內(nèi)部控制課件

第四章

票據(jù)及印章的

內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)務(wù)及其案例讀書報告07級研究生1It’sateam!鄭慧敏鄭瑋鄭李鍵張?zhí)釓堥w霞趙昕2第四章票據(jù)及印章的內(nèi)部控制第一節(jié)票據(jù)內(nèi)部控制第二節(jié)印章內(nèi)部控制3第一節(jié)

票據(jù)內(nèi)部控制4票據(jù)內(nèi)部控制

票據(jù)發(fā)票收據(jù)支票銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票5第一節(jié)票據(jù)內(nèi)部控制注銷等購買保管領(lǐng)用背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)行為6第一節(jié)票據(jù)內(nèi)部控制收入原始憑證的控制內(nèi)容銀行票據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容票據(jù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)票據(jù)內(nèi)部控制7一、收入原始憑證的控制內(nèi)容(一)印制或購買制度統(tǒng)一印制或購買連續(xù)編號時間、本數(shù)、起訖號等記入原始憑證登記簿時間、本數(shù)、起訖號等記入印制或購買費(fèi)用明細(xì)帳摘要欄內(nèi)作用加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，一切收入集中于財會部門管理實(shí)現(xiàn)憑證標(biāo)準(zhǔn)化，提高工作效率和會計核算質(zhì)量防止有關(guān)部門、人員收款后貪污8一、收入原始憑證的控制內(nèi)容9一、收入原始憑證的控制內(nèi)容票據(jù)用完后，款項、存根交財會部門，核對無誤可換領(lǐng)

領(lǐng)用前檢查有無缺聯(lián)、缺號，票據(jù)內(nèi)項目有無差錯領(lǐng)用部門申請，財會部門審批，專人領(lǐng)取保管(三)票據(jù)發(fā)放管理制度連續(xù)號碼發(fā)放，登記發(fā)放日期、起止號碼、票據(jù)份數(shù)發(fā)放記錄須領(lǐng)用人核對后簽字10一、收入原始憑證的控制內(nèi)容1按類按順序使用，填票內(nèi)容與票據(jù)使用范圍一致3寫明名稱、地址、填票日期，數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。填票及收款人簽名或蓋章2不得隨意更改。劃線更正，加蓋印章。全部保存(四)票據(jù)填寫規(guī)則11一、收入原始憑證的控制內(nèi)容(五)檢查制度順序填寫經(jīng)辦人簽章項目齊全全部聯(lián)次一次復(fù)寫執(zhí)行核批的收費(fèi)項目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)大小寫金額相符金額有無涂改12案例4-1員工仿冒領(lǐng)導(dǎo)簽名騙取公款8.4萬東方航空股份有限公司飛機(jī)維修基地質(zhì)量管理處檔案管理員邵某騙取公款總額8.4萬冒用領(lǐng)導(dǎo)簽名報銷單據(jù)因所冒名領(lǐng)導(dǎo)出差事情敗露1996年10月至1998年7月將家庭日常開支作為工作費(fèi)用報銷13案例4-1員工仿冒領(lǐng)導(dǎo)簽名騙取公款8.4萬14案例4-1員工仿冒領(lǐng)導(dǎo)簽名騙取公款8.4萬

公司應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算控制，每月末從報銷單中隨機(jī)抽取一定比例報銷單，讓相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)證實(shí)點(diǎn)評15二、銀行票據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容銀行票據(jù)管理授權(quán)簽署者審批簽發(fā)，簽署權(quán)人不得保管銀行票據(jù)有經(jīng)核準(zhǔn)發(fā)票或其他必要憑證作為銀行票據(jù)支出書面證據(jù)結(jié)算后在票據(jù)上加蓋“已付訖”戳記不得更改，若更改應(yīng)在票據(jù)上加蓋“作廢”戳記票據(jù)背書同原始憑證管理類似16二、銀行票據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容17三、票據(jù)內(nèi)部控制要點(diǎn)(一)支票控制要點(diǎn)必須在開戶銀行領(lǐng)購支票專人保管，保管職務(wù)與簽章職務(wù)、印章保管職務(wù)分離設(shè)立支票領(lǐng)用、簽發(fā)登記簿，支票保管人及時登記支出應(yīng)經(jīng)授權(quán)簽署人審批并簽發(fā)，有經(jīng)核批發(fā)票或其他必要凡有文字或數(shù)字更改的支票均應(yīng)作廢，加蓋“作廢”戳記，與其他支票一并保管18案例4-2支票被涂改805元成了68000元上海某建筑裝飾工程有限公司上海某建材供應(yīng)站轉(zhuǎn)賬支票原票面金額805元被涂改為68000元銀行予以兌現(xiàn)

