金融危機背景下我國提高出口退稅率引發(fā)的思考

金融危機背景下我國進步出口退稅率引發(fā)的考慮[摘要]自2022年8月至今,我國已連續(xù)7次調(diào)高出口退稅率,意在以這一傳統(tǒng)措施促進出口,帶動經(jīng)濟增長。然而,出口退稅政策不是也不應(yīng)當(dāng)成為國家促進出口的靈丹妙藥,出口退稅政策應(yīng)以優(yōu)化出口商品構(gòu)造、推進外貿(mào)出口增長方式轉(zhuǎn)變?yōu)槟康?。[關(guān)鍵詞]貿(mào)易政策出口退稅自2022年全球性經(jīng)濟金融危機爆發(fā)以來,受外部市場需求萎縮的影響,我國外貿(mào)出口呈現(xiàn)急劇的惡化趨勢,出口企業(yè)承受的生存壓力陡然增大。為遏止不斷下滑的出口,國家在積極采取促進出口的金融、稅收和貿(mào)易投資措施的同時,從2022年8月至今,已連續(xù)7次調(diào)高出口退稅率,意在重拾這一出口促進的傳統(tǒng)措施,挽救貿(mào)易危局,促進經(jīng)濟增長。然而,出口退稅政策終究是一種表達公平稅負、引導(dǎo)資源實現(xiàn)最優(yōu)配置的中性措施,還是一種促進本國產(chǎn)品出口、競爭國際市場的出口促進措施?現(xiàn)階段我國進步出口退稅率的做法是否妥當(dāng)?本文將真對上述問題展開討論。一、出口退稅已成為事實上的出口促進措施我國的出口退稅政策最早可追溯到1950年,1956年以后隨著資本主義工商業(yè)改造的根本完成,進出口貿(mào)易逐步轉(zhuǎn)向國家專營,退稅與否只不過是財政內(nèi)部的利稅轉(zhuǎn)移問題,已沒有實際意義,出口退稅便根本停頓了。改革開放后,大一統(tǒng)的外貿(mào)經(jīng)營體制逐步被打破,大批消費企業(yè)獲得自營出口的權(quán)利,那種方案經(jīng)濟體制下長期實行的進口不征稅、出口不退稅政策,明顯不能適應(yīng)形勢的需要,造成了進口企業(yè)與出口企業(yè)之間利益的扭曲,建立合理的出口退稅制度已成為當(dāng)務(wù)之急。在經(jīng)歷一系列探究之后,1985年3月,國務(wù)院批準財政部?關(guān)于對進出口商品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定?,決定從當(dāng)年4月1日起,實行對進口商品征稅,對出口商品退、免稅制度,標志著我國現(xiàn)代意義上的出口退稅制度正式建立。施行出口退稅政策的合理性在我國爭論不大,盡管有部分學(xué)者對出口退稅政策是否是穩(wěn)健的貿(mào)易政策持有疑慮(馬捷,李飛2022),但有鑒于:第一,大量研究證明,商品課稅的消費地原那么具有明顯的優(yōu)勢,這導(dǎo)致出口退稅(同時對進口商品課稅)成為一種國際通行的做法,如不退還出口商已被征收的間接稅,那么勢必造成重復(fù)征稅,加大出口商負擔(dān),削弱出口競爭力,也會造成事實上的資源配置扭曲;第二,與出口補貼不同,出口退稅是T規(guī)那么所允許的出口促進措施,具有合法性,因此,在我國,絕大多數(shù)學(xué)者都贊同施行出口退稅政策。但是,對于出口退稅的目的以及與之相關(guān)的出口退稅率調(diào)整,在不同學(xué)者中卻有著不同的認識:一種觀點認為,出口退稅目的在于營造公平的貿(mào)易環(huán)境,因此,應(yīng)以應(yīng)退盡退、征多少退多少、不征不退為原那么;另一種觀點那么認為,出口退稅作為一國自主性的稅收政策,應(yīng)根據(jù)國家對外貿(mào)易和稅收的詳細情況,相機抉擇,靈敏調(diào)整。至于靈敏調(diào)整的根據(jù),那么已從早期支持企業(yè)出口創(chuàng)匯、增加外匯儲藏和推動出口增長,逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閮?yōu)化出口商品構(gòu)造,推進外貿(mào)出口增長方式的轉(zhuǎn)變。然而從我國20多年出口退稅率調(diào)整的理論看,出口退稅政策更加經(jīng)常地效勞于對貿(mào)易規(guī)模和貿(mào)易差額的調(diào)整,而較少用于對構(gòu)造的優(yōu)化和引導(dǎo)增長方式轉(zhuǎn)變。在經(jīng)歷了1985年至1993年出口退稅制度的初建階段之后,我國在1994年建立了標準的增值稅制度,出口退稅制度也更為完善,之后的出口退稅率調(diào)整可以分4個階段,無不反映當(dāng)時國家的對外經(jīng)貿(mào)和財政收支形勢:第一階段是1995年至1996年,出口退稅率逐步下調(diào),從16.63%下降到8.29%。