審計知識專題培訓(xùn)講座課件

第一章

認(rèn)識審計第一章

認(rèn)識審計1本章大綱1.1為何需要審計1.2何謂審計、何謂簽證、何謂認(rèn)證1.3會計與審計有何不同1.4審計與審計人員類型1.5會計師專業(yè)環(huán)境1.6一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則1.7查核報告本章大綱1.1為何需要審計2審計之定義就有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動及事件的聲明主張，與有關(guān)之既定準(zhǔn)則之相符程度，以有系統(tǒng)的方式客觀地蒐集並評估相關(guān)證據(jù)，作為審定該相符程度之依據(jù)，並將審核結(jié)果傳達(dá)予有利害關(guān)係之資訊使用者，謂之審計。「審計」是就某些「待求證事項(xiàng)」進(jìn)行「查核驗(yàn)證」以便「表示意見」，並藉此使該事項(xiàng)具備相當(dāng)程度之「公信力」，供關(guān)心人士作為「決策」之「重要依據(jù)」。審計之定義就有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動及事件的聲明主張，與有關(guān)之既定準(zhǔn)則之3為何需要審計學(xué)理觀點(diǎn)——降低資訊風(fēng)險（來自於經(jīng)濟(jì)景氣衰退、非預(yù)期的同業(yè)競爭，及錯誤的管理決策）造成財務(wù)報表資訊風(fēng)險的原因有：重要資料不易取得利益衝突交易日趨複雜資料量太大高度專業(yè)財務(wù)報表查核的經(jīng)濟(jì)效益：進(jìn)入證券市場（符合證券交易法規(guī)的查核要求）資金取得成本較低（債權(quán)人願以較低利率貸款）防止無效率或舞弊(對管理階層有約束的效果）為何需要審計學(xué)理觀點(diǎn)——降低資訊風(fēng)險（來自於經(jīng)濟(jì)景氣衰退、非41.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務(wù)報表經(jīng)過會計師審計是否比財務(wù)報表未經(jīng)查核能獲得更高的放款額度？為何？Hint:

銀行重視財務(wù)報表上之償債能力、獲利能力、經(jīng)營能力1.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務(wù)報表經(jīng)過會計師52.如果您想要購買一家中小型電子商務(wù)公司，若其財務(wù)報表未經(jīng)會計師簽證，您的出價會因財務(wù)資訊未經(jīng)會計師查核而影響嗎？會如何影響您的出價？Hint:財務(wù)報表反映資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益營收成本實(shí)況2.如果您想要購買一家中小型電子商務(wù)公司，若其財務(wù)報表未經(jīng)會63.會計師財務(wù)報表審計對降低資訊風(fēng)險、降低無風(fēng)利率及降低企業(yè)風(fēng)險會有重大影響？Hint:a.有無風(fēng)險利率？ b.企業(yè)風(fēng)險不同於控制風(fēng)險3.會計師財務(wù)報表審計對降低資訊風(fēng)險、降低無風(fēng)利率及降低企業(yè)7審計簽證與認(rèn)證

之關(guān)係認(rèn)證簽證審計審計簽證與認(rèn)證

之關(guān)係認(rèn)證簽證審計8審計、簽證、認(rèn)證之關(guān)係業(yè)務(wù)類別服務(wù)的目的乃為提高資訊的定義財務(wù)報表審計服務(wù)可靠性、公信力對客戶之財務(wù)報表加以檢查並出具書面查核報告簽證服務(wù)可靠性、公信力對另一方的聲明以書面方式表達(dá)意見認(rèn)證服務(wù)可靠性、公信力、攸關(guān)性、及時性運(yùn)用獨(dú)立專業(yè)判斷，為決策者提供改善資訊品質(zhì)或解讀分析資訊的服務(wù)審計、簽證、認(rèn)證之關(guān)係業(yè)務(wù)類別服務(wù)的目的乃為提高資訊的定義財9審計(Audit)（一）審計是一套有系統(tǒng)的過程充分瞭解受查者行業(yè)、產(chǎn)品或服務(wù)、組織結(jié)構(gòu)充分瞭解受查者內(nèi)部控制查核規(guī)劃之性質(zhì)、時間與範(fàn)圍執(zhí)行交易與餘額證實(shí)測試完成評估財務(wù)報告各部分及整體允當(dāng)性審計(Audit)（一）審計是一套有系統(tǒng)的過程10審計(Audit)（二）針對受查者管理階層對經(jīng)濟(jì)活動事件結(jié)果（財務(wù)報表）之聲明，做驗(yàn)證後提出之查核意見存在或發(fā)生（交易與金額）權(quán)利與義務(wù)（資產(chǎn)與負(fù)債）評價或分?jǐn)偅颇縪r項(xiàng)目所用之評價、分?jǐn)偡椒ǎ┩暾裕ń灰醉?xiàng)目）表達(dá)與揭露（科目、分類）審計(Audit)（二）針對受查者管理階層對經(jīng)濟(jì)活動事件結(jié)果11審計(Audit)（三）查核證據(jù)（查核人員為對財務(wù)報表表示意見，而基於專業(yè)判斷所蒐集之資料）=>足夠、適切客觀性=>抽樣查核、超然獨(dú)立比較聲明是否與標(biāo)準(zhǔn)相符合=> 財務(wù)報表簽證：一般公認(rèn)會計原則 稅務(wù)簽證：所得稅法、營利事業(yè)所得稅 查核準(zhǔn)則 政府審計：會計法、預(yù)算法、審計法提供評估結(jié)果給相關(guān)使用者=>股東、管理階 層、債權(quán)人、投資人審計(Audit)（三）查核證據(jù)（查核人員為對財務(wù)報表表示意12簽證功能：對資訊的允當(dāng)性和可靠性提供保證=>簽為書面結(jié)論=>會計師存在的主要理由簽證步驟：

