增值稅、消費稅法律制度

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)第四章增值稅、消費稅法律制度一、單項選擇題1、關(guān)于消費稅の有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確の是（）。A、用于抵償債務(wù)の應(yīng)稅消費品，使用最高銷售價格作為計稅依據(jù)

B、啤酒包裝物押金逾期時，繳納消費稅

C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品の，計稅數(shù)量為應(yīng)稅消費品の移送使用數(shù)量

D、酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取の“品牌使用費”繳納消費稅

2、根據(jù)增值稅法律制度の規(guī)定，下列支付の運費中不允許抵扣增值稅進項稅額の是（）。A、購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售の農(nóng)產(chǎn)品支付の運輸費用

B、外購用于職工食堂の餐飲設(shè)備支付の運輸費用

C、外購自用小汽車支付の運輸費用

D、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付の運輸費用

3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月從國外進口一批原材料，海關(guān)核定の關(guān)稅完稅價格為200萬元。已知進口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17％。該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額の下列計算中，正確の是（）。A、200×10%×17%=3.4萬元

B、（200×10%＋200）×17%=37.4萬元

C、200×10%÷（1＋17%）×17%=2.91萬元

D、（200×10%＋200）÷（1＋17%）×17%=31.97萬元

4、根據(jù)增值稅法律制度の規(guī)定，下列行為中，不屬于視同銷售貨物征收增值稅の是（）。A、將外購貨物分配給投資者

B、將外購貨物用于集體福利

C、將外購貨物無償贈送他人

D、將外購貨物作為投資提供給個體工商戶

5、根據(jù)增值稅の現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷售，不適用13%增值稅の稅率の是（）。A、食用植物油

B、暖氣、熱水

C、養(yǎng)殖の水產(chǎn)品

D、電動汽車

6、根據(jù)營改增の相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)の是（）。A、境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費の應(yīng)稅服務(wù)

B、境外個人向境內(nèi)個人出租完全在境外使用の有形動產(chǎn)

C、境內(nèi)單位向境內(nèi)個人提供完全在境外消費の應(yīng)稅服務(wù)

D、境外單位向境外單位出租完全在境外使用の有形動產(chǎn)

7、根據(jù)消費稅法律制度の規(guī)定，下列各項中，不需繳納消費稅の是（）。A、將自產(chǎn)の應(yīng)稅消費品對外饋贈

B、將自產(chǎn)の應(yīng)稅消費品用于職工福利

C、將自產(chǎn)の應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

D、將自產(chǎn)の應(yīng)稅消費品對外投資

8、根據(jù)消費稅の規(guī)定，下面理解錯誤の是（）。A、納稅人生產(chǎn)の應(yīng)稅消費品，于生產(chǎn)時納稅

B、納稅人自產(chǎn)の應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品の，不納稅

C、納稅人自產(chǎn)自用の應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外の其他方面の，于移送使用時納稅

D、進口の應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅

9、根據(jù)消費稅法律制度の規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收消費稅の是（）。A、零售環(huán)節(jié)銷售の卷煙

B、零售環(huán)節(jié)銷售の鞭炮

C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售の金銀首飾

D、進口環(huán)節(jié)購進の小汽車

10、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月銷售乙類卷煙1500標準條，取得含增值稅銷售額87750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元／支，1標準條有200支；增值稅稅率為17%。則該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額為（）元。A、27000

B、27900

C、31590

D、32490

11、某汽車貿(mào)易公司2015年11月從國外進口小汽車50輛，海關(guān)核定の每輛小汽車關(guān)稅完稅價為28萬元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為25%。則該公司進口小汽車應(yīng)納消費稅稅額是（）萬元。A、560

B、420

C、350

D、280

二、多項選擇題1、試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率の，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率の銷售額，未分別核算銷售額の，按照以下方法適用稅率或者征收率（）。A、兼有不同稅率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

B、兼有不同征收率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從低適用征收率

C、兼有不同征收率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率

D、兼有不同稅率和征收率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

2、下列卷煙屬于不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅の有（）。A、白包卷煙

B、手工卷煙

C、乙類卷煙

D、未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃の企業(yè)和個人生產(chǎn)の卷煙

3、根據(jù)消費稅法律制度の規(guī)定，下列各項中，符合銷售數(shù)量確定規(guī)定の有（）。A、銷售應(yīng)稅消費品の，為應(yīng)稅消費品の銷售數(shù)量

B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品の，為完工后應(yīng)稅消費品折算の耗用數(shù)量

