(納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范)課程流程講義

精品文檔精心整理PAGE精品文檔可編輯的精品文檔(納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范)課程流程講義目錄：1、(納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范)課程流程講義2、(納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范)課程講義納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范課程講義與教案《納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范》課程開發(fā)組

目錄專題一納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范概述 13第一講納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的概念 13一、納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的概念 13（一）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的概念 13（二）納稅評(píng)估工作規(guī)范的概念 13（三）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范之間的關(guān)系 13二、納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的現(xiàn)實(shí)意義 14（一）有利于加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理 14（二）有利于維護(hù)納稅人的權(quán)益，提高納稅遵從度 15（三）有利于推動(dòng)行政職能的轉(zhuǎn)變 15（四）有利于促進(jìn)納稅申報(bào)質(zhì)量的提高 16（五）有利于降低稅收管理成本，提高稅收征管效能 16（六）有利于促進(jìn)納稅評(píng)估工作有序開展 16三、建立和完善納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的法律依據(jù) 16第二講納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的分類及原則 17一、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的分類 17（一）按納稅評(píng)估管理體系分類 17（二）按納稅評(píng)估流程分類 18（三）按納稅評(píng)估崗位分類 18（四）按稅種分類 19（五）按行業(yè)分類 19(六)按稅種和行業(yè)分類 20二、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的原則 20（一）合法性原則 20（二）客觀性原則 21（三）科學(xué)性原則 21（四）系統(tǒng)性原則 22（五）成本效益性原則 22第三講納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的定位 22一、納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的定位 22（一）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的發(fā)展演變過程 22（二）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范定位 23二、納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和其他環(huán)節(jié)的關(guān)系 24（一）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和質(zhì)量控制的關(guān)系 24（二）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系 25（三）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)的關(guān)系 25（四）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和稅源監(jiān)控的關(guān)系 26（五）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和稅務(wù)稽查的關(guān)系 27三、納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范結(jié)構(gòu)體系 28（一）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的內(nèi)容 28（二）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范體系 30專題二納稅評(píng)估組織標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范 31第一講納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu) 32一、納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)概述 32（一）納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)的概念 32（二）納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)的影響因素 32（三）納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)的原則 34二、納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn) 34（一）組織機(jī)構(gòu)的幾種設(shè)置形式 34（二）當(dāng)前我國(guó)納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況 35（三）縱向納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn) 36（四）橫向納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn) 38三、納稅評(píng)估崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn) 40第二講納稅評(píng)估人員 42一、納稅評(píng)估人員范圍 42二、納稅評(píng)估人員素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn) 43（一）綜合素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn) 43（二）業(yè)務(wù)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn) 44三、納稅評(píng)估人員工作標(biāo)準(zhǔn) 44專題三納稅評(píng)估流程標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范 45第一講數(shù)據(jù)采集 45一、數(shù)據(jù)信息采集的概念 45二、數(shù)據(jù)信息采集標(biāo)準(zhǔn) 45（一）數(shù)據(jù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 45（二）數(shù)據(jù)信息時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 46三、數(shù)據(jù)信息采集工作規(guī)范 46（一）崗位設(shè)置與職責(zé) 47（二）工作內(nèi)容 47（三）表證單書 50四、數(shù)據(jù)信息采集方法 53（一）報(bào)告法 53（二）采訪法 53（三）直接觀察法 53（四）導(dǎo)入法 53五、數(shù)據(jù)信息采集工作流程圖 54第二講對(duì)象確定 65一、納稅評(píng)估對(duì)象確定的概念 65二、納稅評(píng)估對(duì)象確定標(biāo)準(zhǔn) 65（一）按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定納稅評(píng)估對(duì)象 65（二）按照納稅人的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)確定納稅評(píng)估對(duì)象 65（三）根據(jù)納稅人的利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)確定納稅評(píng)估對(duì)象 66（四）根據(jù)納稅信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)確定納稅評(píng)估對(duì)象 66（五）按照稅種標(biāo)準(zhǔn)確定納稅評(píng)估對(duì)象 66(六)按照時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)確定納稅評(píng)估對(duì)象 66三、納稅評(píng)估對(duì)象確定工作規(guī)范 66（一）崗位設(shè)置與職責(zé) 66（二）工作內(nèi)容 67（三）表證單書 71四、納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法 73（一）納稅評(píng)估對(duì)象類型 73（二）納稅評(píng)估對(duì)象確定方法分類 73五、納稅評(píng)估對(duì)象確定工作流程圖 74第三講評(píng)估分析 75一、納稅評(píng)估分析的概念 75二、納稅評(píng)估分析標(biāo)準(zhǔn) 75（一）納稅評(píng)估分析質(zhì)量與時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 75（二）納稅評(píng)估分析指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（或預(yù)警參數(shù)值） 76（三）增值稅部分行業(yè)稅負(fù)率參考標(biāo)準(zhǔn) 86三、納稅評(píng)估分析工作規(guī)范 89（一）崗位設(shè)置與職責(zé) 89（二）工作內(nèi)容 89（三）表證單書 91四、納稅評(píng)估分析方法 92（一）納稅評(píng)估方法分類 92（二）常用納稅評(píng)估分析方法的抉擇應(yīng)用 94（三）應(yīng)用納稅評(píng)估分析方法需要注意的事項(xiàng) 95五、納稅評(píng)估分析工作流程圖 95六．納稅評(píng)估分析案例 96第四講稅務(wù)約談 98一、稅務(wù)約談的概念 98二、稅務(wù)約談標(biāo)準(zhǔn) 99（一）約談對(duì)象標(biāo)準(zhǔn) 99（二）約談內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn) 100（三）約談筆錄的標(biāo)準(zhǔn) 100（四）約談注意事項(xiàng) 100（五）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 102三、稅務(wù)約談工作規(guī)范 102（一）崗位設(shè)置與職責(zé) 102（二）工作內(nèi)容 102（三）表證單書 103四、稅務(wù)約談工作方法 106（一）熟悉案情 106（二）把握好詢問的節(jié)奏和主動(dòng)權(quán) 106（三）選擇好突破口 106（四）做好詢問中的宣傳教育工作 107（五）約談處理 107五、稅務(wù)約談流程圖 108六、案例分析 108第五講實(shí)地調(diào)查 110一、實(shí)地調(diào)查的概念 110二、實(shí)地調(diào)查標(biāo)準(zhǔn) 111（一）工作要求 111（二）時(shí)限要求 112三、實(shí)地調(diào)查工作規(guī)范 112（一）崗位設(shè)置與職責(zé) 112（二）工作內(nèi)容 112四、實(shí)地調(diào)查工作方法 118（一）觀察法 118（二）核對(duì)法 119（三）盤查法 119五、實(shí)地調(diào)查工作流程圖 119六、案例分析 119第六講評(píng)估處理 120一、評(píng)估處理的概念 120二、納稅評(píng)估處理標(biāo)準(zhǔn) 121三、評(píng)估處理工作規(guī)范 122（一）崗位設(shè)置與職責(zé) 122（二）工作內(nèi)容 122（三）表證單書 123四、評(píng)估處理工作方法 128五、工作流程圖 128六、案例分析 129第七講檔案管理 133一、納稅評(píng)估檔案管理的概念 133二、納稅評(píng)估檔案管理方式 133三、納稅評(píng)估檔案管理標(biāo)準(zhǔn) 133（一）工作標(biāo)準(zhǔn) 133（二）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 134四、納稅評(píng)估檔案管理工作規(guī)范 134（一）傳統(tǒng)檔案管理模式 134（二）信息化檔案管理模式 135專題四納稅評(píng)估后續(xù)管理標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范 135第一講納稅評(píng)估后續(xù)管理概述 136一、納稅評(píng)估后續(xù)管理的概念 136二、納稅評(píng)估后續(xù)管理的目的 136三、納稅評(píng)估后續(xù)管理的地位和作用 137第二講外部輔導(dǎo)監(jiān)督 138一、外部輔導(dǎo)監(jiān)督的概念 138二、外部輔導(dǎo)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn) 138（一）工作標(biāo)準(zhǔn) 138（二）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 138三、外部輔導(dǎo)監(jiān)督工作規(guī)范 139（一）崗位設(shè)置與崗位職責(zé) 139（二）工作內(nèi)容 139（三）表證單書 139第三講內(nèi)部聯(lián)動(dòng)管理 141一、稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制的概念 141二、內(nèi)部聯(lián)動(dòng)管理標(biāo)準(zhǔn) 141（一）工作標(biāo)準(zhǔn) 141（二）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 142三、內(nèi)部聯(lián)動(dòng)管理工作規(guī)范 142（一）崗位設(shè)置與崗位職責(zé) 142（二）工作內(nèi)容 142（三）表證單書 143第四講評(píng)估成果轉(zhuǎn)化 144一、納稅評(píng)估成果轉(zhuǎn)化的概念 144二、行業(yè)納稅評(píng)估模型的建立和完善 144（一）行業(yè)納稅評(píng)估模型標(biāo)準(zhǔn) 144（二）建立和完善行業(yè)納稅評(píng)估模型的工作規(guī)范 146（三）案例 149三、行業(yè)評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值的測(cè)算與發(fā)布 150（一）行業(yè)評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值測(cè)算與發(fā)布的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 150（二）行業(yè)評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值測(cè)算與發(fā)布工作規(guī)范 150專題五納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的現(xiàn)狀及探索 151第一講我國(guó)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范化現(xiàn)狀 151一、我國(guó)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范化相關(guān)政策措施 152（一）起步階段 152（二）全面推行階段 152二、我國(guó)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范化存在的問題 155（一）沒有規(guī)范的機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位設(shè)置，導(dǎo)致職責(zé)不清 155(二)評(píng)估人員素質(zhì)參差不齊，評(píng)估質(zhì)量不高。 