提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率思路及對(duì)策

提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率思路及對(duì)策:

創(chuàng)設(shè)“六化”組織管理機(jī)制著力提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率【摘要】國(guó)家審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，其自身的效能建設(shè)需要進(jìn)一步提高。針對(duì)當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)行中存在的機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、操作運(yùn)行、過(guò)程監(jiān)督、績(jī)效管理、干部教育等六個(gè)層面的問(wèn)題，以“合理分工、權(quán)責(zé)統(tǒng)

一、精簡(jiǎn)效能”為基本原則，堅(jiān)持“三個(gè)有利于”標(biāo)準(zhǔn)，廣泛汲取自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域中的理論和方法，著眼于強(qiáng)化目標(biāo)管理、完善權(quán)力制衡、提升運(yùn)行效率、科學(xué)管理激勵(lì)、加強(qiáng)能力拓展，創(chuàng)設(shè)“六化”組織管理機(jī)制，進(jìn)一步提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效率。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)機(jī)關(guān)組織管理創(chuàng)新機(jī)

制 隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)超越日本成為

世界第二大經(jīng)濟(jì)體，經(jīng)濟(jì)體制深刻變革，社會(huì)結(jié)構(gòu)深刻變動(dòng)，利益格局深刻調(diào)整，思想觀念深刻變化，作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”一一審計(jì)工作面臨著復(fù)雜的形勢(shì)和艱巨的任務(wù)。面對(duì)新形勢(shì)新任務(wù)要求，審計(jì)工作要從維護(hù)公平正義為主的“制約性”審計(jì)，向關(guān)注責(zé)任和績(jī)效的“建設(shè)性”審計(jì)與“制約性”審計(jì)并舉轉(zhuǎn)變，站在更加宏觀的層面，及時(shí)感受、發(fā)現(xiàn)、防范和化解影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康安全運(yùn)行的各類風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮更具建設(shè)性的作用。同時(shí)，作為承擔(dān)審計(jì)監(jiān)督任務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)，其自身組織管理機(jī)制的創(chuàng)新性建設(shè)，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和“依法審計(jì)、圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的二十字工作方針的關(guān)鍵，也是推進(jìn)效能政府建設(shè)的重要內(nèi)涵，必須放在突出位置。

當(dāng)前審計(jì)組織管理中存在的問(wèn)題主要是：業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)過(guò)多、作業(yè)線過(guò)長(zhǎng)，權(quán)力過(guò)于集中、制衡與監(jiān)督滯后，工作成績(jī)、業(yè)務(wù)能力與職稱職級(jí)非對(duì)應(yīng)性關(guān)聯(lián)、激勵(lì)機(jī)制缺乏有效動(dòng)力，信息化運(yùn)行范圍有限、傳統(tǒng)手段依然占據(jù)重要地位等。認(rèn)真分析這些問(wèn)題，分別處于機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、操作運(yùn)行、過(guò)程監(jiān)督、績(jī)效管理、干部教育等六個(gè)層面，創(chuàng)新審計(jì)組織管理模式，必須在這六個(gè)層面創(chuàng)設(shè)新的機(jī)制和體系，創(chuàng)新的指導(dǎo)思想就是劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的“科學(xué)審計(jì)理念”。

按照“科學(xué)審計(jì)理念”，創(chuàng)新審計(jì)組織管理模式，必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以促進(jìn)全面履行國(guó)家審計(jì)監(jiān)督職能，建設(shè)“務(wù)實(shí)、創(chuàng)新、廉潔、高效”的審計(jì)機(jī)關(guān)為目標(biāo)，以“合理分工、權(quán)責(zé)統(tǒng)

一、精簡(jiǎn)效能”為基本原則，堅(jiān)持“三個(gè)有利于”標(biāo)準(zhǔn)，廣泛汲取自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域中的理論和方法，著眼于強(qiáng)化目標(biāo)管理、完善權(quán)力制衡、提升運(yùn)行效率、科學(xué)管理激勵(lì)、加強(qiáng)能力拓展

，創(chuàng)設(shè)“六化”組織管理機(jī)制，進(jìn)一步提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效率。