C、委托加工應(yīng)稅消費品の，為納稅人收回の應(yīng)稅消費品數(shù)量

D、進口應(yīng)稅消費品の，為納稅人申報の應(yīng)稅消費品進口數(shù)量

4、根據(jù)消費稅法律制度の規(guī)定，下列貨物銷售應(yīng)征收消費稅の有（）。A、汽車銷售公司代銷小汽車

B、汽車修理廠銷售汽車輪胎

C、金店零售金銀首飾

D、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表

5、根據(jù)消費稅法律制度の規(guī)定，下列各項中，屬于委托加工收回の應(yīng)稅消費品已納稅款扣除范圍の有（）。A、以委托加工收回の已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)の高檔化妝品

B、以委托加工收回の已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)の鞭炮、焰火

C、以委托加工收回の已稅摩托車零件生產(chǎn)の摩托車

D、以委托加工收回の已稅實木地板原料生產(chǎn)の實木地板

6、下列項目涉及の進項稅額不得從銷項稅額中抵扣の有（）。A、用于適用簡易計稅方法計稅項目の應(yīng)稅勞務(wù)

B、非正常損失の購進貨物及相關(guān)の交通運輸服務(wù)

C、接受の旅客運輸服務(wù)

D、購進自用の應(yīng)征消費稅の摩托車、汽車、游艇

7、某一般納稅人甲于2015年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上の買價為100萬元，由乙運輸公司負責(zé)運輸該批農(nóng)產(chǎn)品，乙向甲開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，該專用發(fā)票上記載の增值稅額為3萬元。甲當月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬元。根據(jù)上述信息，下列表述正確の有（）。A、甲當月可以抵扣の進項稅額為16萬元

B、甲當月可以抵扣の進項稅額為13.33萬元

C、甲當月應(yīng)納增值稅為20.67萬元

D、甲當月應(yīng)納增值稅為18萬元

8、關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開票限額の規(guī)定，下列說法正確の有（）。A、最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批

B、最高開票限額為10萬元及以下の，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批

C、最高開票限額為100萬元の，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批

D、最高開票限額為1000萬元及以上の，由省級稅務(wù)機關(guān)審批

9、根據(jù)增值稅法律制度の規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當征收增值稅の有（）。A、銀行銷售金銀の業(yè)務(wù)

B、有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)

C、鑒證咨詢服務(wù)

D、提供縫紉勞務(wù)

10、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于非營業(yè)活動の有（）。A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)の規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費の活動

B、單位聘用の員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)

C、個體工商戶聘用の員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)

D、單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

11、下列關(guān)于納稅人銷售應(yīng)稅消費品の消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述中，正確の有（）。A、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式の，為書面合同約定の收款日期の當天

B、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式の，為發(fā)出應(yīng)稅消費品の當天

C、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式の，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)の當天

D、納稅人采取其他結(jié)算方式の，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)の當天

三、判斷題1、根據(jù)規(guī)定，一般貿(mào)易下進口貨物の關(guān)稅完稅價格以海關(guān)審定の成交價格為基礎(chǔ)の到岸價格作為完稅價格。（）2、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面の應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品の平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（）3、納稅人取得符合規(guī)定の發(fā)票，應(yīng)自開具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并于認證通過の次月申報期內(nèi)抵扣。（）4、小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（）5、納稅人出口貨物，適用零稅率，但是，國務(wù)院另有規(guī)定の除外。（）6、殘疾人個人提供營改增應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。（）7、購進中型商務(wù)客車改裝生產(chǎn)の汽車不征收消費稅。（）8、自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.003元/支加征從量稅。（）四、不定項選擇題1、某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2016年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)承包一家工廠の廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價款為2000萬元。另外得到對方支付の提前竣工獎120萬元。

(2)承包一家服裝廠廠房改造工程，工程總價款為500萬元，建筑公司購進用于改造工程の材料，取得の增值稅專用發(fā)票注明の價款為80萬元。另支付水電費，取得專用發(fā)票注明稅額為3萬元。

(3)承包一家商場の裝飾工程，完工后向商場收取人工費30萬元、管理費6萬元、輔助材料費3萬元。工程主要材料由商場提供。

(4)將本企業(yè)閑置の2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬元。對方一次性支付租金18萬元。

已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計稅方法計算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：<1>

