房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹課件

房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹?房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹?1前期準(zhǔn)備階段前期的準(zhǔn)備工作主要有房地產(chǎn)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批和規(guī)劃審批、進(jìn)行設(shè)計施工、市場規(guī)劃、土地出讓或轉(zhuǎn)讓。契稅耕地占用稅?前期準(zhǔn)備階段前期的準(zhǔn)備工作主要有房地產(chǎn)項(xiàng)2契稅征稅對象：國有土地權(quán)出讓土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓房屋的買賣房屋贈與房屋交換稅率：3％－5％?契稅征稅對象：?3耕地占用稅耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。以縣為單位，人均耕地1畝以下的地區(qū)，每平方米為2－10元1－2畝，1.6－8元2－3畝，1.3－6.5元3畝以上，1－5元?耕地占用稅耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)曾用于種4建設(shè)施工階段建筑安裝營業(yè)稅附加稅印花稅城鎮(zhèn)土地使用稅預(yù)售營業(yè)稅?建設(shè)施工階段建筑安裝營業(yè)稅?5建筑安裝營業(yè)稅建筑安裝營業(yè)稅稅率為3％?建筑安裝營業(yè)稅建筑安裝營業(yè)稅稅率為3％?6印花稅購銷合同：萬分之3加工承攬合同：萬分之5建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：萬分之5建筑安裝工程承包合同：萬分之3借款合同：萬分之0.5產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：萬分之5?印花稅購銷合同：萬分之3?7城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅賦。稅率：大城市0.5至10元中等城市0.4至8元小城市0.3至6元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元?城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅賦。?8附加稅城市維護(hù)建設(shè)稅（7％、5％、1％）、教育費(fèi)附加3％?附加稅城市維護(hù)建設(shè)稅（7％、5％、1％）、教育費(fèi)附加3％?9銷售階段營業(yè)稅附加稅土地增值稅印花稅企業(yè)所得稅?銷售階段營業(yè)稅?10土地增值稅土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上減值物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。判斷標(biāo)準(zhǔn)：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否為國家所有土地使用權(quán)的再轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)是否取得收入?土地增值稅土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上減值物及其附11增值額的扣除項(xiàng)目支付的地價款房地產(chǎn)開發(fā)成本：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

能提供證明的，允許不超過商業(yè)銀行貸款利率

財務(wù)費(fèi)用

不能提供證明的，按(土地價款＋開發(fā)成本)×10％以內(nèi)扣除?增值額的扣除項(xiàng)目?12其他的（管理、銷售）費(fèi)用按(土地價款＋開發(fā)成本)×5％以內(nèi)扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除費(fèi)用＝(土地價款＋開發(fā)成本)×20％?其他的（管理、銷售）費(fèi)用?13稅率級數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目比例稅率速算扣除系數(shù)150％（含）以下30％0250％－100％(含)40％5％3100％－200％(含)50％15％4200％以上60％35％?稅率級數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目比例稅率速算扣除系數(shù)150％（含）以14某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價款及各種費(fèi)用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；財務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬元(可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，但其中由50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算扣除比例為5％。試計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。?某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開15取得土地使用權(quán)支付的地價款有關(guān)費(fèi)用為1000房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝500－50＋(1000＋3000)×5％＝650萬元允許扣除的稅費(fèi)為555萬元從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除＝(1000＋3000)×20％＝800扣除合計＝1000＋3000＋650＋555＋800＝6005?取得土地使用權(quán)支付的地價款有關(guān)費(fèi)用為1000?16增值額＝10000－6005＝3995萬元3995/6005×100％＝66.53%應(yīng)納稅額＝3995×40％－6005×5％＝1297.75萬元?增值額＝10000－6005＝3995萬元?17保有階段城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅?保有階段城鎮(zhèn)土地使用稅?18城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅賦。稅率：大城市0.5至10元中等城市0.4至8元小城市0.3至6元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元?城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅賦。?19房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或出租收入按期征收的稅賦。納稅計算非出租的房產(chǎn)：依照房產(chǎn)余值計算[房產(chǎn)原值－房產(chǎn)原值×(10%-30%)]×1.2％出租的房產(chǎn)：依照房屋租金計算房產(chǎn)租金收入×12％?房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或出租收入20投入多一點(diǎn)，方法好一點(diǎn)，績效自然高一點(diǎn)。11月-2211月-22Thursday,November3,2022未來的成功屬于質(zhì)量領(lǐng)先者。21:52:4421:52:4421:5211/3/20229:52:44PM若要產(chǎn)品好，個人品質(zhì)要提高。11月-2221:52:4421:52Nov-2203-Nov-22老毛病，要根治。小問題，要重視。21:52:4421:52:4421:52Thursday,November3,2022管理基礎(chǔ)打得牢安全大廈層層高。11月-2211月-2221:52:4421:52:44November3,2022寧愿事前檢查，不可事后修改。2022年11月3日9:52下午11月-2211月-22搞好安全有責(zé)任，永為國家做貢獻(xiàn)。03十一月20229:52:44下午21:52:4411月-22抓好產(chǎn)品質(zhì)量，必須從我做起。十一月229:52下午11月-2221:52November3,2022ISO9000--主客共享樂在其中。2022/11/321:52:4421:52:4403November2022安全第一，人人牢記。9:52:44下午9:52下午21:52:4411月-22確保質(zhì)量安全。11月-2211月-2221:5221:52:4421:52:44Nov-22船到江心補(bǔ)漏遲，事故臨頭后悔晚。2022/11/321:52:44Thursday,November3,2022安全在于心細(xì)，事故出自大意。11月-222022/11/321:52:4411月-22謝謝大家！投入多一點(diǎn)，方法好一點(diǎn)，績效自然高一點(diǎn)。11月-2211月-21房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹?房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹?22前期準(zhǔn)備階段前期的準(zhǔn)備工作主要有房地產(chǎn)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批和規(guī)劃審批、進(jìn)行設(shè)計施工、市場規(guī)劃、土地出讓或轉(zhuǎn)讓。契稅耕地占用稅?前期準(zhǔn)備階段前期的準(zhǔn)備工作主要有房地產(chǎn)項(xiàng)23契稅征稅對象：國有土地權(quán)出讓土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓房屋的買賣房屋贈與房屋交換稅率：3％－5％?契稅征稅對象：?24耕地占用稅耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。以縣為單位，人均耕地1畝以下的地區(qū)，每平方米為2－10元1－2畝，1.6－8元2－3畝，1.3－6.5元3畝以上，1－5元?耕地占用稅耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)曾用于種25建設(shè)施工階段建筑安裝營業(yè)稅附加稅印花稅城鎮(zhèn)土地使用稅預(yù)售營業(yè)稅?建設(shè)施工階段建筑安裝營業(yè)稅?26建筑安裝營業(yè)稅建筑安裝營業(yè)稅稅率為3％?建筑安裝營業(yè)稅建筑安裝營業(yè)稅稅率為3％?27印花稅購銷合同：萬分之3加工承攬合同：萬分之5建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：萬分之5建筑安裝工程承包合同：萬分之3借款合同：萬分之0.5產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：萬分之5?印花稅購銷合同：萬分之3?28城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅賦。稅率：大城市0.5至10元中等城市0.4至8元小城市0.3至6元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元?城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅賦。?29附加稅城市維護(hù)建設(shè)稅（7％、5％、1％）、教育費(fèi)附加3％?附加稅城市維護(hù)建設(shè)稅（7％、5％、1％）、教育費(fèi)附加3％?30銷售階段營業(yè)稅附加稅土地增值稅印花稅企業(yè)所得稅?銷售階段營業(yè)稅?31土地增值稅土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上減值物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。判斷標(biāo)準(zhǔn)：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否為國家所有土地使用權(quán)的再轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)是否取得收入?土地增值稅土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上減值物及其附32增值額的扣除項(xiàng)目支付的地價款房地產(chǎn)開發(fā)成本：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

