辦稅服務(wù)廳人員培訓(xùn)大綱

15/15辦稅服務(wù)廳人員培訓(xùn)大綱辦稅服務(wù)廳人員培訓(xùn)大綱網(wǎng)站首頁資訊服務(wù)學(xué)科建設(shè)干教通訊稅收要情

素質(zhì)教育政治思想教育文化素養(yǎng)教育廉潔從政教育

能力培訓(xùn)政治理論培訓(xùn)政策法規(guī)培訓(xùn)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)技能訓(xùn)練課程崗位能級考試

職業(yè)發(fā)展稅務(wù)公務(wù)員考錄執(zhí)業(yè)資格考試學(xué)歷學(xué)位教育學(xué)習(xí)支持系統(tǒng)

培訓(xùn)管理培訓(xùn)分類管理素質(zhì)能力測評培訓(xùn)保障條件培訓(xùn)組織管理

意見反饋關(guān)于我們辦稅服務(wù)廳人員培訓(xùn)大綱發(fā)布日期：2010-11-04

目錄

一、稅收服務(wù)禮儀與綜合素質(zhì)

（一）服務(wù)規(guī)范與禮儀

（二）文書寫作技巧

（三）有效溝通

（四）心理健康與壓力管理

（五）公共財政與國家預(yù)算知識

二、納稅服務(wù)與辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范

（一）納稅服務(wù)的概念和原則

（二）公開辦稅制度

（三）納稅信用等級評定制度

（四）納稅服務(wù)內(nèi)容

（五）辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范

（六）12366納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)網(wǎng)站

（七）納稅服務(wù)的考核與監(jiān)督

三、稅收征管法與稅收征管規(guī)程

（一）稅收征管工作的基本目標(biāo)

（二）稅收征管業(yè)務(wù)流程

（三）稅收征管法及其實施細則

（四）發(fā)票管理實務(wù)

（五）減免稅管理

四、稅收政策與稅種管理（國稅）

（一）增值稅法規(guī)與政策

（二）消費稅法規(guī)與政策

（三）企業(yè)所得稅法規(guī)與政策

（四）增值稅和企業(yè)所得稅管理

五、稅收政策與稅種管理（地稅）

（一）營業(yè)稅法規(guī)與政策

（二）企業(yè)所得稅法規(guī)與政策

（三）個人所得稅法規(guī)與政策

（四）其他地方稅法規(guī)與政策

（五）企業(yè)所得稅和個人所得稅管理

六、增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程

七、會計基礎(chǔ)知識與會計核算實務(wù)

（一）會計基礎(chǔ)知識

（二）會計法規(guī)

（三）會計報表的編制與分析

（四）會計電算化基礎(chǔ)

八、涉稅相關(guān)法律法規(guī)

（一）行政許可法

（二）稅務(wù)行政復(fù)議

（三）稅務(wù)行政訴訟

（四）稅務(wù)行政處罰

九、稅務(wù)信息化知識

（一）Windows2000操作系統(tǒng)

（二）Word文字處理

（三）Excel電子表格

（四）PowerPoint演示文稿

（五）計算機網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)

培訓(xùn)目標(biāo)

辦稅服務(wù)大廳人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)立足于稅收專業(yè)知識以及相關(guān)的會計、法律、計算機能力、文書寫作、公務(wù)禮儀、溝通、心理調(diào)試等基礎(chǔ)知識和基本技能，分設(shè)綜合素質(zhì)、稅收業(yè)務(wù)、會計學(xué)知

識、法律法規(guī)、稅收信息化等五個板塊，用以幫助辦稅服務(wù)廳工作人員增強法制意識、規(guī)范稅收管理，營造法治、文明、公平、效率的環(huán)境，提供文明、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，從而在公眾中樹立良好的稅務(wù)形象，不斷提高稅收服務(wù)的質(zhì)量和水平。

一、稅收服務(wù)禮儀與綜合素質(zhì)

（一）服務(wù)規(guī)范與禮儀

通過培訓(xùn)，從衣著到神態(tài)到心智進行全面訓(xùn)練、全面提升，從而養(yǎng)成講文明禮貌的習(xí)慣，規(guī)范稅務(wù)服務(wù)行為，營造和諧的稅收環(huán)境。主要培訓(xùn)內(nèi)容：

1．儀容儀表。要點：態(tài)度熱情，儀態(tài)大方，舉止文明，儀容整潔。

2．規(guī)范用語。要點：禮貌用語；正確稱呼；掌握拒絕的方法；學(xué)會道歉。

3．交談禮儀。要點：交談的語言；交談的內(nèi)容；談話中的說與聽。

4．介紹禮儀。要點：介紹他人：確定介紹者，遵循“尊者優(yōu)先了解情況”的原則，把握介紹他人的順序；自我介紹：把握自我介紹的時機，內(nèi)容要全，言簡意賅。