1.執(zhí)行查核，蒐集證據(jù) 2.簽發(fā)報告，表示意見其用以對以下資訊之可靠性表示專業(yè)意見：

1.具未來性的財務(wù)資訊（財務(wù)預(yù)測）

2.期中財務(wù)報表（期中查核）

3.內(nèi)部控制制度及其有效性（內(nèi)部控制建議書）

4.對法規(guī)或合約之遵循（遵循查核）簽證(Attestation)（一）簽證功能：對資訊的允當(dāng)性和可靠性提供保證=>簽為書面結(jié)論=>13簽證(Attestation)（二）簽證種類：財務(wù)簽證：依證券交易法、公司法之規(guī)定融資簽證：依財政部規(guī)定稅務(wù)簽證：依會計師代理所得稅事務(wù)辦法之規(guī)定資本簽證：公司行號申請登記資本額之查核簽證(Attestation)（二）簽證種類：14認(rèn)證(Assurance)需要認(rèn)證服務(wù)的資訊很廣（1.財務(wù)性及非財務(wù)性之績效衡量2.風(fēng)險評估3.資訊系統(tǒng)品質(zhì)4.認(rèn)證製程品質(zhì)5.查核網(wǎng)際網(wǎng)路6.電信服務(wù)之可靠性安全性、私密性7.醫(yī)療服務(wù)品質(zhì)之認(rèn)證）攸關(guān)資訊之確認(rèn)（確認(rèn)特定資訊是否與決策相關(guān)）資訊系統(tǒng)之認(rèn)證（尤其對資訊經(jīng)由系統(tǒng)產(chǎn)生之過程的允當(dāng)性）認(rèn)證(Assurance)需要認(rèn)證服務(wù)的資訊很廣（1.財務(wù)性15認(rèn)證、簽證與非認(rèn)證

服務(wù)之關(guān)係認(rèn)證服務(wù)非認(rèn)證服務(wù)簽證審計(查核)協(xié)議程序核閱專案審查會計處理代客記帳業(yè)務(wù)顧問諮詢業(yè)務(wù)其他確認(rèn)資訊品質(zhì)之服務(wù)(如優(yōu)良網(wǎng)路商店、優(yōu)良資訊系統(tǒng)認(rèn)證、醫(yī)療品質(zhì)、環(huán)保、飛行安全、ISO9000、公平交易法之遵行等)某些顧問諮詢業(yè)務(wù)(確認(rèn)資訊並分析資訊供決策者參考)稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)認(rèn)證、簽證與非認(rèn)證

服務(wù)之關(guān)係認(rèn)證服務(wù)非認(rèn)證服務(wù)簽證審計16資訊認(rèn)證需求與

潛在需求者資訊需求潛在需求者有關(guān)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的資訊董事會管理階層有關(guān)產(chǎn)品品質(zhì)旳資訊消費(fèi)者、供應(yīng)鍊的買方績效指標(biāo)高階主管提報董事會資訊之品質(zhì)董事會、法人投資人企業(yè)流程與控管的品質(zhì)董事會、高階主管、投資人策略計劃執(zhí)行之相關(guān)資訊董事會、法人投資人政府績效之相關(guān)資訊人民、民意監(jiān)督機(jī)關(guān)資訊認(rèn)證需求與

潛在需求者資訊需求潛在需求者17認(rèn)證(Assurance)業(yè)務(wù)一、審計及簽證(AuditandAttestation)－作為提升資訊品質(zhì)的驗(yàn)證者 (一)財務(wù)：年度財務(wù)報表 季財務(wù)報表 財務(wù)預(yù)測財務(wù)資訊(財務(wù)報表的某科目)內(nèi)部財務(wù)稽核委外服務(wù)(二)非財務(wù)內(nèi)部控制是否遵行法令或準(zhǔn)則企業(yè)程序是否遵循ISO9000之標(biāo)準(zhǔn)勞工安全是否遵照特定規(guī)定是否遵行合約條款產(chǎn)品品質(zhì)是否遵守既定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部作業(yè)稽核委外服務(wù)認(rèn)證(Assurance)業(yè)務(wù)一、審計及簽證(Audit18認(rèn)證(Assurance)業(yè)務(wù)（續(xù)）二、作為提供資訊來源的認(rèn)證者會計作業(yè)委外資訊系統(tǒng)或制度設(shè)計系統(tǒng)及制度推行風(fēng)險評估績效衡量及競爭者最佳實(shí)務(wù)標(biāo) 竿資訊資料庫建置工會選舉(或選美)之監(jiān)票認(rèn)證(Assurance)業(yè)務(wù)（續(xù)）二、作為提供資訊來源的認(rèn)19請將以下各項(xiàng)會計師業(yè)務(wù)歸類為「審計服務(wù)」、「非審計的簽證服務(wù)」、「非簽證的認(rèn)證服務(wù)」或「非認(rèn)證服務(wù)」1.受OO醫(yī)院委託作ISO9002認(rèn)證2.受OO銀行委託認(rèn)證被併購銀行淨(jìng)值3.受OO公司委託設(shè)計「作業(yè)基礎(chǔ)成本制」4.受財政部委託作OO銀行金融檢查5.受電信局委託認(rèn)證OO墊公司費(fèi)率腦力激盪請將以下各項(xiàng)會計師業(yè)務(wù)歸類為「審計服務(wù)」、「非審計的簽證服務(wù)201.非簽證的認(rèn)證服務(wù)2.非審計的簽證服務(wù)3.非認(rèn)證服務(wù)4.非審計的簽證服務(wù)5.非簽證的認(rèn)證服務(wù)Solution1.非簽證的認(rèn)證服務(wù)Solution21會計與財務(wù)報表

