有關(guān)跨國(guó)公司參考論文

有關(guān)跨國(guó)公司參考論文有關(guān)跨國(guó)公司參考論文二戰(zhàn)以來(lái),跨國(guó)公司作為國(guó)際直接投資的主要承當(dāng)者,在推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面發(fā)揮著不可替代的作用。下文是學(xué)習(xí)啦我為大家整理的有關(guān)跨國(guó)公司參考論文的范文，歡迎大家瀏覽參考!有關(guān)跨國(guó)公司參考論文篇1淺析跨國(guó)公司稅收籌劃[摘要]本文首先對(duì)跨國(guó)公司稅收籌劃的成因進(jìn)行分析，并從相關(guān)角度，結(jié)合筆者在跨國(guó)公司中的工作實(shí)踐，分析了跨國(guó)公司不同的稅收籌劃方法，最后提出加強(qiáng)國(guó)內(nèi)跨國(guó)公司稅收籌劃的相關(guān)建議，拋磚引玉，希望為國(guó)內(nèi)跨國(guó)公司在國(guó)際化的舞臺(tái)上進(jìn)行稅收籌劃提供幫助。[關(guān)鍵詞]跨國(guó)公司;稅收籌劃;淺析改革開(kāi)放30多年來(lái)，中國(guó)的公司逐步走出國(guó)門(mén)，在世界經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，其經(jīng)營(yíng)的國(guó)際化必然會(huì)引起稅收的國(guó)際化，由此盡甲-研究各國(guó)稅收間的差異，以合法的方式進(jìn)行稅收籌劃以減輕稅負(fù)，節(jié)約企業(yè)成本，更有利的介入到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，成為中國(guó)跨國(guó)公司應(yīng)研究的重要課題。1跨國(guó)公司稅收籌劃的動(dòng)因1.1跨國(guó)公司稅收籌劃的外因分析跨國(guó)公司又稱國(guó)際公司或多國(guó)公司，它的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遍布多個(gè)國(guó)家，諸多國(guó)家都有其分支機(jī)構(gòu)，由于不同國(guó)家或地區(qū)的稅收差異，跨國(guó)公司較單一的國(guó)內(nèi)公司來(lái)講，具有先天的稅收籌劃的外在動(dòng)因，這主要是由下面五個(gè)方面決定的：其一稅率政策不同，如歐洲一些發(fā)達(dá)國(guó)家稅率達(dá)50%以上，包括中國(guó)在內(nèi)的一些發(fā)展中國(guó)家，為吸引外來(lái)投資，往往采取較低的稅率，另外一些避稅港則為零稅率，由此稅率差異往往成為跨國(guó)公司投資時(shí)考慮的重要因素。其二各個(gè)國(guó)家納稅方式存在差異，在計(jì)算應(yīng)納稅收入時(shí)，各國(guó)對(duì)納稅項(xiàng)目的規(guī)定往往有很大差異。其三稅收管理效率上的差異。其四各國(guó)相互之間稅收政策上的差異，避免雙重稅收協(xié)定是指國(guó)家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎(chǔ)上重復(fù)征稅，根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。國(guó)際間避免雙重征稅方法上的差異。其五納稅主體的差異，政府征收方式上的差異，如有的實(shí)行居民管轄權(quán)征收，有的實(shí)行地域管轄權(quán)征收。1.2跨國(guó)公司稅收籌劃的內(nèi)因分析跨國(guó)公司為最求利潤(rùn)最大化，會(huì)盡可能減輕稅負(fù)，降低企業(yè)成本，所以通過(guò)本身所追求的目的來(lái)看，進(jìn)行合理避稅，做好整體的納稅籌劃工作也是各跨國(guó)公司在財(cái)務(wù)管理中必需要求考慮的。2跨國(guó)公司稅收籌劃的主要方法(1)選擇有利的經(jīng)營(yíng)投資地點(diǎn)。一方面來(lái)講，不同的國(guó)家稅收制度和稅收政策千差萬(wàn)別，稅收負(fù)擔(dān)水平也不盡一樣，同時(shí)各國(guó)也都有各種稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定等。比擬著名的跨國(guó)企業(yè)都選擇有較多稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行投資，進(jìn)而長(zhǎng)期受益，獲得較高的投資回報(bào)率，提高其在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。例如我們國(guó)家改革開(kāi)放前三十年.從中央到地方陸續(xù)出臺(tái)了各類鼓勵(lì)政策，包括各類稅收返款等，截至2020年，全球500強(qiáng)企業(yè)中已有超過(guò)470家在中國(guó)落戶，國(guó)家從稅收政策角度為吸引外商投資發(fā)揮了很大的作用。