審計(jì)理論與實(shí)務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)-第五章財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)知識(shí)點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)一一第五章財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)【考情分析】財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和報(bào)表附注等的審計(jì)，包含的內(nèi)容較多，但要求掌握程度不高，考點(diǎn)比較分散。本章屬于非重點(diǎn)章節(jié)，近年考試分值不高，題型集中在單選和多選。每年考試分值3分左右。初級(jí)資格考試僅要求前兩節(jié)?！究荚囈蟆俊甘煜へ?cái)勞報(bào)告審計(jì)目標(biāo)一財(cái)務(wù)很告審計(jì)目標(biāo)柏彳熟悉財(cái)務(wù)抿告內(nèi)部控制內(nèi)部控制1-了聯(lián)財(cái)勢(shì)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信尋廠熟悉（了解）資豐負(fù)倚克審計(jì)的內(nèi)容與方達(dá)題悉（:了解）利祠表和所有者權(quán)益（或股東個(gè)別財(cái)勢(shì)抿克審計(jì)Y枳益〉妾?jiǎng)颖韺徲?jì)的內(nèi)容與方法']了解規(guī)金濟(jì)里表審計(jì)的內(nèi)容與方法?了解財(cái)務(wù)抿表附注審計(jì)的主要內(nèi)容隼團(tuán)振表審i+*T了謂企業(yè)合并審計(jì)的主要內(nèi)容j了鯛合笄報(bào)克審計(jì)的主要內(nèi)咨?關(guān)聯(lián)方審計(jì)宋了解關(guān)聯(lián)方審計(jì)的主要內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)部控制一、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表（如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表）、財(cái)務(wù)報(bào)表附注及相關(guān)附表進(jìn)行審計(jì),以證實(shí)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、公允地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的完整性確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì),為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性【例題1?多選題】審查財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)有：評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性『正確答案』CDE『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)：證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性；證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的完整性確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性；確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性；揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì)證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的正確性。二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)部控制環(huán)節(jié)具體內(nèi)容（一）崗位責(zé)任控制制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系（二）編制程序的控制結(jié)賬控制對(duì)賬控制試算平衡控制【例題2?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制的有：報(bào)表內(nèi)容控制結(jié)賬控制報(bào)送時(shí)間控制對(duì)賬控制試算平衡控制『正確答案』BDE『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制包括結(jié)賬控制、對(duì)賬控制、試算平衡控制內(nèi)部控制環(huán)具體內(nèi)容

節(jié)（三）會(huì)計(jì)稽核控制報(bào)表內(nèi)容控制。為了滿足企業(yè)自身及社會(huì)各方面報(bào)表使用者的需要。編制方法控制。保證每一報(bào)表內(nèi)、不同報(bào)表有數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系的項(xiàng)目之間保持應(yīng)有的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而使得表內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能如實(shí)反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。審核控制。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢，必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則和要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章（四）報(bào)送時(shí)間控制企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月或按年在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和主官部門。企業(yè)應(yīng)按報(bào)表編制的程序制定具體的進(jìn)度要求，并嚴(yán)格加以控制（五）公司治理層面控制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，這是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵三、進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)試的程序了解并描述報(bào)表編制的內(nèi)部控制。2?通過(guò)檢查有關(guān)表、賬或進(jìn)行實(shí)地觀察,驗(yàn)證企業(yè)所設(shè)計(jì)的報(bào)表編制程序的健全性及有效執(zhí)行情況，并針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)（薄弱、失控環(huán)節(jié)）做進(jìn)一步調(diào)查、分析，提出改進(jìn)的意見和建議。3?通過(guò)調(diào)查、詢問(wèn)、實(shí)地觀察，檢查報(bào)表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴(yán)密性,分工是否明確,相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理,各項(xiàng)責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行等。運(yùn)用抽查法（必要時(shí)對(duì)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和賬戶采用詳查法）檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作是否充分、有效。