2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案審計(jì)

2016年會(huì)計(jì)師（審計(jì)無論是還是外部會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問對(duì)客觀性產(chǎn)生不利影響的，無論是還是外部會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與達(dá)成一致意見并形成協(xié)議，【答案】項(xiàng)B錯(cuò)誤；在評(píng)價(jià)外部的客觀性時(shí)，會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問對(duì)外部客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無論是對(duì)外部還是，會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。即使管理層已提供可靠的說明也不影響會(huì)計(jì)師就管理責(zé)任履行情況或具體為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)會(huì)計(jì)師可以要求管理層如果管理層不向會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的，，，【答案】【解析如果管理層不向會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無法表示意見，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果公司的會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分會(huì)計(jì)師則無需向組成部分單獨(dú)致對(duì)于連續(xù)審計(jì)會(huì)計(jì)師可能不需要每期都像被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定【答案】B錯(cuò)誤。A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與【答案】【解析】選項(xiàng)B屬于控制要素中控制監(jiān)督的范疇如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持職業(yè)判斷并不能作為會(huì)計(jì)師【答案】求相關(guān)的決策，D錯(cuò)誤。，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已任會(huì)計(jì)師審計(jì)，或?qū)徲?jì)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)，到一貫運(yùn)用，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留意見或否定意見的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留意見【答案】，，中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況，或?qū)徲?jì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留意見或無法表示意見，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留意見或否定意見，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。，，序如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性序【答案】這種情況下，可能沒有實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，B錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，A錯(cuò)誤；如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，會(huì)計(jì)師【答案】【解析】會(huì)計(jì)師的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)A1號(hào)-職【答案】B針對(duì)的是控制測(cè)試，即當(dāng)針對(duì)控制運(yùn)行的有效性需要獲取更具有說服力的審計(jì)時(shí)，可能需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍?！敬鸢浮磕芰κ艿较拗频?，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，價(jià)【答案】，A錯(cuò)誤；分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效C錯(cuò)誤；在審計(jì)結(jié)束或結(jié)束時(shí)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與D錯(cuò)誤。，對(duì)于以為目的的被審計(jì)單位收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常大于完【答案】務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！敬鸢浮控?cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【答案】，【解析】對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以形式與治理D正確。，【答案】50%【答案】】【解析會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)及超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)，A中與實(shí)際控制人之間進(jìn)】【答案】【答案】BC錯(cuò)誤?！敬鸢浮俊窘馕觥凯h(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項(xiàng)A【答案】，【解析】對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)師通常選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)B錯(cuò)誤；重要性水平的基準(zhǔn)是可以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況變化的，并不是各年度中保持一致，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；和結(jié)果通?；鶞?zhǔn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。，【答案】C錯(cuò)誤?！敬鸢浮俊窘馕觥繉徲?jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)大多數(shù)是非說服性而非結(jié)D錯(cuò)誤。控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)是不可靠【答案】是髙質(zhì)量的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)比從其他來源獲取的審計(jì)更可靠，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。反的事項(xiàng)中得到充分反映，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留或否定意見【答案】【解析】審計(jì)過程中注意到的有關(guān)的事項(xiàng)不一定要采面溝通的形式，C錯(cuò)誤?！敬鸢浮緾錯(cuò)誤。（）如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)。如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不再本期測(cè)【答案】，【解析】如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測(cè)試其運(yùn)C錯(cuò)誤。，【答案】師，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果需要查閱前任會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任會(huì)計(jì)師必須征得被審計(jì)單位同意，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在接受委托前，后任會(huì)計(jì)師應(yīng)與前任會(huì)計(jì)師溝通，而接受委托后，與前任會(huì)計(jì)師的溝通非必要程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。A.被詢證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)【答案】求，因此，可靠的審計(jì)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影B錯(cuò)誤；如果對(duì)電子形式的回函，確認(rèn)程序安全并得到適當(dāng)D錯(cuò)誤?！敬鸢浮緿.【答案】即使被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效會(huì)計(jì)師也不可以縮小會(huì)【答案】，【解析】被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效會(huì)計(jì)師可以縮小會(huì)計(jì)C錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)分錄D正確。，D便于機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢【答案】【答案】，【解析】在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)C錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可錯(cuò)報(bào)但二者很接近，則總體不能接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。，C.在評(píng)估一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵【答案】A錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大B錯(cuò)誤。在定義抽樣單元時(shí)會(huì)計(jì)師無需考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)會(huì)計(jì)師無需考慮針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)法【答案】，【解析】在定義抽樣單元時(shí)會(huì)計(jì)師也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，會(huì)計(jì)師需要考慮針對(duì)同一審C錯(cuò)誤。，1ABC會(huì)計(jì)師的A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與乙公司為不重要的組成部分，A會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能丙公司為甲公司2015年新收購(gòu)的子公司存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大丁公司為海外子公司，A會(huì)計(jì)師要求擔(dān)任丁公司組成部分會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)師確認(rèn)其是否了解并遵守中國(guó)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德守則的規(guī)定。