造成損失19案例4-2支票被涂改805元成了68000元

企業(yè)應(yīng)該考慮限制背書流通的控制程序點(diǎn)評20(二)發(fā)票或收據(jù)控制要點(diǎn)發(fā)票或收據(jù)都是單位的重要原始憑證，單位必須加強(qiáng)對發(fā)票和收據(jù)的領(lǐng)購、保管、使用與注銷各環(huán)節(jié)的管理與控制具體要點(diǎn)如下：三、票據(jù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)21控制要點(diǎn)領(lǐng)購保管取得填寫1.企業(yè)單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票2.其他單位在財政部門領(lǐng)購收據(jù)1.專人保管2.專柜存放3.建立專賬4.專表報告5.做好“五防”6.建章立制對發(fā)票或收據(jù)的合法性、真實(shí)性、正確性進(jìn)行審查1.不得超范圍、規(guī)定的使用2.專用發(fā)票按要求開具具體要求3.開具的專用發(fā)票不符合要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收注銷依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)與財政部門的有關(guān)規(guī)定辦理三、票據(jù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)22商業(yè)匯票（按承兌人的不同）商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票（三）商業(yè)匯票控制要點(diǎn)三、票據(jù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)23審核1簽發(fā)的商業(yè)匯票應(yīng)該記載的事項是否齊全2收款人或被背書人是否為本收款人，是否具有法人資格3商業(yè)匯票是否在付款內(nèi)，日期金額等填寫是否正確無誤，印章是否清晰4簽發(fā)的商業(yè)匯票是否以真實(shí)的交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)242.騙取6.利用主動開戶作案3.套取4.欺騙開戶銀行簽發(fā)銀行承兌匯票，到期無款支付7.騙取客戶印鑒5.承兌行和客戶相互串通，套取他行資金來源

閱讀材料——票據(jù)詐騙的特點(diǎn)1.偽造8.利用偽造的身份證騙款9.變造轉(zhuǎn)賬支票騙取開戶單位資金（一）從票據(jù)的來源25（二）從票據(jù)要素偽造變造粘貼摹寫發(fā)票三、票據(jù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)26（三）從作案時間下班前夕業(yè)務(wù)繁忙時期節(jié)假日前夕三、票據(jù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)27六、從作案環(huán)節(jié)：1.熟悉地地域2.防范薄弱之處1.首選流通時間最長、背書轉(zhuǎn)讓次數(shù)可能最多的銀行承兌匯票2.其次是銀行匯票3.再次是支票等其他方式一般選擇下列環(huán)節(jié)1.辦理銀行承兌匯票的貼現(xiàn)2.到期銀行承兌匯票付款3.申請辦理銀行匯票4.匯款和銀行匯票提示付款四、從地域選擇：五、從作案重點(diǎn)：三、票據(jù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)28

金融機(jī)構(gòu)建立或完善內(nèi)部控制的措施1提高職員素質(zhì)2改善銀行和企業(yè)防偽技術(shù)3制定更加完善的開具票據(jù)的程序29案例——2000萬國債票據(jù)詐騙案6月1日，該行信貸部主任與法律顧問前往出票地核實(shí)國債，國債持有人張某提出事前已接洽，并以非典時期為由表明銀行對外不接待2003年5月末，在農(nóng)行新疆兵團(tuán)五家渠分行開戶的某公司以一張金額2000萬元的憑證式國債票據(jù)作質(zhì)押，申請貸款信貸部主任聯(lián)系到出票銀行行長了解真相，證明2000萬國債是假的，是一起典型的票據(jù)詐騙案。他們立即報案，將詐騙嫌疑人抓獲騙局漏洞揭穿三、票據(jù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)30