5．握手禮儀。要點：控制握手的時機，遵循“尊者決定”的原則，掌握握手的順序，了解握手的忌諱。

6．

服飾禮儀。要點：遵循服飾打扮的原則，即在不同的時間、地點、場合穿著不同的服裝；整潔和諧的原則，即著裝協(xié)調(diào)得體，它有兩層含義：一是指著裝要與自身的體型相和諧，二是指著裝應(yīng)與職業(yè)相和諧。著裝既要與周圍環(huán)境協(xié)調(diào)，又要文明得體。

7．乘車禮儀。要點：乘車的座次尊卑，從禮儀上講，主要取決于駕駛者、安全系數(shù)、嘉賓的意愿。上下車的順序一般要求主人先下后上，客人先上后下。

8．

納稅環(huán)境設(shè)計與布置。要點：辦公環(huán)境設(shè)計的實質(zhì)是組織形象塑造。自然環(huán)境，包括辦公設(shè)施的設(shè)計與擺放，色彩設(shè)計與布置、環(huán)境衛(wèi)生、環(huán)境保護；人文環(huán)境，指工作群體中人的情趣、禮儀禮貌、文化修養(yǎng)、人際關(guān)系等。

（二）文書寫作技巧

文書寫作是服務(wù)大廳人員進行科學(xué)管理、信息積累和傳播的物質(zhì)載體，是聯(lián)系內(nèi)外、溝通上下的橋梁和工具。熟練掌握與服務(wù)大廳工作相關(guān)的各類文書的寫作方法，更好地勝任本職工作，服務(wù)納稅人，實現(xiàn)管理精細化，是學(xué)習(xí)文書寫作技巧的根本目的。主要培訓(xùn)內(nèi)容：

1．述職報告

要點：學(xué)習(xí)述職報告的結(jié)構(gòu)組成和內(nèi)容的寫法。

結(jié)構(gòu)：由首部、正文和落款三個部分組成。

內(nèi)容：導(dǎo)言，主要寫任職介紹和任職評價；主體，主要寫任職期目標(biāo)和努力方向等；結(jié)尾；落款。

2．演講稿

要點：學(xué)習(xí)演講稿怎樣謀篇布局，怎樣增強語言的表達力。

演講稿的立意：好的立

意才有好的話題，才能更好地吸引聽眾。

演講稿的框架：吸引人的開頭；內(nèi)容充實的主體；簡潔有力的結(jié)尾。

演講稿的語言：平易、通俗、激情、幽默。

3．信息

要點：掌握信息寫作的特點，熟練寫好反映稅收工作的信息。

標(biāo)題制作：有單行、雙行、多行標(biāo)題；要求新穎、鮮明、生動。

導(dǎo)語提煉：用簡明扼要的文字寫出信息中最主要、最新鮮的事實。

展開主題：用確鑿、典型、充分的材料對導(dǎo)語進一步深化。

交待背景：對信息涉及的相關(guān)問題作簡潔的交待。

寫好結(jié)尾。

4．通知

要點：掌握各類通知的結(jié)構(gòu)和寫法。

結(jié)構(gòu)。由標(biāo)題、主送機關(guān)、事由和文種組成。

內(nèi)容。通知的依據(jù)和目的、通知的事項、通知的結(jié)語、成文日期。

5．通報

要點：掌握通報的用途和寫法。

用途。表彰先進、批評錯誤、告知重要情況。

結(jié)構(gòu)。通報由標(biāo)題、正文、落款組成。

寫法。對有關(guān)情況進行簡明的敘述和介紹，對有關(guān)情況作出分析和評價，提出希望和要求。

6．報告和請示

要點：掌握報告和請示這兩種上行文的不同用途和寫法。

用途。報告主要用于向上級機關(guān)匯報工作、反映情況、答復(fù)詢問；請示主要用于向上級機關(guān)請示指示、批準(zhǔn)。

結(jié)構(gòu)。報告和請示一般由標(biāo)題、主送機關(guān)、正文、成文日期組成。

報告的寫法。一般寫三個方面情況：經(jīng)驗、問題、建議；報告中不得夾帶請示事項。

請示的寫法。一般寫三個內(nèi)容：請求的緣由、事項、結(jié)語；請示只有一個主送機關(guān)，請示必須在事前。

7．函

要求：掌握函的用途和寫法。

用途。適用于不相隸屬的機關(guān)之間商洽工作、詢問和答復(fù)問題，請求批準(zhǔn)和答復(fù)審批事項。

結(jié)構(gòu)。函由標(biāo)題、主送機關(guān)、正文和成文日期組成。

寫法。發(fā)函的緣由、事項、結(jié)語。

（三）有效溝通

通過有效溝通專題學(xué)習(xí)，幫助辦稅大廳服務(wù)人員克服溝通障礙，了解溝通基本知識和技巧，掌握并運用不同溝通手段與納稅人溝通，為個人才能的發(fā)揮和團隊合作效率的提高打下基礎(chǔ)。主要培訓(xùn)內(nèi)容：