審計之關(guān)聯(lián)會計企業(yè)經(jīng)濟(jì)事件及交易分析經(jīng)濟(jì)事件及交易根據(jù)一般公認(rèn)會計原則衡量並序時記錄交易資料過帳分類並彙總資料根據(jù)一般公認(rèn)會計原則編製財務(wù)報表財務(wù)報表(帳列數(shù))A財務(wù)報表審計A蒐集評估有關(guān)財務(wù)報表主張之查核證據(jù)決定財務(wù)報表是否依一般公認(rèn)會計原則編製，是否允當(dāng)表達(dá)財務(wù)報表狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量出具查核報告，表示查核意見查核報告已查核財務(wù)報表(簽證數(shù))將已查核財務(wù)報表及查核報告包括於年報(半年報)送交股東會計與財務(wù)報表

審計之關(guān)聯(lián)會計企業(yè)經(jīng)濟(jì)事件及交易分析經(jīng)濟(jì)事件22審計類型審計類型作業(yè)審計遵行審計財務(wù)審計審計類型審計類型23審計類型（一）差異種類聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主管機(jī)關(guān)財務(wù)報表審計(AuditsofFinancialStatement遵行審計(Complianceaudits)企業(yè)之財務(wù)報表資料企業(yè)個體之所得稅申報資料。企業(yè)內(nèi)之報表或表單。確定企業(yè)之財務(wù)報表是否依據(jù)GAAP編制，會計原則之運(yùn)用前後一致，並允當(dāng)表達(dá)財務(wù)狀況及經(jīng)營結(jié)果。是否符合權(quán)威機(jī)構(gòu)訂立之法規(guī)或企業(yè)所訂之經(jīng)營規(guī)章。股東債權(quán)人、主管機(jī)關(guān)及一般社會大眾稽徵機(jī)關(guān)、審計部、董事會會計師1.稽徵機(jī)關(guān)人員2.會計師或內(nèi)部稽核人員財政部財務(wù)部監(jiān)察院審計類型（一）差異聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主管24審計類型（二）差異種類聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主管機(jī)關(guān)作業(yè)查核（營運(yùn)查核）較為主觀(Operationaudits)每一部門之完成工作報告管理當(dāng)局所建立之績效標(biāo)準(zhǔn)評估，涉及效果與效率董事會管理當(dāng)局內(nèi)部稽核人員或會計師董事會審計小組審計類型（二）差異聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主25審計類型範(fàn)例（一）廣義的審計聲明主張既定準(zhǔn)則相符程度提出書面報告給利害關(guān)係人審計類型範(fàn)例（一）廣義的審計聲明主張既定準(zhǔn)則相符程度提出書面26審計類型範(fàn)例（二）財務(wù)報表審計財務(wù)報表GAAP公允表達(dá)簽發(fā)查核報告審計類型範(fàn)例（二）財務(wù)報表審計財務(wù)報表GAAP公允表達(dá)簽發(fā)查27審計類型範(fàn)例（三）遵行審計所得稅申報書營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報查核準(zhǔn)則相符程度核定通知書審計類型範(fàn)例（三）遵行審計所得稅申報書營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報28審計類型範(fàn)例（四）營運(yùn)審計生產(chǎn)部門產(chǎn)製活動每月生產(chǎn)目標(biāo)100,000單位效果效率審計報告及改進(jìn)建議審計類型範(fàn)例（四）營運(yùn)審計生產(chǎn)部門每月生產(chǎn)目標(biāo)100,00029

財務(wù)報表是否依據(jù)：

1.GAAP 2.「證券發(fā)行人財務(wù)報告編制原則」 3.「證券商財務(wù)報告編制原則」

財務(wù)報表之審計是否依據(jù)： 1.GAAS(一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則) 2.會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則 3.會計師辦理所得稅查核簽證申報須 知財務(wù)報表審計之目的與依據(jù)財務(wù)報表審計之目的與依據(jù)30審計人員之類型審計人員外部稽核人員內(nèi)部稽核人員執(zhí)業(yè)會計師政府審計人員金融檢查人員審計部及所屬審計機(jī)關(guān)審計人員稅捐機(jī)關(guān)稅務(wù)人員審計人員之類型審計人員外部稽核人員內(nèi)部稽核人員執(zhí)業(yè)會計師政31經(jīng)濟(jì)部提供補(bǔ)助幾個大學(xué)「創(chuàng)新育成中心」每個單位五百萬元，責(zé)成輔導(dǎo)協(xié)助新設(shè)中小企業(yè)入駐這些中心，為此經(jīng)濟(jì)部委託會計師依照經(jīng)費(fèi)使用辦法查核這些中心費(fèi)用使用是否合乎規(guī)定，試問這是作業(yè)審計、遵行審計、還是財務(wù)審計？還是兼而有之？上題中，若是委由一個專案審查小組，就補(bǔ)助創(chuàng)新育成中心的目標(biāo)，查核實(shí)際執(zhí)行情形是否達(dá)成目標(biāo)，則屬於哪類審計？經(jīng)濟(jì)部提供補(bǔ)助幾個大學(xué)「創(chuàng)新育成中心」每個單位五百萬元，責(zé)成321.遵行審計2.作業(yè)審計1.遵行審計33會計師專業(yè)環(huán)境會計師及會計師事務(wù)所助理人員財政部證券期貨管理委員會會計師民間專業(yè)組織會計師同業(yè)證券交易所及櫃臺買賣中心投資大眾債權(quán)人委託客戶學(xué)術(shù)教育機(jī)關(guān)司法機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)部商業(yè)司中華民國會計研究發(fā)展基金會財政部所屬稅捐機(jī)關(guān)會計師專業(yè)環(huán)境會計師及會計師事務(wù)所助理人員財政部證券期會計34中華民國

會計師環(huán)境(一)會計師組織專業(yè)組織中華民國會計師公會全國聯(lián)合會、省(市)會計師公會、中華民國會計研究發(fā)展基金會主管機(jī)關(guān)財政部負(fù)責(zé)訂定專業(yè)準(zhǔn)則之組織中華民國會計研究發(fā)展基金會：1.財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會—制定財務(wù)會計準(zhǔn)則公報2.審計準(zhǔn)則委員會—制定審計準(zhǔn)則公報3.會計制度委員會4.教育訓(xùn)練委員會中華民國

