零基礎班-35講全

模塊六：所得稅第一章企業(yè)所得稅法第二稅依據(jù)——應納稅所得額第三節(jié)第四納稅額的計算第五節(jié)征收管理第一節(jié)企業(yè)所得稅的基本規(guī)一、納稅義務人——法人所得企業(yè)繳納企業(yè)所得（一）居民企業(yè)——登記地或?qū)嶋H管理機構(gòu)境依法境內(nèi)成立，或依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)境內(nèi)的企業(yè)（二）【例題1·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判民企業(yè)的標準有（）『正確答案』『答案解析』登記地或?qū)嶋H管理機構(gòu)境內(nèi)的企業(yè)為居民企業(yè)【例題2·多選題】下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的企業(yè)有（）B.境內(nèi)成立的合伙企C.境內(nèi)成立的個人獨資企D.境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企『正確答案』二、征稅對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和所得（一）來源于中國境內(nèi)、的所業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生但與其境內(nèi)所設機構(gòu)、場（二）按照交易活動發(fā)生地確按照勞務發(fā)生地確所按照不動產(chǎn)所在地確按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確產(chǎn)按照被投資企業(yè)所在地確得按照分配所得的企業(yè)所在地確按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地，個人由 『正確答案』【例題 ）A.某公司承建中國某水電站獲得的所『正確答案』稅率第二節(jié)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)——應納稅所應納稅所得額＝收入總額-不征入-免入-各項扣除-以前年度虧應納稅所得額＝會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少性異暫時性異職工教育經(jīng)費、費和業(yè)務宣傳費、納稅調(diào)增與調(diào)減——在會計利潤基礎會計上確認為收入，稅法應納稅所得一、收入總企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；以非貨幣形式得的收入，應當按照公允價值確定收入額（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)除另有規(guī)定外，按被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)按照合同約定的承租人應付的日期確認收入的實現(xiàn)一次收取多年的，可在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關年度收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)（二）所轉(zhuǎn)應酬、其他改變資產(chǎn) 屬用所轉(zhuǎn)應酬、其他改變資產(chǎn) 屬用所未轉(zhuǎn)移除將產(chǎn)轉(zhuǎn)移至以將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償其他單位或者個人位和工商戶向其他單位或者個人無償提供交通業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務但√√×√×××√√√如何確定視同銷售收入和視同銷售成企業(yè)的資格『正確答案』『答案解析』BCD所未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不視同銷售（三）流轉(zhuǎn)稅納稅義務發(fā)生時間≠企業(yè)所得入確認時間≠會計上收入確認時①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所相關的主要風險和轉(zhuǎn)移給購貨方②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制舉例：流轉(zhuǎn)稅納稅義務發(fā)生時間≠企業(yè)所得入確認時間≠會計上收入確認時例：某企業(yè)2013年12月份以預收賬款方式銷售一批貨物，預收款項時應對方要求開具，但貨物尚未發(fā)出，20143以銷售商品進行融應當按照銷售商品收入確認條件確認收入回收的商品作為購具體規(guī)定按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金實際發(fā)生時作為財務費用扣應在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收銷售收入。銷售收入。企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓收入、重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以二、不征入和免應入=收入總額-不征入-免（一）不征1.各級對納入管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財企業(yè)收取的各種基金、，應計入企業(yè)當年收入總對企依法收取并上繳財政的性基金和行政事業(yè)性，準予作為不征入于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除不征財政性的范圍：不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退國家投資和使用后需要計入收入總專項用途財政不征企業(yè)的不征入用于支出所形成的費用不得在計算應納稅所得額時扣除企業(yè)的不企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性作不征入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支（二）免符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投上述免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個月取得的資收益。不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入予從收入總額中扣除的不征入有（）?！赫_答案』『答案解析』C屬于免入三、扣除原則和范（一）（二）5稅金：指銷售稅損除除（價外稅【例題·多選題】下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（）『正確答案』稅前可以扣除的損失為凈損失，即企業(yè)的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額（三）2.3.4.11.5.12.6.14.薪金制度規(guī)定實際給員工的工資薪金企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%也可能出現(xiàn)納稅調(diào)減。