1．有效溝通的基本知識

溝通的含義、溝通的要素、溝通的方式、溝通的渠道和溝通失敗的原因。

2．有效溝通的基本步驟

事前準(zhǔn)備、確定需求、闡述觀點、處理異議、達成協(xié)議和共同實現(xiàn)。

3．有效溝通的核心行為及應(yīng)對技巧

溝通視窗理論，有效溝通有三項核心行為即聽、說、問。

說的技巧包括說話的合作原則和禮貌原則、說服的技巧、交談

的技巧；問的技巧包括問題的類型、優(yōu)劣比較和提問的技巧。

4．非語言溝通

非語言溝通的分類、各類非語言溝通的技巧、洞察對方的肢體語言。

5．人際風(fēng)格溝通技巧

人際風(fēng)格的四大分類、各類型人際風(fēng)格的特征與溝通技巧。

6．電話溝通技巧

接聽、撥打電話的基本技巧和程序，轉(zhuǎn)接電話的技巧，應(yīng)對特殊事件的技巧。

7．會議溝通技巧

稅企聯(lián)誼會的安排、會議的主持、應(yīng)對會議困境的技巧。

8．跨文化溝通技巧

跨文化溝通的含義、跨文化溝通的障礙、跨文化溝通的過程、跨文化溝通能力訓(xùn)練。

（四）心理健康與壓力管理

通過本課程的學(xué)習(xí)，使稅務(wù)人員了解心理健康的重要性，并具備一定心理健康和壓力管理方面的知識與技能，以便在工作中靈活處理遇到的各種心理問題。主要培訓(xùn)內(nèi)容：

1．影響心理健康的因素。

2．稅務(wù)人員壓力的主要表現(xiàn)與原因。

稅務(wù)人員常見的心理壓力主要集中在：與工作有關(guān)的心理壓力、與人際關(guān)系有關(guān)的心理壓力、與家庭教育有關(guān)的心理壓力等，幾乎涉及稅務(wù)人員生活的方方面面。

3．減壓方法。

通過介紹日常減壓、生理調(diào)節(jié)、精神超越、人際關(guān)系調(diào)節(jié)等方法，增強稅務(wù)人員自身的心理“免疫”能力，提高對挫折的承受能力。

（五）公共財政與國家預(yù)算知識

財政預(yù)算講座的培訓(xùn)目標(biāo)是：通過對公共財政相關(guān)知識介紹，使學(xué)員了解財政的起源、職能以及財政活動的主要收支形式，使學(xué)員更深刻地理解政府的功能和政府（特別是稅務(wù)部門）的活動在社會生活中的重要性，并促進辦稅大廳服務(wù)人員在稅務(wù)工作中公共服務(wù)意識的建立和強化；通過對國家預(yù)算相關(guān)知識的講授，使學(xué)員了解國家預(yù)算的編制方法、程序、科目的設(shè)置以及我國預(yù)算管理中的熱點和難點問題，深化學(xué)員對國家預(yù)算的認識，提高辦稅大廳服務(wù)人員的工作技能。

1．公共財政知識

財政的概念及內(nèi)涵。分析財政產(chǎn)生根源、概念和公共財政的基本理論，探究市場經(jīng)濟失靈的主要原因和表現(xiàn)，理解私人需要與公共需要、私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品的差別。

財政職能。講解財政的資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能。難點在于理解政府實現(xiàn)這些職能的主要政策手段及其效果。

財政收入與支出。政府支出按用途分為基本建設(shè)支出、更新改造支出、科技三項費等；按社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成分為補償性和消費性支出，按經(jīng)濟性質(zhì)分為轉(zhuǎn)移性支出和購買性支出等。政府收入按收入形式分為稅收收入、其他收入等。

2．國家預(yù)算知識

國家預(yù)算的概念及內(nèi)涵。國家預(yù)算的基本特征。介紹國家預(yù)算的計劃預(yù)測性、法律性、集中性、統(tǒng)括性、年度循環(huán)性、公開性。難點在于理解預(yù)算的年度性。

國家預(yù)算組成。介紹了中央預(yù)算和地方預(yù)算以及財政總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算等預(yù)算組成形式。難點在于理解現(xiàn)階段我國部門預(yù)算改革的目標(biāo)和措施。

我國國家預(yù)算的收支分類。介紹了我國現(xiàn)行預(yù)算收支科目的具體分類及科目設(shè)置。

政府預(yù)算編制形式與方法。介紹單式預(yù)算與復(fù)式預(yù)算、零基預(yù)算和績效預(yù)算、設(shè)計規(guī)劃預(yù)算以及我國復(fù)式預(yù)算的編制方法。重點在我國的復(fù)式預(yù)算的編制方法。

標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算編制周期。介紹了我國預(yù)算編制的時間周期。難點在于理解我國預(yù)算編制周期與預(yù)算法律化的時間性沖突。

國家金庫管理體制。介紹國家金庫管理體制的類型、我國國家金庫管理形式以及國庫單一賬戶體系和國庫集中收付制度。此處難點在于了解我國國庫單一賬戶體系和國庫集中收付制度的基本操作。

預(yù)算外資金。介紹預(yù)算外資金的概念、特點、組成以及其利弊。

我國預(yù)算管理體制的總體分析。對我國預(yù)算管理在預(yù)算編制程序、周期、方法和科目設(shè)置等方面的一些弊端，以及部門預(yù)算編制和預(yù)算外資金管理等方面存在的問題進行總體分析，并提出一些應(yīng)對辦法。