一、創(chuàng)新審計(jì)決策管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理的“綜合化”

審計(jì)計(jì)劃管理是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的前提和關(guān)鍵。制定審計(jì)計(jì)

劃，既工圍繞中心、服務(wù)大局，又要突出重點(diǎn)，捕捉經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)，必須做到統(tǒng)籌兼顧，量力而行，有效配置審計(jì)資源，體現(xiàn)審計(jì)工作效能。審計(jì)計(jì)劃的目標(biāo)與整個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)目標(biāo)相一致，是全部各處室工作的最終集成。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃制定采取自上而下處室提出工作計(jì)劃，匯總形成部門年度計(jì)劃。由于處室利益等因素影響，與審計(jì)機(jī)關(guān)總體目標(biāo)存在一定偏差，在實(shí)施中也造成了協(xié)調(diào)管理的難度。針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)以業(yè)務(wù)分工為格局的組織架構(gòu)，為解決計(jì)劃目標(biāo)的不一致和協(xié)調(diào)組織無(wú)序性、應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)上實(shí)行“扁平化”管理。

一是立足于民主科學(xué)決策，建立審計(jì)集體決策議事組織。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政管理以業(yè)務(wù)分工為基礎(chǔ)，形成條塊垂直的業(yè)務(wù)管理組織形式，注重了審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，卻忽視了內(nèi)部業(yè)務(wù)交流與探討，存在很許多弊端。創(chuàng)新審計(jì)工作的組織管理模式，首先要從決策機(jī)制上創(chuàng)新，減少?zèng)Q策的層級(jí)隔閡，擴(kuò)大決策人員參與范圍，呈半開(kāi)放化狀態(tài)，以切實(shí)提高決策的民主化、科學(xué)化。為些，借鑒司法機(jī)構(gòu)案審理決策的機(jī)制，建立審計(jì)管理委會(huì)員，

為民主化的議事機(jī)構(gòu)，不增加編制和人員。審計(jì)管理委會(huì)員成員相對(duì)固定，主要由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、總審計(jì)師、業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人、審計(jì)專家組成，主要職責(zé)是審核重要審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)組人員、審計(jì)工作方案、審計(jì)報(bào)告等工作，形成集體決策，克服長(zhǎng)官意志，使審計(jì)更加客觀公正，行政執(zhí)法更加規(guī)范。在工作方式，在定期召開(kāi)審計(jì)管理委員會(huì)議研究重大事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，除重大審計(jì)項(xiàng)目集中研究外，積極運(yùn)用現(xiàn)代化辦公技術(shù)，通過(guò)召開(kāi)視頻會(huì)議、文網(wǎng)上傳閱等方式，靈活安排議事程序和形式，使審計(jì)機(jī)關(guān)的決策和審計(jì)文既充分反映集體的智慧，又不陷于新的“**會(huì)?！?，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、民主、高效的管理目標(biāo)。

二是著眼圍繞中心和服務(wù)大局，提升項(xiàng)目計(jì)劃管理職能。審計(jì)計(jì)劃管理是從全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的角度，對(duì)本審計(jì)管轄范圍內(nèi)所有被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以確保審計(jì)機(jī)關(guān)能夠全面完成憲法所賦予的監(jiān)督職責(zé)。因此，創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理機(jī)制，應(yīng)著眼于組織結(jié)構(gòu)的框架，強(qiáng)化計(jì)劃管理的綜合化職能，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的綜合計(jì)劃處室。綜合計(jì)劃處主要負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定、下達(dá)和調(diào)整，負(fù)責(zé)檢查、評(píng)估和統(tǒng)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況。建立被審計(jì)單位基本情況數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)各業(yè)務(wù)部門的審計(jì)對(duì)象進(jìn)行統(tǒng)一管理；建立審計(jì)業(yè)務(wù)人員、外聘專業(yè)人員信息資料庫(kù)，以科學(xué)安排審計(jì)計(jì)劃，統(tǒng)一調(diào)度審計(jì)資源。負(fù)責(zé)審計(jì)成本管理，科學(xué)測(cè)算審計(jì)項(xiàng)目工作量，確定審計(jì)項(xiàng)目完成時(shí)間，逐步實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)與審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)掛鉤的制度。負(fù)責(zé)調(diào)查研究，從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局確立審計(jì)工作思路和目標(biāo)，制定審計(jì)工作中長(zhǎng)期規(guī)劃，研究和制定計(jì)劃、明確審計(jì)目標(biāo)，增強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性、宏觀性

