全國2017年10月自學(xué)考試00161財務(wù)報表分析（一）試題答案

全國2017年10月高等教育自學(xué)考試財務(wù)報表分析（一）試題課程代碼：00161一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是符合題目要求的，請將其選出。1．評估企業(yè)價值的基礎(chǔ)是分析企業(yè)未來的（A）1-3A．盈利能力 B．償債能力C．營運能力 D．發(fā)展能力2．不同的財務(wù)信息需求主體均需按照各自需求進(jìn)行財務(wù)報表分析，比較而言，分析結(jié)果更為準(zhǔn)確和詳盡的是（C）1-10A．股東及潛在投資者 B．債權(quán)人C．企業(yè)內(nèi)部管理者 D．企業(yè)供應(yīng)商3．下列關(guān)于企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的處理方法中，正確的是（A）2-37A．直接計入所有者權(quán)益項目 B．直接計入當(dāng)期損益C．直接計入未分配利潤 D．直接計入盈余公積4．資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析最常用的方式是建立共同比資產(chǎn)負(fù)債表，共同比資產(chǎn)負(fù)債表分析的優(yōu)點是（D）2-63A．可以對若干期間項目的絕對趨勢進(jìn)行分析B．可以觀察若干期間項目的變動趨勢C．可以觀察若干期間項目增減變動的金額及幅度D．可以對報表整體的結(jié)構(gòu)建立清楚的認(rèn)識5．在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易結(jié)果進(jìn)行可靠估計的企業(yè)勞務(wù)收入，正確的處理方法是（C）3-76A．應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入B．對已發(fā)生的成本和可能收回的金額進(jìn)行盡可能合理的估計，只確認(rèn)可能發(fā)生的收益C．對已發(fā)生的成本和可能收回的金額進(jìn)行盡可能合理的估計，只確認(rèn)可能發(fā)生的損失D．對已發(fā)生的成本和可能收回的金額進(jìn)行盡可能合理的估計，只在報表附注中進(jìn)行披露6．某公司在進(jìn)行利潤表分析時發(fā)現(xiàn)，自2010年之后企業(yè)投資收益連續(xù)上升，然而在2014年大幅下滑，比2010年減少40％，之后兩年又連續(xù)上升，于2016年攀升至2010年的180％。由此，可以推斷該公司使用的利潤表分析方法是（C）3-88A．比較利潤表分析 B．利潤表結(jié)構(gòu)分析C．定比利潤表分析 D．共同比利潤表分析7．下列經(jīng)濟(jì)事項中，能使企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（A）4-97/101A．繳納增值稅 B．購買工程物資C．賒銷商品 D．發(fā)放現(xiàn)金股利8．某企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流出量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于籌資活動現(xiàn)金流入量，可能的原因是（C）4-102A．該企業(yè)吸收資本的步伐加快 B．該企業(yè)銷貸款資金回籠及時C．該企業(yè)執(zhí)行了高股利分配政策 D．該企業(yè)存貨大量積壓無法變現(xiàn)9．在進(jìn)行短期償債能力分析時，發(fā)現(xiàn)某公司流動比率和速動比率都較高，而且相差不大，但是現(xiàn)金比率偏低。說明該公司短期償債能力還是有一定風(fēng)險，為了避免該風(fēng)險，可以采用的措施是（C）5-137A．延長應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) B．延長存貨周轉(zhuǎn)率C．加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 D．加速存貨周轉(zhuǎn)率10．下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的表述，正確的是（A）5-146A．資產(chǎn)負(fù)債率是一個靜態(tài)指標(biāo) B．資產(chǎn)負(fù)債率考慮了負(fù)債的償還期限C．資產(chǎn)負(fù)債率考慮了資產(chǎn)的結(jié)構(gòu) D．從企業(yè)和股東角度出發(fā)，資產(chǎn)負(fù)債率越低越好11．某企業(yè)財務(wù)經(jīng)理準(zhǔn)備通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的大小判斷本企業(yè)的應(yīng)收賬款管理效率的高低，已知該公司在6～1O月份是生產(chǎn)經(jīng)營旺季，則適合使用的公式是（A）6-170A．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額÷（各月應(yīng)收賬款平均余額合計÷12）B．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額÷[（年初應(yīng)收賬款余額＋年末應(yīng)收賬款余額）÷2]C．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本÷（各月應(yīng)收賬款平均余額合計÷12）D．