參考書目

1．《國家公務(wù)員禮儀手冊》，金正昆著，中共中央黨校出版社，2003年

2．《形象與言談》，壯春雨著，中國廣播電視出版社，2002年

3．《應(yīng)用文寫作基礎(chǔ)知識》，國家稅務(wù)總局教材編寫組編，中國稅務(wù)出版社，2003年

4．《有效溝通》，[美]桑德拉?黑貝爾斯、里查德?威沃爾著，李業(yè)昆譯，華夏出版社，2002年

5．《管理溝通策略：案例教材》，[美]安妮特?威池著，畢香玲譯，中國人民大學(xué)出版社，2003年

6．《有效溝通技巧》，時代光華圖書編輯部編，中國社會科學(xué)出版社，2003年

7．《國家公務(wù)員心理調(diào)適能力》，汪大海、高琳、李永瑞編著，中國社會科學(xué)出版社，2005年

8．《國家預(yù)算管理》，王金秀、陳志勇編著，中國人民大學(xué)出版社，2002年

9．《公共財政理論與地方公共財政制度創(chuàng)新》，沈玉平等著，中國財政經(jīng)濟出版社，2004年

二、納稅服務(wù)與辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范

為規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)，健全納稅服務(wù)體系，加強稅收征管，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定并頒布了《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）

》（國稅發(fā)[2005]165號）。

（一）納稅服務(wù)的概念和原則

1．納稅服務(wù)的概念

納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項和措施。納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)行政行為的組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務(wù)機關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作。

2．納稅服務(wù)的原則

納稅服務(wù)以聚財為國、執(zhí)法為民為宗旨，堅持依法、無償、公平、公正的原則，促進納稅遵從，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保護納稅人合法權(quán)益。

（二）公開辦稅制度

稅務(wù)機關(guān)要堅持公開辦稅制度。公開內(nèi)容主要有：納稅人的權(quán)利和義務(wù)；稅收法律、法規(guī)和政策；管理服務(wù)規(guī)范；稅務(wù)檢查程序；稅務(wù)違法處罰標(biāo)準(zhǔn)；稅務(wù)干部廉潔自律有關(guān)規(guī)定；受理納稅人投訴部門和監(jiān)督舉報電話；稅務(wù)人員違反規(guī)定的責(zé)任追究；稅務(wù)行政許可項目和非許可行政審批項目；稅務(wù)行政收費標(biāo)準(zhǔn)；納稅信用等級評定的程序、標(biāo)準(zhǔn)；實行定期定額征收的納稅人稅額核定情況等。

（三）納稅信用等級評定制度

國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強協(xié)作配合，互通信息，積極開展聯(lián)合檢查，共同辦理稅務(wù)登記和評定納稅信用等級。

（四）納稅服務(wù)內(nèi)容

1．稅收宣傳。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛、及時、準(zhǔn)確地向納稅人宣傳稅收法律、法規(guī)和政策，普及納稅知識。根據(jù)納稅人的需求，運用稅收信息化手段，提供咨詢服務(wù)、提醒服務(wù)、上門服務(wù)等多種服務(wù)。

2．稅務(wù)事項公告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時對設(shè)立登記、納稅申報、涉稅審批等事項進行提示，對逾期稅務(wù)登記責(zé)令限期改正、申報納稅催報催繳等事項進行通知，對欠稅公告、個體工商戶核定稅額等事項進行發(fā)布。

3．辦稅輔導(dǎo)。稅收管理員對于設(shè)立稅務(wù)登記、取得涉稅認定資格的納稅人，應(yīng)當(dāng)及時進行辦稅輔導(dǎo)。對于納稅信用等級較低的納稅人，給予重點辦稅輔導(dǎo)。

4．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的納稅信用等級，在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、涉稅審批等方面，有針對性地提供服務(wù)，促進稅收信用體系建設(shè)。稅收管理員應(yīng)當(dāng)通過開展納稅信用等級評定管理工作，結(jié)合納稅評估，幫助納稅人加強財務(wù)核算，促進依法誠信納稅。

5．稅收援助。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在明確征納雙方法律責(zé)任和義務(wù)的前提下，對需要納稅服務(wù)援助的老年人員、殘疾失業(yè)人員、下崗失業(yè)人員、遭受重大自然災(zāi)害的納稅人等社會弱勢群體提供稅收援助，到納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場所進行辦稅輔導(dǎo)或為

其辦理有關(guān)涉稅事項。有條件的稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)當(dāng)組織開展納稅服務(wù)志愿者活動，幫助社會弱勢群體納稅人解決辦稅困難。

6．稅務(wù)咨詢。稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員在接受納稅咨詢時，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、及時答復(fù)。對于能夠即時準(zhǔn)確解答的問題，給予當(dāng)場答復(fù)；對于不能即時準(zhǔn)確解答的問題，限時答復(fù)，并告知納稅人答復(fù)時限。具體各類答復(fù)時限，由省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