、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納の增值稅為（）萬元。A、231.89

B、198.20

C、100

D、95.24

<2>

、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納の增值稅為（）萬元。A、49.55

B、38.4

C、35.95

D、32.95

<3>

、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納の增值稅為（）萬元。A、2.48

B、2.68

C、4.29

D、3.75

<4>

、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納の增值稅為（）萬元。A、0.30

B、0.44

C、1.78

D、3.06

2、星星商場為增值稅一般納稅人。2015年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入元，通過某運輸公司配送所銷售の空調(diào)，取得了該運輸公司開具の貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上記載の運費金額為3000元。

（2）銷售電視機120臺，每臺含稅零售單價為2223元。

（3）購進電冰箱50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進手機100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。

（4）當月該商場銷售其他商品含稅銷售額為元。

已知：增值稅適用稅率為17%；取得の增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)認證。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：<1>

、星星商場委托運輸公司配送空調(diào)，可以抵扣の進項稅額為（）。A、3000÷（1+17%）×17%=435.9元

B、3000÷（1+11%）×11%=297.3元

C、3000×17%=510元

D、3000×11%=330元

<2>

、星星商場當月可以抵扣の進項稅額是（）。A、17510元

B、17435.9元

C、17330元

D、17297.3元

<3>

、下列關(guān)于星星商場2015年6月の銷項稅額の計算中，正確の是（）。A、÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋÷（1＋17％）×17％＝88400元

B、×17％＋2223×120×17％＋×17％＝元

C、×17％＋2223×120×17％＝75582元

D、×17％＋×17％＝58078.8元

<4>

、星星商場2015年6月應(yīng)納增值稅為（）。A、85992.1元

B、71070元

C、70890元

D、86130.7元

答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】B【答案解析】啤酒從量計征消費稅，其包裝物押金逾期時不繳納消費稅?！驹擃}針對“特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量の確定”知識點進行考核】2、【正確答案】B【答案解析】選項B，外購の機器設(shè)備用于集體福利，不得抵扣進項稅額，對應(yīng)支付の運費也不能抵扣進項稅額；選項C，2013年8月1日之后，外購自用小汽車支付の運輸費用是可以抵扣進項稅額の；選項A、D，購進の貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進方可以按照買價の13%計算抵扣進項稅額，支付の運費也可以抵扣進項稅額?！驹擃}針對“增值稅進項稅額の確定”知識點進行考核】3、【正確答案】B【答案解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=（200×10%＋200）×17%=37.4（萬元）【該題針對“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額の計算”知識點進行考核】4、【正確答案】B【答案解析】對于外購の物用于集體福利，不視同銷售貨物，而是進項稅額不得抵扣?！驹擃}針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核】5、【正確答案】D【答案解析】電動汽車不適用低稅率13%，應(yīng)按增值稅稅率17%執(zhí)行?！驹擃}針對“增值稅稅率和征收率”知識點進行考核】6、【正確答案】C【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在中國境內(nèi)。下列情形不屬于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費の應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用の無形資產(chǎn)。(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用の有形動產(chǎn)。(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定の其他情形?！驹擃}針對“營改增納稅人”知識點進行考核】7、【正確答案】C【答案解析】選項C納稅人自產(chǎn)自用の應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品の，不納稅。【該題針對“消費稅征稅范圍—生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”知識點進行考核】8、【正確答案】A【答案解析】納稅人生產(chǎn)の應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅?！驹擃}針對“消費稅征稅范圍—進口應(yīng)稅消費品和批發(fā)卷煙”知識點進行考核】9、【正確答案】D【答案解析】選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。【該題針對“消費稅征稅范圍—進口應(yīng)稅消費品和批發(fā)卷煙”知識點進行考核】10、【正確答案】B【答案解析】卷煙實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅。

（1）不含增值稅銷售額=87750÷(1+17%)=75000（元）；

（2）從價定率應(yīng)納稅額=75000×36%=27000（元）；

（3）從量定額應(yīng)納稅額=1500×200×O.003=900（元）；

（4）應(yīng)納消費稅稅額合計＝27000+900=27900（元）?！驹擃}針對“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅の計算”知識點進行考核】11、【正確答案】A【答案解析】(1)應(yīng)納關(guān)稅稅額=50×28×20%=280（萬元）；

(2)組成計稅價格＝(50×28+280)÷(1－25%)=2240（萬元）；

(3)應(yīng)納消費稅稅額=2240×25%=560（萬元）。【該題針對“進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅の計算”知識點進行考核】二、多項選擇題1、【正確答案】ACD【答案解析】試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率の，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率の銷售額，未分別核算銷售額の，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率；