做出上述調(diào)整的背景是隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立和外匯管理體制的重大改革,外貿(mào)出口增長迅速,出口退稅的財政壓力宏大,欠退稅和騙退稅現(xiàn)象嚴重,降低出口退稅率顯然是對上述出口激增的應(yīng)對措施;第二階段是1997年至2022年,出口退稅率逐步進步,綜合退稅率由不到9%逐步上升到15%左右。毫無疑問,這次出口退稅率的進步是在我國受1997年亞洲金融危機的影響,外貿(mào)出口增幅趨緩,經(jīng)濟增長乏力的背景下施行的,出口退稅政策再一次成為應(yīng)對貿(mào)易萎縮的工具;第三階段是2022年至2022年,出口退稅率逐步下調(diào)并伴隨著比較徹底的構(gòu)造調(diào)整,反映出我國出口退稅政策開始從關(guān)注貿(mào)易規(guī)模向關(guān)注貿(mào)易構(gòu)造轉(zhuǎn)變。在逐步走出亞洲金融危機陰影,特別是在我國成功參加世界貿(mào)易組織之后,我國的外貿(mào)形勢迎來一個飛速開展期,出口激增,外匯儲藏額持續(xù)走高,人民幣升值壓力越來越大,貿(mào)易構(gòu)造的不合理日益凸顯,此次出口退稅率的調(diào)整就是在這一背景下展開的;第四階段是2022年8月以來,受金融危機影響,我國外貿(mào)出口下滑,經(jīng)濟增長趨緩,政府連續(xù)7次進步出口退稅率,希望以此改變出口頹勢。不難看出,20多年來我國對出口退稅率的每一次調(diào)整都反映出國家對貿(mào)易規(guī)模和貿(mào)易差額的關(guān)切,出口退稅政策已明顯地被視為一種促進出口的有效措施。二、出口退稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析1.出口退稅率進步的靜態(tài)福利效應(yīng)分析與施行出口補貼相似,出口退稅率的進步會拉大出口與內(nèi)銷的收益差,引導(dǎo)企業(yè)進步國內(nèi)售價以減少內(nèi)銷,降低出口售價以擴大出口。盡管出口企業(yè)會因內(nèi)銷價格上漲和獲得出口退稅而獲得收益,但消費者會因國內(nèi)價格上漲蒙受損失,政府更是因退稅率進步而加重財政負擔(dān)。無論是貿(mào)易大國還是貿(mào)易小國,后二者的損失之和都將超過前者的獲利,因此,從靜態(tài)效果分析,進步出口退稅率意味著造本錢國的凈福利損失。2.進步出口退稅率的動態(tài)經(jīng)濟效應(yīng)分析各國實行出口退稅政策,主要目的還是獲得某種長期的經(jīng)濟利益。通過進步出口退稅率,可以產(chǎn)生如下動態(tài)經(jīng)濟效應(yīng):首先,降低企業(yè)出口本錢,擴大出口。退稅可以直接降低企業(yè)本錢,增強企業(yè)的出口競爭力,到達擴大出口的目的。在開放條件下,出口的擴大可以產(chǎn)生貿(mào)易乘數(shù)效應(yīng),帶動國內(nèi)消費總值快速增長,這對處于經(jīng)濟衰退、失業(yè)嚴重的經(jīng)濟體而言有著非常重要的意義;其次,推動企業(yè)擴大消費和出口規(guī)模,獲取規(guī)模效益,從而在國際競爭中獲得戰(zhàn)略性優(yōu)勢。在存在規(guī)模經(jīng)濟和不完全競爭市場條件下,政府的扶持政策可以在一定程度上幫助本國企業(yè)建立競爭優(yōu)勢,從而獲取戰(zhàn)略利益,這早已為經(jīng)濟理論和各國的經(jīng)濟理論所證明。然而在經(jīng)濟理論中,筆者認為,我國試圖通過進步出口退稅率來實現(xiàn)上述目的是相當(dāng)困難的:(1)企業(yè)的預(yù)判及相應(yīng)行為導(dǎo)致出口退稅率調(diào)整短期內(nèi)難以產(chǎn)生預(yù)期的效果。由于我國長期以來將出口退稅率調(diào)整作為應(yīng)對貿(mào)易規(guī)模和貿(mào)易差額變動的政策措施,企業(yè)對此早有準備,因此稅率下調(diào)前的搶時出口和稅率上調(diào)前的延時出口便成為企業(yè)普遍采取的應(yīng)對措施,這導(dǎo)致出口退稅率調(diào)整與相應(yīng)的出口規(guī)模變化之間有明顯的時滯效應(yīng),政策的短期效果不十清楚顯;(2)進步出口退稅率將引導(dǎo)本國企業(yè)在國際市場上降價競爭,這不僅惡化了本國的貿(mào)易條件,還極容易觸動他國的反傾銷等貿(mào)易保護措施。