7．審批效率。稅務(wù)機關(guān)要依法設(shè)置和規(guī)范涉稅審批制度，合理精簡審批程序和手續(xù)，簡化納稅人報送的涉稅資料，加強涉稅審批的事后檢查和監(jiān)督。

8．稅務(wù)稽查服務(wù)。

9．稅收法律救濟服務(wù)。

（五）辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范

辦稅服務(wù)廳是稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理涉稅事項，提供納稅服務(wù)的機構(gòu)或場所。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收征管工作需要和便利納稅人的原則，合理設(shè)置辦稅服務(wù)廳，并加強辦稅服務(wù)廳與其他部門和單位的業(yè)務(wù)銜接。

1．辦稅服務(wù)廳受理或辦理主要工作事項

辦稅服務(wù)廳受理或辦理的主要工作事項：稅務(wù)登記，納稅申報，稅款征收，發(fā)票發(fā)售、繳銷、代開，涉稅審核（批）文書，稅收咨詢，辦稅輔導(dǎo)，稅收資料發(fā)放。

2．辦稅服務(wù)廳的窗口

辦稅服務(wù)廳設(shè)置申報納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)三類窗口。稅源和納稅人較少的辦稅服務(wù)廳，可以結(jié)合實際設(shè)置申報納稅、綜合服務(wù)兩類窗口或一類綜合窗口。

申報納稅窗口受理或辦理的主要工作事項：各稅種的申報和審核事項；征收稅款、滯納金和罰款；減、免、退稅申請；延期申報、延期繳納稅款申請；采集、審核和處理有關(guān)涉稅數(shù)據(jù)。

發(fā)票管理窗口受理或辦理的主要工作事項：企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購資格和企業(yè)銜頭發(fā)票印制申請，發(fā)票發(fā)售和代開，發(fā)票繳銷、驗舊、掛失等。

綜合服務(wù)窗口受理或辦理的主要工作事項：稅務(wù)登記事項；開立或變更基本存款賬戶或者其他存款賬戶賬號報告；有關(guān)稅收證明等事項；涉稅事項申請；納稅咨詢與辦稅輔導(dǎo)。

3．辦稅服務(wù)廳的工作制度

應(yīng)當(dāng)合理確定申報納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)窗口的數(shù)量，明確崗位職責(zé)和工作流程。

辦稅服務(wù)廳在納稅申報期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)采取有效措施，引導(dǎo)納稅人分時段申報納稅。并根據(jù)辦稅業(yè)務(wù)量，合理調(diào)整申報納稅窗口及崗位，節(jié)省納稅人辦稅時間。

辦稅服務(wù)廳實行“一站式”服務(wù)，全程服務(wù)，預(yù)約服務(wù)，提醒服務(wù)和首問責(zé)任等制度?！耙徽臼健狈?wù)是指集中受理或辦理納稅人需要到稅務(wù)機關(guān)辦理的各種涉稅事項。全程服務(wù)是指受理納稅人辦稅事宜后，通過內(nèi)部運行機制，為納稅人提供包

括受理、承辦、回復(fù)等環(huán)節(jié)的服務(wù)。預(yù)約服務(wù)是指根據(jù)納稅人需求，在征納雙方約定時間內(nèi)，為納稅人辦理涉稅事項的服務(wù)。提醒服務(wù)是指在納稅人發(fā)生納稅義務(wù)或履行稅收法律責(zé)任之前，提醒納稅人及時辦理涉稅事項的服務(wù)。首問責(zé)任是指第一個受理納稅人辦稅事宜的稅務(wù)人員負責(zé)為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉。

4．辦稅服務(wù)廳接受納稅申報

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，提供上門申報、郵寄申報、電話申報、網(wǎng)上申報、銀行網(wǎng)點申報等多元化申報納稅方式，由納稅人自愿選擇。有條件的地方，應(yīng)當(dāng)積極推行納稅人自行選擇辦稅服務(wù)廳的方式，辦理涉稅事項。

5．辦稅服務(wù)廳設(shè)施規(guī)范

辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)設(shè)置辦稅指南、公告欄、表證單書填寫樣本、舉報箱等，提供紙張、筆墨及其他辦公用品。有條件的辦稅服務(wù)廳，可以設(shè)置電子觸摸屏、顯示屏、納稅人自助服務(wù)區(qū)域、排隊叫號系統(tǒng)、復(fù)印機、IC卡電話、飲水機等。

6．辦稅服務(wù)廳人員服務(wù)規(guī)范

辦稅服務(wù)廳稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)著裝上崗，掛牌服務(wù)，語言文明，舉止莊重，提倡講普通話；準(zhǔn)確掌握稅收業(yè)務(wù)和計算機操作技能；出具稅務(wù)文書要程序合法、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、格式規(guī)范、字跡清晰。