行納稅調(diào)整。另行列支工會活動費4萬元，需要納稅調(diào)增保準予扣企業(yè)為基本保允許扣補充保限額扣除：分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)商業(yè)保區(qū)別對同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準債券的利息支非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出過按照金融企業(yè)同期同利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣（1）（2）【例題】企業(yè)2013年1月1日向銀行1000萬元，年利率為12%，其中800萬元用于A20139200年度按權(quán)責發(fā)生制原則計提了利息支出120萬元，全計入“財務費用”科目借方。該項業(yè)務應如何進行處理？利息支出未按稅定在資本性支出與收益性支出之間合理分配，虛增期間費用業(yè)務按孰小原則發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰中較小的一方扣包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入，但不包括營業(yè)外收入稅前扣除限額=5000×5‰=25稅前扣除限額=5000×5‰=25除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在計算扣除限額的基數(shù)：銷售（營業(yè)）收入，與業(yè)務招待費計算稅前扣除限額的依據(jù)同的經(jīng)費相同。額201110020151552012200283030-32013300354538-08383企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，保險企業(yè)人身保險企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限向具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)支付必須轉(zhuǎn)賬支企業(yè)通過公益性社會團體或縣級（含縣級）以上人民及其部門，用于《中民公益事業(yè)捐贈定的公益事業(yè)的捐贈。不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。準的公益性捐贈，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。向受贈人的直接捐贈，不得扣除，應作納【例題】“捐贈支出”20萬元，其中10萬元系通過公益性社會團體向事業(yè)的捐贈；5萬元系通過門捐贈給“減災”；5萬元系直接向某貧困小學發(fā)生的捐贈。出租方提折舊，承租方扣除租賃費承租方提折舊，不得扣除租賃費支4.65），8（） 『正確答案』可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，不超過工薪總額14%的部分準予扣不超過工薪總額2%的部分準予扣不超過工薪總額2.5%的部分準予扣當年不得扣除但超過部分準予轉(zhuǎn)以后納稅年度扣療分別不超過工薪總額的不超過金融企業(yè)同期同類利率按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當年銷售（營業(yè)）收入的不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5內(nèi)的部當年不得扣除但準予結(jié)轉(zhuǎn)以后稅年度扣除5%15%；10%不超過年度利潤總額12%的部分準2007-220-1502008-202007-220-1502008-20『正確答案』『答案解析』ABC屬于性的差異四、不得扣除的項贊助支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非性質(zhì)支出【例題·多選題】下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）『正確答案』五、虧損彌虧損：彌補期：最長不得超過5年。無論盈虧，均計企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的【例題】某企業(yè)從2007年～2013年的會計利潤與未彌補虧損前的應納稅所得額如下表所示，201320092020105070201130-402012510201360955額2007--2008--20090201002011--2012201302013應納稅額第三節(jié)一、免征與減【例題·單選題】企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（） 『正確答案』物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。所以選項C是正確的，選項A、B、D，屬于（二）收入所屬納稅年度起，33企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和自建自用上述項目，不得享受上述企業(yè)所得稅（四）符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所一納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。二、高新技術企（一）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅（二）高新技術企業(yè)所得適用稅率及抵免規(guī)自2010年1月1日起，以境內(nèi)、全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷得可以按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算抵免限額時，可按照15%的稅率計算境三、小型微利企1.2.年度應納稅所得額：以彌補虧損后的數(shù)字為準無論是查賬征收，還是核定征收，符合條件，均可享受小型微利企業(yè)僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)的規(guī)定50%20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；2015101起至20171231對年應納稅所得額在20萬元30元（萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅2016四、加計扣在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷。企業(yè)安置殘疾所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工100%加計扣除。五、創(chuàng)投企創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的資額的70%股權(quán)持有滿2年的當年應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。