156（三）評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)資料不充分，影響納稅評(píng)估質(zhì)量。 156（四）數(shù)據(jù)獲取與傳遞途徑不規(guī)范，數(shù)據(jù)質(zhì)量沒有標(biāo)準(zhǔn)衡量，影響納稅評(píng)估的效果 157（五）缺乏統(tǒng)一的、明確的、科學(xué)的操作規(guī)范。 158(六)信息化開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)缺失，評(píng)估效果不理想 159第二講納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范化探索 160一、加快信息化標(biāo)準(zhǔn)建設(shè) 160（一）及時(shí)更新數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一評(píng)估口徑。 160（二）努力加快搭建納稅評(píng)估信息平臺(tái)步伐，建立充足的信息資料數(shù)據(jù)庫。 160（三）提高標(biāo)準(zhǔn)信息采集、整合、分析運(yùn)用能力。 160（四）加強(qiáng)同政府其他部門的信息交換。 161（五）提高數(shù)據(jù)處理的集中度。 161二、評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn) 161三、建立科學(xué)的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系 162四、規(guī)范納稅評(píng)估工作環(huán)節(jié)和考核 162(一)制定相關(guān)制度法規(guī) 162(二)納入目標(biāo)管理責(zé)任制 162(三)建立納稅人稅收提醒制度 162(四)規(guī)范報(bào)告制度 163五、促進(jìn)稅收管理員制度與納稅評(píng)估工作規(guī)范的有機(jī)結(jié)合 163(一)對(duì)大型企業(yè)或重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理 163(二)對(duì)特色行業(yè)的管理 163(三)對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶的管理 163

專題一納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范概述專題編寫小組成員：郭麗霞畢挺李樹彬內(nèi)容提要：本專題結(jié)合我國(guó)當(dāng)前納稅評(píng)估實(shí)踐，全面闡述納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的概念、分類、內(nèi)容、原則等基本原理，回答什么是納稅評(píng)估評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范、納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的分類、定位，以及納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范與評(píng)估體系及稅收征管其他環(huán)節(jié)之間的關(guān)系。并對(duì)建立和完善納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的法律依據(jù)等問題進(jìn)行了探討，以期對(duì)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的建立加以引導(dǎo)。第一講納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的概念一、納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的概念（一）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的概念要弄清什么是納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，首先得知道什么是標(biāo)準(zhǔn)這個(gè)問題。標(biāo)準(zhǔn)就是對(duì)重復(fù)性事物和概念所做的統(tǒng)一規(guī)定。它以科學(xué)、技術(shù)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的綜合成果為基礎(chǔ)，經(jīng)有關(guān)方面協(xié)商一致，由主管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，以特定形式發(fā)布，作為共同遵守的準(zhǔn)則和依據(jù)。換言之，對(duì)于納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)為前提，以采集的真實(shí)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，科學(xué)地運(yùn)用各種方法進(jìn)行分析、對(duì)比，加之以特定的程序和嚴(yán)密的制度，形成的一種規(guī)范化的行政管理準(zhǔn)則。（二）納稅評(píng)估工作規(guī)范的概念同樣，我們先了解什么是規(guī)范？規(guī)范就是對(duì)于某一工程作業(yè)或者行為進(jìn)行定性的信息規(guī)定，簡(jiǎn)言之，群體所確立的行為標(biāo)準(zhǔn)就是規(guī)范。而工作規(guī)范又稱崗位規(guī)范或任職資格，是指任職者要?jiǎng)偃卧擁?xiàng)工作必須具備的資格與條件。它說明了一項(xiàng)工作對(duì)任職者在教育程度、工作經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能、體能和個(gè)性特征方面的最低要求。對(duì)于納稅評(píng)估工作規(guī)范，指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)以特定的形式對(duì)納稅評(píng)估這種行政管理服務(wù)行為中各類崗位的人員資格、工作性質(zhì)、任務(wù)、責(zé)任、權(quán)限、內(nèi)容和方法等方面所作的統(tǒng)一要求。（三）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范之間的關(guān)系前面講了評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的概念，那它們之間有什么必然的關(guān)系呢？我們講，它們既相互區(qū)別又相互聯(lián)系，二者相輔相成，共同構(gòu)成了一套科學(xué)、完整的體系。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的當(dāng)期納稅申報(bào)情況，通過采集的信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用科學(xué)合理地分析、比對(duì)，以特定的程序和制度為依托，從而形成的一種規(guī)范化的行政管理準(zhǔn)則。它是一種定量的標(biāo)準(zhǔn)。而納稅評(píng)估工作規(guī)范是對(duì)從事納稅評(píng)估這種行政管理服務(wù)行為的工作人員，他們的資格、工作性質(zhì)、任務(wù)、職責(zé)、權(quán)限、內(nèi)容和方法等方面，通過特定的、嚴(yán)密的形式和制度來作出的統(tǒng)一要求。它是一種定性的工作規(guī)范。評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范又是互相聯(lián)系的，在我們的評(píng)估工作中，標(biāo)準(zhǔn)是規(guī)范的前提，只有確立了科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)，才能制定統(tǒng)一的崗位規(guī)范，指導(dǎo)工作的目標(biāo)；規(guī)范是標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，只有制定了崗位任職者的最低要求，標(biāo)準(zhǔn)才得以實(shí)施。二者自成一體，共同作用于納稅評(píng)估管理工作中，使其更加充實(shí)和完善。二、納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的現(xiàn)實(shí)意義任何一項(xiàng)稅務(wù)工作都應(yīng)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，納稅評(píng)估是針對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的管理工作，評(píng)估人員在實(shí)施評(píng)估的過程中，個(gè)人行為直接影響到稅務(wù)部門的形象，甚至影響到納稅評(píng)估工作的生存與發(fā)展，因此建立和逐步完善納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范，對(duì)納稅評(píng)估人員的評(píng)估行為進(jìn)行有效的約束是十分必要的。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范首先要保證納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益不受侵犯，充分體現(xiàn)以人為本的精神理念；其次要保證可操作性和評(píng)估效能的發(fā)揮，體現(xiàn)簡(jiǎn)潔高效的原則；再次要保證責(zé)任明確，實(shí)現(xiàn)對(duì)評(píng)估人員的全程監(jiān)控；最后還要保證與其他稅收工作的緊密銜接，形成工作合力。因此，有必要將納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范引入到納稅評(píng)估管理中，通過統(tǒng)一的、行之有效的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來約束納稅評(píng)估的方方面面，不僅有利于加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，提升服務(wù)質(zhì)量，而且對(duì)于彌補(bǔ)當(dāng)前征管中存在的問題和不足，堵塞稅收漏洞，完善稅收征管模式，有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。（一）有利于加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各類稅源監(jiān)控能力的強(qiáng)弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行，又直接影響到征管的效率。全面深入地實(shí)施納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范，能有效地運(yùn)用納稅評(píng)估中的數(shù)據(jù)信息化手段，進(jìn)行綜合分析和稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷。通過建立稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅源分析的數(shù)學(xué)模型，對(duì)納稅申報(bào)和稅負(fù)異常情況等發(fā)布預(yù)警，及時(shí)向征管或稅源管理部門傳遞意見，進(jìn)行下一步的處理；對(duì)涉嫌違法行為，及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門查處。通過全方位的發(fā)揮納稅評(píng)估的職能作用，努力做到“治外”與“促內(nèi)”并重，“打擊”與“服務(wù)”并舉，不斷拓寬稅源監(jiān)控管理的廣度和深度，切實(shí)改進(jìn)和完善管理的方式、方法和手段，來進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理。但在現(xiàn)階段，隨著納稅人數(shù)量逐漸增多，經(jīng)濟(jì)形式多元化，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息來源不夠廣泛、真實(shí)，評(píng)估指標(biāo)又存在著一定的局限性，評(píng)估人員的綜合素質(zhì)亟待提高等不利因素影響下，嚴(yán)重制約著稅源監(jiān)控能力的進(jìn)一步提高。因此，制定一套科學(xué)、系統(tǒng)的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范成為納稅評(píng)估管理工作中必不可少的環(huán)節(jié)和手段。（二）有利于維護(hù)納稅人的權(quán)益，提高納稅遵從度納稅評(píng)估對(duì)外是一個(gè)納稅服務(wù)過程。通過建立有效的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過約談、舉證等方式,幫助納稅人掌握稅法,提高納稅申報(bào)質(zhì)量,并可以在納稅評(píng)估環(huán)節(jié)有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫獍l(fā)生偏差而產(chǎn)生的涉稅問題,為稅務(wù)稽查確認(rèn)違法事實(shí),準(zhǔn)確定案,提供事實(shí)依據(jù)。通過納稅評(píng)估分析,可以有效地對(duì)納稅人的依法納稅情況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管,及時(shí)糾正納稅人的涉稅違法行為。納稅評(píng)估通過對(duì)納稅人宣傳稅收法律、法規(guī),增強(qiáng)其依法納稅意識(shí),同時(shí)也起到督促、監(jiān)控和檢查的作用。納稅評(píng)估對(duì)一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象,減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因?qū)Π盖榈恼J(rèn)識(shí)有分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能。通過評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的貫徹和落實(shí)，對(duì)納稅人整體納稅情況實(shí)施監(jiān)控,較好地體現(xiàn)了稅收的公平、公正,有效地控制了涉稅違法行為的發(fā)生,減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率,起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的目的。（三）有利于推動(dòng)行政職能的轉(zhuǎn)變?cè)谏鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天,作為政府的重要職能部門,稅務(wù)機(jī)關(guān)在建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過程中,在依法治稅的同時(shí)必須切實(shí)轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)職能,充分發(fā)揮服務(wù)職能、管理職能和保障職能的作用,進(jìn)一步完善管理,為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù),保護(hù)納稅人合法權(quán)益,使稅收事業(yè)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。