7．辦稅服務(wù)廳即辦事項、限辦事項

對于依法可以在辦稅服務(wù)廳內(nèi)即時辦結(jié)的涉稅事項，稅務(wù)人員經(jīng)審核，在符合規(guī)定的情況下即時辦理。對于不能在辦稅服務(wù)廳內(nèi)即時辦結(jié)的涉稅事項，限時辦結(jié)，并告知納稅人辦理時限。即辦事項、限辦事項及辦理時限，由省級稅務(wù)機關(guān)確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

（六）12366納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)網(wǎng)站

12366納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)網(wǎng)站是納稅服務(wù)的重要渠道。其基本工作要求是：

1．國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一設(shè)置12366納稅服務(wù)熱線，共享號碼資源，不得變相更改。12366納稅服務(wù)熱線以自動語音和人工坐席為主要方式，涵蓋納稅咨詢、辦稅指南、涉稅舉報、投訴監(jiān)督等服務(wù)功能。

2．12366納稅服務(wù)熱線應(yīng)當(dāng)以市內(nèi)通話費為通信資費標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)機關(guān)不得向撥打12366納稅服務(wù)熱線的納稅人直接或變相收取任何費用。

3．省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)規(guī)范和完善稅務(wù)網(wǎng)站的納稅咨詢、辦稅指南、網(wǎng)上辦稅、涉稅公告和公示、投訴舉報等服務(wù)功能，加強與納稅人互動，及時更新服務(wù)內(nèi)容，準(zhǔn)確發(fā)布涉稅信息。上級稅務(wù)機關(guān)與下級稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站應(yīng)當(dāng)相互鏈接。

4．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門稅務(wù)人員負責(zé)12366納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)網(wǎng)站的納稅服務(wù)工作，明確職責(zé)，規(guī)范流程。

5．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)共享12366納稅服

務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)網(wǎng)站、稅收管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源，建立和完善12366納稅服務(wù)熱線與稅務(wù)網(wǎng)站共同應(yīng)用的稅收法規(guī)庫和納稅咨詢問題庫。

6．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對12366納稅服務(wù)熱線和稅務(wù)網(wǎng)站納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析、維護和管理，提高涉稅事項答復(fù)準(zhǔn)確率。

（七）納稅服務(wù)的考核與監(jiān)督

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全納稅服務(wù)質(zhì)量考核機制，堅持定量考核和定性考核、定期考核與日?？己讼嘟Y(jié)合。

1．根據(jù)工作規(guī)范，明確納稅服務(wù)崗位職責(zé)和考核評價標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善納稅服務(wù)考核指標(biāo)體系。

2．加強納稅服務(wù)培訓(xùn)，提高納稅服務(wù)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3．將納稅服務(wù)作為稅收工作年度考核的重要內(nèi)容，分級負責(zé)。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)工作進行考核和監(jiān)督。對于納稅服務(wù)工作成績顯著的單位和個人，予以表彰。對于納稅服務(wù)工作較差的單位和個人，予以批評。對于未依法為納稅人提供納稅服務(wù)行為的，責(zé)令限期改正，并追究相關(guān)責(zé)任。

4．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全納稅人及社會各界對納稅服務(wù)工作的評議評價制度，完善監(jiān)督機制。有條件的地方，可以采取第三方評價或監(jiān)督的方式。第三方，是指獨立于征納雙方之外的機構(gòu)或有關(guān)專家、社會人士。稅務(wù)機關(guān)直接面向納稅人的部門或機構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)作配合，建立對納稅人的定期回訪制度。

三、稅收征管法與稅收征管規(guī)程

（一）稅收征管工作的基本目標(biāo)

提高稅收征管的質(zhì)量和效率是稅收征管工作的基本目標(biāo)。具體包括：一是執(zhí)法規(guī)范。堅持依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅，做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項稅收政策措施落實到位；二是征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過各方面管理和服務(wù)工作，使稅款實征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟協(xié)調(diào)增長，進一步適當(dāng)提高宏觀稅負即稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重；三是成本降低。既要降低稅務(wù)機關(guān)征稅成本，又要降低納稅人納稅成本；四是社會滿意。有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，稅務(wù)形象日益改善。

2010年前我國要實現(xiàn)“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”的稅收征管模式?！耙陨陥蠹{稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”，體現(xiàn)了申報納稅和優(yōu)化服務(wù)在稅收征管工作中的基礎(chǔ)地位。納稅人依法自行申報納稅是其法定義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是行政執(zhí)法的組成部分，二者共同構(gòu)成了稅款征收的基本環(huán)節(jié)?！耙杂嬎銠C網(wǎng)絡(luò)為依托”，

就是要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進稅收管理信息化建設(shè)，不斷強化管理手段。這是實行稅收專業(yè)化管理的依托，必須做到專業(yè)化與信息化的有機結(jié)合?！凹姓魇铡?，是指地域上相對集中受理審核申報納稅資料和征收稅款。稅款的集中征收是與機構(gòu)、人員、辦稅場所的相對集中聯(lián)系在一起的。“重點稽查”，強調(diào)的是充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的打擊作用，突出重點，嚴(yán)厲查處各種涉稅違法案件，增強威懾力?！皬娀芾怼?，既是對稅收征管的總要求，貫穿于稅收征管模式規(guī)定的各個管理環(huán)節(jié)，也是對應(yīng)于征、管、查分工，強調(diào)要加強稅源管理。