六、加速折常年處于強、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)七、減計收綜合利用資源生產(chǎn)國家非限制和并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入減按計入收入總八、稅額抵企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設備的，該設備投資額的10%應納稅額中抵免5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；企業(yè)購置上述設備在5年內(nèi)讓、出租的，應停止享受企業(yè)所得稅，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅。第四節(jié)應納稅額的計一、居民企業(yè)應納稅額的計＝＝＝【例題·計算題】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，201356004000800694607020034（15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業(yè)100250（38）。60%＝70×60%＝42（萬元）32＝70-32＝38（萬元）二、所得抵免稅額的計企業(yè)取得的下列所得已在繳納或負擔的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免超過抵免限額的部分，可以在以后5免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：（二）確定境內(nèi)應納稅所得額和分國（地區(qū)）別的應納稅所得額分國別（地區(qū)）確定已在繳納的所得稅稅額企業(yè)來源于中國的所得依照法律以及相關規(guī)定應當繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所分國別（地區(qū)）確定所得稅的抵免限將抵免限額與已納稅額比較，按較小一方抵企業(yè)來源于中國的所得，依我定計算的應納稅額。抵免限額應當分國（地區(qū)）不抵免限額＝中國境內(nèi)、所得依法計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得÷中國境內(nèi)、應納稅所得總自2010年1月1日起，以內(nèi)、全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的指標申請并經(jīng)認定的高技術企業(yè)，對其來源于所得可以按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算抵免限額時，可按照15%的稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。A、B（A、B），在A50，A20%；B所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設該企業(yè)在A、B兩國所得按我法計算的應納稅所得額和按A、B兩法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了109該企業(yè)按我法計算的境內(nèi)、所得的應納稅額B91.5三、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍——無賬可查、難以查賬或計稅依據(jù)雖設置賬簿，但賬目或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的（二）1.按應入核應入=收入總額-不征入-應納稅所得額=應入×應稅所得入應納所得稅額＝型微利企業(yè)的82013繳納企業(yè)所得稅（）。A.7.00萬 『正確答案』四、非居民企業(yè)應納稅額的計對于境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場益和利息、、特許權(quán)使營改增試點中的非居民企業(yè)應以不含的收入全額作2.轉(zhuǎn)讓所以收入全額減除凈值后的余額為應納稅所得3.按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。 B.轉(zhuǎn)讓所C.D.特許權(quán)使用『正確答案』『答案解析』轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除凈值后的余額為應納稅所得額。第五節(jié)征收管理一、納稅地除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記地為納稅地點；但登記地在的，以實際管居民企業(yè)境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅除另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。總、母子公司稅務處理二、納稅期5月內(nèi)，匯算清繳。三、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收跨省市總分機構(gòu)企業(yè)是指跨?。?、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構(gòu)總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)就地預繳企業(yè)所得稅三級及三級以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等并入二級分支機構(gòu)計算。不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當?shù)夭焕U納營業(yè)稅、的產(chǎn)品、研發(fā)、倉儲企業(yè)輔助性的二級分支機構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)不實行本辦法（二）預由總機構(gòu)計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季總機構(gòu)預繳國庫（1）業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三項因素，將計算的企業(yè)當期應納稅50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤所有分支機構(gòu)應分攤的預繳總額＝計算的企業(yè)當期應納所得稅額總機構(gòu)應將計算的企業(yè)當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫總機構(gòu)預繳國庫總機構(gòu)應將計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入國庫（三）補繳的按照預繳的分配比例，50%由各分支機構(gòu)就地辦理繳庫；25%由總機構(gòu)就地辦理繳庫；其余25%部分就地全額繳入國庫；多繳的按照預繳的分配比例，50%由各分支機構(gòu)就地辦理退庫；25%由總機構(gòu)就地辦理退庫；其余25%部分就地從國庫退庫。的投資分支機構(gòu)（該投資分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理能分開核算）外，還分別在我國A、B兩省省城設有從事保險業(yè)務的二級分支機構(gòu)。