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本÷[（年初應(yīng)收賬款余額＋年末應(yīng)收賬款余額）÷2]12．某公司2016年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為3次，營業(yè)收入凈額為36000萬元，流動資產(chǎn)平均余額為4000萬元，固定資產(chǎn)年初余額為7000萬元，假定沒有其他資產(chǎn)，則該公司固定資產(chǎn)年末余額為（B）6-192A．7000萬元 B．9000萬元C．11000萬元 D．13000萬元13．某上市公司2016年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5840萬元。2015年年末的股本為11000萬股，2016年5月1日新發(fā)行6000萬股，11月1日回購2400萬股，以備將來獎勵職工之用。則該上市公司2016年的基本每股收益為（A）7-220A．0.40元 B．0.45元C．0.50元 D．0.55元14．假定其他條件不變，下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會導(dǎo)致公司總資產(chǎn)收益率上升的是（D）7-200A．收回應(yīng)收賬款 B．用資本公積轉(zhuǎn)增股本C．用銀行存款購入生產(chǎn)設(shè)備 D．用銀行存款歸還銀行借款15．下列選項中，屬于企業(yè)競爭能力分析的是（B）8-232A．企業(yè)生命周期分析 B．市場覆蓋率分析C．企業(yè)營業(yè)發(fā)展能力分析 D．企業(yè)財務(wù)發(fā)展能力分析16．下列選項中，屬于產(chǎn)業(yè)生命周期中增長期階段特征的是（D）8-237A．產(chǎn)品高成本和高價格 B．產(chǎn)品的研究和開發(fā)費用很高C．企業(yè)利潤增長速度降低 D．產(chǎn)品成本不斷下降17．如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具（D）9-256A．無保留意見或否定意見 B．否定意見或無法表示意見C．保留意見或否定意見 D．保留意見或無法表示意見18．下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的披露的表述，不正確的是（D）9-266A．非調(diào)整事項的性質(zhì)應(yīng)進(jìn)行披露B．非調(diào)整事項的內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行披露C．非調(diào)整事項對經(jīng)營結(jié)果的影響應(yīng)進(jìn)行披露D．對于無法做出估計的非調(diào)整事項應(yīng)披露其未來期間的處理19．下列選項中，不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（C）9-267A．A公司的總經(jīng)理與A公司的關(guān)系B．A公司和B公司同受C公司的控制，A公司和B公司的關(guān)系C．A公司擁有B公司15％的股份，A公司和B公司的關(guān)系D．A公司控制B公司，B公司控制C公司，A公司與C公司的關(guān)系20．下列指標(biāo)中，與杜邦分析法無關(guān)的是（C）10-295A．凈資產(chǎn)收益率 B．資產(chǎn)凈利率C．銷售毛利率 D．資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21．下列選項中，屬于比率分析法的有（CD）1-23A．定比動態(tài)比率分析 B．環(huán)比動態(tài)比率分析C．構(gòu)成比率分析 D．相關(guān)比率分析E．變動比率分析22．下列關(guān)于股份支付產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬的表述，正確的有（CDE）2-46A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲得服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為支付對價進(jìn)行結(jié)算的交易B．以權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)該確定企業(yè)應(yīng)交付的現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)C．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)按企業(yè)承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的公允價值計量D．以權(quán)益結(jié)算的股份支付不涉及應(yīng)付職工薪酬E．以權(quán)益結(jié)算的股份支付不產(chǎn)生企業(yè)負(fù)債23．下列選項中，投資企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)投資收益的有（CE）3-81A．在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值B．在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值C．出售交易性金融資產(chǎn)D．成本法核算下被投資單位實現(xiàn)凈利潤E．成本法核算下被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利24．