，使審計(jì)工作既能立足全局，又能保證重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，規(guī)范運(yùn)行，不留審計(jì)監(jiān)督的“死角”，確保最大限度地實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)。

二、創(chuàng)新審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)過(guò)程管理的“分權(quán)化”

按照管理學(xué)研究表明，行為主體在實(shí)施環(huán)節(jié)多的過(guò)程性工作中，容易產(chǎn)生懈怠心理，從而放緩工作節(jié)奏；同時(shí)，單個(gè)行為主體在工作中所表現(xiàn)出的積極性、創(chuàng)造性低于有同伴參與、對(duì)照或監(jiān)督時(shí)，即就是說(shuō)，在沒(méi)有其他協(xié)助、參照時(shí)，個(gè)體工作的質(zhì)量和效率不高。反觀當(dāng)前審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，對(duì)一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，從制定計(jì)劃、開(kāi)展審前調(diào)查、制定審計(jì)方案、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、編寫審計(jì)報(bào)告、進(jìn)行審計(jì)定性、提出審計(jì)處理處罰建議一直到審計(jì)執(zhí)行，都是由同一個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)部門“一竿子插到底”。這種模式制約了審計(jì)工作質(zhì)量和水平的進(jìn)一步提高。為充分調(diào)動(dòng)審計(jì)工作人員的積極性、創(chuàng)造性，從制度建設(shè)上創(chuàng)建提高效率、規(guī)范操作的體系，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程采取分工分權(quán)化制衡模式。

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程分工分權(quán)設(shè)計(jì)。針對(duì)審計(jì)流程單一，管理過(guò)度、管理缺失同時(shí)存在的問(wèn)題，把基本審計(jì)過(guò)程劃分為“查證、審理、執(zhí)行

”三個(gè)階段，分別由不同的工作人員實(shí)施，其中執(zhí)行階段，獨(dú)立設(shè)立專業(yè)處室，便于操作精簡(jiǎn)高效。具體分工如下：

審計(jì)項(xiàng)目查證。審計(jì)查證是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃、對(duì)單個(gè)被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、有效情況進(jìn)行審查的具體行為。查證組獨(dú)立行使審計(jì)檢查、調(diào)查、取證權(quán)，工作從審前調(diào)查、制發(fā)審計(jì)通知書(shū)開(kāi)始，到審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)進(jìn)行核實(shí)后，將審計(jì)案卷資料送交審理部門。通過(guò)這樣的設(shè)計(jì)，使審計(jì)查證工作人員集中精深查細(xì)審，并處于被監(jiān)督、制約的環(huán)節(jié)，高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亻_(kāi)展調(diào)查取證工作，同時(shí)也避免了審計(jì)人員既調(diào)查又制定裁決意見(jiàn)，長(zhǎng)時(shí)間與被審計(jì)對(duì)象接觸產(chǎn)生的人情問(wèn)題，全面提升審計(jì)查證質(zhì)量。

審計(jì)報(bào)告審理。審計(jì)報(bào)告審理是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)查證的情況所作出決定的具體審計(jì)行政行為。審理組獨(dú)立行使項(xiàng)目審理權(quán)，依據(jù)審理結(jié)果，草擬審計(jì)法律文書(shū)，將過(guò)去的審計(jì)復(fù)核的服務(wù)性與從屬性職能轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)監(jiān)督的一個(gè)獨(dú)立環(huán)節(jié)，并行使直接補(bǔ)證權(quán)，對(duì)查證人員起到監(jiān)督和的作用。審理過(guò)程和內(nèi)容雖與原來(lái)的審計(jì)復(fù)核基本相同，但審理意見(jiàn)具有相對(duì)的獨(dú)立性，主要體現(xiàn)在審計(jì)查證組無(wú)正當(dāng)理由不采納審理意見(jiàn)的，審理部門可以直接補(bǔ)正有關(guān)資料，并由此追究有關(guān)人員的責(zé)任。通過(guò)設(shè)立審理組，改變了過(guò)去由業(yè)務(wù)部門包辦的做法，審計(jì)過(guò)程透明度增強(qiáng)，提高了規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化管理