該保險公司實行以實際利潤額入共計36000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費用共計25984萬元（不含營業(yè)稅、城市建設稅、教育費附加和地方教育費附加）。此外，從公司2013年報表中得知投資分支機構(gòu)和A、B兩省2011A4015B561要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，計算，每問需計算出合計數(shù)應納營業(yè)稅、城市建設稅、教育費附加和地方教育費附應分攤所得的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計算公式：20142014=337.8（萬元=486.1（萬元預繳國庫的企業(yè)所得來源的確定；熟悉基本稅率、稅率、預提所得稅稅第二節(jié)應納稅所得來源的確定；熟悉基本稅率、稅率、預提所得稅稅第二節(jié)應納稅所得費和業(yè)務宣傳費、手續(xù)費及傭金支出、公益性捐贈支出）；第三節(jié)發(fā)費用的加計扣除；加速折舊；環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全產(chǎn)等設備稅額抵計算（最重要內(nèi)容居民企業(yè)應納稅額的計算；所得抵免稅額的計算；居民企業(yè)定征收應納稅額的計算；非居民企業(yè)應納稅額的計第二章個人所得稅第一節(jié)個人所得稅的基本規(guī)定第二節(jié)應納稅額的計算第三節(jié)第四節(jié)第一節(jié)個人所得稅的基本規(guī)定、、（包括工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者有所得的外籍、、（居民和非居民的劃（1）境內(nèi)有住所的個人；或（2）境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住滿人（1）境內(nèi)無住所又不居住的個（2）境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿二、征稅范圍（11個應稅項目（一）【例題·多選題】下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（）?！赫_答案』（二）工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所出租車所比照“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征（三）（四）勞務所勞務所個人取得的收入應按照“勞務所得”應稅項目繳納個人所得稅（五）（六）（七）人企業(yè)（個人獨資、合伙企業(yè)）（八（八（九）轉(zhuǎn)讓所對轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅；對限售股轉(zhuǎn)讓所得按照“轉(zhuǎn)讓所得”征收個稅（十）個人得獎、、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所20%的稅率繳納個人所得稅。（十一）20%的稅率繳納個人所得稅；20%的稅率繳納個人所得稅；由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔經(jīng)理取得的收『正確答案』三、稅4.5.勞務所得（握20%（1）2008109（含）起，暫【例題·5%~35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（）『正確答案』第二節(jié)個人所得稅應納稅額的計（一）除特許權(quán)使用費所得；稿酬所得；租賃所工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；轉(zhuǎn)讓所利息、股息、紅利所得；偶然所得；經(jīng)財政部門確定征稅的其他得（二）個人將其所得用于公益救濟性捐贈，捐贈額未超過申報的應納稅所得額30%的部分產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管確定，可以全額在下月或下次或當個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價。2：應納稅額計算的一般程序明確，有無免稅所得——稅基式一、工資、薪金所得應納稅額的計（一）①境內(nèi)工作取得工資、薪金所得的外籍、華僑、臺同胞②境內(nèi)有住所而任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人工資收入10000元。其應納的個人所得稅為（）A.1465B.1305C.1040D.485『正確答案』（二）個人取得全年獎金應納稅額的計商數(shù)=全年獎金/12，按其商數(shù)應納稅額=雇員當月取得全年（2）商數(shù)=全年獎金/12，按其商數(shù)應納稅額=雇員當月取得全年（2）資薪金所得與費用扣除額的差額扣除額的差額）×取年終獎24200元。請計算取得該筆獎金應繳納的個人所得稅。（三）關于保險費（金）得”項目計征個人所得稅，由企業(yè)負責代扣代個人繳費不超過本人繳費工資計稅基數(shù)4%標準（四）從依法的企免收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3分在本企業(yè)實際工作年限小于12以其商數(shù)作為個人的工資、薪金收入，計【例題·計算題】2014年4月1日，公司與任職8年的解除了聘用合同，取得一（五）個人所得的征稅辦時除另有規(guī)定外，一般應稅所得征（2）從企業(yè)取得的實際（施權(quán)價低于日公平市場（指該股票當日的收盤價）的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。員工在行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓以的轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪境內(nèi)上市公司轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅；個轉(zhuǎn)讓上市公司的而取得的所得，應依法納【例題·計算題】為某上市公司技術，每月工資8000元。2012年該公司=（行權(quán)的每場價-員工取得該支付的每股施權(quán)價作為員工日所在月份的工資薪金所得，計算繳納個人所得稅員工取得可公開交易的后，轉(zhuǎn)讓該所取得的所得——轉(zhuǎn)讓所得【例題·計算題】2013年11月1日某內(nèi)資上市公司實施員工計劃，以2000元的價格獲得10000股可公開交易的（按價格1元）的，日市場價格為4元/股，2014年11月日為行權(quán)日。此外當月還取得正常工資元。分析應如何計算繳納個人所得 =（5000-3500）×3%+{[10000×（4-1）-2000]÷12×10%-105]可比照全年獎金計征個人所得稅由于非上市公司的沒有可參考的市場價格，為便于操作，除存在實際或約定的交易價格，或存在與該非上市具有可比性的相同或類似的實際交易價格情形外，日價值可暫對職工個人以形式取得的量化資產(chǎn)僅為分紅依據(jù)，不擁有所的企業(yè)量化資不征收個人所得對職工個人以形式取得的擁有所暫緩征收個人所得個人將轉(zhuǎn)讓適用稅目：轉(zhuǎn)讓所對職工個人以形式取得的企業(yè)量化資稅位只由雇傭單位一方在支付工資、薪金時，按稅定減除費用，計算扣繳個位派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率【例題·計算題】為一外商投資企業(yè)雇傭的中方，假定2014年5月，該外商投資企業(yè)支付給的薪金為7200元，同月還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元。