在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目的有（AD）4-101A．支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出B．支付的購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化的利息支出C．支付的融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費D．支付的購建固定資產(chǎn)及增值稅款E．支付的購買子公司股權(quán)的現(xiàn)金25．下列選項中，有助于增加企業(yè)變現(xiàn)能力的因素有（BCE）5-140A．未記錄的或有負(fù)債 B．可動用的銀行貸款指標(biāo)C．準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn) D．擔(dān)保責(zé)任引起的負(fù)債E．償債能力的聲譽(yù)26．下列關(guān)于營運資金周轉(zhuǎn)率的表述，錯誤的有（CD）6-183A．營運資金周轉(zhuǎn)率反映每投入1元營運資本所能獲得的銷售收入B．營運資本周轉(zhuǎn)率是判斷企業(yè)短期償債能力的輔助指標(biāo)C．較低的營運資本周轉(zhuǎn)率可能是企業(yè)擁有較低存貨或應(yīng)收賬款導(dǎo)致的D．營運資本周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期的產(chǎn)品銷貨成本與平均營運資本的比率E．較高的營運資本周轉(zhuǎn)率可能反映了企業(yè)營運資本不足以滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要27．下列關(guān)于銷售毛利率的表述，錯誤的有（BCD）7-215A．銷售毛利率越高，說明在主營業(yè)務(wù)收入凈額中主營業(yè)務(wù)成本占的比重越小B．銷售毛利率是與投資有關(guān)的盈利能力分析指標(biāo)C．它不能排除期間費用對主營業(yè)務(wù)利潤的影響D．通過控制期間費用可以提高銷售毛利率E．銷售毛利率能夠直觀反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)對于利潤創(chuàng)造的貢獻(xiàn)28．企業(yè)所處的運營環(huán)境處于不斷變化之中，有必要進(jìn)行企業(yè)周期分析，企業(yè)面臨的周期類型包括（BCDE）8-236A．營業(yè)周期 B．經(jīng)濟(jì)周期C．產(chǎn)品生命周期 D．產(chǎn)業(yè)生命周期E．企業(yè)生命周期29．下列事項中，屬于會計政策變更的有（AB）9-278A．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式B．借款費用由資本化改為費用化處理C．固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法D．壞賬準(zhǔn)備計提比率由8％變更為5％E．無形資產(chǎn)攤銷年限由10年調(diào)整為6年CDE選項為會計估計變更。9-28130．沃爾評分法為綜合評價企業(yè)的財務(wù)狀況提供了一種非常重要的思路，但并非完美，這種方法的缺點有（ABC）10-290A．對財務(wù)比率的選擇比較主觀B．對財務(wù)比率賦予權(quán)重的確定比較主觀C．各財務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)值的確定比較主觀D．該方法操作比較復(fù)雜E．不能對企業(yè)的綜合發(fā)展趨勢進(jìn)行分析與評價三、判斷說明題：本大題共5小題，每小題2分。共10分。判斷下列各題正誤，正者在括號內(nèi)打“√”，誤者在括號內(nèi)打“×”并說明理由。31．審計報告是獨立于企業(yè)的第三方對企業(yè)編制的財務(wù)報告的合法性和公允性做出的獨立鑒定報告，也構(gòu)成了會計信息的一部分。1-12答：×。（1分）審計報告是獨立與企業(yè)的第三方對企業(yè)編制的財務(wù)報告的合法性和公允性做出的獨立鑒定報告，也是構(gòu)成財務(wù)信息的一部分。（1分）32．企業(yè)投資活動現(xiàn)金凈流量大于零說明企業(yè)投資收益顯著。4-99答：×。（1分）企業(yè)投資活動現(xiàn)金凈流量大于零有兩種可能的結(jié)論，一種是說明企業(yè)投資收益顯著，另一種是企業(yè)因為財務(wù)危機(jī)，不得不處置一些長期資產(chǎn)。（1分）33．在企業(yè)實際經(jīng)營中，預(yù)付賬款的流動性或變現(xiàn)能力通常強(qiáng)于存貨資產(chǎn)。5-125答：√。（2分）34．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)銷售能力和存貨周轉(zhuǎn)速度的一個指標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率的一個綜合性指標(biāo)。6-174答：×。（1分）存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)銷售能力和存貨周轉(zhuǎn)速度的一個指標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率的一個綜合性指標(biāo)。（1分）35．