的成效。

審計(jì)決定執(zhí)行。審計(jì)執(zhí)行管理是對(duì)審計(jì)行政行為的落實(shí)與貫徹。由于審計(jì)決定執(zhí)行帶有很強(qiáng)的規(guī)范性，便于集中固定崗位操作，在原有處室的基礎(chǔ)上，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)執(zhí)行部門，承擔(dān)審計(jì)決定執(zhí)行情況，審計(jì)建議采納情況，審計(jì)移送處理情況等事項(xiàng)的落實(shí)，從根本上改變由各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行審計(jì)法律文書(shū)的隨意性與徹底性，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法權(quán)威，同時(shí)也使審計(jì)查證、審理人員集中力量開(kāi)展專業(yè)性審計(jì)業(yè)務(wù)，為審計(jì)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)提供最大的可能。

審計(jì)查證、審理組織運(yùn)行配稱。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重大程度和能力需要，配稱不同形式的審計(jì)組組合模式。重大審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，采用審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)下的分項(xiàng)目主查、主審工作制。審計(jì)組長(zhǎng)可通過(guò)招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)或?qū)徫瘯?huì)推薦產(chǎn)生，主查、主審?fù)ㄟ^(guò)競(jìng)爭(zhēng)上崗方式產(chǎn)生，助查、助審經(jīng)由與主查、主審的雙向選擇確定，使各種專業(yè)人員、各行業(yè)知識(shí)和不同領(lǐng)域?qū)徲?jì)方法得到充分融合，使項(xiàng)目組在專業(yè)混合應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力上達(dá)到最佳配強(qiáng)水平。審計(jì)過(guò)程組織管理的具體流程如下：項(xiàng)目計(jì)劃部門發(fā)布審計(jì)計(jì)劃，公布招標(biāo)要求一審計(jì)處室開(kāi)展審前調(diào)查、起草審計(jì)方案，投標(biāo)一審計(jì)管理委員會(huì)審查審計(jì)方案，確定主查、主審人員一主查、主審組合工作人員一審計(jì)管理委員會(huì)招標(biāo)或推薦審計(jì)組長(zhǎng)

一審計(jì)組長(zhǎng)主持開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)。

三、創(chuàng)新審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)操作運(yùn)轉(zhuǎn)的“信息化”

“十二五”時(shí)期是我國(guó)深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，全面建設(shè)小康社會(huì)、積極構(gòu)建和諧社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，也是審計(jì)機(jī)關(guān)大力推廣先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，積極探索信息化環(huán)境下的新的審計(jì)方式，促進(jìn)提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期。審計(jì)機(jī)關(guān)必須依照國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略的總體要求，緊緊圍繞審計(jì)事業(yè)發(fā)展的中心任務(wù)，探索創(chuàng)新審計(jì)方式，加強(qiáng)審計(jì)信息化能力建設(shè)，全面提高信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力，更好地發(fā)揮保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。

創(chuàng)新審計(jì)信息化運(yùn)行機(jī)制，一是建設(shè)完善“四項(xiàng)工程”，即：一個(gè)平臺(tái)，建設(shè)以審計(jì)業(yè)務(wù)和管理綜合應(yīng)用平臺(tái)為基礎(chǔ)、以聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息共享平臺(tái)為重點(diǎn)的金審工程應(yīng)用平臺(tái)。兩大應(yīng)用系統(tǒng)，建設(shè)以聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)為重點(diǎn)、以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)；建設(shè)以審計(jì)管理為中心、以領(lǐng)導(dǎo)決策為重點(diǎn)、以支撐業(yè)務(wù)為核心、以信息共享為基礎(chǔ)的審計(jì)管理系統(tǒng)。三類數(shù)據(jù)庫(kù)，建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。四個(gè)基礎(chǔ)保障，建立網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施保障、信息資源安全保障、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范保障、人員綜合素質(zhì)保障。