對銀行的業(yè)務(wù)人員應(yīng)在辦理大額票據(jù)的貼現(xiàn)、抵押或質(zhì)押貸款等套現(xiàn)業(yè)務(wù)時具備高度的警惕性內(nèi)部控制對銀行1.建立健全授權(quán)批準(zhǔn)制度2.建立健全崗位責(zé)任制點(diǎn)評三、票據(jù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)31第二節(jié)

印章內(nèi)部控制32小小印章，力重千鈞印章

權(quán)利的代言人33印章的分類與財務(wù)相關(guān)的印章財務(wù)專用章法人代表章私人章發(fā)票專用章現(xiàn)金收訖章作廢，收訖34印章管理與控制的要點(diǎn)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理印章管理職務(wù)應(yīng)與支票保管職務(wù)相分離各類印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和批準(zhǔn)程序使用加強(qiáng)印章的日常管理35印章的管理1

財務(wù)專用章個人名章專人保管本人或其授權(quán)人保管一個人保管支付款項所需全部印章支票、銀行存款票據(jù)分離保管×36印章的管理2在監(jiān)印中嚴(yán)格審查有關(guān)憑證票據(jù)及有關(guān)手續(xù)“人走章收”確保印章安全具有良好的道德操守印章保管人37印章的管理31.企業(yè)公章或財務(wù)專用章丟失2.更換預(yù)留印章3.印章保管人出差、出國38案例&思考例4-4:偽造銀行預(yù)留印鑒，盜取企業(yè)在銀行的存款

1200萬

江西贛能股份有限公司中國工商銀行江西省分行昌北支行冒用公司印鑒39思考銀行僅憑預(yù)留印鑒就可以提取巨款的做法是否讓人感到擔(dān)憂？方德奧正銀行印鑒自動核驗系統(tǒng)給我們的啟示40

改進(jìn)聯(lián)網(wǎng)，及時與單位電話聯(lián)系針對大額劃取款，規(guī)定公司應(yīng)事先通知銀行預(yù)留密碼提高安全系數(shù)銀行長久健康發(fā)展的方針41

例4-5形同虛設(shè)的內(nèi)控神秘蒸發(fā)的

----山西特大金融詐騙案

竊取印鑒還款拉儲轉(zhuǎn)款

辦理承兌匯票貼現(xiàn)銀行薄弱的內(nèi)控起點(diǎn)案例&思考42案犯王某存款人銀行分理處以高息和高額回扣拉存款與銀行分理處內(nèi)外勾結(jié)，盜取或更換存款人印鑒，私刻印章，偽造轉(zhuǎn)帳支票，將銀行存款轉(zhuǎn)入其他帳戶，再通過各種手段提款部分存款客戶形成默契三角，允許王某在一定時候動用部分存款危險三角蒸發(fā)存款流水線案例431開戶管理不嚴(yán)，銀行系統(tǒng)間信息不聯(lián)通，給多頭開戶提供了可乘之機(jī)2對客戶預(yù)留印鑒缺乏嚴(yán)密健全的保管制度，牽制制度不到位，給銀行人員泄露、隨意動用、更換預(yù)留印鑒提供可乘之機(jī)3稽核監(jiān)督不到位4對銀行內(nèi)部重要崗位人員，缺乏有效的教育管理和內(nèi)部控制薄弱的銀行內(nèi)控拙劣的手段私刻印章偽造轉(zhuǎn)帳支票內(nèi)外勾結(jié)的金融詐騙案例思考:日防夜防家賊難防44內(nèi)控是一個完整的循環(huán)系統(tǒng)，受到多方面因素的影響。我國的內(nèi)控制度（尤指銀行）不斷的改進(jìn)，仍無法有效的抑制金融詐騙。是我們的控制措施不夠完善，還是有其他方面的因素？反思45換位思考換個角度思考：人心不穩(wěn)是最大、最主要的不穩(wěn)定因素46第五章

