“稅務(wù)風(fēng)險點”大匯總

“稅務(wù)風(fēng)險點”大匯總一、報表層面的風(fēng)險點稅負(fù)率明確低于同地區(qū)同行業(yè)水平。成本結(jié)構(gòu)明顯區(qū)別于同行業(yè)同類產(chǎn)品，比如可抵扣進項的成本明顯偏高，可能被視為多轉(zhuǎn)了成本。成本結(jié)構(gòu)與產(chǎn)品配方不符，比如有的企業(yè)發(fā)生一個產(chǎn)品耗用多個包裝盒的低級錯誤，再比如，投入材料與產(chǎn)品沒有關(guān)系。成本結(jié)構(gòu)發(fā)生明顯變化，而又沒有推出新配方產(chǎn)品。毛利率年與年之間、月份與月份之間起伏明顯，又沒有合理的解釋。毛利率或純利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出同行，或者遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行，都可能被重點檢查。期間費用率偏高，大部分毛利被費用“吃掉”，導(dǎo)致企業(yè)微利或虧損，很容易被發(fā)現(xiàn)隱瞞收入。或者，期間費用明顯偏低，提示可能“另外有一本賬”，大量白條費用做在“另一本賬”上面。制造費用存在異常，比如水電費與產(chǎn)能不配比、外加工支出與產(chǎn)量不配比。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)異常，有形資產(chǎn)多，產(chǎn)值卻很小，“大公司做小生意”，可能被懷疑有兩本賬。物流費用占的比重偏高，可能被發(fā)現(xiàn)隱瞞了收入?，F(xiàn)金流呈負(fù)數(shù)，可能牽出“兩本賬”。存貨賬實差異大，賬多存少（虛庫），或者存貨時間太長，一直沒有動用。生產(chǎn)環(huán)節(jié)“在產(chǎn)品”賬多實少，被視為多轉(zhuǎn)了成本。產(chǎn)能分析出現(xiàn)異常，包括設(shè)備產(chǎn)能評估、人工產(chǎn)能評估、材耗產(chǎn)能評估、制造費用產(chǎn)能評估、期間費用產(chǎn)能評，這些產(chǎn)能如果明顯低于同行水平，可能存在隱瞞收入。公司一直虧錢或微利，股東卻大量借錢給公司，可能被懷疑有銷售收入直接進了股東的口袋。預(yù)收賬款掛賬時間太長，被強行要求確認(rèn)收入履行納稅義務(wù)。頻繁出現(xiàn)大額現(xiàn)金收支，以及大額現(xiàn)金長期掛在賬上，可能存在賬外收支。股東幾乎沒有繳個稅，而股東個人資產(chǎn)很多，提示股東有“賬外收入”。二、賬務(wù)層面的風(fēng)險點股東個人費用，在公司報銷。這種情況，將被視為分紅，企業(yè)須代扣代繳個人所得稅。用公司資金購買資產(chǎn)，資產(chǎn)所有人寫成股東，資產(chǎn)的費用、折舊卻在公司列支。這里有多個問題：股東涉嫌挪用公司資金、股東變相分紅當(dāng)繳個所得稅、股東資產(chǎn)費用、折舊在公司列支也將被視為分紅，須繳個人所得稅。沒有成立工會，卻計提工會經(jīng)費，發(fā)生支出時，沒有取得工會組織開具的專用憑據(jù)。所得稅匯算時，這將被調(diào)整。跨年度列支費用，比如上年12月的票據(jù)，拿到本年來列支。不按標(biāo)準(zhǔn)計提折舊。制造企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，無相關(guān)附件，或者存在隨意性，或者不能自圓其說。以現(xiàn)金支付工資時，無相關(guān)人員簽字。工資名單與社保名單、合同名單不一致。商業(yè)保險計入費用，在稅前列支。生產(chǎn)用原材料暫估入賬，把進項稅額也暫估在內(nèi)，虛增成本。過期發(fā)票、套號發(fā)票、連號發(fā)票、假發(fā)票等入賬列支費用。貨款收回后，掛在往來科目中，長期不確認(rèn)收入。非正常損失材料、非經(jīng)營性耗用材料，沒有作進項轉(zhuǎn)出。捐贈、發(fā)福利等視同銷售行為，沒有確認(rèn)銷售收入。福利性質(zhì)旅游和獎勵性質(zhì)旅游混在一起。前者屬于福利費，后者等于工資性收入。非本公司人員在本公司報銷費用，比如幫助客戶、領(lǐng)導(dǎo)、外部專家報銷機票、旅游開支等。產(chǎn)品移庫處理不當(dāng)，被要求確認(rèn)為收入。