二是穩(wěn)步推進(jìn)以全部政府性資金為重點(diǎn)的大財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)新模式。以財(cái)政審計(jì)為龍頭，逐步建立起涵蓋稅收、社保、公積金等全部政府性資金在內(nèi)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)綜合平臺(tái)，推進(jìn)

“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計(jì)新模式的建立和完善；在動(dòng)態(tài)監(jiān)督中及時(shí)關(guān)注財(cái)政性資金的流向與效益，充分發(fā)揮聯(lián)網(wǎng)審計(jì)預(yù)警作用，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，更好地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。

三是探索創(chuàng)新審計(jì)管理和質(zhì)量控制數(shù)字化，全面提升信息化環(huán)境下的審計(jì)管理水平。參照審計(jì)署下發(fā)的《審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程無(wú)紙化實(shí)施指南》，在審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)公文辦理和業(yè)務(wù)流程無(wú)紙化，對(duì)多年積累的審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目、結(jié)果統(tǒng)計(jì)、成果利用等數(shù)據(jù)資源進(jìn)行整合，將數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用到機(jī)關(guān)行政管理和審計(jì)質(zhì)量控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)文書(shū)全程網(wǎng)上批閱、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)時(shí)跟蹤管理和審計(jì)資料組內(nèi)資源共享、網(wǎng)上視頻異地會(huì)商，節(jié)約人力資源、成本和運(yùn)行時(shí)間，提高審計(jì)管理數(shù)字化的整體水平。

四是遵循“以人為本”原則，繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員信息化素養(yǎng)培訓(xùn)。根據(jù)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展需要，繼續(xù)推行AO認(rèn)證培訓(xùn)和審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)，有針對(duì)性地加強(qiáng)專業(yè)領(lǐng)域、專業(yè)方向的重點(diǎn)培訓(xùn)，將普及性學(xué)習(xí)、骨干培訓(xùn)與高級(jí)人才的培養(yǎng)有機(jī)結(jié)合，努力提高審計(jì)干部隊(duì)伍的信息化技術(shù)能力。

四、創(chuàng)新審計(jì)過(guò)程監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全程的“開(kāi)放化”

審計(jì)機(jī)關(guān)以貫徹6號(hào)令及新修訂的《審計(jì)法》為契機(jī)，主要通過(guò)日常審計(jì)業(yè)務(wù)中的分級(jí)負(fù)責(zé)、層層把關(guān)、復(fù)核審理等形式，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制

和過(guò)程監(jiān)督。這種審計(jì)管理模式，本質(zhì)上局限于審計(jì)工作自身或者具體審計(jì)項(xiàng)目，屬于封閉式質(zhì)量管理。隨著我國(guó)政府改革已經(jīng)從政府的“權(quán)利本位”向“責(zé)任本位”轉(zhuǎn)變，有限政府和責(zé)任政府開(kāi)始成為政府執(zhí)政新理念，問(wèn)責(zé)與績(jī)效評(píng)價(jià)將成為我國(guó)政府審計(jì)職能創(chuàng)新的基點(diǎn)，政府審計(jì)必然由“封閉式審計(jì)”向“開(kāi)放式審計(jì)”轉(zhuǎn)變?！伴_(kāi)放式審計(jì)”基于審計(jì)的過(guò)程、結(jié)果及審計(jì)信息等副產(chǎn)品公開(kāi)三個(gè)基本內(nèi)容，體現(xiàn)了以需求為導(dǎo)向的審計(jì)戰(zhàn)略質(zhì)量管理理念。

審計(jì)從封閉性走向開(kāi)放性，從事后審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)，從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)到績(jī)效審計(jì)，要求審計(jì)工作增加以下內(nèi)容，增強(qiáng)審計(jì)的規(guī)范性、科學(xué)性，提高黨委、政府和社會(huì)各界及公眾的滿意度：

審計(jì)“開(kāi)放式”程度。包括：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃來(lái)源、審計(jì)實(shí)施情況公眾知曉面、審計(jì)結(jié)果受眾面等。

