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存款業(yè)務(wù)稽核2011年10月一、單位存款業(yè)務(wù)稽核

(一)單位存款業(yè)務(wù)稽核概述單位存款業(yè)務(wù)稽核主要是稽核其合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性,主要包括存款帳戶開(kāi)立、使用、撤銷(xiāo),對(duì)帳、掛失、凍結(jié)、扣劃及存款長(zhǎng)期不動(dòng)戶等稽核。(三)單位存款業(yè)務(wù)稽核內(nèi)容開(kāi)戶稽核賬戶使用稽核賬戶撤銷(xiāo)稽核定期存款支取稽核長(zhǎng)期閑置賬戶稽核掛失稽核支票戶的對(duì)賬稽核存款凍結(jié)及扣劃稽核通知存款稽核2、單位存款賬戶使用稽核(一)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證及及相關(guān)存款賬戶,主要稽核:是否存在支取遠(yuǎn)期支票(支票支取、轉(zhuǎn)賬日是否早于支票開(kāi)立日期)、無(wú)效支票的行為(含支票開(kāi)立時(shí)間超10天以上);支取現(xiàn)金有無(wú)違反人民銀行現(xiàn)金管理規(guī)定;有無(wú)在一般存款賬戶中辦理取現(xiàn);大額提現(xiàn)及轉(zhuǎn)賬是否按要求辦理了相關(guān)手續(xù);福祥卡開(kāi)戶是否填寫(xiě)“福祥卡開(kāi)卡申請(qǐng)書(shū)”,是否按規(guī)定收取工本費(fèi);調(diào)閱《臨時(shí)存款賬戶開(kāi)戶許可證》,看臨時(shí)存款賬戶是否超時(shí)限(2年)使用。2、單位存款賬戶使用稽核(二)看憑證要素是否齊全,大小寫(xiě)金額是否一致;支票印鑒與預(yù)留印鑒是否相符;存款人更換預(yù)留印鑒是否提交了更換印鑒申請(qǐng)書(shū),新印鑒卡背面原印鑒是否加蓋齊全,是否注明新印鑒卡使用日期。4、單位定期存款支取稽核

調(diào)閱分戶帳、會(huì)計(jì)憑證,主要稽核:取款是否符合該單位存款預(yù)留印鑒的有關(guān)要求,是否轉(zhuǎn)入了存款人基本帳戶,有無(wú)用于結(jié)算和取現(xiàn);手工計(jì)付利息是否合規(guī)。5、單位存款長(zhǎng)期閑置賬戶稽核調(diào)閱分戶帳,對(duì)長(zhǎng)期閑置的賬戶原因不明地突然啟用或者平常資金流量小的賬戶突然有異常資金流入,且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付,看是否及時(shí)向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行反洗錢(qián)報(bào)告;調(diào)閱分戶賬及會(huì)計(jì)憑證,核對(duì)預(yù)留印鑒,看是否有私下客戶存款情況。7、單位存款支票戶的對(duì)賬稽核從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打印所稽查月份的存款支票戶帳戶余額表與收回的對(duì)帳單進(jìn)行逐戶核對(duì),主要稽核:是否堅(jiān)持內(nèi)外對(duì)賬制度,是否按時(shí)(按月或按季)向存款單位發(fā)出和收回存款對(duì)賬通知單(對(duì)未對(duì)賬的重要客戶,要逐一查明原因);對(duì)帳回執(zhí)是否載明了核對(duì)情況,余額是否一致,是否加蓋了預(yù)留印鑒,余額不相符是否查明原因;對(duì)賬回執(zhí)有無(wú)更改現(xiàn)象;帳戶核對(duì)是否堅(jiān)持記帳與對(duì)帳分離制度。8、單位存款凍結(jié)及扣劃稽核(一)從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)打印凍結(jié)登記簿及調(diào)閱每天的流水賬(查找特殊轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù))與手工凍結(jié)、扣劃登記簿進(jìn)行核對(duì),主要稽核:凍結(jié)、扣劃事項(xiàng)是否進(jìn)行了登記,是否要凍結(jié)人、扣劃人出示本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證和出具法律規(guī)定的縣團(tuán)級(jí)以上有權(quán)機(jī)關(guān)簽發(fā)的“凍結(jié)存款裁定書(shū)”、“協(xié)助凍結(jié)存款通知書(shū)”、“凍結(jié)存款決定書(shū)”、“協(xié)助扣劃存款通知書(shū)”及相關(guān)“裁定書(shū)”等;執(zhí)行凍結(jié)和扣劃存款的單位是否符合國(guó)家法律、法規(guī)的明文規(guī)定;