建立高效的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范體系，有利于保障稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管方式從傳統(tǒng)的“監(jiān)督打擊型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾矸?wù)型”。將原來是對(duì)每戶企業(yè)進(jìn)行檢查,才能確認(rèn)其誠(chéng)信納稅程度,轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的開展納稅評(píng)估是在充分相信納稅人依法誠(chéng)信納稅的基礎(chǔ)上,根據(jù)其所報(bào)送的有關(guān)資料及稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的其他資料進(jìn)行分析,對(duì)納稅有疑點(diǎn)的納稅人進(jìn)行約談,并對(duì)其進(jìn)行政策宣傳、輔導(dǎo),給企業(yè)一個(gè)自查自糾的機(jī)會(huì)，充分體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的人性關(guān)懷。這是納稅人“自我救濟(jì),軟著陸”的要求,也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境的要求。（四）有利于促進(jìn)納稅申報(bào)質(zhì)量的提高納稅申報(bào)質(zhì)量是推行新的征管模式的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。建立嚴(yán)格的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與統(tǒng)一的工作規(guī)范體系，一方面使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行細(xì)致地審核、分析、評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤和偏差，幫助納稅人提高納稅申報(bào)的質(zhì)量；另一方面，評(píng)估中的約談詢問過程，也是對(duì)納稅人宣傳解釋稅法，幫助他們提高納稅意識(shí)的過程，緩解了稅企之間的矛盾；再者，納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的推行，使稅務(wù)部門能夠及時(shí)運(yùn)用掌握的各種數(shù)據(jù)資料和背景資料對(duì)納稅人的申報(bào)情況進(jìn)行準(zhǔn)確而又客觀地審核、評(píng)析，從而打消企業(yè)利用虛假申報(bào)等手段偷逃稅的僥幸心理，督促企業(yè)辦稅人員不斷提高自身素質(zhì)，如實(shí)填寫納稅申報(bào)資料，提高申報(bào)質(zhì)量，減少申報(bào)差錯(cuò)率，有效控制稅收流失，以保證稅款的及時(shí)足額入庫。（五）有利于降低稅收管理成本，提高稅收征管效能通過建立納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范體系，使納稅評(píng)估通過對(duì)納稅人納稅申報(bào)和其他涉稅事項(xiàng)的調(diào)查分析，可以及時(shí)糾正納稅人違反稅法的行為，并可以提出和落實(shí)管理措施，由點(diǎn)到面，杜絕相同或類似問題的發(fā)生。這樣，在準(zhǔn)確執(zhí)行稅收政策的同時(shí)，確保完成稅收收入這一中心工作。另外，納稅評(píng)估不需對(duì)所有納稅人進(jìn)行立案性稽查取證，只需對(duì)那些自愿自我舉證和一般性錯(cuò)誤的納稅人進(jìn)行自查提示，就可將部分稅款查補(bǔ)入庫，相對(duì)重點(diǎn)稽查來講，就是能以較小的成本獲取較大的收益效果。（六）有利于促進(jìn)納稅評(píng)估工作有序開展對(duì)于一項(xiàng)工作能否順利開展，關(guān)鍵是看是否能有一套科學(xué)、合理、規(guī)范的制度作依托。納稅評(píng)估工作的開展和實(shí)施至今已有近5年的時(shí)間了，事實(shí)證明它對(duì)于促進(jìn)征管質(zhì)量的提升，強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理，增加稅收收入、降低稅收成本等方面發(fā)揮了重要的作用。但同時(shí)也看到，由于評(píng)估工作本身的缺陷，使得它未被基層足夠認(rèn)識(shí)和重視，以至于工作流于形式，它的作用和結(jié)果也就打了折扣。因此，建立一套切實(shí)可行、行之有效的標(biāo)準(zhǔn)和制度來規(guī)范評(píng)估工作，就顯得尤為重要。在評(píng)估工作中，數(shù)據(jù)的采集和操作的各項(xiàng)流程以及后續(xù)管理等都要有一個(gè)統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)作指導(dǎo)，促使各環(huán)節(jié)按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來有序的執(zhí)行其使命。在期間，人是最重要的，因此，對(duì)此事評(píng)估工作的人員，也要制定嚴(yán)格的工作規(guī)范來進(jìn)行制約。只有這樣，評(píng)估工作才能井然有序的開展，它的作用才能更大程度的發(fā)揮出來。三、建立和完善納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的法律依據(jù)目前納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的法律依據(jù)主要有：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅收管理員制度（試行）》（國(guó)稅發(fā)【2005】40號(hào)），《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)【2005】43號(hào)）、《關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)【2001】140號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)增值稅納稅評(píng)估部分方法及行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)的通知》(國(guó)稅函【2005】1205號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的通知》(國(guó)稅發(fā)【2006】119號(hào))等。其中，《納稅評(píng)估管理辦法》作為指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的宗旨性文件，其法律階位不高，對(duì)納稅評(píng)估流程、納稅評(píng)估內(nèi)容、納稅評(píng)估工作標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范等規(guī)定不夠嚴(yán)密確切，對(duì)納稅評(píng)估崗位設(shè)置、崗位職責(zé)的規(guī)定不夠明確具體，使得評(píng)估過程各環(huán)節(jié)時(shí)有“掉鏈”，缺乏有效配合。造成的后果是對(duì)“內(nèi)”，未能理順“征、管、查”三者之間的關(guān)系，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和崗位的程序來制約管理者的管理行為；對(duì)“外”，無法掌握納稅人的真實(shí)信息，形成評(píng)估盲點(diǎn)，未能全面發(fā)揮管理監(jiān)控職能。按照依法治稅的要求，任何形式的稅務(wù)管理活動(dòng)都必須遵照國(guó)家法律的規(guī)定。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范作為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作管理規(guī)程，是一種內(nèi)部約束行為。既然納稅評(píng)估的法律地位未上升到更高層的階位，它的標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的可操作性也同樣受到質(zhì)疑。因此，應(yīng)盡快提升納稅評(píng)估的法律地位，將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則之中，建立健全并完善納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范體系，使納稅評(píng)估工作真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。第二講納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的分類及原則一、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的分類（一）按納稅評(píng)估管理體系分類分為納稅評(píng)估組織標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、納稅評(píng)估實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、納稅評(píng)估后續(xù)管理標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范。1.納稅評(píng)估組織標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范包括內(nèi)容：納稅評(píng)估組織設(shè)計(jì)原則、納稅評(píng)估組織設(shè)計(jì)影響因素、納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置、納稅評(píng)估組織職責(zé)分工、納稅評(píng)估組織崗位設(shè)置及職責(zé)。2.納稅評(píng)估實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范包括內(nèi)容：納稅評(píng)估流程設(shè)計(jì)原則、納稅評(píng)估流程設(shè)計(jì)、納稅評(píng)估技術(shù)與方法、納稅評(píng)估信息化應(yīng)用。3.納稅評(píng)估后續(xù)管理標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范包括內(nèi)容：外部輔導(dǎo)監(jiān)督、內(nèi)部管理建議、評(píng)估成果轉(zhuǎn)化。這種分類方法，優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)潔明了、體系性強(qiáng)，管理體系工作規(guī)范制定容易。不足之處是每個(gè)管理環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)量化比較難、工作量大。（二）按納稅評(píng)估流程分類分納稅評(píng)估信息采集標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、納稅評(píng)估對(duì)象確定標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、納稅評(píng)估分析標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、稅務(wù)約談標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、實(shí)地調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、納稅評(píng)估處理標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、納稅評(píng)估檔案管理標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范。1.信息采集標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括信息的來源、信息資料歸集的方法、信息資料的稽核、納稅人申報(bào)納稅資料的審核、崗位設(shè)置與職責(zé)、信息采集工作內(nèi)容、信息采集表證單書。2.納稅評(píng)估對(duì)象確定標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括確定納稅評(píng)估對(duì)象的范圍及步驟、納稅評(píng)估對(duì)象確定標(biāo)準(zhǔn)、崗位設(shè)置與職責(zé)、估對(duì)象確定工作內(nèi)容、評(píng)估對(duì)象確定的主要方法、納稅評(píng)估對(duì)象確定表證單書。3.納稅評(píng)估分析標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括納稅評(píng)估分析方法的選擇、納稅評(píng)估分析的基本內(nèi)容、納稅評(píng)估分析崗位設(shè)置與職責(zé)、納稅評(píng)估分析工作內(nèi)容、納稅評(píng)估分析表證單書。4.稅務(wù)約談標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括稅務(wù)約談標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)、選擇稅務(wù)約談的方法、稅務(wù)約談崗位設(shè)置與職責(zé)、稅務(wù)約談工作內(nèi)容、稅務(wù)約談表證單書。5.實(shí)地調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括實(shí)地調(diào)查的時(shí)間、實(shí)地調(diào)查的人員安排、實(shí)地調(diào)查的內(nèi)容、實(shí)地調(diào)查崗位設(shè)置與職責(zé)、實(shí)地調(diào)查的調(diào)查方式、實(shí)地調(diào)查表證單書。6.納稅評(píng)估處理標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括納稅評(píng)估處理標(biāo)準(zhǔn)、納稅評(píng)估處理崗位設(shè)置與職責(zé)、納稅評(píng)估處理的內(nèi)容、納稅評(píng)估結(jié)果的處理、納稅評(píng)估處理表證單書。7.納稅評(píng)估檔案管理標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括納稅評(píng)估檔案管理工作標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、納稅評(píng)估檔案管理工作規(guī)范。這種分類優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)明、容易理解。納稅評(píng)估流程工作規(guī)范制定較易便于操作。不足之處每個(gè)納稅評(píng)估流程環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)量化比較難、工作量大。本講義采用該分類方法。（三）按納稅評(píng)估崗位分類分納稅評(píng)估管理崗納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范，納稅評(píng)估實(shí)施崗納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范，納稅評(píng)估審批崗納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范。