審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行、整改、問(wèn)責(zé)職能的發(fā)揮程度。

審計(jì)成本及時(shí)效控制程度。包括：審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)控制、審計(jì)工作量核定、審計(jì)分工、審計(jì)時(shí)效反饋與控制等。

黨委、人大、政府和社會(huì)公眾滿意程度。包括：領(lǐng)導(dǎo)批示、公眾意見(jiàn)、測(cè)評(píng)結(jié)果等。黨委、人大、政府和社會(huì)公眾，都是審計(jì)的服務(wù)對(duì)象，他們的滿意程度是審計(jì)項(xiàng)目的綜合質(zhì)量的體現(xiàn)。

審計(jì)開(kāi)放性的組織實(shí)施，在內(nèi)部通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的查證、審理分權(quán)化及執(zhí)行獨(dú)立化來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督制約，在對(duì)外公開(kāi)化方面，通過(guò)如下途徑來(lái)實(shí)施：

主動(dòng)向社會(huì)公開(kāi)征集對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的意見(jiàn)和建議，通過(guò)問(wèn)計(jì)于民的做法，消除“盲點(diǎn)”，跟蹤“疑點(diǎn)”，關(guān)注“難

點(diǎn)”，使審計(jì)計(jì)劃能夠集中反映人民群眾意愿，提高審計(jì)工作的公信力和影響力。

2.

建立審計(jì)監(jiān)督同司法、紀(jì)檢、財(cái)政、稅務(wù)等其他監(jiān)督的聯(lián)系機(jī)制，加強(qiáng)與人大、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、檢察、組織、公安和有關(guān)主管部門之間的溝通與協(xié)作力度，實(shí)現(xiàn)信息共享，促進(jìn)成果應(yīng)用，增強(qiáng)監(jiān)督合力。

充分調(diào)動(dòng)審計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織的人力資源，有效彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)力量的不足，強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的內(nèi)在聯(lián)系，構(gòu)建三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系。

與新聞媒體建立審計(jì)宣傳工作合作協(xié)議，辦好審計(jì)網(wǎng)站和記者站，積極宣傳審計(jì)成果，努力擴(kuò)大審計(jì)影響。

5.

認(rèn)真執(zhí)行政府信息公開(kāi)條例的規(guī)定，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)信息公開(kāi)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)事務(wù)公開(kāi)。推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告制度，堅(jiān)持實(shí)行全面公告，進(jìn)一步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序。

建立外部專家信息數(shù)據(jù)庫(kù)，構(gòu)建審計(jì)項(xiàng)目專家咨詢渠道，提供高水平的專業(yè)技術(shù)支持，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)政府審計(jì)在技術(shù)上的權(quán)威性。

五、創(chuàng)新審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)干部管理的“科學(xué)化”

績(jī)效管理來(lái)源于科學(xué)管理理論的應(yīng)用，是與目標(biāo)管理對(duì)應(yīng)使用的管理策略，其基本功能是激勵(lì)?？?jī)效管理作為政府行政改革與創(chuàng)新的重要策略愈來(lái)愈受到廣泛的研究和運(yùn)用，世界各國(guó)都致力于建立以績(jī)效為導(dǎo)向的公共管理體系，以此提高政府效率和服務(wù)質(zhì)量。近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，都已經(jīng)建立與目標(biāo)管理相對(duì)應(yīng)的績(jī)效管理制度，但是普通存在三個(gè)突出問(wèn)題，使績(jī)效管理的激勵(lì)作用得不到充分發(fā)揮：一是計(jì)劃目標(biāo)寬泛，注重工作業(yè)績(jī)與責(zé)任追究，輕視業(yè)績(jī)定性指標(biāo)的設(shè)置，特別是指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性，引起了干部的輕視和對(duì)立情緒；二是績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)模糊，通常以德、能、勤、績(jī)、廉五個(gè)方面作為準(zhǔn)則，除工作量和出勤率可以具體量化評(píng)價(jià)外，其他方面完全延用民主測(cè)評(píng)、投票等感性的評(píng)價(jià)方式，績(jī)效評(píng)估流于傳統(tǒng)的形式主義；三是績(jī)效考核結(jié)果的使用制度不完善，一般只是與年度獎(jiǎng)金、福利掛鉤，與職級(jí)、職務(wù)晉升排序沒(méi)有形成制度性規(guī)范，激勵(lì)的整體效用不高。因此，提高審計(jì)機(jī)關(guān)干部績(jī)效管理的激勵(lì)性，是提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要支撐，必須進(jìn)一步創(chuàng)新機(jī)制，形成爭(zhēng)先奮進(jìn)、有為者有位的良好工作氛圍