9、單位通知存款稽核(一)

調(diào)閱報(bào)批資料及會(huì)計(jì)憑證等,主要稽核:開(kāi)辦通知存款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)是否經(jīng)人民銀行批準(zhǔn);通知存款的最低起存金額和最低支取金額是否符合規(guī)定的數(shù)額,是否為一次性存入;通知存款是否為記名存款憑證形式,存款憑證有無(wú)注明“通知存款”字樣;9、單位通知存款稽核(二)通知存款取現(xiàn)有無(wú)違反現(xiàn)金管理規(guī)定;有無(wú)在存單或存款憑證上注明存期和利率,支取時(shí)是否按規(guī)定的利率執(zhí)行;有無(wú)未按品種規(guī)定的時(shí)間提前通知而辦理取款手續(xù);是否建立“通知存款接到通知登記簿”,對(duì)客戶通知內(nèi)容是否及時(shí)、完整記載;有無(wú)為完成對(duì)公存款任務(wù),將同業(yè)存款轉(zhuǎn)作通知存款。(一)個(gè)人存款業(yè)務(wù)稽核概述個(gè)人存款業(yè)務(wù)稽核主要是稽核其合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性,主要包括存款帳戶開(kāi)立、使用、撤銷(xiāo),對(duì)帳、掛失、凍結(jié)、扣劃及存款長(zhǎng)期不動(dòng)戶等稽核。(二)個(gè)人存款業(yè)務(wù)稽核的重點(diǎn)特殊轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的合規(guī)性;賬戶取現(xiàn)的合規(guī)性;掛失及提前支取存款的合規(guī)性;存款提前支取及掛失是否存在私下客戶存款等可疑情況。是否存在利用系統(tǒng)“重打交易”打印多張存單套取客戶存款情況;是否存在利用其他憑條代替存單支取客戶存款或無(wú)單支取客戶存款情況。(三)個(gè)人存款業(yè)務(wù)稽核內(nèi)容存款開(kāi)戶業(yè)務(wù)稽核存、取款及賬戶銷(xiāo)戶業(yè)務(wù)稽核定期存款提前支取業(yè)務(wù)稽核長(zhǎng)期不動(dòng)賬戶取款及銷(xiāo)戶業(yè)務(wù)稽核付息業(yè)務(wù)稽核賬戶沖正及撤銷(xiāo)業(yè)務(wù)稽核掛失業(yè)務(wù)稽核賬務(wù)稽核凍結(jié)及扣劃業(yè)務(wù)稽核通知存款業(yè)務(wù)稽核教育儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)稽核1、存款開(kāi)戶業(yè)務(wù)稽核(一)調(diào)閱開(kāi)戶資料及會(huì)計(jì)憑證,主要稽核:是否執(zhí)行了儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制規(guī)定:開(kāi)戶時(shí)是否登記了儲(chǔ)戶有效證件號(hào)碼,有無(wú)隨意登記證件號(hào)碼情況,代理他人開(kāi)戶的,有無(wú)登記代理人和被代理人的有效證件號(hào)碼。福祥卡開(kāi)戶是否填寫(xiě)“福祥卡開(kāi)卡申請(qǐng)書(shū)”,是否按規(guī)定收取工本費(fèi);2、存、取款及賬戶銷(xiāo)戶業(yè)務(wù)稽核(一)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證,主要稽核:是否憑存單、存折或銀行卡銷(xiāo)戶,已銷(xiāo)戶銀行卡是否切角作廢歸檔(已銷(xiāo)戶存折是否作為銷(xiāo)戶憑條附件留存或歸檔);大額提現(xiàn)及轉(zhuǎn)賬是否符合有關(guān)規(guī)定。儲(chǔ)戶存、取款憑條張數(shù)、金額是否與電腦打印的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)科目日結(jié)單注明的張數(shù)、金額一致,有無(wú)以其他憑證代替存單支取存款;2、存、取款及賬戶銷(xiāo)戶業(yè)務(wù)稽核(二)憑印鑒支取的是否與預(yù)留的印鑒相符;電腦打印的存、取款憑證及利息憑證,儲(chǔ)戶是否簽字確認(rèn),操作員操作碼與操作員名章是否相符。風(fēng)險(xiǎn)提示:1、曾經(jīng)發(fā)生過(guò)以其他憑證代替存單支取客戶存款或者憑空支取客戶存款的案件;2、對(duì)大量辦理小額存款業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)、柜員及大額取款賬戶,要深入檢查。3、定期存款提前支取業(yè)務(wù)稽核