1.納稅評(píng)估管理崗標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括確定評(píng)估對(duì)象、分配評(píng)估任務(wù)、審核評(píng)估資料、采集評(píng)估信息、傳遞評(píng)估資料、制定相關(guān)文書等。2.納稅評(píng)估實(shí)施崗標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括選著評(píng)估分析指標(biāo)、查找評(píng)估疑點(diǎn)、制定相關(guān)文書、送達(dá)相關(guān)文書、對(duì)評(píng)估疑點(diǎn)詢問核實(shí)、評(píng)定處理、傳遞評(píng)估文書資料等。3.納稅評(píng)估審批崗標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括按規(guī)定審批、按規(guī)定傳遞相關(guān)資料、制定相關(guān)文書等。這種分類對(duì)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的制定非常有利，便于制定崗位考核標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范。但范圍小、局限性較大只定位于納稅評(píng)估崗位。（四）按稅種分類分流轉(zhuǎn)稅納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、所得稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、財(cái)產(chǎn)稅納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、行為稅納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、資源稅納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范。1.流轉(zhuǎn)稅納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等稅種評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范。這些稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入征收的。2.所得稅納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范。這些稅種是按照納稅人取得的利潤(rùn)或收入征收的。3.財(cái)產(chǎn)稅納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括房產(chǎn)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅等稅種評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范。這些稅種是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。4.行為稅納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等稅種評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范。這些稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。5.資源稅納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范：包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范。這些稅種是對(duì)從事資源開發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國(guó)有資源的有償使用，并對(duì)納稅人取得的資源級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。這種分類便于納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)量化，但工作量繁重，對(duì)重要的稅種應(yīng)同行業(yè)、企業(yè)規(guī)模相結(jié)合加以制定，不斷完善指標(biāo)體系和指標(biāo)參數(shù)。（五）按行業(yè)分類目前納稅評(píng)估實(shí)踐中多按我國(guó)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/T4754－2002）》的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)行業(yè)類型進(jìn)行分類。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分為十八類。A類農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；B類采礦業(yè)；C類制造業(yè)；D類電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；E類建筑業(yè)；F類交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)；G類信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)；H類批發(fā)和零售業(yè)；I類住宿和餐飲業(yè)；J類金融業(yè)；K類房地產(chǎn)業(yè)；M類科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)；N類水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)；O類居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)；Q類衛(wèi)生、社會(huì)保障和社會(huì)福利業(yè)；R類文化、體育和娛樂業(yè)；S類公共管理和社會(huì)組織；T國(guó)際組織。這種分類因分類口徑過寬會(huì)降低企業(yè)之間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息的可比性。因此，實(shí)施工作中應(yīng)根據(jù)行業(yè)或企業(yè)規(guī)模大小、納稅信用等級(jí)、會(huì)計(jì)核算是否健全等標(biāo)準(zhǔn)對(duì)納稅人進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分，提高行業(yè)內(nèi)納稅人信息的可比性。(六)按稅種和行業(yè)分類按稅種和行業(yè)分類是一種綜合分類，這種分類是將稅種和行業(yè)兩者結(jié)合的一種分類。通常分為增值稅與行業(yè)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、所得稅與行業(yè)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、消費(fèi)稅增值稅與行業(yè)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范、營(yíng)業(yè)稅增值稅與行業(yè)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范等等。按稅種與行業(yè)分類的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范，包括稅種評(píng)估方法、行業(yè)評(píng)估難點(diǎn)、稅種評(píng)估指標(biāo)、指標(biāo)參考值等方面的內(nèi)容。這種分類便于統(tǒng)一全國(guó)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范，有利于納稅評(píng)估工作一致性和可比性，有利于完善評(píng)估指標(biāo)體系和指標(biāo)參數(shù)，使指標(biāo)體系和指標(biāo)參數(shù)比較全面地反映同行業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況，提高納稅評(píng)估的科學(xué)性和針對(duì)性。二、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的原則（一）合法性原則納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的合法性包括納稅評(píng)估主體和客體、納稅評(píng)估對(duì)象、納稅評(píng)估工作內(nèi)容、納稅評(píng)估方法及納稅評(píng)估結(jié)果處理的合法性。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的合法性可從以下幾個(gè)方面來理解：1.納稅評(píng)估主體、客體的合法性。稅收機(jī)關(guān)是代表國(guó)家行使稅收征管權(quán)的行政主體，是稅收征管法的執(zhí)法主體，它在稅收征管中的地位決定了其在日常稅收征管工作納稅評(píng)估中的主導(dǎo)地位。納稅評(píng)估的客體是納稅人，納稅人是依法的納稅主體，是征管法的行政相對(duì)人，這決定了其在納稅評(píng)估中的相對(duì)從屬地位。2.納稅評(píng)估對(duì)象的合法性。納稅評(píng)估對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)涉稅信息分析，認(rèn)為納稅申報(bào)可能存在問題并決定對(duì)其實(shí)施納稅評(píng)估的納稅人。征管法第一章總則第六條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息”。稅收征管法規(guī)定納稅人有納稅申報(bào)以及提供相關(guān)涉稅資料信息的義務(wù)。3.納稅評(píng)估程序、工作內(nèi)容、評(píng)估方法和納稅評(píng)估結(jié)果處理的合法性。納稅評(píng)估程序、工作內(nèi)容、評(píng)估方法的合法性是保證納稅評(píng)估結(jié)果合法性的前提條件，也是保證納稅評(píng)估結(jié)果真實(shí)性、準(zhǔn)確性的保證。納稅評(píng)估主體和客體、納稅評(píng)估對(duì)象、納稅評(píng)估工作內(nèi)容、納稅評(píng)估方法及評(píng)估結(jié)果處理的合法性，保證了納稅評(píng)估工作的有法可依。（二）客觀性原則納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范客觀性是指納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范應(yīng)客觀地反映稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估活動(dòng)。納稅評(píng)估是建立在納稅人自行申報(bào)基礎(chǔ)之上的一種征管措施。納稅申報(bào)不僅是納稅人、扣繳義務(wù)人履行其相關(guān)義務(wù)的法定程序，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅款征收權(quán)的可靠保證，并構(gòu)成納稅評(píng)估的主要信息來源。這些在納稅申報(bào)過程中所形成的涉稅信息及有關(guān)納稅資料，成為納稅評(píng)估工作最直接、最現(xiàn)實(shí)的依據(jù)，構(gòu)成納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)。客觀性要求是對(duì)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的基本要求。（三）科學(xué)性原則科學(xué)性，就是納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范必須符合科學(xué)原理，符合客觀事實(shí)；納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的設(shè)計(jì)必須符合一定的科學(xué)規(guī)律；納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的制定必須講究科學(xué)的態(tài)度與方法。納稅評(píng)估是一個(gè)分析判斷的過程，納稅評(píng)估的基點(diǎn)是納稅人的經(jīng)營(yíng)行為與應(yīng)稅行為存在著的客觀聯(lián)系。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的客觀性可以從以下幾個(gè)方面來理解。1.納稅人依法從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其應(yīng)稅行為與經(jīng)營(yíng)行為存在邏輯關(guān)系，通過應(yīng)稅行為可以判斷屬于哪些稅種及課稅的數(shù)量。納稅評(píng)估依據(jù)這一原理，通過相關(guān)分析指標(biāo)，制定量化分析模型，對(duì)納稅申報(bào)各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行相應(yīng)的邏輯分析，判斷其是否存在異常情況。2.納稅人經(jīng)營(yíng)行為的財(cái)務(wù)記錄與應(yīng)納稅額計(jì)算具有內(nèi)在聯(lián)系。納稅評(píng)估可以通過企業(yè)舉證或?qū)嵉卣{(diào)查的方式，查閱納稅人各類財(cái)務(wù)報(bào)表及與納稅人相關(guān)資料，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況進(jìn)行評(píng)估、確認(rèn)。3.納稅評(píng)估工作所采用的各項(xiàng)指標(biāo)和預(yù)警值，是在廣泛收集納稅資料和相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，經(jīng)過科學(xué)的篩選、整理、分類、計(jì)算獲得的，吸取了統(tǒng)計(jì)學(xué)、分類學(xué)等其他學(xué)科的相關(guān)知識(shí)，采用數(shù)學(xué)模型等多種科學(xué)方法，最大程度地體現(xiàn)納稅人的經(jīng)營(yíng)行為與應(yīng)稅行為的共性和規(guī)律，代表性和參考價(jià)值大。（四）系統(tǒng)性原則納稅評(píng)估具有特定的工作內(nèi)容、工作程序以及操作方法，是一種相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)性工作。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合考慮，處理好納稅評(píng)估工作的綜合協(xié)調(diào)和總體規(guī)劃的關(guān)系。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的系統(tǒng)性包括對(duì)全局性納稅評(píng)估制度、實(shí)施辦法和工作規(guī)程的標(biāo)準(zhǔn)的制定，納稅評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值的標(biāo)準(zhǔn)的制定等方面內(nèi)容。（五）成本效益性原則成本效益性原則是指納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范應(yīng)該講求效率，遵循效率原則。成本效益性原則要求納稅評(píng)估活動(dòng)以最小成本耗費(fèi)，取得最大評(píng)估成效。稅收成本是衡量稅收管理效益的一個(gè)重要指標(biāo)，在制定納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范是要講求成本效益原則，應(yīng)從評(píng)估工作的實(shí)際出發(fā)，制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、職責(zé)分明的工作規(guī)程，使用先進(jìn)科學(xué)方法進(jìn)行管理，壓縮評(píng)估機(jī)構(gòu)層次，優(yōu)化資源配置，提高納稅評(píng)估效率。