銀行存款及其他

貨幣資金的

監(jiān)督控制貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)務(wù)及其案例讀書報告廈門大學(xué)07級會計系47銀行存款及其他貨幣資金的監(jiān)督控制第二節(jié)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查第三節(jié)銀行存款及其他貨幣資金的監(jiān)督檢查第一節(jié)監(jiān)督檢查的內(nèi)容與要點(diǎn)48第一節(jié)

監(jiān)督檢查的內(nèi)容與要點(diǎn)49第一節(jié)監(jiān)督檢查的內(nèi)容與要點(diǎn)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的程序貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督檢查內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督檢查意義重大PART1PART2PART3PART4貨幣資金監(jiān)督檢查的要點(diǎn)與方法50一、貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督檢查意義重大案例一：貪污挪用保費(fèi)案中國人壽保險公司云南省德宏分公司張宏業(yè)務(wù)員出納員未入財務(wù)帳拿走保費(fèi)213183.00元私自從存折帳戶提走備用金67456.17元51案例點(diǎn)評1沒有堅持日清日結(jié)按月對賬3監(jiān)督制約機(jī)制沒有充分發(fā)揮作用2私自在銀行開立存折帳戶應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度52二、貨幣資金內(nèi)部控制檢查的內(nèi)容1234貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況支付款項印章的保管情況票據(jù)的保管情況53貨幣資金監(jiān)督檢查的具體內(nèi)容支票付款審計控制貨幣資金收入審計控制銀行往來賬項審計控制現(xiàn)金付款審計控制貨幣資金監(jiān)督檢查54三、貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督檢查程序與方法1內(nèi)部控制制度是否建立健全與規(guī)范3貨幣資金收支業(yè)務(wù)的合法性和合理性4貨幣資金收支業(yè)務(wù)日記賬6現(xiàn)金的盤點(diǎn)清查5抽查收付款憑證7抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證9控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮作用8抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表2內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)，執(zhí)行是否有效55四、貨幣資金監(jiān)督檢查的要點(diǎn)與方法良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度貨幣資金收支有合理合法憑據(jù)貨幣資金收支與記賬崗位分離控制現(xiàn)金坐支加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計全部收入及時準(zhǔn)確入賬，支出有核準(zhǔn)手續(xù)按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，賬實(shí)相符(一)監(jiān)督檢查的要點(diǎn)56貨幣資金監(jiān)督檢查的要點(diǎn)外幣資金折算方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金、銀行存款日記帳與總帳核對收、付款憑證重點(diǎn)抽查57監(jiān)督檢查的方法查閱法詢問法測試法(一)監(jiān)督檢查的方法58第二節(jié)

現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查59內(nèi)容現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的檢查要點(diǎn)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的檢查內(nèi)容及要點(diǎn)庫存現(xiàn)金的檢查現(xiàn)金日記賬與記賬憑證的核對124335現(xiàn)金業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的具體程序60一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的檢查要點(diǎn)逐筆核對核對自制的收據(jù)存退現(xiàn)金日記賬記賬憑證61一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的檢查要點(diǎn)１所有收據(jù)存根統(tǒng)統(tǒng)收集2作廢的收據(jù)是否蓋有作廢的戳記并粘附在存根上34有無不給收據(jù)而收現(xiàn)金的情況有無賬上的收據(jù)號碼是存根上所沒有的62一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的檢查要點(diǎn)567收據(jù)的抬頭、金額、日期、摘要是否涂改收據(jù)日期與入賬日期是否想近收入金額是否超過規(guī)定限額63二、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的檢查內(nèi)容及要點(diǎn)