辦稅服務(wù)廳的申報征收是稅收征管工作的重要環(huán)節(jié)，加強窗口工作人員的責(zé)任感，認真審核比對，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行處理。要加強與銀行、國庫的聯(lián)系，及時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金運行等信息，定期公告欠稅情況，加大清繳欠稅力度，依法加收滯納金。要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和金融支付結(jié)算工具，拓寬納稅申報和稅款繳庫渠道。繼續(xù)搞好上門申報，積極推廣郵寄申報、電話申報、網(wǎng)上申報等多種申報方式，加快稅庫銀聯(lián)網(wǎng)，提高辦稅效率。要加強稅收會計、統(tǒng)計核算指標(biāo)體系建設(shè)，完善收入預(yù)測機制，加強宏觀稅負和稅收彈性分析，為強化管理提供依據(jù)。

（二）稅收征管業(yè)務(wù)流程

辦稅服務(wù)廳人員應(yīng)當(dāng)了解稅收征管流程基本業(yè)務(wù)內(nèi)容，把握稅收征管工作中的重點和難點，規(guī)范稅收征管業(yè)務(wù)工作流程和業(yè)務(wù)操作，提高稅收工作質(zhì)量，以實現(xiàn)科學(xué)化、精細化管理。

1．管理服務(wù)

管理服務(wù)包括稅務(wù)登記和認定管理、發(fā)票管理、證件管理、核定應(yīng)納稅額等部分。稅務(wù)登記和認定管理包括對納稅人設(shè)立、變更、停業(yè)、復(fù)業(yè)、注銷等的登記和對增值稅一般納稅人、出口企業(yè)、社會福利企業(yè)和校辦企業(yè)等的認定和為后續(xù)管理提供準(zhǔn)確的信息資料。發(fā)票管理分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票管理，具體包括發(fā)票計劃、調(diào)撥、印制、發(fā)售及內(nèi)部發(fā)票的領(lǐng)用存核銷的管理和納稅人的發(fā)票使用、代開、繳銷和《進貨退出及索取折讓證明單》等的管理和稽核，并對違章違法行為進行處理。證件管理是指對核發(fā)給納稅人的各種證件的有關(guān)情況的管理及違法違章處理。核定應(yīng)納稅額是對財務(wù)不健全的小企業(yè)和個體戶、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)等單位的應(yīng)納稅額進行核定，以保證稅款及時足額入庫。

辦稅服務(wù)廳人員應(yīng)當(dāng)了解、把握管理服務(wù)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程，重點掌握登記管理各種表格的填寫方法。

2．征收監(jiān)控

征收監(jiān)控包括：申報征收、納稅評估、稅收計會統(tǒng)管理

和稅收票證管理。申報征收是通過受理審核納稅人的納稅申報資料，征收各項稅款，并對違法違章行為實施處理，如加收滯納金和罰款。納稅評估是稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。稅收計劃管理是通過對經(jīng)濟稅收情況的調(diào)查研究，重點稅源的控管，稅收計劃的編制、編報和核批，對稅收計劃執(zhí)行情況進行檢查，保證稅收收入計劃任務(wù)的完成。稅收會計管理是通過對稅收資金運動的核算和分析，對稅收會計工作及其所反映的稅收征收管理活動進行監(jiān)督、檢查。稅收統(tǒng)計管理是通過對稅收收入和征管情況進行分類統(tǒng)計核算與分析，對稅收統(tǒng)計活動進行監(jiān)督檢查，按照連續(xù)性的原則整理和積累統(tǒng)計資料。稅收票證管理是通過對稅收票證使用情況進行審核、檢查，對違反規(guī)定的行為進行相應(yīng)的處罰，確保稅收政策的正確執(zhí)行。重點掌握各稅種的申報征收流程。

3．稅務(wù)稽查

稅務(wù)稽查包括選案、實施、審理和執(zhí)行四個環(huán)節(jié)。通過本部分的學(xué)習(xí)，要求掌握各環(huán)節(jié)的法定文書內(nèi)容。

4．稅收法制與執(zhí)行

稅收征管各環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)納稅人有稅務(wù)違法違章行為，應(yīng)依法進行處理處罰。通過該部分的學(xué)習(xí)，要求掌握《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“稅收征管法”）及其實施細則的運用，了解稅務(wù)行政處罰中簡易處罰和一般程序中聽證和審理的業(yè)務(wù)流程和規(guī)范，同時對稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟的流程也要有所了解。

（三）稅收征管法及其實施細則

學(xué)員應(yīng)當(dāng)全面了解《稅收征管法》及其實施細則的整體構(gòu)架及其基本內(nèi)容，重點掌握稅務(wù)登記、稅種認定登記、納稅申報和稅款征收等方面的操作規(guī)程，明了發(fā)票發(fā)售、繳銷、比對、認證等的操作規(guī)程與常見問題的處理，熟悉稅務(wù)行政處罰簡易程序的具體操作。在培訓(xùn)過程中，要以解決具體實際問題、適應(yīng)工作要求為出發(fā)點和歸宿，綜合運用案例解析、就地演練（互動練習(xí)）、熱點、難點討論等方法，以實現(xiàn)培訓(xùn)的針對性、實用性和有效性目標(biāo)。