目前，世界上還有各種稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)性特區(qū)，這些地區(qū)總體稅負(fù)較低，是跨國(guó)投資者投資優(yōu)先選擇之地，例如開(kāi)曼群島、百慕大，即沒(méi)有個(gè)人所得稅、公司所得稅也沒(méi)有凈財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等;再如中國(guó)香港，對(duì);于國(guó)外的所得或一般財(cái)產(chǎn)等一律免稅的國(guó)家和地區(qū);還有像英國(guó)、愛(ài)爾蘭在稅制中規(guī)定了便利外國(guó)投資者的十分優(yōu)惠政策。跨國(guó)公司一是通過(guò)設(shè)在避稅地的總部公司中轉(zhuǎn)，整個(gè)公司將利潤(rùn)體如今免稅或低稅的避稅地，進(jìn)而到達(dá)總體稅負(fù)減輕的目的;二是通過(guò)設(shè)立國(guó)際控股公司、國(guó)際信托公司、國(guó)際金融公司、受控保險(xiǎn)公司、國(guó)際投資公司等進(jìn)行稅收籌劃，能夠獲得少繳預(yù)提稅方面的利益等。(2)選擇有利的納稅主體?？鐕?guó)公司直接對(duì)外投資的組織形式有子公司和分公司兩種，分公司是不具備獨(dú)立法入主體的分支機(jī)構(gòu)，不能獨(dú)立承當(dāng)法律責(zé)任，一切經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)在母公司的受權(quán)下進(jìn)行，行為后果及責(zé)任由母公司承當(dāng)，通常不獨(dú)立建賬。不能獨(dú)立對(duì)外簽合同進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，單獨(dú)對(duì)外擔(dān)保無(wú)效。講白了，分公司就像個(gè)辦公室，所有權(quán)利義務(wù)要由母公司承當(dāng)。子公司是母公司對(duì)外控股或參股的具備獨(dú)立法人主體資格的民事權(quán)利主體，子公司能夠獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獨(dú)立承當(dāng)法律責(zé)任，其在法律上的主體地位與母公司一樣。只不過(guò)母公司是子公司的股東，由母公司行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)并享有股東權(quán)利義務(wù)。這兩種組織形式在納稅時(shí)有很大差異，跨國(guó)公司應(yīng)根據(jù)投資國(guó)的詳細(xì)情況，對(duì)這兩種組織形式加以比擬進(jìn)行選擇。另外很多國(guó)家都對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)，即公司進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定場(chǎng)所，包括管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場(chǎng)所等的利潤(rùn)進(jìn)行征稅。目前，它已成為很多締約國(guó)斷定對(duì)非居民營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅與否的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)而言，避免了常設(shè)機(jī)構(gòu)，也就隨之有可能避免在該非寓居國(guó)的有限納稅義務(wù)，十分是當(dāng)非寓居國(guó)稅率高于寓居國(guó)稅率時(shí)，這一點(diǎn)顯得更為重要。因此，跨國(guó)企業(yè)可通過(guò)貨物倉(cāng)儲(chǔ)、存貨管理、貨物購(gòu)買(mǎi)、廣告宣傳、信息提供或其他輔助性營(yíng)業(yè)活動(dòng)而并非設(shè)立一常設(shè)機(jī)構(gòu)，來(lái)到達(dá)在非寓居國(guó)免予納稅的優(yōu)惠。(3)選擇有利的經(jīng)營(yíng)行為。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在國(guó)際稅收事務(wù)中，有關(guān)聯(lián)各方之間在交易往來(lái)中人為確定價(jià)格，而非獨(dú)立各方在公平市場(chǎng)中按正常交易原則確定價(jià)格。世界各國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅都采取了相應(yīng)的反避稅措施。因此合理的利用轉(zhuǎn)移定價(jià)選擇有利的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行稅收籌劃需要在遵守各國(guó)法律政策的前提下進(jìn)行，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的制定經(jīng)過(guò)是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)和復(fù)雜的工作。