P2P 涉及的稅務(wù)問題

P2P下延伸的企業(yè)向個(gè)人借來的錢，如何在稅前扣除利息支出收藏人：鵬鳴2015-03-08|閱：64轉(zhuǎn)：1|來源|分享P2P,有錢就是“爺”正在壯大，但是我們的監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)管理，還有國家該收的稅，及稅的征管，要加點(diǎn)油了!讓有錢人的資金有投資渠道，可是，買房錢太多，又有貸款限額之類原因，沒有做，投資股票，散戶好象注定多為祥林嫂的悲劇，買余額寶，現(xiàn)在被壓的空間越來越小了。如此，有人做了個(gè)平臺(tái)，提供一些信息管理、標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)管理、甚至擔(dān)保之類的東東，個(gè)人的錢可以通過他們放給需求資金的人，相當(dāng)于這個(gè)需求資金的人，可以有很多的個(gè)人提供借款，做成借款包，利潤(rùn)，可以高過上面說的收益，“重獎(jiǎng)之下有勇夫”，所以也促進(jìn)了P2P的持續(xù)雪球壯大。那俺們來討論一個(gè)嚴(yán)肅的話題，這個(gè)里面，平臺(tái)抽利，繳營(yíng)業(yè)稅或增值稅，經(jīng)營(yíng)所得繳所得稅，它不是借款人，就相當(dāng)于一個(gè)淘寶，所以呢，借款人是誰的名，就是無數(shù)個(gè)個(gè)人的名字，如此，如果俺是一個(gè)企業(yè)，來找資金，可以俺要發(fā)票啊，跟誰要，只能跟借款人，由此借款人是要跟稅務(wù)局代開的，所以他的營(yíng)業(yè)稅也跑不了，至于個(gè)稅讓不讓他繳，這估計(jì)也跑不了。所以這不象跟銀行借款一樣，給個(gè)條就入賬了，這個(gè)還是要發(fā)票的，沒有發(fā)票，估計(jì)稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)大了。平臺(tái)公司，人家才不管呢。至于這些人的個(gè)稅，代扣代繳，估計(jì)個(gè)人多為“草莽英雄”，人家才不認(rèn)呢，俺要的是凈利息，所以P2P對(duì)于企業(yè)來說，借款還是存在這些涉稅問題的。當(dāng)然這也是一個(gè)稅收征管的漏洞，在稅務(wù)局對(duì)于電商天天惦記的時(shí)候，我們的資金平臺(tái)，已悄悄“進(jìn)村”了。附：網(wǎng)絡(luò)文章參照（作者林玉亭），小編認(rèn)為這篇文章可以初步了解一下P2P的一個(gè)基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容，供我們進(jìn)行一些探討或延伸理解，P2P其實(shí)已有了一些新的形式出現(xiàn)，仍待我們關(guān)注創(chuàng)新的涉稅事務(wù)。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸模式下民間借貸稅收征管探討摘要：隨著民間借貸市場(chǎng)規(guī)模的增長(zhǎng)和互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，應(yīng)運(yùn)而生了P2P網(wǎng)絡(luò)借貸新型民間借貸模式，帶來了營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的重要增長(zhǎng)點(diǎn)，也帶了稅收征管挑戰(zhàn)和創(chuàng)新機(jī)遇。目前，由于P2P網(wǎng)貸交易存在較強(qiáng)的隱蔽性和靈活性、稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏相關(guān)管理制度和監(jiān)控手段、納稅主體納稅意識(shí)淡薄等原因，P2P網(wǎng)貸行業(yè)的稅收征管幾乎處于空白狀態(tài)，造成稅款嚴(yán)重流失，也不利于未來P2P行業(yè)的健康發(fā)展和民間借貸的陽光化。建議稅務(wù)機(jī)關(guān)提高對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的重視，加強(qiáng)稅收征管：規(guī)范相關(guān)制度創(chuàng)新稅收征管辦法、加強(qiáng)信息收集和交流、給予P2P網(wǎng)絡(luò)貸款一定稅收優(yōu)惠、加大稅法宣傳力度?！娟P(guān)鍵詞】P2P民間借貸稅收征管民間借貸是指公民之間、公民與法人和其它組織之間的借貸行為，是區(qū)別于銀行融資和股市融資等的重要融資手段。日益增加的民間借貸規(guī)模帶來了營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的重要增長(zhǎng)點(diǎn)；而隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展和融資需求的增加，應(yīng)運(yùn)而生了P2P網(wǎng)絡(luò)借貸新型民間借貸模式。探索如何進(jìn)一步加強(qiáng)民間借貸的稅收征管，如何面臨P2P網(wǎng)絡(luò)借貸新模式帶來的征管挑戰(zhàn)和創(chuàng)新機(jī)遇，都成為當(dāng)前亟待解決的課題。