綜上所述，納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的各原則之間是相互聯(lián)系、相互制約的。合法性原則是基礎(chǔ)，如果納稅評(píng)估資料不合法，那么對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷無從談起?？陀^性、科學(xué)性原則是對(duì)納稅評(píng)估資料質(zhì)量的保證，系統(tǒng)性原則是為納稅評(píng)估結(jié)果正確性提供科學(xué)的方法手段，成本效益性原則是納稅評(píng)估結(jié)果綜合體現(xiàn)。第三講納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的定位一、納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的定位（一）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的發(fā)展演變過程納稅評(píng)估是目前國(guó)際上通行的一種稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控的一種手段，它將稅源監(jiān)控職能置于申報(bào)征收環(huán)節(jié)之前，有效彌補(bǔ)了征收管理的不足。這種寓服務(wù)于管理之中的科學(xué)的管理方法和管理理念，不僅被西方國(guó)家普遍認(rèn)可，在我國(guó)也被普遍運(yùn)用。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范作為納稅評(píng)估管理的重要內(nèi)容，伴隨著納稅評(píng)估的產(chǎn)生而產(chǎn)生并不斷發(fā)展。我國(guó)的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的發(fā)展大致可以分為以下兩個(gè)階段。1.起步階段1997年國(guó)務(wù)院制定了《關(guān)于深化稅收征管改革方案》，提出“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新的稅收征管模式，與新的征管模式相配套的稅收管理措施應(yīng)運(yùn)而生。1998年，國(guó)家稅務(wù)總局頒布《外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人納稅申報(bào)審核評(píng)稅辦法》，標(biāo)志著我國(guó)納稅評(píng)估實(shí)踐的正式開始。國(guó)稅發(fā)[2001]137號(hào)即《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中，國(guó)家稅務(wù)總局第一次提出了“納稅評(píng)估”的概念。從2001年初開始到2002年，國(guó)家稅務(wù)總局先后頒布了《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》、《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》，提出了內(nèi)資企業(yè)的納稅評(píng)估實(shí)施管理辦法，規(guī)定了商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估內(nèi)容、崗位職責(zé)、評(píng)估工作規(guī)程及評(píng)估時(shí)限。應(yīng)該說，這一時(shí)期我國(guó)的納稅評(píng)估工作處于實(shí)踐上的起步階段和理論上的探索完善階段，《外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人納稅申報(bào)審核評(píng)稅辦法》雖然對(duì)審核評(píng)稅的時(shí)間、步驟做了要求，但是評(píng)稅標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，工作規(guī)范沒有具體。《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)商貿(mào)企業(yè)增值稅的納稅評(píng)估，整個(gè)評(píng)估工作主要以個(gè)別行業(yè)和單一稅種為對(duì)象，納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系沒有形成，納稅評(píng)估工作規(guī)范很不完善，所以，這一時(shí)期的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范建設(shè)處于起步階段。2.全面推行階段2005年3月國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，納稅評(píng)估成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理工作和有效監(jiān)管手段，以現(xiàn)代信息手段為依托，以數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析為主要方法，以所有納稅人的所有稅種為評(píng)估對(duì)象的納稅評(píng)估工作體系也初步形成。之后，隨著《關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估工作的通知》、《增值稅納稅評(píng)估部分方法及行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)的通知》和《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的通知》等一系列文件的頒布，納稅評(píng)估內(nèi)容更加豐富，納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系更加明確具體、科學(xué)規(guī)范，納稅評(píng)估工作規(guī)范更加詳細(xì)、完善。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范體系建設(shè)真正走上制度化、規(guī)范化、科學(xué)化和專業(yè)化。（二）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范定位1．納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的流程定位已開發(fā)的《納稅評(píng)估管理》明確規(guī)定：納稅評(píng)估從環(huán)節(jié)上看應(yīng)包括組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)、控制幾個(gè)方面，從內(nèi)容上看是對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的合法性、合理性進(jìn)行分析和判斷，旨在評(píng)價(jià)和估算納稅人的實(shí)際納稅能力，并為其提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)。具體來講包括數(shù)據(jù)信息采集、確定評(píng)估對(duì)象、納稅評(píng)估分析、稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查、評(píng)估結(jié)果處理等方面的內(nèi)容。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范貫穿于納稅評(píng)估的全過程，是對(duì)納稅評(píng)估整個(gè)流程及每一評(píng)估環(huán)節(jié)的規(guī)范，也是對(duì)納稅評(píng)估程序性約束和實(shí)體性規(guī)范。2.納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的管理體系定位納稅評(píng)估管理體系由廣義和俠義之分。納稅評(píng)估管理體系從俠義上看由組織、實(shí)施、后續(xù)管理組成。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范是對(duì)組織、實(shí)施、后續(xù)管理整個(gè)管理體系的全方位的規(guī)范和約束。納稅評(píng)估管理體系從廣義上分由納稅評(píng)估管理、企業(yè)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范、納稅評(píng)估質(zhì)量控制、納稅評(píng)估調(diào)查、納稅評(píng)估方法等幾部分組成。由管理、到標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、到質(zhì)量控制、再到評(píng)估調(diào)查、評(píng)估方法形成了完整的納稅評(píng)估管理體系，內(nèi)容充實(shí)、環(huán)節(jié)連貫、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范在納稅評(píng)估管理體系中處于重要地位，具有指引作用。納稅評(píng)估管理體系的五個(gè)組成部分中，納稅評(píng)估管理是宗旨，評(píng)估方法是基礎(chǔ)，評(píng)估調(diào)查是對(duì)評(píng)估疑點(diǎn)的驗(yàn)證，納稅評(píng)估質(zhì)量控制是對(duì)評(píng)估工作的考量和績(jī)效評(píng)價(jià)。企業(yè)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范是核心，它不僅貫穿于納稅評(píng)估的全過程，也是對(duì)納稅評(píng)估整個(gè)過程和每一環(huán)節(jié)的約束和規(guī)范，制定切實(shí)可行、科學(xué)規(guī)范的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，制定明確具體、簡(jiǎn)便易行的納稅評(píng)估工作規(guī)范是實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化的重要保證，也是衡量納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效果的的重要內(nèi)容，是納稅評(píng)估順利開展的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。二、納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和其他環(huán)節(jié)的關(guān)系納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范是納稅評(píng)估管理的起始點(diǎn)和落腳點(diǎn)，它貫穿納稅評(píng)估全過程，與其他環(huán)節(jié)之間具有密切聯(lián)系。下面分別介紹納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和納稅評(píng)估質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)防范、疑點(diǎn)核實(shí)、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查等關(guān)系。（一）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和質(zhì)量控制的關(guān)系納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和質(zhì)量控制之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。1.納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范是納稅評(píng)估評(píng)估質(zhì)量控制的前提和基礎(chǔ)，沒有標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范,納稅評(píng)估工作就不能很好的開展。依法辦事的前提是將各項(xiàng)法律法規(guī)的規(guī)定以標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的形式明確化、具體化。通過制定納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范指導(dǎo)評(píng)估人員依法開展納稅評(píng)估工作，運(yùn)用好納稅評(píng)估的權(quán)力，把握好納稅評(píng)估的尺度，避免出現(xiàn)服務(wù)與執(zhí)法過或不及的問題，從而發(fā)揮評(píng)估作用、保證評(píng)估效果、避免評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。2.納稅評(píng)估質(zhì)量控制是在納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范既定的前提下，對(duì)納稅評(píng)估工作的考量和績(jī)效評(píng)價(jià)，沒有標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范就沒有質(zhì)量控制，而科學(xué)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范可以保證質(zhì)量控制的高績(jī)效和科學(xué)性，作為納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的延伸和后續(xù)工作，質(zhì)量控制水平高低和質(zhì)量?jī)?yōu)劣也直接影響著評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的完善和提高。3.納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和質(zhì)量控制同屬于納稅評(píng)估管理體系組成部分，二者之間是前提和結(jié)果的關(guān)系，他們相互依存，相互影響，要及時(shí)反饋、相互預(yù)警、共同提高。（二）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范是指導(dǎo)納稅評(píng)估工作并對(duì)納稅評(píng)估人員的評(píng)估行為進(jìn)行有效的約束的一系列管理辦法的總稱。納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅評(píng)估人員在評(píng)估過程中出現(xiàn)的預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的不一致或偏離，及其可能引起的損失。納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)主要來自稅收法制不健全、自由裁量權(quán)的不當(dāng)運(yùn)用、納稅評(píng)估流程的不規(guī)范和評(píng)估人員的素質(zhì)因素等方面，包括：法律風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)、瀆職風(fēng)險(xiǎn)三大類。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)防范之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。1.納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范是防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要條件?？茖W(xué)規(guī)范的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范不僅保證了納稅評(píng)估程序上有法可依、有章可循，還可以保證評(píng)估操作上的規(guī)范性和操作方法的科學(xué)性，有效防范納稅評(píng)估流程風(fēng)險(xiǎn)。2.