一般情況下，企業(yè)經(jīng)營者可將凈資產(chǎn)收益率與借入資金成本率進(jìn)行比較來決定企業(yè)是否進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營。7-200答：×。（1分）一般情況下，企業(yè)運營者可將總資產(chǎn)收益率與借入資金成本率進(jìn)行比較來決定企業(yè)是否進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營。（1分）四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。36．按照形成方式分類，流動負(fù)債分為哪兩類？各自的含義是什么？2-43答：按照形成方式分類，流動負(fù)債分為融資活動形成的流動負(fù)債和營業(yè)活動形成的流動負(fù)債（1分）；融資活動形成的流動負(fù)債是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)籌集資金形成的流動負(fù)債（2分）；營業(yè)活動形成的流動負(fù)債是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的流動負(fù)債（2分）。37．簡述企業(yè)會計估計變更應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露的相關(guān)內(nèi)容。9-282答：（1）會計估計變更的內(nèi)容和原因。包括變更的內(nèi)容、變更日期以及為什么要對會計估計進(jìn)行變更（2分）；（2）會計估計變更當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)，包括會計估計變更對當(dāng)期和未來期間損益的響金額，以及對其他各項目的影響金額（1.5分）；（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因（1.5分）。五、計算分析題：本大題共5小題，每小題5分，共25分。計算結(jié)果除特別要求的以外其余保留兩位小數(shù)。38．某公司2015年度、2016年度利潤表部分內(nèi)容如下（單位：千元）：項目2015年度2016年度主營業(yè)務(wù)利潤38132135744營業(yè)利潤27986117427投資收益1031123455補(bǔ)貼收入85219844營業(yè)外收入32004688營業(yè)外支出45226211利潤總額45496149203所得稅1501449237凈利潤3048299966要求：（1）根據(jù)上述資料，填寫利潤總額構(gòu)成表的空白項目。利潤總額構(gòu)成表項目2015年度2016年度營業(yè)利潤投資收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收支凈額利潤總額100%100%（2）根據(jù)利潤總額構(gòu)成表的計算結(jié)果，分析該公司哪一年利潤質(zhì)量更高？為什么？3-91答：（1）根據(jù)上述資料，填寫利潤總額構(gòu)成表的空白項目。項目2015年度2016年度營業(yè)利潤61.51%（0.5分）78.70%（0.5分）投資收益22.66%（0.5分）15.72%（0.5分）補(bǔ)貼收入18.73%（0.5分）6.60%（0.5分）營業(yè)外收支凈額-2.91%（0.5分）-1.02%（0.5分）利潤總額100%100%（2）根據(jù)利潤總額構(gòu)成表的計算結(jié)果，分析該公司哪一年利潤質(zhì)量更高？為什么？3-902016年利潤質(zhì)量更高（0.5分）；因為2016年營業(yè)利潤在利潤總額中比例大幅提高，而投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支凈額占比下降（0.5分）。39．某上市公司2016年營業(yè)收入為80000萬元，凈利潤為24000萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為3000萬元。2015年末的普通股股本為22000萬股，2016年4月1月發(fā)行12000萬股普通股，9月1日回購3000萬股用于管理層股權(quán)激勵計劃。該公司當(dāng)前股票市價為24元，董事會批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利總額為9300萬元。該公司目前尚無優(yōu)先股。要求：根據(jù)上述信息，計算該公司2016年的下列指標(biāo)：（1）銷售凈利率；（2）發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)；（3）基本每股收益；（4）市盈率；（5）每股股利。7-224答：（1）銷售凈利率7-216銷售凈利率＝凈利潤÷銷售收入×100%銷售凈利率＝24000÷80000×100%＝30%（1分）（2）發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)7-220發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋（當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間）－（當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間）發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)＝2015年末的普通股股本為22000萬股＋（2016年4月1月發(fā)行12000萬股普通股×9÷12）－（9月1日回購3000萬股×4÷12）發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)＝22000＋12000×9÷12－3000×4÷12＝30000（萬股）（1分）（3）基本每股收益7-221基本每股收益＝凈利潤÷發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)基本每股收益＝24000÷30000＝0.8（元）（1分）（4）市盈率7-224市盈率＝每股市價÷每股收益市盈率＝每股市價÷每股收益＝24÷0.8＝30（1分）（5）每股股利7-223每股股利＝現(xiàn)金股利總額÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)每股股利＝9300÷（22000＋12000－3000）＝0.3（元）（1分）40．