現(xiàn)金支付范圍的檢查檢查內(nèi)容

現(xiàn)金支付憑證的檢查按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定主要分為外來和自制原始憑證的審核兩種64三、庫存現(xiàn)金的檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否及時登記入帳是否確實(shí)存在是否有被挪用侵占或白條抵庫庫存現(xiàn)金額是否合規(guī)現(xiàn)金收入是否及時存入銀行檢查要點(diǎn)65三、庫存現(xiàn)金的檢查庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)內(nèi)容日常盤點(diǎn)定期和不定期盤點(diǎn)出納員對帳單銀行定期與不定期的銀行存款復(fù)核對賬66BECDA四、現(xiàn)金日記賬與記賬憑證的核對

現(xiàn)金日記賬與記賬憑證的核對是否按日結(jié)出余額是否出現(xiàn)余額紅字

每日結(jié)余額是否超出庫存現(xiàn)金限額是否存在坐支情況現(xiàn)金收入是否及時存入銀行67四、現(xiàn)金日記賬與記賬憑證的核對案例分析:教委小小出納員也能貪污200萬元北京某區(qū)教委出納員周某三次挪用、貪污公款達(dá)211萬元背景我可決定提取現(xiàn)金的數(shù)量，支票也由我處理，可隨時加蓋支票印鑒。在每月同會計對賬時，我同他們只對總額，而不進(jìn)行明細(xì)賬核對。另外，我挪用公款，銀行賬上有反映，但我們的銀行對賬單由我保管，單位也不易發(fā)覺。

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案例點(diǎn)評職務(wù)分離制度沒有得到落實(shí)會計沒有充分發(fā)揮檢查監(jiān)督職能忽視了明細(xì)帳核查(1)支票管理、記錄和支票印鑒管理的職員(2)銀行對帳單的保管人和負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出的職員69五、現(xiàn)金業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的具體程序1核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符3抽查大額現(xiàn)金收支2盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金4檢查現(xiàn)金收支的正確截止日期6檢查現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露5檢查外幣現(xiàn)金、銀行存款的折算是否正確70案例：“無孔不入的蛀蟲”私設(shè)小金庫私吞“手續(xù)費(fèi)”非法侵占公款“搭便車”貪污公款將征稅組手續(xù)費(fèi)收入分成“賬內(nèi)”、“賬外”，賬外收入4.32萬元手續(xù)費(fèi)返還收入9339.80元，其中7744.80元去向不明指使他人代簽名，領(lǐng)取重點(diǎn)外來納稅戶獎勵款項采購電腦時將自己的一臺價格4906.50元的電腦也“搭”進(jìn)公款71案例點(diǎn)評：

內(nèi)部控制的幾個典型弊端11、收款不入帳2、涂改發(fā)票3、編制虛假收款憑證4、截留不屬于正常業(yè)務(wù)的收入，私設(shè)小金庫5、收付銀行存款時在帳戶上收付兩方均不入帳21、涂改發(fā)票進(jìn)行報銷貪污2、用假發(fā)票、假收據(jù)及假報銷單據(jù)進(jìn)行報銷貪污3、將舊收據(jù)、舊發(fā)票、發(fā)票副聯(lián)重復(fù)報銷或抵帳4、編制大于原始憑證單據(jù)所列金額的付款憑證3將單位的銀行賬號借給其他單位和個人，勢必導(dǎo)致對銀行賬戶管理的混亂截留各種貨幣資金收入虛報資金出借賬號72第三節(jié)