重點學(xué)習(xí)辦稅服務(wù)廳人員經(jīng)常遇到的涉稅服務(wù)中的難點、疑點、熱點、焦點、盲點等問題。具體包括以下內(nèi)容：

1．稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納等稅收法定期限的確定；

2．稅款滯納金的計算與征收管理；

3．納稅人不按規(guī)定辦理納稅申報的行為種類與應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；

4．“限期繳稅”的類型及其適用條件；

5．辦稅服務(wù)大廳常見稅務(wù)文書的制作與管

理；

6．稅務(wù)行政處罰簡易程序的適用與操作；

7．傳統(tǒng)稅收服務(wù)與現(xiàn)代稅收服務(wù)的聯(lián)系、區(qū)別；

8．保護納稅人合法權(quán)益理念在辦稅大廳工作中的體現(xiàn)。

（四）發(fā)票管理實務(wù)

服務(wù)大廳人員應(yīng)了解發(fā)票的含義與發(fā)展脈絡(luò)，理解發(fā)票的主要功能；熟悉發(fā)票管理的主要環(huán)節(jié)、管理內(nèi)容與特點；熟練掌握納稅人利用發(fā)票偷逃稅的常見手法與查處方法以及增值稅專用發(fā)票與“四小票”管理實務(wù)；分析找出現(xiàn)行發(fā)票管理制度存在的問題（沖突）及其解決路徑，能夠運用現(xiàn)行發(fā)票管理法規(guī)與制度，分析、解答發(fā)票管理中出現(xiàn)的疑難問題與案例。

1．發(fā)票管理的環(huán)節(jié)、內(nèi)容和特點。

發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管與繳銷和發(fā)票檢查等六個環(huán)節(jié)的管理內(nèi)容與特點。公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票、代開票納稅人的認定。

2．發(fā)票管理中的行政許可。

3．利用發(fā)票偷逃稅的常見手法與查處方法。

（1）“相互借用”定額發(fā)票的查處與防范對策；

（2）以財政票據(jù)或自印收據(jù)代替發(fā)票；

（3）“爭引稅源、高率低開”；

（4）“相互串用”國地稅發(fā)票；

（5）“讓利引誘”不開發(fā)票；

（6）假報發(fā)票遺失；

（7）變更品名開具發(fā)票；

（8）開具“大頭小尾”發(fā)票（陰陽發(fā)票）；

（9）將開具的發(fā)票收回后“作廢”；

（10）虛開發(fā)票；

（11）發(fā)票的其他作弊手法。

4．現(xiàn)行發(fā)票管理制度沖突與解決路徑。

5．掌握增值稅專用發(fā)票與“四小票”（農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、內(nèi)河、貨物運輸發(fā)票、廢舊物資經(jīng)營專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證）管理實務(wù)（不要求地稅系統(tǒng)服務(wù)廳人員掌握該部分內(nèi)容）。

（五）減免稅管理

為規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，國家稅務(wù)總局頒布了《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號）。

《稅收減免管理辦法（試行）》解決了長期以來減免稅管理只是分別在增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等有關(guān)稅種的具體規(guī)定中體現(xiàn)，缺乏統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)的問題，具體而言，有三個明顯特點：一是合理劃分減免稅類型，規(guī)范審批手續(xù)；二是保障納稅人的合法權(quán)益，對于納稅人可以依法享受減免稅待遇但未享受而多繳稅款且不需要稅務(wù)機關(guān)審批或沒有超過申請期限的，可以按照《稅收征管法》的規(guī)定申請退還多繳的稅款；三是規(guī)范減免稅的監(jiān)督管理。

1．減免稅管理概述

減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收

規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

減免稅管理的原則。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。

報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān)）審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

備案尖減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

減免稅審批機關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡規(guī)定應(yīng)由國家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)上報國家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)及省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

2．減免稅的申請、申報和審批實施

（1）減免稅的申請

納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；財務(wù)會計報表、納稅申報表；有關(guān)部門出具的證明材料；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案：減免稅政策的執(zhí)行情況；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

納稅人報送的材料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)申請。

（2）減免稅的受理

由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理。應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受

理申請之日起10個工作日內(nèi)直接上報有權(quán)審批的上級稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理；申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容；申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

（3）減免稅的審批

減免稅的審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

稅務(wù)機關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)具體組織實施。

減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減免稅。

有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定：縣、區(qū)級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

稅務(wù)機關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。

減免稅批復(fù)未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。

（4）減免稅監(jiān)督管理

納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報，進行減免稅申報；納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報繳納稅款。

稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受減免稅情況加強管理監(jiān)督。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查

或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅；減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；已享受減免稅是否未申報。

減免稅的審批采取誰審批誰負責(zé)制度，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

第一，建立健全審批跟蹤反饋制