我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸發(fā)展現(xiàn)狀（一） P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的概念及特點(diǎn)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸中“P2P”是英文“peertopeer”的縮寫，意即“個(gè)人對(duì)個(gè)人”的貸款，其本質(zhì)屬于民間借貸，不同在于其資料與資金、合同、手續(xù)等全部通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)。即由具有資質(zhì)的第三方互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)作為中介，借款方在平臺(tái)發(fā)放借款信息，出借方根據(jù)借款需求綜合判斷后提供借款投資（如圖1所示）。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和民間借貸的興起，P2P網(wǎng)貸將成為未來民間借貸乃至金融服務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)。圖1P2P網(wǎng)絡(luò)借貸示意圖與傳統(tǒng)民間借貸相比，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的主要特點(diǎn)包括：一是門檻低、效率高，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為有借貸需求的人提供了一條非常便捷的通道，社會(huì)閑散資金可以更好地進(jìn)行配置。二是信息公開、直接透明，借貸雙方能最大程度上實(shí)現(xiàn)信息對(duì)稱，借貸雙方直接簽訂合同，投融資權(quán)利義務(wù)直接約定，款項(xiàng)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移不經(jīng)第三方。三是便于監(jiān)控，不同于傳統(tǒng)民間借貸長(zhǎng)期處于灰色地帶的境地，P2P網(wǎng)貸平臺(tái)受央行和銀監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門的監(jiān)督，產(chǎn)生的借貸關(guān)系合法有效，交易信息易于獲取，為民間借貸陽光化提供了可靠的商業(yè)模式。（二）我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸發(fā)展現(xiàn)狀全球第一家P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)出現(xiàn)于2005年3月英國倫敦而后在世界各地蓬勃發(fā)展。2006年開始，國內(nèi)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)陸續(xù)出現(xiàn)并快速發(fā)展，尤其是近三年來，一直處于井噴狀的高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2013年國內(nèi)已有2000余家P2P網(wǎng)貸公司，客戶數(shù)百萬人，2013年網(wǎng)絡(luò)借貸市場(chǎng)規(guī)模近千億元，年利率多在20%-30%之間，已一躍成為全球最大的P2P交易市場(chǎng)。由于我國特殊的金融市場(chǎng)環(huán)境和民間借貸供求，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸不斷演變，目前市場(chǎng)上主要分為以下三類：①純中介模式，指?jìng)鹘y(tǒng)意義上的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸，只作為平臺(tái)提供相關(guān)信息并促成借款協(xié)議達(dá)成，收取相應(yīng)服務(wù)費(fèi)用。②擔(dān)保模式，指P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)自己或第三方為借貸提供擔(dān)保，促成借款協(xié)議達(dá)成，擔(dān)保方收取費(fèi)用的模式。③理財(cái)模式：某些P2P平臺(tái)將零散的借款需求整合，形成標(biāo)準(zhǔn)化理財(cái)產(chǎn)品后對(duì)外銷售，投資者并非直接面對(duì)借款人。同時(shí)，目前我國P2P行業(yè)還沒有專門的管理機(jī)構(gòu)，暫由央行代管，也未建立完善的法律法規(guī)和管理機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)管、促進(jìn)行業(yè)規(guī)范是下一步我國互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展重點(diǎn)。相關(guān)部門已在加緊研究相關(guān)監(jiān)管措施和細(xì)則：未來將提高P2P行業(yè)準(zhǔn)入門檻，對(duì)信息披露的準(zhǔn)確性要求更高；同時(shí)還將明確P2P平臺(tái)作為“金融信息服務(wù)中介”的行業(yè)界限，或逐步限制平臺(tái)擔(dān)保行為，禁止平臺(tái)從事歸集資金、金融理財(cái)?shù)茸兿嚆y行業(yè)務(wù)。