銀行存款及其他貨幣資金的監(jiān)督檢查73一.銀行存款的監(jiān)督檢查銀行存款賬戶余額和發(fā)生額是否真實(shí)合法.嚴(yán)格防范企業(yè)開設(shè)黑戶來截留各種收入嚴(yán)格把住銀行存款匯出關(guān)口對各項銷售退款,銷售折扣折讓,人員開支情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查,防止虛假退貨和虛假開支相象發(fā)生12433(一)銀行存款檢查的主要內(nèi)容5審查銀行存款業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格遵守結(jié)算的法律,分析銀行存款變動規(guī)律,促使企業(yè)合理使用資金74審查企業(yè)是否按銀行規(guī)定進(jìn)行開戶和管理,按會計法規(guī)的要求組織核算,揭示差錯和失誤,反映結(jié)存情況及其合理性(二)銀行存款實(shí)存數(shù)額的審計一.銀行存款的監(jiān)督檢查被檢查企業(yè)把截止進(jìn)查前一日的銀行能夠存款收付憑證全部記入銀行存款日記帳,并直接加計累計數(shù),結(jié)存出銀行存款結(jié)余額;到企業(yè)開戶銀行取得截止檢查前一日的銀行對賬單;根據(jù)銀行對賬單和企業(yè)銀行存款日記賬,編制銀行存款余額登記表.證明銀行存款的賬面余額是正確的;反映了所結(jié)存情況.應(yīng)追查原因和責(zé)任,看是否有漏列未達(dá)帳項,還是工作上的失誤及其他原因造成.yesno75一.銀行存款的監(jiān)督檢查１抽查一定時期的銀行收付業(yè)務(wù)是否以合法的記賬憑證和原始憑證進(jìn)行登記的;憑證是否完全,手續(xù)是否完備２檢查一定時期銀行存款日記賬的對應(yīng)科目的紀(jì)錄,是否與對方科目一致;對以送款單存入銀行的現(xiàn)金和支票,應(yīng)查明各項業(yè)務(wù)收入是否合法.３對銀行自動撥入的款項,,應(yīng)查明借款的轉(zhuǎn)入是否及時,托收貨款業(yè)務(wù)是否合法,款項收賬是否及時;使用支票支付貨款或提取現(xiàn)金時,應(yīng)查明開出的支票是否符合銀行規(guī)定支票使用方法.(三)銀行存款收付事項的真實(shí)性,正確性和合法性的審查76一.銀行存款的監(jiān)督檢查4在審計用支票購買財產(chǎn)物資時,除審查記賬憑證,支票,供貨單位發(fā)票,收貨部門驗收單等內(nèi)容外,還應(yīng)審查單位主管,經(jīng)辦人員,驗收人的簽名和蓋章.(三)銀行存款收付事項的真實(shí)性,正確性和合法性的審查5使用支票支付費(fèi)用時,應(yīng)根據(jù)帳上紀(jì)錄和憑證所列內(nèi)容,查明無瞞報,虛報行為和違反成本管理條件規(guī)定的范圍和費(fèi)用和開支標(biāo)準(zhǔn)問題.77銀行存款收付事項的集體檢查程序與方法1銀行存款總帳與日記帳核對是否相符3取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表2分析性復(fù)核.計算定期存款占銀行存款的比例,了解被審計單位是否存在高息資金拆借.4函證銀行存款余額6檢查大額現(xiàn)金和銀行存款收支5檢查一年以上定期存款或者限定用途存款7檢查銀行存款收支的正確截止9確定銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露8檢查外幣銀行存款的折算是否正確78一.銀行存款的監(jiān)督檢查案例分析:內(nèi)部監(jiān)督管理漏洞:一只筆詐騙80萬元王守平,1955年出生于一個農(nóng)民家庭.1982年,被招進(jìn)]湖北付溪縣司法局,當(dāng)上了普法宣傳干部,期間自學(xué)了書法和繪畫.1985年,調(diào)入縣檢察院,從事文檢偵察工作1933年11月,調(diào)到十偃市金輪子車橋有限公司,先后在紀(jì)委,廠辦公市,廠保衛(wèi)科工作.此外,他還擔(dān)任廠里的法律顧問.背景79一.銀行存款的監(jiān)督檢查案例分析:內(nèi)部監(jiān)督管理漏洞:一只筆詐騙80萬元1997年1月14日第一次以偽造的簽字的核銷單據(jù)拿走2533.4元發(fā)現(xiàn)自己與廠長的字跡很像,且不滿意廠里對職工的業(yè)務(wù)開支限制2003東窗事發(fā).共計偽造198份憑證,騙取現(xiàn)金803502.4元.被處有期徒刑10年,罰金10000元有了第一次,就有第二次.越來越多.就算退休還是有理由去核銷票據(jù).開始模仿廠長,分管副廠長和財務(wù)科長的簽字80一.銀行存款的監(jiān)督檢查案例分析:內(nèi)部監(jiān)督管理漏洞:一只筆詐騙80萬元法律界人士說,此案在許多單位的財務(wù)管理報銷制度中有關(guān)泛的影響.”一支筆”制度的流行,是否代表它就一定合理呢?問題是:有領(lǐng)導(dǎo)簽批,會計和出納絕對不會拿者票據(jù)跑到領(lǐng)導(dǎo)那里詢問是不是領(lǐng)導(dǎo)親筆寫的,這就留下了可乘之機(jī).點(diǎn)評81一.銀行存款的監(jiān)督檢查假支票被農(nóng)行營業(yè)員發(fā)現(xiàn)騙取北市郊區(qū)駐地采購組193850.50元伙同于海密謀私自刻印印章于星在一工廠破鎖盜走轉(zhuǎn)帳支票20張4321案例分析:支票周轉(zhuǎn)案例分析82一.銀行存款的監(jiān)督檢查這是一起典型的內(nèi)部控制缺陷引發(fā)詐騙問題.工廠轉(zhuǎn)帳支票20張被盜,會計沒有及時報告和采取替代程序才會使于星等人有機(jī)會進(jìn)行支票詐騙活動.支票內(nèi)部控制規(guī)定,出納員發(fā)現(xiàn)保險桂被盜后應(yīng)保護(hù)好現(xiàn)場,迅速報告公安機(jī)關(guān).由于該內(nèi)部控制程序沒有,或者即使有也沒有很好遵循,才給予于星等人鉆了空子,提供了作案方便.點(diǎn)評案例分析:支票周轉(zhuǎn)案例分析83二.其他貨幣資金的監(jiān)督檢查外埠存款.銀行匯票存款銀行本票存款