納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范要求評(píng)估人員嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的規(guī)定實(shí)施納稅評(píng)估，對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行有效約束的同時(shí)，從制度上阻滯了執(zhí)法權(quán)及自由裁量權(quán)的不當(dāng)運(yùn)用，可以有效防范納稅評(píng)估瀆職風(fēng)險(xiǎn)。從客觀上、從環(huán)境上為納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范提供了制度保障。3.本著以人為本和簡(jiǎn)潔高效原則制定的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范，有利于保證納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益不受侵犯，保證了納稅評(píng)估的可操作性和評(píng)估效能的發(fā)揮。也有利于防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)評(píng)估不足、評(píng)估過度、評(píng)估過失的等問題。隨著納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范體系的建立和逐步完善，將為納稅評(píng)估工作的順利開展奠定良好的執(zhí)法條件，為評(píng)估人員創(chuàng)造輕松便捷的評(píng)估氛圍，為納稅人創(chuàng)造規(guī)范專業(yè)的納稅環(huán)境，為提高納稅遵從、和諧征納關(guān)系帶來一種新境界。（三）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)的關(guān)系 根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》規(guī)定對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)的納稅人涉稅疑點(diǎn)問題可以約談納稅人，必要時(shí)也可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)是納稅評(píng)估程序中的對(duì)外環(huán)節(jié)，也是重要的執(zhí)法環(huán)節(jié)。它不僅影響到評(píng)估質(zhì)量和評(píng)估效果問題，也直接關(guān)系到評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)和征納協(xié)調(diào)問題。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)之間有著密切聯(lián)系。1.納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范貫穿于納稅評(píng)估的全過程，而評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)是納稅評(píng)估流程的重要組成部分，他們二者之間是實(shí)體和程序的關(guān)系，科學(xué)規(guī)范的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范不僅保證了評(píng)估工作程序上有法可依，還可以保證納稅評(píng)估內(nèi)容上的規(guī)范性和操作方法的科學(xué)性。2.評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)作為對(duì)外執(zhí)法環(huán)節(jié)，必須按照納稅評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查，按照納稅評(píng)估工作規(guī)范的要求開展評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)，保證評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)工作的合法性和規(guī)范性，為納稅評(píng)估工作的順利開展創(chuàng)造條件。3.納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的制定是整個(gè)納稅評(píng)估管理體系的重要環(huán)節(jié)，處理好納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)之間的關(guān)系，在規(guī)范納稅評(píng)估工作、保障納稅評(píng)估質(zhì)量和提高評(píng)估效果方面具有舉足輕重的作用。（四）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和稅源監(jiān)控的關(guān)系稅源監(jiān)控是指對(duì)稅收的來源進(jìn)行監(jiān)督、管理、調(diào)節(jié)和控制，是一項(xiàng)通過對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)信息和數(shù)據(jù)的掌握，全面了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化，規(guī)范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供決策支持的稅收管理活動(dòng)。納稅評(píng)估是稅源監(jiān)控的重要手段，納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的建立是稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容，它與稅源監(jiān)控之間是總體與局部之間、包含與被包含的關(guān)系。1.納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的制定和稅源監(jiān)控是互為前提、相輔相成的。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的制定和完善是稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控質(zhì)量和效率的重要載體。稅源監(jiān)控也是納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范制定的基礎(chǔ)，它可以為納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的制定提供基礎(chǔ)資料和基本信息，稅收管理員作為稅源監(jiān)控的重要載體，既是稅源監(jiān)控的執(zhí)行者，也是納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的主要實(shí)施者。2.強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理促進(jìn)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范建立健全。要注重稅源監(jiān)控管理成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，在強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理核心地位的同時(shí)，應(yīng)不斷擴(kuò)大管理效能，做好納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查、日常巡查記錄、納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定、行業(yè)預(yù)警值發(fā)布、發(fā)票審核等工作，為納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的建立提供靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)情況以及標(biāo)準(zhǔn)參考和信息支持。3.建立納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范體系，促進(jìn)稅收征管科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化。稅源監(jiān)控是稅收工作的重中之重，納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的建立是實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的重要手段。在實(shí)際工作中應(yīng)通過建立健全納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，不斷完善標(biāo)準(zhǔn)體系，不斷完善工作規(guī)范，提高納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，通過規(guī)范納稅評(píng)估工作促進(jìn)稅源監(jiān)控水平的提高，促進(jìn)稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化?？傊?，在稅收管理中，應(yīng)以納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的建立和健全為契機(jī)，以稅收管理員制度為載體，強(qiáng)化管理，以評(píng)促管、管評(píng)結(jié)合、良性運(yùn)轉(zhuǎn)。（五）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和稅務(wù)稽查的關(guān)系1.建立納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和稅務(wù)稽查的最終目的都是提高納稅人的稅法遵從度，但二者實(shí)現(xiàn)的方式不同，納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范建立主要是通過制定科學(xué)規(guī)范、明確具體的標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)納稅評(píng)估工作順利實(shí)施，以規(guī)范評(píng)估工作程序、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)和提倡納稅評(píng)估服務(wù)來實(shí)現(xiàn)管理目的，是“柔性”的，稅務(wù)稽查則通過監(jiān)督打擊來實(shí)現(xiàn)管理目的，是“剛性”的。兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。2.納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和稅務(wù)稽查實(shí)施形式不同。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范涵蓋了從數(shù)據(jù)信息采集、確定評(píng)估對(duì)象、納稅評(píng)估分析、評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)，到后續(xù)管理整個(gè)評(píng)估流程的操作標(biāo)準(zhǔn)和約束規(guī)范，它貫穿于納稅評(píng)估的全過程，指導(dǎo)并約束著納稅評(píng)估每一環(huán)節(jié)的工作。從其涵蓋內(nèi)容和監(jiān)控約束的對(duì)象來看包括了所有納稅人和所有稅種，從實(shí)施形式來看它是一種對(duì)納稅評(píng)估工作的全程管理和監(jiān)控。而稅務(wù)稽查從對(duì)象看范圍更窄，只是有逃避納稅義務(wù)、涉嫌欠、抗、騙稅的納稅人，從實(shí)施形式看是按照稽查規(guī)程要求分別從選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)開展工作，環(huán)節(jié)非常嚴(yán)密。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的制定為稅務(wù)征收管理建立了第一道“防線”，通過納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的落實(shí)促使納稅人自覺糾正納稅申報(bào)錯(cuò)誤，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，防患于未然；稅務(wù)稽查是對(duì)逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件依法進(jìn)行處罰與制裁，是稅務(wù)征收管理的最后一道“防線”。3.納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范和稅務(wù)稽查的聯(lián)系。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的制定和稅務(wù)稽查分別作為管理環(huán)節(jié)和檢查環(huán)節(jié)中的重要手段，有著密切的聯(lián)系，納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的制定和落實(shí)為納稅人提供納稅服務(wù)同時(shí)引導(dǎo)納稅人提高納稅意識(shí)提高稅法遵從度，稅務(wù)稽查通過對(duì)違法案件的處罰來促使納稅人依法納稅。通過移送稽查查處，為納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的制定和落實(shí)提供了有力的保障。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范在對(duì)納稅人納稅情況分析、納稅疑點(diǎn)調(diào)查的廣度和深度及對(duì)納稅人納稅結(jié)果處理上雖然都有明確具體的規(guī)定，但是，不可能超越稅收管理員的職權(quán)，稅務(wù)稽查在查處的深度上占有更多優(yōu)勢(shì)。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范實(shí)施過程中對(duì)于涉嫌違法的案件應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定及時(shí)移交稽查，通過移送稽查查處和查評(píng)反饋為評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的有效實(shí)施提供條件。稅務(wù)稽查信息反饋，為納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的制定提供基礎(chǔ)信息。稅務(wù)稽查工作在稽查方式、方法上有更多的靈活性，在稽查權(quán)限的運(yùn)用上有更多的可操作性，稽查部門對(duì)稽查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、稅收法律法規(guī)執(zhí)行情況及納稅人的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化的因素掌握比較全面，在制定納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范時(shí)可以充分利用這些指標(biāo)、因素、預(yù)警值，確定評(píng)估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，制定評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范?？傊?，在建立納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范時(shí)要處理好與納稅評(píng)估質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)防范、疑點(diǎn)核實(shí)、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)的關(guān)系，充分借鑒和應(yīng)用各環(huán)節(jié)的有效信息，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估工作規(guī)范的嚴(yán)謹(jǐn)性、可行性，從而推動(dòng)納稅評(píng)估工作再上新臺(tái)階。