調(diào)查了解有關(guān)人員掌握?qǐng)?bào)表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報(bào)表工作的質(zhì)量。索取以往年度報(bào)表報(bào)送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關(guān)部門、單位報(bào)送規(guī)定種類的報(bào)表。7?評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。通過(guò)對(duì)以上內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)審，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性?！纠}3?單選題】在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)試程序的是：檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性『正確答案』A『答案解析』BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。四、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指管理層有意識(shí)地操縱財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果來(lái)偽造企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等。常見的三種財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式：操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件；誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵信號(hào)包括：年末或季末收入大量增長(zhǎng):收入經(jīng)常在期末被操縱以達(dá)到收入目標(biāo)，例如未結(jié)清賬戶和提前確認(rèn)下期收入、虛假銷售。銷售增長(zhǎng)超過(guò)行業(yè)水平,并不能被合理證明：審計(jì)人員必須考慮企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及其生產(chǎn)能力。若所有競(jìng)爭(zhēng)者的銷售都下降而公司銷售處于增長(zhǎng)狀態(tài)，審計(jì)人員應(yīng)提高其對(duì)舞弊或錯(cuò)報(bào)交易的懷疑。毛利率異常增長(zhǎng)可能是由于生產(chǎn)能力提高或其他異常變化，例如沒(méi)有記錄所有成本費(fèi)用、重復(fù)開出發(fā)票、虛假銷售、產(chǎn)品質(zhì)量下降。年末之后銷售退回增加意味著產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞。應(yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平，應(yīng)是高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)。存貨經(jīng)常被用來(lái)掩飾問(wèn)題，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加應(yīng)是高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)。財(cái)務(wù)杠桿顯著變化：財(cái)務(wù)困難的企業(yè)經(jīng)常會(huì)有保持負(fù)債/權(quán)益比率低于貸款合同限制的壓力，財(cái)務(wù)壓力是舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)之一?，F(xiàn)金流量或流動(dòng)性問(wèn)題：企業(yè)最終需要現(xiàn)金來(lái)支付員工、供應(yīng)商、債權(quán)人和所有者。如果企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù)數(shù)，則意味著高舞弊風(fēng)險(xiǎn)。非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的顯著變化：每個(gè)行業(yè)都有它自己的關(guān)鍵行為信號(hào)，例如制造業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)變化。審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督這些關(guān)鍵行為信號(hào)與財(cái)務(wù)結(jié)果不一致的顯著變化。【例題4?多選題】（2017年）被審計(jì)單位的下列行為中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的有：虛增營(yíng)業(yè)收入更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)將本年收入延期入賬任意改變成本計(jì)價(jià)方法以降低成本根據(jù)年度盈利指標(biāo)完成情況調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法『正確答案』ACDE『答案解析』選項(xiàng)B不是財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。第二節(jié)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)資產(chǎn)所有權(quán)的存在性、負(fù)債的完整性和所有者權(quán)益的合規(guī)性予以證實(shí)。一、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的內(nèi)容與方法復(fù)查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)實(shí)物資產(chǎn)如現(xiàn)金、固定資產(chǎn)（包括融資租入的固定資產(chǎn)）、材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存產(chǎn)成品等存貨，都要有經(jīng)過(guò)監(jiān)盤核實(shí)的證據(jù)，才能證實(shí)其實(shí)際存在；對(duì)企業(yè)為他人寄存代管或已出售收款而未結(jié)算轉(zhuǎn)賬的資產(chǎn)，以及在外部委托加工、寄存代管的資產(chǎn)，都要取得書面證據(jù)，以確定其所有權(quán)。銀行存款和長(zhǎng)期、短期借款，要經(jīng)過(guò)清查核實(shí),取得銀行出具的對(duì)賬單和對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)相符的書面證據(jù)，才能證實(shí)其實(shí)際存在。往來(lái)款項(xiàng)采用函證取得審計(jì)證據(jù)核對(duì)各種往來(lái)款項(xiàng)并予以證實(shí)。長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)付債券和其他長(zhǎng)期負(fù)債，都要以書面憑證或有價(jià)證券的實(shí)物清點(diǎn)記錄，作為審計(jì)證據(jù)以證實(shí)其存在。無(wú)形資產(chǎn)審查審查無(wú)形資產(chǎn)是否按照成本進(jìn)行初始計(jì)量；審查期末無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況；審查無(wú)形資產(chǎn)的類別在附注中是否按照規(guī)定披露信息。所有者投入的股本或?qū)嵤召Y本通過(guò)檢查公司的章程、協(xié)議、合同及其驗(yàn)資報(bào)告和有關(guān)賬目取得審計(jì)證據(jù)；通過(guò)檢查股東會(huì)決議及有關(guān)項(xiàng)目取得有關(guān)公積金、未分配利潤(rùn)的審計(jì)證據(jù)。檢查會(huì)計(jì)原則的遵循性（1）一貫性原則。