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸稅收政策依據(jù)（一） 營(yíng)業(yè)稅根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)＜營(yíng)業(yè)稅問題解答［之一］＞的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號(hào)）解釋，個(gè)人將資金借與他人使用應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，對(duì)個(gè)人取得的利息收入按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收5%的營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，P2P平臺(tái)作為中介提供居間服務(wù)的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收5%的營(yíng)業(yè)稅。擔(dān)保方取得的擔(dān)保收入按“金融保險(xiǎn)業(yè)”（金融機(jī)構(gòu)）或“服務(wù)業(yè)”（非金融機(jī)構(gòu)）稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（二） 個(gè)人所得稅按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人取得貸款利息收入應(yīng)全額按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。同時(shí)，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)＜征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定＞的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）的規(guī)定，利息、股息、紅利所得實(shí)行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務(wù)人應(yīng)是直接向納稅義務(wù)人支付利息、股息、紅利的單位。（三）印花稅印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》中所列舉的合同征稅。針對(duì)借款合同，暫行條例的解釋是指銀行及其他金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同，因此公民之間、公民與法人和其它組織之間的借貸行為，不屬于印花稅征稅范疇；對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的擔(dān)保合同和服務(wù)傭金合同，在印花稅暫行條例中沒有列舉到，因此筆者認(rèn)為不應(yīng)繳納印花稅。（四）企業(yè)所得稅按照《中華人民共和國企業(yè)所得法》及其實(shí)施條例規(guī)定，P2P公司開展P2P借貸業(yè)務(wù)獲得的收入，應(yīng)當(dāng)與其他應(yīng)稅收入一并匯總扣除成本、費(fèi)用等項(xiàng)目后，統(tǒng)一按照所得稅率繳納企業(yè)所得稅。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸稅收征管現(xiàn)狀及難點(diǎn)如果按照一千億的交易量和平均年利率20%、平均借款期限6個(gè)月的假設(shè)簡(jiǎn)單測(cè)算，那么P2P網(wǎng)貸行業(yè)將帶來約5億的營(yíng)業(yè)稅收入和約19億的個(gè)人所得稅收入，且這個(gè)數(shù)字還將每年高速遞增。但目前稅務(wù)部門對(duì)P2P網(wǎng)貸行業(yè)的稅收征管幾乎處于空白狀態(tài)，造成稅款嚴(yán)重流失，也不利于未來P2P行業(yè)的健康發(fā)展和民間借貸的“陽光化”筆者認(rèn)為，主要存在以下征管問題和難點(diǎn)：一）缺乏稅收征管制度，管理漏洞大P2P網(wǎng)貸作為金融鄰域的新生事物，還未引起稅務(wù)部門足夠的重視。雖然《個(gè)人所得稅法》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等明確了P2P網(wǎng)絡(luò)貸款各方的納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)，但在征管上P2P行業(yè)具有一定的特殊性，而稅務(wù)部門尚未對(duì)該行業(yè)的稅收征管作出明確規(guī)定，缺乏具有操作性的管理辦法。這就導(dǎo)致稅收征管出現(xiàn)了很大的漏洞，即使納稅人逃避納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)人逃避扣繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法可依、無計(jì)可施。（二） 借貸交易隱蔽性強(qiáng)，稅收監(jiān)控手段弱一方面，由于目前P2P網(wǎng)貸行業(yè)缺乏監(jiān)管，尤其是對(duì)信息披露的要求不高，所以P2P網(wǎng)貸交易具有很強(qiáng)的靈活性和隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難準(zhǔn)確全面地掌握其交易信息。另一方面，借貸雙方大多使用現(xiàn)金交易，且只有極少數(shù)借貸資金融入方主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，難以以票管稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的監(jiān)控手段。