信用證存款

12433(一)其他貨幣資金內(nèi)容：5在途貨幣資金

84Ask:特殊貨幣資金“特殊”在哪？二.其他貨幣資金的監(jiān)督檢查

Answer:存款地點(diǎn)和用途與普通現(xiàn)金，銀行存款不同85二.其他貨幣資金的監(jiān)督檢查１

匯票﹑本票非法使用﹑貪污

企業(yè)

銀行

接受無效匯票﹑本票(二)其他貨幣資金舞弊形式86二.其他貨幣資金的監(jiān)督檢查2

非法開設(shè)外埠存款本地企業(yè)采購地銀行

外部存款非法支出

采購地企業(yè)（二)其他貨幣資金舞弊形式87二.其他貨幣資金的監(jiān)督檢查3

虛增﹑挪用在途貨幣資金境外非法使用信用證

（二)其他貨幣資金舞弊形式88二.其他貨幣資金的監(jiān)督檢查案例分析:

票據(jù)詐騙陷阱叢生

銀行開始擔(dān)驚受怕票據(jù)詐騙主要作案工具：

偽造票據(jù)揭露票據(jù)詐騙真相！89二.其他貨幣資金的監(jiān)督檢查案例分析:票據(jù)詐騙陷阱叢生

銀行開始擔(dān)驚受怕初級篇：假票據(jù)如何制作？

手段一：高科技徹底偽造手段二：改動原有金額手段三：先簽真匯票，伺機(jī)掉包90二.其他貨幣資金的監(jiān)督檢查案例分析:票據(jù)詐騙陷阱叢生

銀行開始擔(dān)驚受怕高級篇：利用票據(jù)進(jìn)行不法資金運(yùn)作：手段一：票據(jù)圈錢

手段二：逃債91二.其他貨幣資金的監(jiān)督檢查案例啟示：

銀行加強(qiáng)內(nèi)控，持續(xù)監(jiān)督高管密切與企業(yè)聯(lián)