。

一是充分認(rèn)識(shí)績(jī)效管理激勵(lì)功能的作用機(jī)理。激勵(lì)是一個(gè)滿足需求，激發(fā)行為的過(guò)程。激勵(lì)作用的關(guān)鍵和基礎(chǔ)就在于人的需求和利益，任何一種制度要發(fā)揮激勵(lì)作用，其效用必須要與激勵(lì)對(duì)象的利益具有相關(guān)性，能夠滿足激勵(lì)對(duì)象的需要，否則制度的實(shí)施將流于形式。有效的績(jī)效管理之所以具有強(qiáng)大的激勵(lì)功能，正是因?yàn)檫@種績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果與干部的獎(jiǎng)勵(lì)、晉升等切身利益掛鉤，催生了努力工作、提高業(yè)績(jī)的行為動(dòng)機(jī)。為此，在績(jī)效管理系統(tǒng)中，要科學(xué)制定目標(biāo)設(shè)置、排序競(jìng)爭(zhēng)、獎(jiǎng)懲實(shí)施等制度，從而引導(dǎo)審計(jì)干部將動(dòng)機(jī)切實(shí)地轉(zhuǎn)化為組織所期望的積極進(jìn)取的行為狀態(tài)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提高效率、改善業(yè)績(jī)的目標(biāo)。

二是科學(xué)設(shè)置管理目標(biāo)。目標(biāo)是個(gè)人行為重要的調(diào)節(jié)因素，是活動(dòng)的目的和結(jié)果，也是需要滿足的對(duì)象?？?jī)效管理的第一步工作是設(shè)立明確的評(píng)估指標(biāo)，表明未來(lái)要達(dá)到的績(jī)效水平以及相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰措施。這實(shí)質(zhì)上傳遞了對(duì)個(gè)人行為方式和價(jià)值取向的要求，引導(dǎo)他們朝這個(gè)指定的目標(biāo)努力。具體操作中，一方面圍繞審計(jì)機(jī)關(guān)的年度計(jì)劃安排，按照工作職能和職責(zé)，量化工作目標(biāo)，細(xì)化工作職責(zé)，分解指標(biāo)任務(wù)，強(qiáng)化工作導(dǎo)向，克服工作的盲目性和隨意性，增強(qiáng)管理的針對(duì)性和有效性；另一方面，根據(jù)干部管理中“德、勤、廉”評(píng)價(jià)和學(xué)習(xí)要求，盡可能設(shè)計(jì)可操作的量化任務(wù)安排，任務(wù)明確具體，減少績(jī)效管理中主觀隨意性因素。在此基礎(chǔ)上，

依據(jù)工作任務(wù)的難易程度和工作量投入情況，制定評(píng)價(jià)細(xì)則，合理確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和量化數(shù)值，使每項(xiàng)工作的勞動(dòng)、創(chuàng)造價(jià)值以直觀的數(shù)據(jù)表現(xiàn)出來(lái)，便于實(shí)行量化操作。