從省中心打印提前支取登記簿或查看銷(xiāo)戶登記簿掌握提前支取情況,再調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證,主要稽核:是否登記了儲(chǔ)戶有效證件號(hào)碼、代理他人提前支取的,是否登記了代理人和被代理人的有效證件號(hào)碼,存款人死亡無(wú)有效身份證的,是否出具了公證部門(mén)或法院的遺產(chǎn)繼承書(shū)(或裁定書(shū))。單個(gè)網(wǎng)點(diǎn)提前支取存款情況較多的,要查明原因,可通過(guò)系統(tǒng)現(xiàn)金流水清單的交易時(shí)間查看監(jiān)控資料或?qū)⑻崆爸〉暮炞止P跡與開(kāi)戶時(shí)的簽字筆跡進(jìn)行核對(duì)從中發(fā)現(xiàn)是否有私下客戶存款行為。4、長(zhǎng)期不動(dòng)賬戶取款及銷(xiāo)戶業(yè)務(wù)稽核調(diào)閱長(zhǎng)期不動(dòng)戶專(zhuān)戶賬(含到期后長(zhǎng)期未支取的定期存款)及會(huì)計(jì)憑證,看取款時(shí),有無(wú)存折(存單)作附件(以掛失方式處理的除外),是否堅(jiān)持按清戶處理,沒(méi)有存單、存折作附件及沒(méi)有按清戶處理的要查清是否是私自支取客戶存款。6、賬戶沖正及撤銷(xiāo)業(yè)務(wù)稽核

打印《錯(cuò)賬沖正登記簿》,審查憑證和原始記錄,主要稽核:沖正是否正確;沖正手續(xù)是否符合規(guī)定,沖正憑證是否有相關(guān)人員簽字確認(rèn),是否說(shuō)明沖正原因,憑證上是否有記賬、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管簽章,是否由有權(quán)人員進(jìn)行沖正,有無(wú)記賬員自行沖正現(xiàn)象,有無(wú)人為利用沖正手段造成賬務(wù)混亂,營(yíng)私舞弊,套取、挪用信用社及客戶資金現(xiàn)象;從打印的流水賬中查找,看是否有賬務(wù)撤銷(xiāo)情況,應(yīng)對(duì)其賬務(wù)撤銷(xiāo)的原因和撤銷(xiāo)后相應(yīng)的賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和真實(shí)性重點(diǎn)稽查。注:對(duì)頻繁抹賬的柜員要重點(diǎn)檢查,查清原因。7、掛失業(yè)務(wù)稽核(一)調(diào)閱手工掛失登記簿,主要稽核:用于掛失的身份證件是否合法有效,存款人本人掛失的是否留存了身份證復(fù)印件,代理人掛失的是否留存了存款人及代理人身份證復(fù)印件,存款人死亡,繼承人申請(qǐng)掛失時(shí),是否憑縣以上公證機(jī)關(guān)或縣以上人民法院簽發(fā)的繼承權(quán)證明書(shū)辦理掛失手續(xù);掛失后補(bǔ)發(fā)存單(折或銀行卡)、銷(xiāo)戶及密碼重置是否是存款人本人辦理;調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證,看是否按規(guī)定收取掛失手續(xù)費(fèi)(密碼掛失除外)。7、掛失業(yè)務(wù)稽核(二)從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)打印掛失登記簿,逐筆與手工掛失登記簿核對(duì):是否有客戶簽字的掛失申請(qǐng)書(shū)(沒(méi)有的要查明原因);核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)是否及時(shí)辦理書(shū)掛登記;掛失處理時(shí),客戶是否掛失登記簿上簽字(同一客戶申請(qǐng)時(shí)和處理時(shí)的簽字筆跡不一致時(shí),要查清是否是工作人員私掛客戶存款)。對(duì)頻繁辦理掛失的經(jīng)辦人員要重點(diǎn)檢查。8、賬務(wù)稽核