目前，各國(guó)都將出于避稅目的的轉(zhuǎn)讓定價(jià)作為反避稅的頭等目的，并制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，這為跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃帶來(lái)了難度。例如近期據(jù)新華社報(bào)道，中國(guó)聯(lián)合多國(guó)稅務(wù)部門(mén)調(diào)查出中國(guó)反避稅第一大案，全球知名公司M公司的中國(guó)子公司補(bǔ)稅及利息共計(jì)8.4億元(約合1.4億美元)，其將來(lái)每年將為中國(guó)增加稅收1億多元。但各國(guó)為了吸引外資，增加就業(yè)，發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的規(guī)定和詳細(xì)施行往往松緊不一，進(jìn)而又為跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃創(chuàng)造了較大的彈性空間。3對(duì)我們國(guó)家跨國(guó)公司進(jìn)行稅收籌劃的建議一是廣視角。要有立足于全球的視野，對(duì)各國(guó)稅收制度、稅收政策及相關(guān)信息深化了解。世界各國(guó)稅收制度各不一樣，其中稅種、稅率、計(jì)稅方法各種各樣，納稅關(guān)系也很復(fù)雜。另外，在各國(guó)的經(jīng)營(yíng)、收益的方式種類、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、納稅地點(diǎn)以及國(guó)情包括政治、經(jīng)濟(jì)、科技、文化、民俗等都影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收籌劃。二是多角度。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要站在多個(gè)角度，準(zhǔn)備多個(gè)備選方案?？鐕?guó)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)全面分析情況，逐個(gè)分析，從不同角度，結(jié)合時(shí)間和空間要素，從中選擇最有利的方案。三是全方位。進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃，還要有全局觀念?？鐕?guó)公司應(yīng)全方位看問(wèn)題。追求整體稅負(fù)最小化，避免過(guò)于追求某一國(guó)的稅負(fù)最小化或某一項(xiàng)目的稅負(fù)最小化而忽視整體稅負(fù)。四是重長(zhǎng)遠(yuǎn)?？鐕?guó)公司在稅收籌劃時(shí)要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)觀念。稅收籌劃應(yīng)考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，不能單純?yōu)樽非笱矍袄娑雎蚤L(zhǎng)遠(yuǎn)利益。我們國(guó)家跨國(guó)公司應(yīng)制定較長(zhǎng)期的、整體的稅收籌劃方案。五是夯基礎(chǔ)。對(duì)跨國(guó)公司而言，要注重內(nèi)部人才培養(yǎng)，夯實(shí)基礎(chǔ)、抓好內(nèi)功。首先要培養(yǎng)一批懂財(cái)務(wù)、稅收、外語(yǔ)、電腦的財(cái)務(wù)管理人才，為公司進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃提供必備條件。綜上所述，在我們國(guó)家跨國(guó)公司要十分重視稅收籌劃T作，提早研究稅收籌劃并糅合到經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃之中，借鑒學(xué)習(xí)國(guó)外跨國(guó)公司成熟經(jīng)歷，選擇合適本身特點(diǎn)的稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益最大化的目的。有關(guān)跨國(guó)公司參考論文篇2淺談跨國(guó)公司對(duì)華研發(fā)投資決策一、引言中國(guó)參加世界貿(mào)易組織以來(lái)，在國(guó)際市場(chǎng)的重要角色日益凸顯，以市場(chǎng)為導(dǎo)向的跨國(guó)公司紛紛對(duì)華進(jìn)行研發(fā)投資。立足中國(guó)，放眼全球，在華研發(fā)中心的設(shè)立成為跨國(guó)公司全球化戰(zhàn)略的重要的部分。自1994年跨國(guó)公司在華設(shè)立的首家研發(fā)中心-北郵北電研究開(kāi)發(fā)中心誕生，跨國(guó)公司在華設(shè)立研發(fā)中心數(shù)量迅速增加，并呈逐年上升的趨勢(shì)。從圖1顯示的各年份RD機(jī)構(gòu)數(shù)中能夠看出跨國(guó)公司對(duì)華研發(fā)投資經(jīng)歷了2002年之前快速增長(zhǎng)階段，2002年之后進(jìn)入穩(wěn)定的增長(zhǎng)階段。