會計師環(huán)境(一)會計師專業(yè)組織中華民國會計師公會全35中華民國

會計師環(huán)境(二)會計師從業(yè)人員資格取得執(zhí)業(yè)資格之途徑1.考試院專門職業(yè)及技術(shù)人員高等考試2.檢覈考試是否有其他程序以取得執(zhí)業(yè)資格而非考試依檢覈辦法之規(guī)定違反規(guī)定之罰則會計師法1.警告；2.申誡；3.停止執(zhí)行業(yè)務(wù)二月以上，二年以下；4.除名中華民國

會計師環(huán)境(二)會計師取得執(zhí)業(yè)資格之途徑1.考試院36中華民國

會計師環(huán)境(三)會計師品質(zhì)管制持續(xù)進(jìn)修於74年7月10日制定持續(xù)進(jìn)修辦法(一年上會計師工會開列之課程12小時)超然獨(dú)立準(zhǔn)則由會計師公會制定會計師職業(yè)道德規(guī)範(fàn)自律監(jiān)督無同業(yè)評鑑由主管機(jī)關(guān)推動評鑑事宜未能符合品質(zhì)管制要求之處分規(guī)定1.警告；2.申誡；3.停止執(zhí)行業(yè)務(wù)二月以上，二年以下；4.除名中華民國

會計師環(huán)境(三)會計師持續(xù)進(jìn)修於74年7月10日制37會計師業(yè)務(wù)財務(wù)報表有關(guān)服務(wù)（簽證、核閱、預(yù)測）稅務(wù)服務(wù)（稅簽、代理申報所得稅與營業(yè)稅、規(guī)劃）管理顧問（會計制度、公司併購、清算重整）工商代理業(yè)務(wù)（工商登記、商標(biāo)註冊、專利與投資申請）帳務(wù)處理（帳務(wù)流程）其他業(yè)務(wù)會計師業(yè)務(wù)會計師業(yè)務(wù)會計師業(yè)務(wù)38法令依據(jù)請參照ｐ．２９－３０法令依據(jù)請參照ｐ．２９－３０39一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則查核人員一般資格與操守審計外勤工作之執(zhí)行出具查核結(jié)果之報告1.適當(dāng)專業(yè)訓(xùn)練與專門學(xué)識經(jīng)驗(yàn)2.保持嚴(yán)謹(jǐn)公正態(tài)度及超然獨(dú)立之精神3.專業(yè)上應(yīng)有之注意1.適當(dāng)?shù)牟楹艘?guī)劃與監(jiān)督2.瞭解內(nèi)部控制3.足夠及適切之證據(jù)4.應(yīng)設(shè)置工作底稿1.是否符合一般公認(rèn)會計原則，如有前後不一致者，應(yīng)說明2.必要之財務(wù)資訊未作適當(dāng)揭露時，應(yīng)說明3.對財務(wù)報表整體表示意見一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則查核人員一般資格與操守審計外40專業(yè)準(zhǔn)則與法律、行政命令等適用先順序?yàn)楹?？請比較我國「審計準(zhǔn)則公報」與「會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則」Ａｎｓ：「會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則」多依據(jù)「審計準(zhǔn)則公報」請比較我國「財務(wù)會計準(zhǔn)則公報」與「證券發(fā)行人財務(wù)報表編制準(zhǔn)則」Ａｎｓ：「證券發(fā)行人財務(wù)報表編制準(zhǔn)則」係依「財務(wù)會計準(zhǔn)則公報」第一號之架構(gòu)而來專業(yè)準(zhǔn)則與法律、行政命令等適用先順序?yàn)楹危?1請比較我國「會計師法」與會計師「職業(yè)道德規(guī)範(fàn)」Ａｎｓ：

「會計師法」多處提及「職業(yè)道德規(guī)範(fàn)」之要求在我國，凡資本額達(dá)２億元的公司，每年均需請會計師提供財務(wù)報表簽證的服務(wù)，至於資本額未達(dá)２億元的公司，則不得請會計師提供此服務(wù)，是否正確？Ａｎｓ：不正確，委請會計師執(zhí)行法令要求以外之服務(wù)，由委託公司自行決定請比較我國「會計師法」與會計師「職業(yè)道德規(guī)範(fàn)」42查核報告為會計師執(zhí)行查核工作後之主要產(chǎn)品查核報告之型態(tài)：無保留意見(Unqualified)修正式無保留意見(Modified)保留意見(Qualified)否定意見(Adverse)無法表示意見(Disclaimer)查核報告為會計師執(zhí)行查核工作後之主要產(chǎn)品查核報告之型態(tài)：43無保留意見最常見需具備條件：

1.會計師之查核工作已遵照GAAS實(shí)施，查核工作人員工作範(fàn)圍未受任何限制。 2.財務(wù)報表已遵照GAAP編制並作勢當(dāng)之揭露。無保留意見最常見44查核報告之基本內(nèi)容報告名稱報告收受者前言段

1.確定所查核財務(wù)報表之範(fàn)圍

2.管理階層責(zé)任及會計師責(zé)任之說明範(fàn)圍段，係說明查核之性質(zhì)，包括：

1.查核依據(jù)