我國仍未擺脫以出口勞動密集型產(chǎn)品為主的貿(mào)易格局,長期以來,我國企業(yè)已習(xí)慣采用價格競爭的方式,將本國勞動消費率進步所帶來的本錢降低幾乎全部轉(zhuǎn)化為價格下降來擴張國際市場,使我國對外貿(mào)易條件不斷惡化,貿(mào)易利益微薄,同時也不斷引發(fā)他國對我國產(chǎn)品施行反傾銷(從2022年開始又增加了反補貼)。進步出口退稅率有可能使我國的出口繼續(xù)沿著這一惡性循環(huán)的軌道開展下去;(3)出口退稅率的進步,勢必加重政府的財政負擔(dān),使本已嚴峻的財政形勢更為嚴峻。我國1995年和2022年兩次啟動調(diào)低出口退稅率的措施,固然有調(diào)整出口構(gòu)造、引導(dǎo)對外貿(mào)易安康開展的意圖,但有一個共同的背景,就是出口退稅額增長過快,財政負擔(dān)才能缺乏,其中2022年調(diào)低退稅率之前,財政欠退稅已累積超過2500億元。從1990年至今,我國國內(nèi)消費總值增長13倍,同期出口額增長22倍,而出口退稅額增長近30倍。在2022年金融危機后,我國施行積極的財政政策,在增加對根底設(shè)施投資的同時,施行構(gòu)造性減稅,2022年1至5月份,財政收入比去年同期下降6.9%,財政支出比去年同期增加27.8%,財政壓力十清楚顯。(4)出口退稅率的進步將加劇我國的國際收支失衡,引發(fā)貿(mào)易摩擦。我國對外貿(mào)易多年來保持順差,外匯儲藏快速上升,即便在金融危機的形勢下,2022年5月的貿(mào)易順差仍到達134億美元,外匯儲藏在今年一季度也繼續(xù)保持升勢,已達1.95萬億美元。過高的外匯儲藏規(guī)模已引發(fā)一系列問題,如導(dǎo)致流動性過剩、投資收益率過低甚至面臨資產(chǎn)縮水風(fēng)險等,而持續(xù)的貿(mào)易順差更是引來部分貿(mào)易伙伴國的不滿,貿(mào)易摩擦不斷且有愈演愈烈之勢。在此背景下,進步出口退稅率,將使上述問題更為嚴重,不排除貿(mào)易摩擦升溫的可能。此外,出口退稅率過高,還會引起部分不法企業(yè)的騙稅行為。由于我國目前稅收及其監(jiān)管制度還存在諸多不完善之處,騙稅行為還難以杜絕。三、金融危機與完善我國的出口退稅制度2022年由美國的次貸危機引發(fā)的金融風(fēng)暴開始向全球蔓延,我國作為日益開放的經(jīng)濟體,也未能獨善其身,自2022年下半年開始,經(jīng)濟增長速度明顯放緩,當(dāng)年的GDP增幅已從07年的13%回落到9%,2022年一季度更進一步回落到6.8%。與此同時,出口自2022年11月起出現(xiàn)負增長,2022年5月更是到達同比增長幅度-26%,創(chuàng)下亞洲金融危機以來的新記錄。應(yīng)該說,分析此次金融危機對我國產(chǎn)生影響的原因,固然與金融機構(gòu)投資受損、信譽下降以及金融市場資產(chǎn)縮水、交易減少等因素有關(guān),但外部需求萎縮造成我國出口困難無疑是其中突出的影響因素。有鑒于此,國家在施行積極的財政貨幣政策以啟動內(nèi)需、施行十大產(chǎn)業(yè)振興方案以促進產(chǎn)業(yè)開展與競爭力提升的同時,先后7次進步出口退稅率,并出臺6項促進出口的政策措施,試圖以出口拉動經(jīng)濟增長的目的十清楚顯。應(yīng)該說,在當(dāng)前金融危機背景下,國家進步出口退稅率的措施是有其合理性的:首先,大量實證數(shù)據(jù)顯示,出口退稅率的進步對于促進出口還是有明顯效果的。作為拉動經(jīng)濟增長的三駕馬車之一,出口歷來是推動經(jīng)濟增長不可或缺的力量,而此次金融危機由發(fā)生于中國的主要貿(mào)易伙伴國,對我國出口造成的影響非常突出,迅速改變出口下滑的不利場面,將使我國盡早擺脫金融危機的影響,重新步入快速增長的軌道;其次,即便堅持出口退稅的中性特征,也應(yīng)該看到,在2022至2022年持續(xù)下調(diào)出口退稅率之后,出口退稅率的整體程度已經(jīng)偏低,不能反映應(yīng)退盡退的原那么,給我國產(chǎn)品出口造成一定困難。適當(dāng)進步出口退稅率,可以視為對過低退稅率的一種矯正,有助于營造公平的貿(mào)易環(huán)境。然而,作為當(dāng)前形勢下的一種臨時性措施,進步出口退稅率不失為一種選擇,但將出口退稅率的調(diào)整作為影響貿(mào)易規(guī)模的常規(guī)性措施那么有失偏頗。出口退稅政策首先應(yīng)以為