據(jù)商務(wù)部相關(guān)專題數(shù)據(jù)顯示，1997年跨國(guó)公司在華設(shè)立的RD機(jī)構(gòu)總數(shù)為24家到了2021年，增長(zhǎng)到了1400多家，是97年的近58倍。這些研發(fā)機(jī)構(gòu)主要分布在中國(guó)的東部沿海城市，尤其是北京、上海、廣州和深圳等發(fā)達(dá)城市。目前已有1800多家外資企業(yè)研發(fā)中心在中國(guó)運(yùn)營(yíng)，這些研發(fā)中心牽涉的內(nèi)容進(jìn)一步向基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性的研發(fā)延伸①。講明跨國(guó)公司在國(guó)的研發(fā)投資戰(zhàn)略有了深切進(jìn)入的變化，從原先的應(yīng)用型研究轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)性研究，這具體表現(xiàn)出了跨國(guó)公司全球戰(zhàn)略。根據(jù)王之樂(lè)的〔2021年跨國(guó)公司中國(guó)報(bào)告〕中關(guān)于世界500強(qiáng)企業(yè)在華投資項(xiàng)目的研究，截至2021年，世界500強(qiáng)的公司基本都已來(lái)華投資或設(shè)立機(jī)構(gòu)，其中研發(fā)投資主要集中在高新技術(shù)行業(yè)②?？鐕?guó)公司的進(jìn)入改變了我們國(guó)家產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，帶動(dòng)我們國(guó)家產(chǎn)業(yè)構(gòu)造升級(jí)，提高產(chǎn)業(yè)整體水平，最重要的是向我們國(guó)家傳導(dǎo)了寡頭市場(chǎng)構(gòu)造(石俊華和任建，2020)，劉黎清(2001)以為，寡頭企業(yè)只要通過(guò)產(chǎn)品以及技術(shù)的更新，才能勝過(guò)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。因而，跨國(guó)公司的在華投資呈現(xiàn)戰(zhàn)略跟隨特點(diǎn)，在日用品、快餐、IT、飲料、感光材料等行業(yè)表現(xiàn)尤為明顯。這些年，跨國(guó)公司也逐步開(kāi)場(chǎng)關(guān)注中國(guó)中西部。2021年6月財(cái)富全球論壇在成都舉行，此次論壇吸引了600多位來(lái)自政界和世界500強(qiáng)企業(yè)家參會(huì)，拉動(dòng)了世界500強(qiáng)對(duì)西部的投資熱情，使得中國(guó)西部成為全球的關(guān)注的重要地區(qū)③?？鐕?guó)公司在華研發(fā)投資不僅在行業(yè)上具有較大差異，其地區(qū)分布的差異也十分顯著，空間分布極不平衡。不同地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施、投資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、人力資源、研發(fā)實(shí)力和相關(guān)政策各有差異。了解跨國(guó)公司的投資目的、影響因素以及區(qū)域性差異，可為我們國(guó)家政府在制定差異性政策法規(guī)提供根據(jù)，因而，有必要進(jìn)一步分析跨國(guó)公司在華研發(fā)投資決策及其地區(qū)差異。文章構(gòu)造如下：第二部分是文獻(xiàn)回顧，第三部門(mén)建立一個(gè)雙寡頭競(jìng)爭(zhēng)模型及相關(guān)分析，第四部是文章結(jié)論部分。二、文獻(xiàn)回顧20世紀(jì)90年代以來(lái)，跨國(guó)公司在華進(jìn)行研發(fā)投資吸引了很多的學(xué)者的高度關(guān)注。國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究基本集中在分析跨國(guó)公司來(lái)華投資的動(dòng)機(jī)、區(qū)位與行業(yè)選擇等方面。一些學(xué)者從我們國(guó)家吸引研發(fā)投資的影響因素的角度分析：薛斕等(2001)以為跨國(guó)公司對(duì)華研發(fā)投資主要是雇傭當(dāng)?shù)氐目蒲腥藛T，開(kāi)發(fā)合適當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)品，降低RD成本。李潔(2005)分析得出區(qū)域研發(fā)投資環(huán)境和科研人力資源是跨國(guó)公司主要考慮的因素。崔新健、吉生保(2020)以為跨國(guó)公司對(duì)華RD投資主要是為了支持其在華的市場(chǎng)營(yíng)銷和生產(chǎn)。湯易兵等(2021)從國(guó)家層面的角度分析表示清楚，國(guó)家的技術(shù)創(chuàng)新能力，人力資本和基礎(chǔ)設(shè)施是吸引研發(fā)投資的重要因素。