能提供證明的，允許不超過商業(yè)銀行貸款利率

財務(wù)費(fèi)用

不能提供證明的，按(土地價款＋開發(fā)成本)×10％以內(nèi)扣除?增值額的扣除項(xiàng)目?33其他的（管理、銷售）費(fèi)用按(土地價款＋開發(fā)成本)×5％以內(nèi)扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除費(fèi)用＝(土地價款＋開發(fā)成本)×20％?其他的（管理、銷售）費(fèi)用?34稅率級數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目比例稅率速算扣除系數(shù)150％（含）以下30％0250％－100％(含)40％5％3100％－200％(含)50％15％4200％以上60％35％?稅率級數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目比例稅率速算扣除系數(shù)150％（含）以35某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價款及各種費(fèi)用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；財務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬元(可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，但其中由50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算扣除比例為5％。試計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。?某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開36取得土地使用權(quán)支付的地價款有關(guān)費(fèi)用為1000房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝500－50＋(1000＋3000)×5％＝650萬元允許扣除的稅費(fèi)為555萬元從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計扣除＝(1000＋3000)×20％＝800扣除合計＝1000＋3000＋650＋555＋800＝6005?取得土地使用權(quán)支付的地價款有關(guān)費(fèi)用為1000?37增值額＝10000－6005＝3995萬元3995/6005×100％＝66.53%應(yīng)納稅額＝3995×40％－6005×5％＝1297.75萬元?增值額＝10000－6005＝3995萬元?38保有階段城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅?保有階段城鎮(zhèn)土地使用稅?39城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅賦。稅率：大城市0.5至10元中等城市0.4至8元小城市0.3至6元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元?城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅賦。?40房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或出租收入按期征收的稅賦。納稅計算非出租的房產(chǎn)：依照房產(chǎn)余值計算[房產(chǎn)原值－房產(chǎn)原值×(10%-30%)]×1.2％出租的房產(chǎn)：依照房屋租金計算房產(chǎn)租金收入×12％?房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或出租收入41投入多一點(diǎn)，方法好一點(diǎn)，績效自然高一點(diǎn)。11月-2211月-22Thursday,November3,2022未來的成功屬于質(zhì)量領(lǐng)先者。21:52:4421:52:4421:5211/3/20229:52:44PM若要產(chǎn)品好，個人品質(zhì)要提高。11月-2221:52:4421:52Nov-2203-Nov-22老毛病，要根