（三） 交易地點(diǎn)靈活，不受地域管轄限制P2P網(wǎng)貸交易以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)完成，交易各方不受地域限制，網(wǎng)貸平臺(tái)、借貸雙方和資金使用方往往都在不同的地方，且資金渠道靈活，可通過網(wǎng)上銀行或網(wǎng)絡(luò)支付平臺(tái)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)賬。這就導(dǎo)致現(xiàn)有的稅法規(guī)定很難清晰界定其交易發(fā)生地，交易各方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的管轄權(quán)責(zé)難以明確劃分，最后出現(xiàn)無人管的局面。（四） 納稅意識(shí)淡薄，缺乏稅收宣傳P2P網(wǎng)貸公司、借貸雙方對(duì)交易涉及的相關(guān)稅收政策不熟悉，納稅意識(shí)淡薄，尤其是P2P平臺(tái)在宣傳其業(yè)務(wù)時(shí)，往往只側(cè)重于高利率高收益來吸引客戶，而對(duì)收益應(yīng)繳納的稅項(xiàng)只字不提，導(dǎo)致納稅人和扣繳義務(wù)人根本不知道自身的納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸稅收征管建議（一）規(guī)范制度,創(chuàng)新稅收征管制度稅務(wù)部門要提高對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸稅收征管的重視，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，完善P2P網(wǎng)貸行業(yè)管理機(jī)制，出臺(tái)具體的征管辦法，對(duì)其納稅申報(bào)流程、代扣代繳義務(wù)、納稅地點(diǎn)等進(jìn)行明確規(guī)定。筆者建議可采取以下措施：1?借鑒車船稅管理辦法，將出借方利息收入應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅委托P2P網(wǎng)貸公司代收代繳，在收取服務(wù)費(fèi)時(shí)一并代收，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納并報(bào)送相關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開具完稅證明。2?明確由P2P網(wǎng)貸公司機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)借貸業(yè)務(wù)的稅收征管，無論借貸各方所在何地，都由P2P網(wǎng)貸公司代收稅款后在當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納。3.要加大P2P行業(yè)稅收管理力度，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)辦法，對(duì)未按規(guī)定履行納稅義務(wù)和代收代繳義務(wù)的行為嚴(yán)格處罰，追征相關(guān)稅款。（二）加強(qiáng)信息收集和交流提高信息披露質(zhì)量是未來P2P網(wǎng)貸行業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵，也是金融監(jiān)管部門的監(jiān)管重點(diǎn)，無論是行業(yè)自律組織還是金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，都會(huì)要求P2P網(wǎng)貸平臺(tái)定期報(bào)送交易信息。稅務(wù)部門必須加強(qiáng)與這些相關(guān)部門的聯(lián)系,建立定期信息交換機(jī)制，與所掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)存在的問題和征管漏洞，從而進(jìn)一步完善P2P網(wǎng)貸行業(yè)稅收管理體系。此外，各地稅務(wù)部門之間也應(yīng)加強(qiáng)信息交流，相互定期通報(bào)。要將P2P借貸業(yè)務(wù)個(gè)人所得稅繳納情況納入個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，作為加強(qiáng)高收入個(gè)人個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)管理的重要信息來源。（三） 給予P2P網(wǎng)絡(luò)借貸一定稅收優(yōu)惠適當(dāng)給予P2P網(wǎng)貸一定的稅收優(yōu)惠，降低遵守法律的稅收成本，有利于在其發(fā)展初期激勵(lì)各方接受法律規(guī)制，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，鼓勵(lì)P2P網(wǎng)貸業(yè)務(wù)有利于盤活消費(fèi)者存款，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在P2P網(wǎng)貸發(fā)展最完善的英國，政府已將個(gè)人P2P借款收益全額納入免稅范圍，以鼓勵(lì)國