（2）實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則。（3）謹(jǐn)慎性原則。（4）重要性原則。3?報(bào)表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查（格式和編制方法進(jìn)行審查。檢查法和核對(duì)法）【例題5?多選題】為審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計(jì)方法有：檢查法核對(duì)法函證法監(jiān)盤法觀察法『正確答案』AB『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合使用檢查法和核對(duì)法，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的格式和編制方法進(jìn)行審查。所得稅會(huì)計(jì)處理的審查報(bào)表所列主要指標(biāo)可信性的審查審查的指標(biāo)包括：償債能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債表及其附注披露正確性的審查審查企業(yè)是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在報(bào)表附注中披露與或有事項(xiàng)有關(guān)的信息。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的審查審查企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是否按規(guī)定處理。第一，調(diào)整事項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。第二，非調(diào)整事項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。【例題6?單選題】（2017年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)，恰當(dāng)?shù)氖牵贺?cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本財(cái)務(wù)報(bào)表日后稅收政策發(fā)生重大變化財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)『正確答案』D『答案解析』調(diào)整事項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。二、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表審計(jì)的內(nèi)容與方法管理費(fèi)用的審查：鑒于管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目繁多，審計(jì)時(shí)還應(yīng)有針對(duì)性地對(duì)主要項(xiàng)目按其特點(diǎn)進(jìn)行審查。其中：（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷合規(guī)性的審查。①無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限的審查。審查無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)成本價(jià)值和攤銷期限，復(fù)核其計(jì)算的正確性，并確定是否轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外收入的審查（1）營(yíng)業(yè)外收入合法性的審查有關(guān)制度明確規(guī)定了的營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目:債務(wù)重組利得、與企業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等，企業(yè)必須遵照?qǐng)?zhí)行，不得擅自增加項(xiàng)目，也不得擴(kuò)大每項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入的內(nèi)容。（2）營(yíng)業(yè)外收入完整性的審查審查可采用檢查法和重新計(jì)算法。（3）營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理正確性的審查查明入賬是否及時(shí)，有無(wú)錯(cuò)記、漏記、多記等情況。同時(shí)也要檢查“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶是否留有余額。審查企業(yè)收到的政府補(bǔ)助收入審查是否同時(shí)滿足條件：（1）企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件；（2）企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助。計(jì)價(jià)：貨幣性按收到或應(yīng)收金額；非貨幣性，按公允、名義金額。會(huì)計(jì)處理：（1）審查與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是否沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益。確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。審查與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是否分下列情況處理：a.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；b.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。（2）審查與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是否按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。（3）與企業(yè)日常業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支科目。營(yíng)業(yè)外支出的審查（1）營(yíng)業(yè)外支出合規(guī)性、合法性的審查。按照有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)外支出包括：非季節(jié)性和修理期間的停工損失、債務(wù)重組損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、賠償金、違約金等。（2）營(yíng)業(yè)外支出正確性的審查。（3）營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理審查?！纠}7?單選題】在下列有關(guān)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為不正確的是：將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營(yíng)業(yè)外支出將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營(yíng)業(yè)外支出將合同違約金列入營(yíng)業(yè)外支出將固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失列入營(yíng)業(yè)外支出『正確答案』A『答案解析』業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入管理費(fèi)用。所得稅的審查（1）所得稅征收范圍的審查。（2）所得稅計(jì)稅依據(jù)的審查。應(yīng)納稅所得額二利潤(rùn)總額土稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)目金額審查中關(guān)注：對(duì)于在會(huì)計(jì)處理中計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出、被沒(méi)收財(cái)物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益性捐贈(zèng)、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予調(diào)增。