2.查核工作之?dāng)⑹鲆庖姸?，係對財務(wù)報表查核意見之表達(dá)查核報告日（外勤工作終了日），其種類有：

1.載明雙重日期

2.完成期後事項(xiàng)查核之日，為查核報告之日期會計師之簽名及蓋章會計師事務(wù)所之名稱及地址查核報告之基本內(nèi)容報告名稱45您認(rèn)為會計師完成審計之後的產(chǎn)出只有一頁「會計師查核報告」？而且每年都一樣，所付公費(fèi)上百萬是不是太貴？請上網(wǎng)找尋任何一家經(jīng)會計師簽證過的公司年報內(nèi)容，再做回答。至證券期貨發(fā)展基金會網(wǎng)站：您認(rèn)為會計師完成審計之後的產(chǎn)出只有一頁「會計師查核報告」？而46審計知識專題培訓(xùn)講座課件47無論你覺得自己多么的不幸，永遠(yuǎn)有人比你更加不幸。。11月-2211月-22Sunday,November6,2022繩子總在磨損地方折斷，事故常在薄弱環(huán)節(jié)出現(xiàn)。。00:59:3000:59:3000:5911/6/202212:59:30AM安全生產(chǎn)勿僥幸，違章蠻干要人命。。11月-2200:59:3000:59Nov-2206-Nov-22尊重老師的境界就是超越老師。。00:59:3000:59:3000:59Sunday,November6,2022下苦功，三個字，一個叫下，一個叫苦，一個叫功，一定要振作精神，下苦功。。11月-2211月-2200:59:3000:59:30November6,2022觀察才行。。2022年11月6日12:59上午11月-2211月-22報國之心，死而后已?！巍ぬK軾。06十一月202212:59:30上午00:59:3011月-22我要努力，以最好姿態(tài)出現(xiàn)在當(dāng)初否定我的人面前。。十一月2212:59上午11月-2200:59November6,2022當(dāng)大家都盡力包裝自己的時候，我就什么都不穿。這是我的策略，質(zhì)樸示人，真實(shí)有力。。2022/11/60:59:3000:59:3006November2022當(dāng)大家都變得聰明起來的時候，我就甘心做個笨人。12:59:30上午12:59上午00:59:3011月-22堅(jiān)韌是成功的一大要素，只要在門上敲得夠久夠大聲，終會把人喚醒的。。11月-2211月-2200:5900:59:3000:59:30Nov-22學(xué)習(xí)時不要在淵博浩翰的知識面前感到自卑，也不能因?yàn)閷W(xué)到一點(diǎn)點(diǎn)知識而驕傲自滿。。2022/11/60:59:30Sunday,November6,2022當(dāng)一個人用工作去迎接光明，光明很快就會來照耀著他。。11月-222022/11/60:59:3011月-22謝謝各位！無論你覺得自己多么的不幸，永遠(yuǎn)有人比你更加不幸。。11月-248第一章

認(rèn)識審計第一章

認(rèn)識審計49本章大綱1.1為何需要審計1.2何謂審計、何謂簽證、何謂認(rèn)證1.3會計與審計有何不同1.4審計與審計人員類型1.5會計師專業(yè)環(huán)境1.6一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則1.7查核報告本章大綱1.1為何需要審計50審計之定義就有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動及事件的聲明主張，與有關(guān)之既定準(zhǔn)則之相符程度，以有系統(tǒng)的方式客觀地蒐集並評估相關(guān)證據(jù)，作為審定該相符程度之依據(jù)，並將審核結(jié)果傳達(dá)予有利害關(guān)係之資訊使用者，謂之審計?！笇徲嫛故蔷湍承复笞C事項(xiàng)」進(jìn)行「查核驗(yàn)證」以便「表示意見」，並藉此使該事項(xiàng)具備相當(dāng)程度之「公信力」，供關(guān)心人士作為「決策」之「重要依據(jù)」。審計之定義就有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動及事件的聲明主張，與有關(guān)之既定準(zhǔn)則之51為何需要審計學(xué)理觀點(diǎn)——降低資訊風(fēng)險（來自於經(jīng)濟(jì)景氣衰退、非預(yù)期的同業(yè)競爭，及錯誤的管理決策）造成財務(wù)報表資訊風(fēng)險的原因有：重要資料不易取得利益衝突交易日趨複雜資料量太大高度專業(yè)財務(wù)報表查核的經(jīng)濟(jì)效益：進(jìn)入證券市場（符合證券交易法規(guī)的查核要求）資金取得成本較低（債權(quán)人願以較低利率貸款）防止無效率或舞弊(對管理階層有約束的效果）為何需要審計學(xué)理觀點(diǎn)——降低資訊風(fēng)險（來自於經(jīng)濟(jì)景氣衰退、非521.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務(wù)報表經(jīng)過會計師審計是否比財務(wù)報表未經(jīng)查核能獲得更高的放款額度？為何？Hint:

銀行重視財務(wù)報表上之償債能力、獲利能力、經(jīng)營能力1.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務(wù)報表經(jīng)過會計師532.如果您想要購買一家中小型電子商務(wù)公司，若其財務(wù)報表未經(jīng)會計師簽證，您的出價會因財務(wù)資訊未經(jīng)會計師查核而影響嗎？會如何影響您的出價？Hint:財務(wù)報表反映資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益營收成本實(shí)況2.如果您想要購買一家中小型電子商務(wù)公司，若其財務(wù)報表未經(jīng)會543.會計師財務(wù)報表審計對降低資訊風(fēng)險、降低無風(fēng)利率及降低企業(yè)風(fēng)險會有重大影響？Hint:a.有無風(fēng)險利率？ b.企業(yè)風(fēng)險不同於控制風(fēng)險3.會計師財務(wù)報表審計對降低資訊風(fēng)險、降低無風(fēng)利率及降低企業(yè)55審計簽證與認(rèn)證