某公司2015年和2016年資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的期末金額如下（單位：萬元）：項目2015年2016年固定資產(chǎn)原值800010000累計折舊16002000資產(chǎn)合計120015000所有者權(quán)益合計5000056000要求：（1）根據(jù)以上資料，分別計算該公司2016年的固定資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、總資產(chǎn)增長率以及資本積累率；（2）根據(jù)該公司2016年末的戰(zhàn)略規(guī)劃，未來三年資本平均增長率為10％，預(yù)測2019年年末的股東權(quán)益金額。8-251答：1、根據(jù)以上資料，分別計算該公司2016年的固定資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、總資產(chǎn)增長率以及資本積累率；（1）8-248固定資產(chǎn)增長率＝本年固定資產(chǎn)增長額÷年初固定資產(chǎn)增長額×100%固定資產(chǎn)增長率＝[（10000－2000）－（8000－1600）]/（8000－1600）×100%＝25%（1分）（2）8-248固定資產(chǎn)成新率＝平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值×100%平均固定資產(chǎn)凈值＝（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)＋固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）÷2平均固定資產(chǎn)凈值＝（8000－1600＋10000－2000）÷2平均固定資產(chǎn)原值＝（10000＋8000）÷2所以固定資產(chǎn)成新率＝[（8000－1600＋10000－2000）÷2]÷[（10000＋8000）÷2]×100%＝80%（1分）（3）8-246總資產(chǎn)增長率＝本年總資產(chǎn)增長額÷年初資產(chǎn)總額×100%總資產(chǎn)增長率＝（15000－1200）÷1200×100%＝25%（1分）（4）8-250資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長額÷年初所有者權(quán)益×100%＝（所有者權(quán)益年末數(shù)－所有者權(quán)益年初數(shù)）÷年初所有者權(quán)益×100%資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長額÷年初所有者權(quán)益×100%＝（56000－50000）÷50000×100%＝12%（1分）2、根據(jù)該公司2016年末的戰(zhàn)略規(guī)劃，未來三年資本平均增長率為10％，預(yù)測2019年年末的股東權(quán)益金額。8-251股東權(quán)益金額＝56000×（1＋10%）^3＝74536（萬元）（1分）41．B公司運用沃爾評分法，對2016年綜合財務(wù)狀況的評價進(jìn)行評價，具體如下表所示：B公司2016年財務(wù)狀況綜合評價表財務(wù)比率權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)值實際值相對值評分流動比率……11.65速動比率1.21.813.5資產(chǎn)/負(fù)債122.10.910.8存貨周轉(zhuǎn)率10411.88應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率……5.99資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率……6.52銷售利潤率1015%6%總資產(chǎn)報酬率……8.43凈資產(chǎn)收益率1525%15%合計100………………為了保值評分的合理性，確定每個財務(wù)比率的得分最高不能超過權(quán)重的1.5倍，最低不能低于其權(quán)重的0.5倍。要求：填寫表中的空白項目。10-290答：財務(wù)比率權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)值實際值相對值評分流動比率……11.65速動比率9（0.5分）1.21.801.5（0.5分）13.5資產(chǎn)/負(fù)債122.11.89（0.5分）0.910.8存貨周轉(zhuǎn)率10411.882.97（0.5分）29.7（0.5分）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率……5.99資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率……6.52銷售利潤率1015%6%0.4（0.5分）4（0.5分）總資產(chǎn)報酬率……8.43凈資產(chǎn)收益率1525%15%0.6（0.5分）9（0.5分）合計100………………99.59（0.5分）42．