三、納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范結(jié)構(gòu)體系（一）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范的內(nèi)容根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的基本內(nèi)容包括：納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)、納稅評(píng)估人員、數(shù)據(jù)信息采集、納稅評(píng)估對(duì)象確定、納稅評(píng)估分析、稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查、評(píng)估處理和后續(xù)管理。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)分別從質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限標(biāo)準(zhǔn)加以闡述，納稅評(píng)估工作規(guī)范分別從部門設(shè)置、崗位職責(zé)、工作內(nèi)容、文書等方面提出規(guī)范要求。1.納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)和納稅評(píng)估人員的標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范。組織和人員是管理的重要因素，是納稅評(píng)估工作的基本載體，合理規(guī)范的納稅評(píng)估組織和高素質(zhì)的人員隊(duì)伍在納稅評(píng)估職能的發(fā)揮、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和任務(wù)的順利完成方面具有重要意義。2.數(shù)據(jù)信息采集標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范：數(shù)據(jù)信息采集既是納稅評(píng)估的基礎(chǔ)也是貫穿于納稅評(píng)估流程的重要內(nèi)容。數(shù)據(jù)信息采集應(yīng)講求合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性等質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置納稅評(píng)估管理崗，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)信息的收集、整理、審核分析等工作，為評(píng)估工作的順利開展提供及時(shí)規(guī)范、完整真實(shí)的信息資料。3.納稅評(píng)估對(duì)象確定標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范：通過對(duì)已采集的信息資料的分析，結(jié)合所屬期、行業(yè)、稅負(fù)、利潤(rùn)、規(guī)模、重點(diǎn)稅源等要素，按照屬期標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的方法篩選確定評(píng)估對(duì)象。確定評(píng)估對(duì)象是納稅評(píng)估工作的起點(diǎn)，評(píng)估對(duì)象確定的準(zhǔn)確性和高質(zhì)量對(duì)于提高納稅評(píng)估效果、保證評(píng)估質(zhì)量具有重要意義。4.納稅評(píng)估分析標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范：評(píng)估分析是納稅評(píng)估的核心，建立科學(xué)合理的分析標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范尤為重要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置納稅評(píng)估分析崗位，明確崗位職責(zé)，評(píng)估分析人員應(yīng)熟練掌握和靈活運(yùn)用比較分析、比率分析、邏輯分析、等分析方法，并嚴(yán)格按照本環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范要求，對(duì)評(píng)估對(duì)象履行納稅義務(wù)情況、預(yù)警指標(biāo)異常情況及其他需要審核內(nèi)容進(jìn)行深入分析，詳細(xì)全面的了解和掌握納稅評(píng)估疑點(diǎn)，提高稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查的針對(duì)性。納稅評(píng)估分析標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的落實(shí)直接關(guān)系評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)以及評(píng)估結(jié)果處理的質(zhì)量和效果。5.稅務(wù)約談標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范：稅務(wù)約談是落實(shí)評(píng)估分析疑點(diǎn)的重要手段，也是納稅人自我檢查的過程。對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談需經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，評(píng)估人員應(yīng)本著平等、服務(wù)的原則按照約談對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)和約談內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)以及法定程序進(jìn)行，同時(shí)在約談過程中應(yīng)注意開展宣傳輔導(dǎo)，約談時(shí)可要求納稅人針對(duì)涉稅疑點(diǎn)補(bǔ)充提供有關(guān)資料或提交自查情況說明，對(duì)納稅人在政策理解、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅及其他涉稅事項(xiàng)方面存在錯(cuò)誤或需調(diào)整、改進(jìn)情形的，可向納稅人提出納稅評(píng)估建議，并給予一定期限提請(qǐng)納稅人進(jìn)行自我改正。運(yùn)用好稅務(wù)約談標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)揮好稅務(wù)約談的作用，有利于實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估服務(wù)功能，和諧征納、于服務(wù)于管理之中，收到良好的社會(huì)效應(yīng)。6.實(shí)地調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范：評(píng)估人員對(duì)評(píng)估疑點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查時(shí)應(yīng)選擇適合的調(diào)查方法并嚴(yán)格按照工作標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，不得超越工作標(biāo)準(zhǔn)和職權(quán)范圍，實(shí)地調(diào)查的工作規(guī)范應(yīng)嚴(yán)格限定在征管法、稅收管理員制度、納稅評(píng)估管理辦法等法律規(guī)定權(quán)限范圍內(nèi)，評(píng)估人員應(yīng)充分做好實(shí)地調(diào)查前的準(zhǔn)備、科學(xué)運(yùn)用實(shí)地調(diào)查方式、按照法定程序展開，通過實(shí)地調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范的實(shí)施，核實(shí)評(píng)估疑點(diǎn)，為評(píng)估處理奠定基礎(chǔ)。7.評(píng)估處理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范：評(píng)估處理結(jié)論是納稅評(píng)估的總結(jié)，標(biāo)志著納稅評(píng)估流程的結(jié)束。為實(shí)現(xiàn)評(píng)估處理的程序合法、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備，評(píng)估人員應(yīng)嚴(yán)格按照處理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范開展評(píng)估處理工作，依法辦事、依規(guī)操作。保證評(píng)估疑點(diǎn)問題得到恰當(dāng)、有效的處理，保證納稅評(píng)估工作得到全面客觀的總結(jié)，使納稅人的違規(guī)行為得以糾正或得到應(yīng)有的處罰，并對(duì)同行業(yè)同類納稅評(píng)估工作起到指引作用。8.評(píng)估檔案管理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范：納稅評(píng)估處理結(jié)束后，評(píng)估復(fù)核人員應(yīng)按照評(píng)估檔案管理工作時(shí)限和工作標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)收集各環(huán)節(jié)的評(píng)估資料，并按月將已評(píng)估結(jié)案的書面評(píng)估資料按照檔案管理要求分戶整理，移交檔案管理崗。檔案管理崗應(yīng)按照檔案管理的工作時(shí)限和工作要求定期將評(píng)估檔案資料裝訂、編號(hào)歸檔，并將納稅評(píng)估信息統(tǒng)一納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實(shí)行共享。9.后續(xù)管理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范：納稅評(píng)估后續(xù)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，通過對(duì)納稅評(píng)估實(shí)施過程中的具有實(shí)用價(jià)值的評(píng)估成果總結(jié)提煉，建立健全行業(yè)納稅評(píng)估模型、行業(yè)稅源管理辦法，規(guī)范納稅人的財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制、納稅申報(bào)，提高納稅人的稅法遵從度，做好納稅服務(wù)、加強(qiáng)稅源管理的一系列綜合性管理措施。后續(xù)管理工作規(guī)范包括外部輔導(dǎo)監(jiān)督、內(nèi)部管理建議、評(píng)估成果轉(zhuǎn)化等方面，一般來講后續(xù)管理應(yīng)由評(píng)估復(fù)核崗負(fù)責(zé)，評(píng)估復(fù)核崗人員應(yīng)按照后續(xù)管理的標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范，按照納稅評(píng)估的工作要求、時(shí)限要求開展納稅評(píng)估后續(xù)管理工作。（二）納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范體系按照國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法》的規(guī)定，納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范體系框架由三部分構(gòu)成，即納稅評(píng)估組織標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范、納稅評(píng)估程序標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范、納稅評(píng)估后續(xù)管理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范。納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范體系結(jié)構(gòu)圖

納稅評(píng)估組織標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織納稅評(píng)估組織納稅評(píng)估人員標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估人員標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范數(shù)據(jù)信息采集標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范數(shù)據(jù)信息采集標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范評(píng)估對(duì)象確定標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范評(píng)估對(duì)象確定標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范納稅評(píng)估分析標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估分析標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范稅務(wù)約談標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估程序稅務(wù)約談標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估程序?qū)嵉卣{(diào)查標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范實(shí)地調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范評(píng)估處理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范評(píng)估處理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范評(píng)估檔案管理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范評(píng)估檔案管理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估后續(xù)管理納稅評(píng)估后續(xù)管理外部輔導(dǎo)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范外部輔導(dǎo)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范評(píng)估成果轉(zhuǎn)化標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范評(píng)估成果轉(zhuǎn)化標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范內(nèi)部聯(lián)動(dòng)管理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范 專題二納稅評(píng)估組織標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范專題編寫小組成員：王雅莉戴斌內(nèi)容提要：微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，除生產(chǎn)效率外，配置效率是影響任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最重要因素。