之關(guān)係認(rèn)證簽證審計審計簽證與認(rèn)證

之關(guān)係認(rèn)證簽證審計56審計、簽證、認(rèn)證之關(guān)係業(yè)務(wù)類別服務(wù)的目的乃為提高資訊的定義財務(wù)報表審計服務(wù)可靠性、公信力對客戶之財務(wù)報表加以檢查並出具書面查核報告簽證服務(wù)可靠性、公信力對另一方的聲明以書面方式表達(dá)意見認(rèn)證服務(wù)可靠性、公信力、攸關(guān)性、及時性運(yùn)用獨(dú)立專業(yè)判斷，為決策者提供改善資訊品質(zhì)或解讀分析資訊的服務(wù)審計、簽證、認(rèn)證之關(guān)係業(yè)務(wù)類別服務(wù)的目的乃為提高資訊的定義財57審計(Audit)（一）審計是一套有系統(tǒng)的過程充分瞭解受查者行業(yè)、產(chǎn)品或服務(wù)、組織結(jié)構(gòu)充分瞭解受查者內(nèi)部控制查核規(guī)劃之性質(zhì)、時間與範(fàn)圍執(zhí)行交易與餘額證實(shí)測試完成評估財務(wù)報告各部分及整體允當(dāng)性審計(Audit)（一）審計是一套有系統(tǒng)的過程58審計(Audit)（二）針對受查者管理階層對經(jīng)濟(jì)活動事件結(jié)果（財務(wù)報表）之聲明，做驗(yàn)證後提出之查核意見存在或發(fā)生（交易與金額）權(quán)利與義務(wù)（資產(chǎn)與負(fù)債）評價或分?jǐn)偅颇縪r項(xiàng)目所用之評價、分?jǐn)偡椒ǎ┩暾裕ń灰醉?xiàng)目）表達(dá)與揭露（科目、分類）審計(Audit)（二）針對受查者管理階層對經(jīng)濟(jì)活動事件結(jié)果59審計(Audit)（三）查核證據(jù)（查核人員為對財務(wù)報表表示意見，而基於專業(yè)判斷所蒐集之資料）=>足夠、適切客觀性=>抽樣查核、超然獨(dú)立比較聲明是否與標(biāo)準(zhǔn)相符合=> 財務(wù)報表簽證：一般公認(rèn)會計原則 稅務(wù)簽證：所得稅法、營利事業(yè)所得稅 查核準(zhǔn)則 政府審計：會計法、預(yù)算法、審計法提供評估結(jié)果給相關(guān)使用者=>股東、管理階 層、債權(quán)人、投資人審計(Audit)（三）查核證據(jù)（查核人員為對財務(wù)報表表示意60簽證功能：對資訊的允當(dāng)性和可靠性提供保證=>簽為書面結(jié)論=>會計師存在的主要理由簽證步驟：

1.執(zhí)行查核，蒐集證據(jù) 2.簽發(fā)報告，表示意見其用以對以下資訊之可靠性表示專業(yè)意見：

1.具未來性的財務(wù)資訊（財務(wù)預(yù)測）

2.期中財務(wù)報表（期中查核）

3.內(nèi)部控制制度及其有效性（內(nèi)部控制建議書）

4.對法規(guī)或合約之遵循（遵循查核）簽證(Attestation)（一）簽證功能：對資訊的允當(dāng)性和可靠性提供保證=>簽為書面結(jié)論=>61簽證(Attestation)（二）簽證種類：財務(wù)簽證：依證券交易法、公司法之規(guī)定融資簽證：依財政部規(guī)定稅務(wù)簽證：依會計師代理所得稅事務(wù)辦法之規(guī)定資本簽證：公司行號申請登記資本額之查核簽證(Attestation)（二）簽證種類：62認(rèn)證(Assurance)需要認(rèn)證服務(wù)的資訊很廣（1.財務(wù)性及非財務(wù)性之績效衡量2.風(fēng)險評估3.資訊系統(tǒng)品質(zhì)4.認(rèn)證製程品質(zhì)5.查核網(wǎng)際網(wǎng)路6.電信服務(wù)之可靠性安全性、私密性7.醫(yī)療服務(wù)品質(zhì)之認(rèn)證）攸關(guān)資訊之確認(rèn)（確認(rèn)特定資訊是否與決策相關(guān)）資訊系統(tǒng)之認(rèn)證（尤其對資訊經(jīng)由系統(tǒng)產(chǎn)生之過程的允當(dāng)性）認(rèn)證(Assurance)需要認(rèn)證服務(wù)的資訊很廣（1.財務(wù)性63認(rèn)證、簽證與非認(rèn)證

服務(wù)之關(guān)係認(rèn)證服務(wù)非認(rèn)證服務(wù)簽證審計(查核)協(xié)議程序核閱專案審查會計處理代客記帳業(yè)務(wù)顧問諮詢業(yè)務(wù)其他確認(rèn)資訊品質(zhì)之服務(wù)(如優(yōu)良網(wǎng)路商店、優(yōu)良資訊系統(tǒng)認(rèn)證、醫(yī)療品質(zhì)、環(huán)保、飛行安全、ISO9000、公平交易法之遵行等)某些顧問諮詢業(yè)務(wù)(確認(rèn)資訊並分析資訊供決策者參考)稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)認(rèn)證、簽證與非認(rèn)證

服務(wù)之關(guān)係認(rèn)證服務(wù)非認(rèn)證服務(wù)簽證審計64資訊認(rèn)證需求與

潛在需求者資訊需求潛在需求者有關(guān)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的資訊董事會管理階層有關(guān)產(chǎn)品品質(zhì)旳資訊消費(fèi)者、供應(yīng)鍊的買方績效指標(biāo)高階主管提報董事會資訊之品質(zhì)董事會、法人投資人企業(yè)流程與控管的品質(zhì)董事會、高階主管、投資人策略計劃執(zhí)行之相關(guān)資訊董事會、法人投資人政府績效之相關(guān)資訊人民、民意監(jiān)督機(jī)關(guān)資訊認(rèn)證需求與