聯(lián)營(yíng)公司戊公司為重要組成部分，因無法接觸戊公司的管理層和會(huì)計(jì)師，A會(huì)計(jì)師取得了戊公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，甲公司管理層擁有的戊公司針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要不恰當(dāng)。項(xiàng)目對(duì)組成部分會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，項(xiàng)目不恰當(dāng)。存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A會(huì)計(jì)師可以實(shí)不恰當(dāng)。如果組成部分會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)參與組成部分會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以識(shí)別導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)不恰當(dāng)。A會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表日至對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的甲公司是ABC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年因甲司2015年度經(jīng)情況較年度沒發(fā)重大變化A會(huì)計(jì)師過實(shí)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。A會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了管理層采用的計(jì)量方法，測(cè)試了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并將重大假設(shè)與相關(guān)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了比較，并未發(fā)現(xiàn)重大差異，據(jù)此認(rèn)為管理層的減值合理。（3）2015年甲公司聘請(qǐng)XYZ咨詢公司提算服務(wù)，并根據(jù)精算結(jié)果進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，A會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了XYZ咨詢公司的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)，了解和評(píng)價(jià)了其工作，認(rèn)（4）201412月，甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi)，管理層根據(jù)保險(xiǎn)合同和損失情況估計(jì)和確認(rèn)了應(yīng)收理賠款1000萬元A會(huì)計(jì)師檢查了保險(xiǎn)合同和甲公司管理層編制的損失情（5）因2014年年末少計(jì)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，A會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2014度財(cái)務(wù)報(bào)表了保留意見甲公司于2015年處置了相關(guān)無形資產(chǎn)并在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了處置損益，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，2015年度審計(jì)報(bào)告。針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要不恰當(dāng)。如果認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，A會(huì)計(jì)師還需要了解與會(huì)計(jì)估計(jì)2015年審計(jì)報(bào)告的影響。ABC會(huì)計(jì)師的A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，A組成會(huì)計(jì)師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)了管理層用以記丙公司2015年末已入庫(kù)未收到而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門對(duì)全部存貨進(jìn)行判斷，再由財(cái)務(wù)部門抽針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)全部已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行抽盤，并應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單ABC會(huì)計(jì)師的A組成會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制滿意。為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬由于2015年工資和維修材料價(jià)格持續(xù)上漲，甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度的預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，A會(huì)計(jì)師要求管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2015年未發(fā)生變動(dòng)，A甲公司年末與固定資產(chǎn)棄置業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為200萬元A會(huì)計(jì)師針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要的，并將和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)就之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)、針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注賬齡超過3年的大額其他應(yīng)付款在資產(chǎn)負(fù)債表日后不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師作出的是會(huì)計(jì)估計(jì)區(qū)間，應(yīng)當(dāng)合理確定錯(cuò)報(bào)金額，按照最小ABC會(huì)計(jì)師委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。師的妻子與2015年6月了甲公司的，與2015年12月賣出。，20159月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。（4）A會(huì)計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會(huì)，全體參與均獲得甲公司生產(chǎn)，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的人結(jié)果將對(duì)甲公司財(cái)務(wù)，甲公司的成本核算由XYZ公司和一家公司共同開發(fā)和推廣該公司不是ABC會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體。是否不22014年-2015不ABC會(huì)計(jì)師和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，XYZ公司為ABC會(huì)計(jì)師和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，XYZ公司參和推廣的成本核算對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如）（1考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與管理的程度，）（2）所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求確認(rèn)函、對(duì)參與業(yè)務(wù)的外部或其他會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)師由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的確認(rèn)函。（3）在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遇到難以解決的重大問題時(shí)，由項(xiàng)目和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項(xiàng)目執(zhí)行后的業(yè)務(wù)計(jì)劃。（6）應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否師應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)。自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的確認(rèn)函當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不能參與具體審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)由項(xiàng)目四、綜合題（919分2016430日。計(jì)階段，A會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通，部分內(nèi)容摘錄如下：（3）2015年，甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正在考慮一項(xiàng)員工激勵(lì)計(jì)劃，向服務(wù)2015201400000（2）A會(huì)計(jì)師擬復(fù)核和評(píng)價(jià)甲公司審計(jì)編制的控制說明和流程圖，（3）A會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目組成員就甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性等事項(xiàng)進(jìn)行了。因項(xiàng)目組某關(guān)鍵成員無法參加會(huì)議，擬由項(xiàng)目組其他成員選取相關(guān)事項(xiàng)向其通報(bào)。（4）2015年有多名消費(fèi)者甲公司，管理層聘請(qǐng)外部擔(dān)任人。A證復(fù)印件及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000元以上的付款應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬。A（1）2015年10月，A會(huì)計(jì)師在觀察原材料驗(yàn)收流程時(shí)發(fā)現(xiàn)某農(nóng)戶向驗(yàn)收員支）（2會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆8000元的采購(gòu)交易被拆分成八筆，以現(xiàn)金支付財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該農(nóng)戶無A會(huì)計(jì)師詢問了該農(nóng)戶對(duì)控制滿意）（3）會(huì)計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆付款憑證后