請問：該外 （含合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營所得已實現(xiàn)，無論是否分配，都需要繳納個人所得稅。主的工資在稅前不允許扣除，業(yè)主費用扣除標準為3500/月，全年42000元/年（2011年9月11：查賬征稅①投資者本人的費用扣除標準確定為42000元/年（自2011年9月1日開始）。投資者的②向其從業(yè)實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除④企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管根據(jù)企⑤工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關的各項應稅所得，應分別適應納稅所得額＝實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的政策與4個朋友合伙經(jīng)營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得在中進行平均分配。要求：計算分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計350042000【例題·計算題】2013年1月1日，與其所在的事業(yè)單位簽訂承包經(jīng)營合同經(jīng)營招待所元。請計算2013年應納個人所得稅四、勞務所得應納稅額的計（一）1（二）應納稅所得額——或定率扣每次收入≤4000800收入額-每次收入>4000（三）稅率12000002350000【例題·單選題】歌星一次取得表演收入60000元，其應納個人所得稅稅額是（）A.9600D.14400『正確答案』302000五、稿酬所得應納稅額的計（一）以每次、取得的收入為一次1.同一作品再版取得的所應視為另一次稿酬所得計征個先，再在報刊上連載應視為兩次稿酬所得征稅，即一次，作為另一5.同一作品、后，因添加印數(shù)而追加應與以前、時取得的稿酬合（二）應納稅所得額：或定率扣（三）稅率20%，稅額減征（四）應該先分錢，后扣費用，再繳稅（五）應納稅額=應納稅所得額×20%（1-每次收入≤4000800收入額-每次收入>4000【例題2·單選題】2014年8月，小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)。8月份應繳納個人所得稅（）。A.6160B.6272C.8400D.8960『正確答案』六、特許權(quán)使用費所得應納稅額的計（一）（二）4000每次收入額（每次收入額4000每次收入額每次收入額七、利息、股息、紅利所得應納稅額的計年10月9日起暫免征收。計算時，應分段適用稅率或免稅規(guī)定；國債利息收入免個稅持股期限≤1股息紅利所得全額計入應納稅所得暫減按50%計入應納稅所得持股期限>1暫減按25%計入應納稅所得八、租賃所得應納稅額的計（一）在出租過程中繳納的稅金和教育費附加，可持完稅憑證，從其租賃收入中除租賃過程中繳納的稅費（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、稅印花稅由負擔的該出租實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的下次的每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-元的×（1-（二）應納稅額＝問題（2）：計算每月收入應繳納的城市建設稅月收入應納城市建設稅＝75×5%＝3.75（元問題（3）：計算每月收入應繳納的教育費附加和地方教育費附加月收入應納教育費附加和地方教育費附加＝75×（3%+2%）＝3.75（元問題（4）：計算每月收入應繳納的稅提示：自2008年3月1日起，個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收稅。每月收入應納稅＝5000×4%＝200（元）問題（5）：計算每月收入應繳納的個人所得稅每月收入應繳納的個人所得＝[5000－75－3.75－九、轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計（一）（二）應納稅額＝＝（收入總額-原值-合理稅費】】應納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓收入-原值-合理費十、偶然所得應納稅額的計（一）無費用扣除，以每次收入額為應納稅所得（二）應納稅額＝＝每次收入額【例題·計算題】在參加商場的有獎銷售過程獎所得共計價值20000元。領獎時告知商場從收入中拿出4000元通過教育部門向某希望小學捐贈請計算商場代扣代繳個所得稅后，實際可得金額。（1）捐贈扣除限額=20000×30%=6000應納稅額（即商場代扣）=16000×20%=3200（元 （三）個人取得有獎獎金征免個人所得單張有獎獎金所得≤800元個人取得單張有獎獎金所得>800元十一、其他所得應納稅額的計＝每次收入額（二）以下情形的房屋無償贈與，對當事人雙方不征收個人所得稅孫、兄弟姐妹；房屋所有人將房屋無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人房屋所有人，依法取得房屋的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人除上述規(guī)定情形以外，房屋所有人將房屋無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋20%。十二、所得的稅額扣從中國取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在繳納的個人所得稅稅額。但抵免限額的最終結(jié)果：分國（地區(qū)）限額抵扣方法——按實際已納稅額與抵免限額較低者抵補扣期最長不得超過5年。居民從境內(nèi)、取得的所得，分別計算應納稅額【例題1·計算題】某在同一納稅年度，從A、B兩國取得應入，其中：在A國一公司任職，取得工資、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一項專利技術使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費收入30000元，這兩項收入在A國繳納個人所得稅5100元；因在B國著作獲得稿酬收入15000元，并在B國繳納該項收入的個人所得稅1720元。計算其抵免限額及需要在我國補A國抵免限額為5160元（360 ）。在A國實際繳納個人所得稅5100元，低于抵免限額，可以全額抵免，并需補繳差額部分的，計60元（5160-5100）1680B1720第三節(jié)——免征個人所得稅、省級人民部委和軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、、國債和國家的金融債券利息按國家規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼福利費、金、救濟金的費、費按照國家規(guī)定發(fā)給、職工的安家費、退職費、離退休工資、離休生活費；延長企業(yè)和個人按照省級以上人民規(guī)定的比例提取并