潛在需求者資訊需求潛在需求者65認(rèn)證(Assurance)業(yè)務(wù)一、審計及簽證(AuditandAttestation)－作為提升資訊品質(zhì)的驗(yàn)證者 (一)財務(wù)：年度財務(wù)報表 季財務(wù)報表 財務(wù)預(yù)測財務(wù)資訊(財務(wù)報表的某科目)內(nèi)部財務(wù)稽核委外服務(wù)(二)非財務(wù)內(nèi)部控制是否遵行法令或準(zhǔn)則企業(yè)程序是否遵循ISO9000之標(biāo)準(zhǔn)勞工安全是否遵照特定規(guī)定是否遵行合約條款產(chǎn)品品質(zhì)是否遵守既定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部作業(yè)稽核委外服務(wù)認(rèn)證(Assurance)業(yè)務(wù)一、審計及簽證(Audit66認(rèn)證(Assurance)業(yè)務(wù)（續(xù)）二、作為提供資訊來源的認(rèn)證者會計作業(yè)委外資訊系統(tǒng)或制度設(shè)計系統(tǒng)及制度推行風(fēng)險評估績效衡量及競爭者最佳實(shí)務(wù)標(biāo) 竿資訊資料庫建置工會選舉(或選美)之監(jiān)票認(rèn)證(Assurance)業(yè)務(wù)（續(xù)）二、作為提供資訊來源的認(rèn)67請將以下各項(xiàng)會計師業(yè)務(wù)歸類為「審計服務(wù)」、「非審計的簽證服務(wù)」、「非簽證的認(rèn)證服務(wù)」或「非認(rèn)證服務(wù)」1.受OO醫(yī)院委託作ISO9002認(rèn)證2.受OO銀行委託認(rèn)證被併購銀行淨(jìng)值3.受OO公司委託設(shè)計「作業(yè)基礎(chǔ)成本制」4.受財政部委託作OO銀行金融檢查5.受電信局委託認(rèn)證OO墊公司費(fèi)率腦力激盪請將以下各項(xiàng)會計師業(yè)務(wù)歸類為「審計服務(wù)」、「非審計的簽證服務(wù)681.非簽證的認(rèn)證服務(wù)2.非審計的簽證服務(wù)3.非認(rèn)證服務(wù)4.非審計的簽證服務(wù)5.非簽證的認(rèn)證服務(wù)Solution1.非簽證的認(rèn)證服務(wù)Solution69會計與財務(wù)報表

審計之關(guān)聯(lián)會計企業(yè)經(jīng)濟(jì)事件及交易分析經(jīng)濟(jì)事件及交易根據(jù)一般公認(rèn)會計原則衡量並序時記錄交易資料過帳分類並彙總資料根據(jù)一般公認(rèn)會計原則編製財務(wù)報表財務(wù)報表(帳列數(shù))A財務(wù)報表審計A蒐集評估有關(guān)財務(wù)報表主張之查核證據(jù)決定財務(wù)報表是否依一般公認(rèn)會計原則編製，是否允當(dāng)表達(dá)財務(wù)報表狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量出具查核報告，表示查核意見查核報告已查核財務(wù)報表(簽證數(shù))將已查核財務(wù)報表及查核報告包括於年報(半年報)送交股東會計與財務(wù)報表

審計之關(guān)聯(lián)會計企業(yè)經(jīng)濟(jì)事件及交易分析經(jīng)濟(jì)事件70審計類型審計類型作業(yè)審計遵行審計財務(wù)審計審計類型審計類型71審計類型（一）差異種類聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主管機(jī)關(guān)財務(wù)報表審計(AuditsofFinancialStatement遵行審計(Complianceaudits)企業(yè)之財務(wù)報表資料企業(yè)個體之所得稅申報資料。企業(yè)內(nèi)之報表或表單。確定企業(yè)之財務(wù)報表是否依據(jù)GAAP編制，會計原則之運(yùn)用前後一致，並允當(dāng)表達(dá)財務(wù)狀況及經(jīng)營結(jié)果。是否符合權(quán)威機(jī)構(gòu)訂立之法規(guī)或企業(yè)所訂之經(jīng)營規(guī)章。股東債權(quán)人、主管機(jī)關(guān)及一般社會大眾稽徵機(jī)關(guān)、審計部、董事會會計師1.稽徵機(jī)關(guān)人員2.會計師或內(nèi)部稽核人員財政部財務(wù)部監(jiān)察院審計類型（一）差異聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主管72審計類型（二）差異種類聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主管機(jī)關(guān)作業(yè)查核（營運(yùn)查核）較為主觀(Operationaudits)每一部門之完成工作報告管理當(dāng)局所建立之績效標(biāo)準(zhǔn)評估，涉及效果與效率董事會管理當(dāng)局內(nèi)部稽核人員或會計師董事會審計小組審計類型（二）差異聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主73審計類型範(fàn)例（一）廣義的審計聲明主張既定準(zhǔn)則相符程度提出書面報告給利害關(guān)係人審計類型範(fàn)例（一）廣義的審計聲明主張既定準(zhǔn)則相符程度提出書面74審計類型範(fàn)例（二）財務(wù)報表審計財務(wù)報表GAAP公允表達(dá)簽發(fā)查核報告審計類型範(fàn)例（二）財務(wù)報表審計財務(wù)報表GAAP公允表達(dá)簽發(fā)查75審計類型範(fàn)例（三）遵行審計所得稅申報書營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報查核準(zhǔn)則相符程度核定通知書審計類型範(fàn)例（三）遵行審計所得稅申報書營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報76審計類型範(fàn)例（四）營運(yùn)審計生產(chǎn)部門產(chǎn)製活動每月生產(chǎn)目標(biāo)100,000單位效果效率審計報告及改進(jìn)建議審計類型範(fàn)例（四）營運(yùn)審計生產(chǎn)部門每月生產(chǎn)目標(biāo)100,00077