三是健全完善排序競(jìng)爭(zhēng)的制度。排序創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)氛圍，刺激干部拼搏爭(zhēng)優(yōu)。健全完善排序競(jìng)爭(zhēng)制度，是當(dāng)前干部績(jī)效管理中的難點(diǎn)。目前，對(duì)于福利、獎(jiǎng)金以及評(píng)選優(yōu)秀、先進(jìn)個(gè)人這些績(jī)效目標(biāo)，都能夠科學(xué)合理地進(jìn)行設(shè)計(jì)、公正公平地操作并最終得以實(shí)施，成為單位的基本績(jī)效制度。相對(duì)于職稱和職務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)排序，是干部最為關(guān)注、也是最具自我滿足的激勵(lì)措施，囿于組織部門未出臺(tái)明確的規(guī)范，一直是績(jī)效管理的“軟肋”。為切實(shí)提升績(jī)效管理的激勵(lì)水平，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度工資、福利、獎(jiǎng)金和職稱評(píng)定、職務(wù)晉升的機(jī)關(guān)制度，制定工作績(jī)效量化的定性指標(biāo)，建立從優(yōu)秀、良好、合格及不稱職等序列等級(jí)，與工資、福利、獎(jiǎng)金等經(jīng)濟(jì)利益和職稱、職務(wù)晉升建立明確的競(jìng)爭(zhēng)排序機(jī)制，成為干部工作競(jìng)爭(zhēng)的制度化安排。由于績(jī)效管理是參照目標(biāo)對(duì)干部取得的業(yè)績(jī)結(jié)果劃分等級(jí)并排序的過(guò)程，排序的名次影響干部的工資、福利、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升甚至任職。這就形成了一種激勵(lì)，通過(guò)在創(chuàng)造優(yōu)勝劣汰的環(huán)境，激勵(lì)干部在競(jìng)爭(zhēng)的壓力下努力工作、不斷創(chuàng)新，追求勝出的滿足，避免落后的懲罰。而且，由于排名的相對(duì)性，淘汰的標(biāo)準(zhǔn)處于不斷的變動(dòng)中，這就維持了激勵(lì)的強(qiáng)度，保證了激勵(lì)的效度。所以，競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的激勵(lì)力量是自發(fā)的、自覺(jué)的，這是競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境所迫，不可回避的，它構(gòu)成了一種內(nèi)在的激勵(lì)力量。而且，競(jìng)爭(zhēng)促使相互學(xué)習(xí)，推動(dòng)

審計(jì)機(jī)關(guān)整體效率的全面提高。

六、創(chuàng)新審計(jì)工作崗位互助機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)能力的多元化隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，審計(jì)工作不斷受到新形勢(shì)新問(wèn)題的沖擊，對(duì)審計(jì)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力提出了新的挑戰(zhàn)。今年是全國(guó)以“審計(jì)大練兵、全面提素質(zhì)”為主題的素質(zhì)提升年，劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出“要深入推進(jìn)學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)”，著力解決好干部隊(duì)伍能力素質(zhì)問(wèn)題。全面提升審計(jì)干部隊(duì)伍素質(zhì)，不應(yīng)僅停留在常規(guī)培訓(xùn)為主導(dǎo)的學(xué)習(xí)模式上，就著眼于建設(shè)復(fù)合型人才隊(duì)伍，優(yōu)化審計(jì)干部知識(shí)結(jié)構(gòu)，建立以“AB角工作制”為引導(dǎo)的多元化素質(zhì)提升機(jī)制，實(shí)現(xiàn)干部隊(duì)伍綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的

“倍增”效應(yīng)。

所謂“AB角”工作制，就是在每個(gè)崗位，都設(shè)置兩名工作人員，其中工作人員A（即A角）為業(yè)務(wù)主辦人員，對(duì)工作負(fù)主要責(zé)任，工作人員B（即B角）為協(xié)辦人員，對(duì)工作負(fù)次要責(zé)任。兩人在工作中互為補(bǔ)充，A角離崗前，要交代好工作，B角與其離崗期間代為行使崗位職責(zé)。A角返崗后，B角把有關(guān)材料移交，遇有急事或重要工作時(shí)，AB角協(xié)同處理°“AB角”工作制在窗口行業(yè)和執(zhí)法部門推行實(shí)行后，實(shí)現(xiàn)了工作時(shí)間、鏈條的無(wú)空缺運(yùn)行，收到了良好的效果。將這一工作模式引入審計(jì)系統(tǒng)，是一種非常有益的嘗試和創(chuàng)新。

審計(jì)機(jī)關(guān)“AB角”工作機(jī)制的具體設(shè)計(jì)為：打破處室專業(yè)限制，以