稽核科目傳票借、貸方發(fā)生額與系統(tǒng)科目日結(jié)單及系統(tǒng)日計(jì)表借、貸方發(fā)生額是否相等,如果不相等要查明原因,如果是借方不相等,要查清是否存在無(wú)存單支取客戶存款;稽核會(huì)計(jì)報(bào)表科目余額與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)科目總賬余額是否相等,如果不相等,要查明原因,如是否存在為虛增存款而制作虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。9、凍結(jié)及扣劃業(yè)務(wù)稽核(一)從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)打印凍結(jié)登記簿及調(diào)閱每天的流水賬(查找特殊轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù))與手工凍結(jié)、扣劃登記簿進(jìn)行核對(duì),主要稽核:查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃事項(xiàng)是否進(jìn)行了登記,是否要凍結(jié)人、扣劃人出示本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證和出具法律規(guī)定的縣團(tuán)級(jí)(含)以上有權(quán)機(jī)關(guān)簽發(fā)的“凍結(jié)存款裁定書(shū)”、“協(xié)助凍結(jié)存款通知書(shū)”、“凍結(jié)存款決定書(shū)”、“協(xié)助扣劃存款通知書(shū)”及相關(guān)“裁定書(shū)”等;執(zhí)行凍結(jié)和扣劃存款的單位是否符合國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定;9、凍結(jié)及扣劃業(yè)務(wù)稽核(二)有無(wú)超越有權(quán)機(jī)關(guān)要求協(xié)助的金額或事宜;是否及時(shí)處理有權(quán)機(jī)關(guān)要求協(xié)助的事宜;有無(wú)在依法被凍結(jié)的賬戶中扣收貸款本息的問(wèn)題、有無(wú)擅自解凍已依法凍結(jié)的存款;扣劃的存款是否以轉(zhuǎn)賬形式劃到“協(xié)助扣劃存款通知書(shū)”指定的賬戶。風(fēng)險(xiǎn)提示:特殊轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要逐筆核查合規(guī)性,防止信用社(銀行)工作人員通過(guò)扣劃交易,侵占客戶資金

10、通知存款業(yè)務(wù)稽核(一)

調(diào)閱報(bào)批資料及會(huì)計(jì)憑證等,主要稽核:開(kāi)辦通知存款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)是否經(jīng)人民銀行批準(zhǔn);通知存款的最低起存金額和最低支取金額是否符合規(guī)定的數(shù)額,是否為一次性存入;通知存款是否為記名存單方式,存單有無(wú)注明“通知存款”字樣;大額提現(xiàn)手續(xù)是否完善;10、通知存款業(yè)務(wù)稽核(二)有無(wú)在存單或存款憑證上注明存期和利率的問(wèn)題,支取時(shí)是否按規(guī)定的利率執(zhí)行,是否利隨本清;有無(wú)未按品種規(guī)定的時(shí)間提前通知而辦理取款手續(xù)的問(wèn)題;是否建立“通知存款接到通知登記簿”,對(duì)客戶通知內(nèi)容是否及時(shí)、完整記載。11、教育儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)稽核

存入時(shí)是否提供小學(xué)三年級(jí)以上的學(xué)生證明,本金合計(jì)是否超過(guò)2萬(wàn)元;支取時(shí)是否憑存折和學(xué)校提供的稅務(wù)部門(mén)印制的“正在接受非義務(wù)教育學(xué)生證明”辦理支取手續(xù)。

三、其他存款業(yè)務(wù)稽核(一)應(yīng)解匯款業(yè)務(wù)稽核本科目核算和反映農(nóng)村信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過(guò)程中收到的待解付的款項(xiàng)及未在本機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的單位、個(gè)人需要辦理異地匯款時(shí)臨時(shí)存入的款項(xiàng)?;闀r(shí),調(diào)閱分戶帳、會(huì)計(jì)憑證,看是否按收款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬,科目使用是否正確;是否憑收款人有效證件及時(shí)解匯;退匯是否及時(shí);是否存在逃避帳戶管理,套取現(xiàn)金的行為。(二)保證金存款業(yè)務(wù)稽核本科目核算和反映農(nóng)村信用社收到客戶存入的各種保證金,下設(shè)貸款保證金、信用證保證金、保函保證金、銀行承兌匯票保證金及其他等5個(gè)二級(jí)科目?;闀r(shí),調(diào)閱分戶帳、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)協(xié)議資料,看保證金是否足額繳納;保證事項(xiàng)未完成,保證金是否提前支付。四、檢查存款類(lèi)負(fù)債業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)(一)調(diào)看營(yíng)業(yè)場(chǎng)所監(jiān)控錄象,看是否堅(jiān)持雙人臨柜(實(shí)行柜員制的除外)、雙人守庫(kù)、雙人管庫(kù)的制度;是否存在多個(gè)柜員共用一個(gè)

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