某公司2016年有關(guān)資料如下：（1）本期主營業(yè)務(wù)收入60000元；應(yīng)收賬款期初余額20000元，期末余額44000元；本期預(yù)收的貨款為5000元。（2）本期用銀行存款支付購買原材料貨款30000元；用銀行存款支付工程用物資貸款51900元；本期購買原材料預(yù)付款25000元。（3）本期從銀行提取現(xiàn)金44000元，用于發(fā)放工資。（4）本期實際支付工資40000元，各種獎金4000元。其中經(jīng)營人員工資28000元，獎金3000元，在建工程人員工資12000元，獎金1000元。（5）期初未交所得稅為2000元，本期發(fā)生的應(yīng)交所得稅5400元，期末未交所得稅3000元。要求：根據(jù)上述資料，計算該公司現(xiàn)金流量表中下列項目的金額，并列出計算過程（不考慮增值稅）：（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目。（2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。（4）“支付的各種稅費”項目。（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項目。4-101答：（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目。4-97“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目＝主營業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收賬款期初余額－期末余額）＋預(yù)收的貨款＝60000＋（20000－44000）＋5000＝41000（元）（1分）（2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。4-98“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目＝支付購買原材料貨款30000元＋買原材料預(yù)付款25000元＝30000＋25000＝55000（元）（1分）（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。4-98“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目＝28000＋3000＝31000（元）（1分）本項目反映企業(yè)本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬，但是應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬以及支付給離退休人員的職工薪酬除外。（4）“支付的各種稅費”項目。4-98“支付的各種稅費”項目＝期初未交所得稅為2000元＋本期發(fā)生的應(yīng)交所得稅5400元-期末未交所得稅3000元2000＋5400－3000＝4400（元）（1分）（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項目4-101“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項目＝用銀行存款支付工程用物資貸款51900元＋在建工程人員工資12000元，獎金1000元＝51900＋12000＋1000＝64900（元）（1分）本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出。六、綜合分析題：本大題共1小題，共15分。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。43．M公司創(chuàng)立于2005年5月，是一家以計算機(jī)行業(yè)發(fā)展為主的高科技產(chǎn)業(yè)公司。2013年末該公司資產(chǎn)總額為2500萬元，此后每年資產(chǎn)均增長500萬元，該公司資產(chǎn)由流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)組成，流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨構(gòu)成，固定資產(chǎn)總額為2000萬元，此后連續(xù)3年均無變動。公司2015年實現(xiàn)銷售收入6000萬元，2016年比2015年銷售收入增長20％。該公司2015年和2016年的部分財務(wù)比率如下：項目2015年2016年資產(chǎn)負(fù)債率45%50%流動負(fù)債/所有者權(quán)益0.60.55速動比率0.650.8銷售毛利潤18%20%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)72天45天要求：（1）將下表填寫完整（無需列出計算過程），并分別分析該公司2016年末流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)變動對資產(chǎn)總額變化的影響；項目2015年2016年差額資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)（2）將下表填寫完整（無需列出計算過程