從行業(yè)的角度出發(fā)，崔新健等(2020)的實(shí)證分析表示清楚，跨國(guó)公司對(duì)華RD投資的行業(yè)因素有行業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模、技術(shù)創(chuàng)新和FDI分布、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)人力資源及政策。另一些學(xué)者從跨國(guó)公司對(duì)華RD投資的內(nèi)在動(dòng)因進(jìn)行分析：陳功玉(2002)通過(guò)一個(gè)博弈模型，得出企業(yè)的RD投入與企業(yè)的信息溢出度、市場(chǎng)機(jī)構(gòu)有關(guān)。而黃新飛、劉登(2005)基于陳功玉的模型建立一個(gè)雙寡頭模型分析了跨國(guó)公司對(duì)華研發(fā)投資影響因素。已有研究有兩方面缺陷：一、他們研究暗含的假定是產(chǎn)品是同質(zhì)的，忽略了產(chǎn)品的差異性。二、國(guó)內(nèi)現(xiàn)有的研究沒(méi)有總結(jié)出東西部之間的差異。本文建立一個(gè)異質(zhì)產(chǎn)品雙寡頭的競(jìng)爭(zhēng)模型，研究表示清楚跨國(guó)公司進(jìn)行研發(fā)投資考慮因素，同時(shí)結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)分析不同地區(qū)之間的差異并給出分析。三、模型建立與相關(guān)分析(一)博弈分析設(shè)發(fā)達(dá)國(guó)家的兩個(gè)跨國(guó)公司1和2均在東道國(guó)B投資了分廠。假定B國(guó)該行業(yè)只要這兩個(gè)公司供給，他們的產(chǎn)品具有一定替代性，兩公司決定能否在B國(guó)進(jìn)行研發(fā)投資。研發(fā)投資之前，B國(guó)市場(chǎng)為q，兩公司分別以一定的比例分配市場(chǎng)%俸蛝%[，其中0%伲瑎%[1，且%%[=1;研發(fā)的一方就能多占市場(chǎng)份額;同時(shí)研發(fā)則整個(gè)市場(chǎng)的份額由于技術(shù)創(chuàng)新而擴(kuò)大為Q，分配市場(chǎng)的比例和之前一樣。該博弈的支付矩陣為表1。(二)理論分析(三)東西部差異分析上述分析表示清楚跨國(guó)公司進(jìn)行研發(fā)投資不僅要考慮本人技術(shù)的轉(zhuǎn)化水平以及產(chǎn)品與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的差異，也關(guān)注東道國(guó)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)程度、投資環(huán)境以及市場(chǎng)規(guī)模。跨國(guó)公司在我們國(guó)家東部地區(qū)的投資相對(duì)較多，同時(shí)來(lái)自〔中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)年鑒〕關(guān)于三資企業(yè)的內(nèi)銷比例數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表示清楚，東部地區(qū)的內(nèi)銷比例基本都維持在0.4到0.7之間，平均值是0.645。而中西部地區(qū)基本在0.7到1.0之間，平均值是0.9。可以為跨國(guó)公司在華在東部地區(qū)愈加注重的是當(dāng)?shù)氐耐顿Y環(huán)境，在西部地區(qū)愈加注重其當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)規(guī)模與廉價(jià)的勞動(dòng)力?？赡艿慕忉專合鄬?duì)于西地區(qū)而言，東部地區(qū)擁有良好的基礎(chǔ)設(shè)施、較為豐富高科技優(yōu)質(zhì)的人力資源、完善的法律監(jiān)管體系等，這使得東部地區(qū)吸引跨國(guó)公司更多的研發(fā)投資或研發(fā)中心的入駐，同時(shí)產(chǎn)品具有較高的競(jìng)爭(zhēng)力且外向性較高，因而，相對(duì)于西部地區(qū)而言，東部地區(qū)的外貿(mào)依存度較大，即內(nèi)銷比例較高，對(duì)于西部地區(qū)的分析可從相反角度分析，這里不再贅述。四、結(jié)論與啟示本文基于動(dòng)態(tài)的雙寡頭博弈模型分析了跨國(guó)公司研發(fā)投資決策的問(wèn)題，研究結(jié)果表示清楚，跨國(guó)公司研發(fā)投資與市場(chǎng)規(guī)模、產(chǎn)品與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的差異程度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的研發(fā)投資、投資環(huán)境等相關(guān)。跨國(guó)公司進(jìn)行研發(fā)投資之前要考慮本身和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手投資情況以及投資目的國(guó)的市場(chǎng)