財務(wù)報表是否依據(jù)：

1.GAAP 2.「證券發(fā)行人財務(wù)報告編制原則」 3.「證券商財務(wù)報告編制原則」

財務(wù)報表之審計是否依據(jù)： 1.GAAS(一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則) 2.會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則 3.會計師辦理所得稅查核簽證申報須 知財務(wù)報表審計之目的與依據(jù)財務(wù)報表審計之目的與依據(jù)78審計人員之類型審計人員外部稽核人員內(nèi)部稽核人員執(zhí)業(yè)會計師政府審計人員金融檢查人員審計部及所屬審計機(jī)關(guān)審計人員稅捐機(jī)關(guān)稅務(wù)人員審計人員之類型審計人員外部稽核人員內(nèi)部稽核人員執(zhí)業(yè)會計師政79經(jīng)濟(jì)部提供補(bǔ)助幾個大學(xué)「創(chuàng)新育成中心」每個單位五百萬元，責(zé)成輔導(dǎo)協(xié)助新設(shè)中小企業(yè)入駐這些中心，為此經(jīng)濟(jì)部委託會計師依照經(jīng)費(fèi)使用辦法查核這些中心費(fèi)用使用是否合乎規(guī)定，試問這是作業(yè)審計、遵行審計、還是財務(wù)審計？還是兼而有之？上題中，若是委由一個專案審查小組，就補(bǔ)助創(chuàng)新育成中心的目標(biāo)，查核實(shí)際執(zhí)行情形是否達(dá)成目標(biāo)，則屬於哪類審計？經(jīng)濟(jì)部提供補(bǔ)助幾個大學(xué)「創(chuàng)新育成中心」每個單位五百萬元，責(zé)成801.遵行審計2.作業(yè)審計1.遵行審計81會計師專業(yè)環(huán)境會計師及會計師事務(wù)所助理人員財政部證券期貨管理委員會會計師民間專業(yè)組織會計師同業(yè)證券交易所及櫃臺買賣中心投資大眾債權(quán)人委託客戶學(xué)術(shù)教育機(jī)關(guān)司法機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)部商業(yè)司中華民國會計研究發(fā)展基金會財政部所屬稅捐機(jī)關(guān)會計師專業(yè)環(huán)境會計師及會計師事務(wù)所助理人員財政部證券期會計82中華民國

會計師環(huán)境(一)會計師組織專業(yè)組織中華民國會計師公會全國聯(lián)合會、省(市)會計師公會、中華民國會計研究發(fā)展基金會主管機(jī)關(guān)財政部負(fù)責(zé)訂定專業(yè)準(zhǔn)則之組織中華民國會計研究發(fā)展基金會：1.財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會—制定財務(wù)會計準(zhǔn)則公報2.審計準(zhǔn)則委員會—制定審計準(zhǔn)則公報3.會計制度委員會4.教育訓(xùn)練委員會中華民國

會計師環(huán)境(一)會計師專業(yè)組織中華民國會計師公會全83中華民國

會計師環(huán)境(二)會計師從業(yè)人員資格取得執(zhí)業(yè)資格之途徑1.考試院專門職業(yè)及技術(shù)人員高等考試2.檢覈考試是否有其他程序以取得執(zhí)業(yè)資格而非考試依檢覈辦法之規(guī)定違反規(guī)定之罰則會計師法1.警告；2.申誡；3.停止執(zhí)行業(yè)務(wù)二月以上，二年以下；4.除名中華民國

會計師環(huán)境(二)會計師取得執(zhí)業(yè)資格之途徑1.考試院84中華民國

會計師環(huán)境(三)會計師品質(zhì)管制持續(xù)進(jìn)修於74年7月10日制定持續(xù)進(jìn)修辦法(一年上會計師工會開列之課程12小時)超然獨(dú)立準(zhǔn)則由會計師公會制定會計師職業(yè)道德規(guī)範(fàn)自律監(jiān)督無同業(yè)評鑑由主管機(jī)關(guān)推動評鑑事宜未能符合品質(zhì)管制要求之處分規(guī)定1.警告；2.申誡；3.停止執(zhí)行業(yè)務(wù)二月以上，二年以下；4.除名中華民國

會計師環(huán)境(三)會計師持續(xù)進(jìn)修於74年7月10日制85會計師業(yè)務(wù)財務(wù)報表有關(guān)服務(wù)（簽證、核閱、預(yù)測）稅務(wù)服務(wù)（稅簽、代理申報所得稅與營業(yè)稅、規(guī)劃）管理顧問（會計制度、公司併購、清算重整）工商代理業(yè)務(wù)（工商登記、商標(biāo)註冊、專利與投資申請）帳務(wù)處理（帳務(wù)流程）其他業(yè)務(wù)會計師業(yè)務(wù)會計師業(yè)務(wù)會計師業(yè)務(wù)86法令依據(jù)請參照ｐ．２９－３０法令依據(jù)請參照ｐ．２９－３０87一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則查核人員一般資格與操守審計外勤工作之執(zhí)行出具查核結(jié)果之報告1.適當(dāng)專業(yè)訓(xùn)練與專門學(xué)識經(jīng)驗(yàn)2.保持嚴(yán)謹(jǐn)公正態(tài)度及超然獨(dú)立之精神3.專業(yè)上應(yīng)有之注意1.適當(dāng)?shù)牟楹艘?guī)劃與監(jiān)督2.瞭解內(nèi)部控制3.足夠及適切之證據(jù)4.應(yīng)設(shè)置工作底稿1.是否符合一般公認(rèn)會計原則，如有前後不一致者，應(yīng)說明2.必要之財務(wù)資訊未作適當(dāng)揭露時，應(yīng)說明3.對財務(wù)報表整體表示意見一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則查核人員一般資格與操守審計外88專業(yè)準(zhǔn)則與法律、行政命令等適用先順序?yàn)楹?？請比較我國「審計準(zhǔn)則公報」與「會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則」Ａｎｓ：「會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則」多依據(jù)「審計準(zhǔn)則公報」請比較我國「財務(wù)會計準(zhǔn)則公報」與「證券發(fā)行人財務(wù)報表編制準(zhǔn)則」Ａｎｓ：「證券發(fā)行人財務(wù)報表編制準(zhǔn)則」係依「財務(wù)會計準(zhǔn)則公報」第一號之架構(gòu)而來專業(yè)準(zhǔn)則與法律、行政命令等適用先順序?yàn)楹危?9請比較我國「會計師法」與會計師「職業(yè)道德規(guī)範(fàn)」Ａｎｓ：

「會計師法」多處提及「職業(yè)道德規(guī)範(fàn)」之要求在我國，凡資本額達(dá)２億元的公司，每年均需請會計師提