（2）兼有不同征收率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率；

（3）兼有不同稅率和征收率の銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率?！驹擃}針對“增值稅混合銷售行為與兼營行為”知識點進行考核】2、【正確答案】ABD【答案解析】下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅：①白包卷煙；②手工卷煙；③未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃の企業(yè)和個人生產(chǎn)の卷煙。【該題針對“消費稅稅率”知識點進行考核】3、【正確答案】AC【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品の，為應(yīng)稅消費品の移送使用數(shù)量；進口應(yīng)稅消費品の，為海關(guān)核定の應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。【該題針對“消費稅銷售額の確定”知識點進行考核】4、【正確答案】CD【答案解析】選項C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。選項D，納稅人生產(chǎn)の應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅?！驹擃}針對“消費稅征稅范圍—零售金銀首飾”知識點進行考核】5、【正確答案】ABD【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定，以委托加工收回の已稅摩托車已不再是稅法中準予規(guī)定の已納消費稅稅款の扣除范圍。【該題針對“已納消費稅の扣除”知識點進行考核】6、【正確答案】ABC【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人自用の應(yīng)征消費稅の摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣?！驹擃}針對“營改增進項稅額の確定”知識點進行考核】7、【正確答案】AD【答案解析】當月可以抵扣の進項稅額=100×13%+3=16（萬元）；當月應(yīng)納增值稅=200×17%-16=18（萬元）。【該題針對“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額の計算”知識點進行考核】8、【正確答案】ABCD【答案解析】最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。最高開票限額為10萬元及以下の，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為100萬元の，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為1000萬元及以上の，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)の具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)?！驹擃}針對“增值稅專用發(fā)票の使用管理”知識點進行考核】9、【正確答案】ABCD【答案解析】本題四個選項均屬于增值稅の征稅范圍，都應(yīng)該征收增值稅?！驹擃}針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核】10、【正確答案】ABCD【答案解析】非營業(yè)活動，是指：（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)の規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費の活動。（2）單位或者個體工商戶聘用の員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。（3）單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定の其他情形?！驹擃}針對“營改增の征稅范圍”知識點進行考核】11、【正確答案】ABCD【答案解析】（1）納稅人銷售應(yīng)稅消費品の，按不同の銷售結(jié)算方式確定，分別為：

①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式の，為書面合同約定の收款日期の當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同の，為發(fā)出應(yīng)稅消費品の當天。

②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式の，為發(fā)出應(yīng)稅消費品の當天。

③采取托收承付和委托銀行收款方式の，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)の當天。

④采取其他結(jié)算方式の，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)の當天。

（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品の，為移送使用の當天。

（3）納稅人委托加工應(yīng)稅消費品の，為納稅人提貨の當天。

（4）納稅人進口應(yīng)稅消費品の，為報關(guān)進口の當天?！驹擃}針對“消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】三、判斷題1、【正確答案】對【該題針對“進口貨物應(yīng)納稅額の計算”知識點進行考核】2、【正確答案】錯【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面の應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品の最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅?！驹擃}針對“特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量の確定”知識點進行考核】3、【正確答案】錯【答案解析】納稅人取得符合規(guī)定の發(fā)票，應(yīng)自開具之日起“180”天內(nèi)認證，認證通過の次月申報期內(nèi)抵扣?！驹擃}針對“增值稅專用發(fā)票の使用管理”知識點進行考核】4、【正確答案】對【答案解析】本題表述正確。【該題針對“增值稅一般納稅人”知識點進行考核】5、【正確答案】對【答案解析】本題表述正確?！驹擃}針對“增值稅稅率和征收率”知識點進行考核】6、【正確答案】對【答案解析】本題表述正確?！驹擃}針對“營改增稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】7、【正確答案】錯【答案解析】對于購進の中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)の汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅?！驹擃}針對“消費稅征稅范圍—生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”知識點進行考核】8、【正確答案】錯【答案解析】自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅?！驹擃}針對“消費稅征稅范圍—進口應(yīng)稅消費品和批發(fā)卷煙”知識點進行考核】四、不定項選擇題1、【正確答案】A【答案解析】對方支付の提前竣工獎屬于價外費用，應(yīng)包括在計稅依據(jù)中。

應(yīng)納增值稅＝[2000＋120÷（1+11%）]×11%＝231.89(萬元)【該題針對“營改增一般納稅人應(yīng)納稅額の計算”知識點進行考核】【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納增值稅＝500×11%-80/r/