總公司與子公司、分公司之間關(guān)聯(lián)關(guān)系沒有撇清，存在價格轉(zhuǎn)移，被稅務(wù)要求按市場定價確認(rèn)收入。未經(jīng)批準(zhǔn)，總公司與分公司合并納稅。應(yīng)征消費稅的小汽車其費用不得抵扣進項。打折銷售、買一送一、銷售返利等處理不當(dāng)，導(dǎo)致增加稅收。股東借支，長期不歸還，被視為變相分紅，要求繳個人所得稅。直營店缺乏獨立營業(yè)執(zhí)照，涉稅事項牽汲總公司；另外，本來可以按個體身份納稅的門店，卻要求按總公司一起查賬征收。對外投資協(xié)議不完善，被稅務(wù)認(rèn)定為借款，因此所得稅的投資收益須再交一次所得稅。借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)，不收利息，或者利息不入賬。不收利息，屬于“利益輸出”，不入長屬隱瞞收入。固定資產(chǎn)或待攤銷支出，沒有取得正規(guī)發(fā)票，折舊和攤銷額不能稅前列支。費用項目混肴：業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費、培訓(xùn)費、福利費等有扣除限額的費用，是重點檢查項目。邊角余料銷售收入明顯較高財政補貼性資金，核算不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。關(guān)系法人之間，無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，包括設(shè)備，以及無償提房產(chǎn)等，均要視同銷售或租賃，確認(rèn)收入納稅。應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付等科目存在虛假戶頭，并且長期掛賬，可能牽出“兩本賬”。非生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，比如員工上下班接送班車，不得抵扣進項稅。非公司名下車輛，費用不得在公司報銷列支（租給公司的除外）。不同法人主體之間借貨還貨，雖然不涉及貨幣收支，但依然是銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。企業(yè)將銀行借款或自有資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)，或非關(guān)聯(lián)企業(yè)，涉及營業(yè)稅風(fēng)險。宣傳活動贈送禮品，須代扣代繳個稅。資本公積轉(zhuǎn)增資本，如果涉及個人股東，須代扣代繳個人所得稅。因此，不要直接轉(zhuǎn)增資本。股東個人借款轉(zhuǎn)資本，也存在類似風(fēng)險?！巴赓~”附件與“內(nèi)賬”明顯不一樣，包括版式、紙張、簽名等。幾乎沒有白條，與當(dāng)前的環(huán)境不符，可能提示還有一本賬。差旅費用、招待費用等少得可憐，明顯與公司規(guī)模不符，提示可能因為現(xiàn)金流不足，有大量費用沒有入賬，或者，有大量白條費用進入了“另一本賬”。三、發(fā)票層面的風(fēng)險點收到專用發(fā)票，卻沒有用于抵扣，也沒有入賬。當(dāng)某一天，供應(yīng)商涉稅時，順著這些發(fā)票摸查過來，就可能發(fā)現(xiàn)本企業(yè)存在“體外循環(huán)”、“兩本賬”。2．供應(yīng)商不能開專用發(fā)票，供應(yīng)商讓他的上家，開給本企業(yè)。這種專用發(fā)票，不能用于抵扣。專用發(fā)票商品品名與實際清單不符，或者沒有清單。大頭小尾發(fā)票，手工的是撕下來開，機打的也存在稅控機打一聯(lián)，然后用普通打印機偽造一聯(lián)的情形。“陰陽發(fā)票”性質(zhì)類似，于客戶聯(lián)和記賬聯(lián)、存根聯(lián)抬頭不一致。5．買發(fā)票的風(fēng)險：買來假發(fā)票、套號發(fā)票，也有賣真發(fā)票的賣給你，但在當(dāng)月最后一天作廢處理，你拿到的發(fā)票就成陽廢票。客戶方涉稅，或者國企受反腐調(diào)查，可能把你買的發(fā)票事查出來。第三方開發(fā)票，委托付款的風(fēng)險。增值稅法規(guī)要求，必須“票、款、物三統(tǒng)一”。四、賬戶管理在銀行開具輔助賬戶，不向稅務(wù)申報，收入進入這個賬戶，不確認(rèn)收入。這種查出來性質(zhì)比較嚴(yán)重。個人卡長期使用于收款，而金額進出很大，累計金額也大在。這很容易受到監(jiān)