對(duì)于在會(huì)計(jì)處理中計(jì)入費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出，但按稅法規(guī)定其中超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)部分應(yīng)當(dāng)調(diào)增納稅所得的，在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予調(diào)增。例如，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，高于按金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利率計(jì)算數(shù)額部分；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)規(guī)定的工資薪金總額百分比的部分；公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分。購(gòu)買國(guó)債的利息收入應(yīng)調(diào)整減少納稅所得。按照相關(guān)政策允許加計(jì)扣除的企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用，即企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前扣除。按某一納稅年度發(fā)生的虧損可以在連續(xù)5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的規(guī)定,彌補(bǔ)虧損部分應(yīng)調(diào)減納稅所得。從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)可以抵繳所得稅，對(duì)于未調(diào)減者要進(jìn)行調(diào)減；對(duì)于本企業(yè)所得稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，但未按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)繳所得稅者，應(yīng)進(jìn)行計(jì)算和補(bǔ)繳。（3）所得稅率和稅額計(jì)算的審查。審查中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所得稅的計(jì)算過(guò)程，查核、驗(yàn)證所采用稅率的適當(dāng)性和應(yīng)納所得稅額計(jì)算結(jié)果的正確性。（4）所得稅減免的審查。審查中應(yīng)著重檢查減免稅的原因是否真實(shí)、正當(dāng)；批準(zhǔn)文件是否合法、有效；審批手續(xù)有無(wú)越權(quán)行為；被審計(jì)單位有無(wú)超越減免稅期限，故意混淆免稅項(xiàng)目或期限而偷漏所得稅的問(wèn)題。（5）審查企業(yè)所得稅有關(guān)信息披露的正確性?！纠}8?單選題】審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是：稅收滯納金向下屬公司的捐贈(zèng)非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出占年度利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)『正確答案』D『答案解析』稅收滯納金，向下屬公司的捐贈(zèng)，非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得。復(fù)查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)復(fù)查和評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)收入、產(chǎn)品成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本和管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)、其他綜合收益、利潤(rùn)分配等。對(duì)其他綜合收益各個(gè)項(xiàng)目分別扣除所得稅影響后的凈額、綜合收益總額的審計(jì)證據(jù)及其評(píng)價(jià)意見。檢查會(huì)計(jì)原則的遵循在對(duì)利潤(rùn)表審查過(guò)程中，應(yīng)著重在以下幾個(gè)方面加以核實(shí)：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（2）配比原則；收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)相互配比。（3）劃分收益性支出與資本性支出原則；（4）謹(jǐn)慎性原則。審計(jì)企業(yè)在附注中披露與收入有關(guān)信息的正確性所有者權(quán)益變動(dòng)表的審查報(bào)表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查三、現(xiàn)金流量表審計(jì)的內(nèi)容與方法實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容（1）現(xiàn)金流量表各要素的審查。（2）報(bào)表項(xiàng)目正確性的審查。實(shí)質(zhì)性審查的方法（1）檢查核對(duì)法。（2）分析法。①趨勢(shì)分析法；②比率分析法。（3）金額驗(yàn)證法。驗(yàn)證的方法主要有兩種：一是通過(guò)檢查被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶資料去驗(yàn)證，如通過(guò)檢查“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬，去驗(yàn)證“收到的租金”項(xiàng)目。二是利用其他報(bào)表和賬戶資料，通過(guò)公式計(jì)算來(lái)驗(yàn)證。例如：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金二本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(包括增值稅銷項(xiàng)稅額)＋本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)收的賬款－當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失?！纠}9?單選題】將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：趨勢(shì)分析法比率分析法金額驗(yàn)證法回歸分析法『正確答案』A『答案解析』現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析是指對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余發(fā)生了怎樣的變動(dòng)，其變動(dòng)趨勢(shì)如何，這種趨勢(shì)對(duì)企業(yè)是有利還是不利進(jìn)行的分析。四、財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì)的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)變更審查在財(cái)務(wù)報(bào)表附注需要說(shuō)明的會(huì)計(jì)變更包括：重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)€體的變更。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易披露的審查按照有關(guān)規(guī)定，當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時(shí)，無(wú)論關(guān)聯(lián)方有無(wú)交易，均應(yīng)