會計循環(huán)-會計憑證

會計循環(huán)-會計憑證Topic91、會計憑證概述2、原始憑證、記賬憑證1、原始憑證、記賬憑證的分類2、原始憑證、記賬憑證的填制重點及難點內(nèi)容摘要2引子：關(guān)于會計憑證的現(xiàn)實案例他們?yōu)槭裁匆N毀憑證因為憑證記載著公司經(jīng)濟活動的真相嗎長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；安達信為安然公司作假、并暗中銷毀審計證據(jù)34記錄填制程序：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。核算原始憑證記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證的定義51.按來源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證外來原始憑證自制原始憑證原始憑證2.按填制方法分類原始憑證的種類6外來原始憑證:

在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時,由其他單位或個人填制完成,并由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員取得的原始憑證如:外來發(fā)票、車船票等7自制原始憑證:

由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行和完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的憑證如:收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單8一次憑證累計憑證填制手續(xù)一次完成的原始憑證外來原始憑證一般都屬于一次憑證；自制原始憑證中大多數(shù)也是一次憑證如:發(fā)票、車票、銀行的各種結(jié)算憑證、收料單等累計憑證:

在一張憑證中多次進行登記才能完成的原始憑證。一般為自制原始憑證。如:限額領(lǐng)料單、辦公費用登記表等P73表3－39匯總原始憑證也叫原始憑證匯總表，是對一定時期內(nèi)若干張同類業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總而填制的憑證。如:發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表等P74表3－410憑證名稱填制日期與編號交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名原始憑證的基本內(nèi)容11原始憑證的填制要求客觀真實編制及時內(nèi)容完整書寫規(guī)范12書寫規(guī)范：原始憑證上的數(shù)字和文字，

要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認原始憑證上大小寫金額的書寫應(yīng)符合規(guī)范，正確填寫。大寫金額到元或角為止的，在元或角字之后應(yīng)寫“整”字，大寫金額數(shù)字有分的，分字后不寫“整”字；寫大寫金額數(shù)字時與“人民幣大寫”之間不得留有空隙；大寫數(shù)字有零時，不得以“/”代替；阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”，并一個一個地寫，不得連筆寫用藍色或黑色墨水書寫，字體應(yīng)工整、清晰，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。各種憑證如果已預(yù)先印定編號，在寫錯作廢時，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，全部保存，不得撕毀。各種原始憑證不得隨意刮擦、涂改、挖補。13發(fā)票的填制舉例發(fā)票.exe14周方

2004年6月5日紅星公司從北京一百公司購入打印機一臺，款項1000元。例紅星公司620045HP640打印機1臺1000100000100000￥北京一百張三零零零壹零零×原始憑證填制舉例15經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合規(guī)、合法拒絕虛假憑證原始憑證要素是否填寫齊全原始憑證要素填寫是否符合要求拒絕受理報請上級處理退經(jīng)辦人員補辦完整退經(jīng)辦人員予以更正或重開原始憑證審核真實性合法性完整性正確性16經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證。主要內(nèi)容：會計分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制依據(jù)：根據(jù)原始憑證記賬憑證的定義17專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證適用范圍記賬憑證記賬憑證的種類18收款憑證:

用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證?，F(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證19付款憑證:

用來記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證.現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證20轉(zhuǎn)賬憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。21填制憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄（科目、方向、金額）相關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證名稱記賬憑證編號所附原始憑證張數(shù)記賬憑證的基本內(nèi)容221.會計科目使用正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰2.根據(jù)原始憑證填制3.附有原始憑證4.發(fā)生錯誤時更正5.金額欄出現(xiàn)空行應(yīng)劃線注銷6.有關(guān)人員簽章7.必須連續(xù)編號---一筆業(yè)務(wù)多憑證時,可采用分數(shù)編號法---如轉(zhuǎn)字031/3,032/3,033/38.書寫:鋼筆或碳素筆,藍黑墨水或碳素墨水記賬憑證的填制要求23通用記賬憑證的填制通用記賬憑證.exe24(一)收款憑證的填制現(xiàn)金和銀行存款的收款憑證的填制方法基本相同例：2001年5月7日，收到A單位還來的欠款5000元，存入銀行。借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款－A單位5000記賬憑證填制舉例25

收款憑證

＿＿字＿＿號借方科目年月日附件＿＿＿張

摘要貸方科目金額記賬十萬千百十元角分會計主管記賬稽核出納制證200157銀行存款銀收1收到前欠款應(yīng)收賬款A(yù)單位500000￥500000總賬科目明細科目合計張三1收款憑證的填制26(二)付款憑證的填制現(xiàn)金和銀行存款的付款憑證的填制方法也基本相同。2001年5月6日，以現(xiàn)金100元購買辦公用品。借：管理費用100

貸：庫存現(xiàn)金10027

付款憑證

＿＿字＿＿號貸方科目年月日附件＿＿＿張

摘要借方科目金額記賬200156現(xiàn)付1庫存現(xiàn)金購辦公用品總賬科目明細科目管理費用十萬千百十元角分

10000合計￥10000會計主管記賬稽核出納制證付款憑證的填制張三128(三)轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證的填制方法相同2001年5月7日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中甲產(chǎn)品1500元，乙產(chǎn)品500元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1500

－乙產(chǎn)品500

貸：原材料200029

轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)字第＿＿號年月日附件＿＿張

摘要總賬科目

貸方金額記賬十萬千百十元角分

明細科目借方金額合計會計主管記賬稽核制證十萬千百十元角分2001571生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品

150000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品

50000原材料200000￥200000￥200000轉(zhuǎn)賬憑證的填制張三1生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料30一項業(yè)務(wù)填寫了兩張以上憑證時如何編號?-----分數(shù)編號法貨幣資金互相轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)填收款還是付款憑證?-----只編“付款憑證”,而不編“收款憑證”31形式方面:是否做到內(nèi)容齊全，符合要求實質(zhì)方面:是否附有原始憑證，它們的內(nèi)容是否一致，分錄正確,項目齊全。記賬憑證審核32原始憑證是記賬憑證編制的依據(jù)記賬憑證是對原始憑證內(nèi)容的概括說明原始憑證的主要