、無(wú)效、利益沖突和操縱系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。3、治理層的職責(zé)是對(duì)重大的審計(jì)發(fā)覺(jué)和建議所應(yīng)采取的適當(dāng)改進(jìn)措施作出決定，有可能因考慮到成本費(fèi)用和其他緣故，而不采取整改措施，承擔(dān)因此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)治理層決定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)其合理性。。應(yīng)將高級(jí)治理層作出的決定通知董事會(huì)。當(dāng)治理層決定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)其合理性。4、如治理層決定不采取整改措施，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)考慮將原先已報(bào)告的重要審計(jì)發(fā)覺(jué)和建議再向董事會(huì)報(bào)告是否恰當(dāng)。尤其是機(jī)構(gòu)、董事會(huì)、高級(jí)治理層或其他方面有變動(dòng)時(shí)。5、審計(jì)報(bào)告還應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際業(yè)績(jī)與工作目標(biāo)和審計(jì)工作日程比較，將支出與財(cái)務(wù)預(yù)算相比較。2100工作性質(zhì)--------------------------------------------------------------------------------內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)并關(guān)心改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱和治理體系。1、工作性質(zhì)（1）內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)是要應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，來(lái)評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱和治理過(guò)程的充分性、有效性和履行職責(zé)的質(zhì)量，以保證這些程序按預(yù)期進(jìn)行，改善生活機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)狀況，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)和目的。充分性—治理層差不多打算和設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱和治理程序，能夠?yàn)橛行?shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)和目的提供合理的保證。有效性—準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)性—依照風(fēng)險(xiǎn)程度用最少的資源實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)和目的。（2）假如治理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、目的得以實(shí)現(xiàn)，那么風(fēng)險(xiǎn)治理、操縱和治理程序確實(shí)是有效的。治理層還應(yīng)通過(guò)授權(quán)開展業(yè)務(wù)和交易，監(jiān)督業(yè)績(jī)監(jiān)督業(yè)績(jī)，從業(yè)務(wù)打算開始持續(xù)業(yè)務(wù)檢查，評(píng)價(jià)，溝通，它是持續(xù)的而非定期的。，證實(shí)機(jī)構(gòu)的程序按設(shè)計(jì)如期運(yùn)營(yíng)治理機(jī)構(gòu)。監(jiān)督業(yè)績(jī)，從業(yè)務(wù)打算開始持續(xù)業(yè)務(wù)檢查，評(píng)價(jià)，溝通，它是持續(xù)的而非定期的。（3）廣泛地講，治理層既要對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)的可持續(xù)進(jìn)展能力負(fù)責(zé)，也要對(duì)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)、行為作出解釋，同時(shí)要對(duì)所有者、利益關(guān)系方、治理機(jī)構(gòu)、一般公眾負(fù)責(zé)。整個(gè)治理程序的目標(biāo)是：.財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的相關(guān)性、可信賴性和可靠性；.高效率有成果地利用機(jī)構(gòu)資源；.護(hù)衛(wèi)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)；.遵守法律、規(guī)章、道德和業(yè)務(wù)規(guī)范及合同；.識(shí)不風(fēng)險(xiǎn)并利用有效的戰(zhàn)略操縱風(fēng)險(xiǎn)；.為運(yùn)營(yíng)或方案建立目標(biāo)和目的。（4）為確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，治理層除要打算、組織和指導(dǎo)實(shí)施大量的活動(dòng)外，還要定期檢查目標(biāo)和目的并修改程序，以及建立和保持機(jī)構(gòu)的文化。（5）操縱—治理層開展的用以增強(qiáng)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)和目的實(shí)現(xiàn)可能性的一切活動(dòng)。包括：預(yù)防性的、發(fā)覺(jué)性的、指導(dǎo)性的預(yù)防性：防止錯(cuò)誤而采取的操縱，如：信用審核，招標(biāo)，職責(zé)分離，使用密碼，授權(quán)。檢查性：為了發(fā)覺(jué)錯(cuò)誤而采取的操縱，如：檢查，比較，核對(duì)銀行對(duì)賬單，實(shí)物清點(diǎn)指導(dǎo)性：為了確保實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的操縱，如：政策，指南，手冊(cè)。。預(yù)防性：防止錯(cuò)誤而采取的操縱，如：信用審核，招標(biāo)，職責(zé)分離，使用密碼，授權(quán)。檢查性：為了發(fā)覺(jué)錯(cuò)誤而采取的操縱，如：檢查，比較，核對(duì)銀行對(duì)賬單，實(shí)物清點(diǎn)指導(dǎo)性：為了確保實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的操縱，如：政策，指南，手冊(cè)。操縱系統(tǒng)—機(jī)構(gòu)用以實(shí)現(xiàn)其目的和目標(biāo)的所有操縱要素和活動(dòng)的整合。（6）內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)打算、組織和指導(dǎo)的整個(gè)治理過(guò)程，以確定是否能合理保證任務(wù)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警惕在內(nèi)外部環(huán)境中阻礙提供保證服務(wù)的實(shí)際或潛在的變化，并應(yīng)處理可能使業(yè)績(jī)惡化的風(fēng)險(xiǎn)。（7）總的來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)評(píng)估能夠提供信息，評(píng)價(jià)整個(gè)治理過(guò)程，以合理保證治理層的風(fēng)險(xiǎn)治理系統(tǒng)有效，內(nèi)部操縱系統(tǒng)高效率、有效果，治理程序有效。2、信息安全性內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定治理層是否明確信息安全性是一種治理責(zé)任；應(yīng)確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)擁有或有方法獵取相關(guān)的審計(jì)資源，對(duì)信息安全性和有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)；應(yīng)確定治理人員是否保證一旦出現(xiàn)威脅機(jī)構(gòu)的侵害信息安全的情況會(huì)立即告知內(nèi)部審計(jì)人員；應(yīng)評(píng)價(jià)對(duì)侵害行為采取措施的有效性和核證董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他治理機(jī)構(gòu)已通過(guò)恰當(dāng)途徑獲知侵害行為等的具體情況；應(yīng)定期評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的信息安全實(shí)務(wù)，在合適的條件下，加強(qiáng)或?qū)嵤┬碌牟倏v和保衛(wèi)措施，并依照評(píng)價(jià)結(jié)果為董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他治理機(jī)構(gòu)提供保證報(bào)告。3、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)治理過(guò)程中的作用風(fēng)險(xiǎn)治理是治理人員的關(guān)鍵職責(zé)，治理人員應(yīng)該保證機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)治理過(guò)程健全有效，并發(fā)揮作用。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督、推斷機(jī)構(gòu)是否有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)治理過(guò)程，以及是否充分、有效。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)運(yùn)用內(nèi)審的定義最合適。是，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)治理方法和操縱措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)建議，為治理層和審計(jì)委員會(huì)提供關(guān)心。作為咨詢顧問(wèn)身份開展工作的內(nèi)部審計(jì)師能夠協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的治理方法和操縱措施。運(yùn)用內(nèi)審的定義最合適。