納稅評(píng)估工作也不可避免地受到配置效率理論的支配，而組織結(jié)構(gòu)和人員配置則是納稅評(píng)估工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。因此，本專題著力闡述了納稅評(píng)估工作在組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和人員等方面的配置標(biāo)準(zhǔn)和原則。第一講納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)一、納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)概述（一）納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)的概念組織行為學(xué)理論認(rèn)為，組織結(jié)構(gòu)就是組織系統(tǒng)各構(gòu)成部分、構(gòu)成方式以及部分之間的相互關(guān)系。美國(guó)著名組織行為學(xué)家斯蒂芬·P·羅賓斯指出，組織結(jié)構(gòu)是指“對(duì)工作任務(wù)如何進(jìn)行分工、分組和協(xié)調(diào)合作”。而依據(jù)相關(guān)理論，行政組織結(jié)構(gòu)是國(guó)家行政組織內(nèi)部的權(quán)責(zé)關(guān)系、分工協(xié)作方式、職權(quán)職能劃分、機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置等等的綜合表現(xiàn)。本課程中所涉及的納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)，是指構(gòu)成納稅評(píng)估組織各要素的配合和排列組合方式。它包括納稅評(píng)估組織各成員、單位、部門和各級(jí)之間的分工合作以及聯(lián)系、溝通方式，因?yàn)?，納稅評(píng)估組織標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范也就具體表現(xiàn)為納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)、崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。根據(jù)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，各種資源的合理配置能夠提高效率，而僵化的、紊亂的或是不適合工作特點(diǎn)和其它客觀要求的組織結(jié)構(gòu)形式，都會(huì)導(dǎo)致低效益。例如，福特汽車公司，是由美國(guó)亨利·福特一世在1905年創(chuàng)立，經(jīng)過15年奮斗，成為世界上最大的企業(yè)之一，到20年代差不多壟斷了美國(guó)的汽車市場(chǎng)，并在世界其它重要市場(chǎng)上占有領(lǐng)導(dǎo)地位，從利潤(rùn)中就積累了10億美元。但是，到1927年，福特公司卻衰落下來，在市場(chǎng)上的份額降到了第三位。其后20年間幾乎是虧損經(jīng)營(yíng)。1944年，亨利·福特二世接管了公司，改組了公司高度集權(quán)的組織結(jié)構(gòu)，并換上了一個(gè)全新的領(lǐng)導(dǎo)班子，才扭轉(zhuǎn)了公司的局面，使公司又迅速發(fā)展起來。亨利·福特一世失敗的原因在于，他認(rèn)為一個(gè)公司不論其規(guī)模多大，只需一個(gè)老板和一些助手，而不需要專業(yè)管理人員，他的助手只能照他的決定和命令行事，而不能象個(gè)經(jīng)理那樣行事。實(shí)際上，這是一個(gè)高度集權(quán)的組織結(jié)構(gòu)形式，因而它不能適應(yīng)福特公司這樣一個(gè)龐大的組織。公共部門組織結(jié)構(gòu)與私人部門組織結(jié)構(gòu)雖然不完全相同，但具有相近的特點(diǎn)。納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)也適用配置效率原則，在納稅評(píng)估工作中，只有根據(jù)實(shí)際，把納稅評(píng)估的各項(xiàng)工作任務(wù)與本單位的職能、部門、職權(quán)和規(guī)范進(jìn)行有效的結(jié)構(gòu)性配合，才能提高評(píng)估效率，有效實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化稅源監(jiān)控、優(yōu)化納稅服務(wù)的納稅評(píng)估工作目標(biāo)。（二）納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)的影響因素1、外部環(huán)境。對(duì)于納稅評(píng)估組織設(shè)計(jì)具有重要影響的是評(píng)估的外部環(huán)境，包括處于納稅評(píng)估組織外部并對(duì)評(píng)估工作具有影響的因素和條件的總和。這些因素和條件包括物質(zhì)的和精神的，有形的和無形的，自然的和社會(huì)的等等。例如，當(dāng)前國(guó)家行政機(jī)構(gòu)改革的政策思路對(duì)于納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)就有很大影響，從當(dāng)前中央機(jī)構(gòu)改革總體思路來看，是堅(jiān)持精減效能原則，為此，納稅評(píng)估的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)就不應(yīng)突破現(xiàn)有的編制和職數(shù)限制。另外，一些地方針對(duì)本地某一行業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的實(shí)際情況，在機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)中專門組建了行業(yè)納稅評(píng)估組織，這實(shí)際上就是經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)評(píng)估組織影響的具體體現(xiàn)。還有的地方國(guó)地稅協(xié)調(diào)機(jī)制較為完善，于是成立了由國(guó)稅地雙方共同派人參加的聯(lián)合評(píng)估工作組。總之，不同的政治經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)力發(fā)展水平，都會(huì)對(duì)納稅評(píng)估組織設(shè)計(jì)提出不同的要求。2、現(xiàn)有組織。納稅評(píng)估組織設(shè)計(jì)過程中應(yīng)充分考慮本單位現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)。如本單位剛成立不久，整個(gè)組織機(jī)構(gòu)體系還不夠健全，可以在各個(gè)部門組建之初就將納稅評(píng)估工作熔入各部門工作職責(zé)，同時(shí)，可以為評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)預(yù)留相應(yīng)的機(jī)構(gòu)編制以及相應(yīng)職數(shù)。如本單位組織機(jī)構(gòu)已經(jīng)定型，則不便對(duì)現(xiàn)有機(jī)構(gòu)做太大更改，可通過轉(zhuǎn)變部門職責(zé)，建立彈性化組織等方式彌補(bǔ)納稅評(píng)估專業(yè)化不足的問題。3、技術(shù)手段。技術(shù)對(duì)于納稅評(píng)估組織設(shè)計(jì)具有重要影響，不同的技術(shù)水平和相應(yīng)的技術(shù)設(shè)備，對(duì)于組織的活動(dòng)內(nèi)容的劃分、部門的設(shè)立、職能的設(shè)計(jì)、職務(wù)的設(shè)置和權(quán)力的配置、組織制度規(guī)范的內(nèi)容和實(shí)施方式以及各部門的關(guān)系都會(huì)有不同的要求。例如，在高效的信息化技術(shù)平臺(tái)的支撐下，單位領(lǐng)導(dǎo)一般希望將其管理幅度進(jìn)一步擴(kuò)大，而不是突出某一部門的管理縱深度，于是會(huì)傾向于將納稅評(píng)估工作職責(zé)在部門之間進(jìn)行分解，這樣選擇部門分段管理組織模式將會(huì)比較合適。4、發(fā)展階段。正如一切事物的發(fā)展規(guī)律，納稅評(píng)估工作同樣要經(jīng)歷一個(gè)從創(chuàng)立到拓展再到成熟以及革新的成長(zhǎng)過程。在不同的發(fā)展階段，對(duì)納稅評(píng)估組織設(shè)計(jì)的要求也有所不同。創(chuàng)立階段，由于對(duì)評(píng)估工作的作用和效果沒有具體認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅評(píng)估工作的要求僅限于發(fā)揮稅收管理員的職能作用，因此，納稅評(píng)估組織的專業(yè)化、協(xié)調(diào)性要求也不是太高，一般以稅源管理科為主體建立評(píng)估組織體系；進(jìn)入發(fā)展階段，開始關(guān)注到評(píng)估工作的效能，于是組織結(jié)構(gòu)趨于專業(yè)化正規(guī)化；到了成熟階段則更關(guān)注的是權(quán)力的監(jiān)控和部門的協(xié)調(diào)，此時(shí)則要求根據(jù)統(tǒng)一協(xié)調(diào)和規(guī)范的要求，對(duì)納稅評(píng)估組織進(jìn)行再設(shè)計(jì)；而在革新階段，納稅評(píng)估工作本身已經(jīng)不能滿足整個(gè)稅收征管工作的需要，那時(shí)納稅評(píng)估工作也許將完全熔入稅收征管的每一個(gè)環(huán)節(jié)，成為一個(gè)密不可分的整體，評(píng)估組織體系也必將面臨著一場(chǎng)全新的變革。（三）納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)的原則1．依法原則：納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)的建立應(yīng)當(dāng)具備法律法規(guī)依據(jù)，遵循一定的法律程序。遵行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化的要求，保證組織結(jié)構(gòu)的明確化、剛性化，避免工作中的隨意性和模糊性。2．目標(biāo)原則：組織結(jié)構(gòu)應(yīng)以行政職能為依據(jù)設(shè)置，防止“因人設(shè)職”。納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)應(yīng)以最大限度發(fā)揮基層評(píng)估職能，最深入全面地實(shí)施稅源監(jiān)控，最快速便捷地服務(wù)納稅人為導(dǎo)向，有效地服務(wù)于稅收征管工作大局。3．整體原則。組織機(jī)構(gòu)的整體功能應(yīng)該大于各構(gòu)成要素功能的機(jī)械和。因此，應(yīng)建立功能齊全、結(jié)構(gòu)合理、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、承諾高效的納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)，使之成為一個(gè)協(xié)調(diào)、有效運(yùn)行的有機(jī)整體。4．精簡(jiǎn)原則：納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)應(yīng)依納稅評(píng)估工作需要設(shè)置，避免重疊交叉，減少管理層次，精簡(jiǎn)行政人員，提高專業(yè)化程度。5.權(quán)責(zé)一致原則。在納稅評(píng)估組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中，必須按照具體部門和職位，規(guī)定獲取、使用和支配必須的組織資源和相應(yīng)的工作條件。同時(shí)，還要規(guī)定具體的工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)權(quán)力與責(zé)任的對(duì)稱。二、納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)（一）組織機(jī)構(gòu)的幾種設(shè)置形式根據(jù)組織行為學(xué)理論，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式主要有直線制、多部門制和矩陣制等幾種。1.直線制組織機(jī)構(gòu)。直線制組織機(jī)構(gòu)是最古老的組織形式，所謂的“直線”是指在這種組織結(jié)構(gòu)下，職權(quán)直接從高層開始向下“流動(dòng)”（傳遞、分解），經(jīng)過若干個(gè)管理層次達(dá)到組織最低層。其主要優(yōu)點(diǎn)是：（1）系統(tǒng)單純，決策迅速，命令統(tǒng)一；（2）組織成員的職權(quán)、職責(zé)明確；（3）直線結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理成本低。其主要缺點(diǎn)是：（1）對(duì)管理者要求很高，必須具有一切與工作有關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；（2）缺乏橫向聯(lián)系和部門之間的協(xié)調(diào)；（3）缺乏靈活性。2.多部門制組織機(jī)構(gòu)。多部門制組織機(jī)構(gòu)是指機(jī)構(gòu)中的組成單位是相對(duì)獨(dú)立的部門，部門間具有相對(duì)的獨(dú)立性，互相制約、獨(dú)立考核。其主要優(yōu)點(diǎn)是：（1）能最大限度的發(fā)揮個(gè)人專業(yè)化業(yè)務(wù)知識(shí)；（2）有利于績(jī)效考核和評(píng)價(jià)；（3）容易應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。其主要缺點(diǎn)是：（1）需要更多的具有全面管理才能的人才，而這類人才往往不易得到；（2）部門間存在制約關(guān)系，容易產(chǎn)生推諉和扯皮現(xiàn)象；（3）無法充分整合和利用資源。3.矩陣制組織機(jī)構(gòu)。矩陣制組織機(jī)構(gòu)是一種較新的組織結(jié)構(gòu)形式，通常的是建立若干項(xiàng)目小組，組內(nèi)人員分別出自組織中的不同部門，他們具有不同的知識(shí)和技能，為了完成一個(gè)特定的工作任務(wù)而組合在一起，項(xiàng)目小組由項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。實(shí)際上，矩陣組織結(jié)構(gòu)是一種按雙重因素進(jìn)行的部門劃分。其主要優(yōu)點(diǎn)是：（1）組織上具有靈活性；（2）人力資源運(yùn)用具有一定彈性；（3）有利于把管理中的縱向聯(lián)系與橫向聯(lián)系更好地結(jié)合起來，可以加強(qiáng)各部門之間的了解與協(xié)作；（4）有利于提高成員的業(yè)務(wù)水平。其主要缺點(diǎn)是：（1）項(xiàng)目組織和部門組織存在一定的矛盾；（2）成員受橫向與縱向的雙重領(lǐng)導(dǎo)；（3）項(xiàng)目小組經(jīng)理相對(duì)于部門經(jīng)理的職權(quán)差距，使得項(xiàng)目小組成員對(duì)小組的工作任務(wù)可能要缺乏熱情。（二）當(dāng)前我國(guó)納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)采取的是部門垂直管理的形式，但各類業(yè)務(wù)部門則主要按照多部門制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。由于我國(guó)納稅評(píng)估工作起步較晚，相關(guān)制度仍不夠健全。除2005年總局下發(fā)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)）中第三條指出，“納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)”外，在其他文件中關(guān)于納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)方面鮮有提及。因此，一段時(shí)期以來，全國(guó)各地納稅評(píng)估工作基本上按照“上級(jí)征管部門協(xié)調(diào)、基層稅源部門實(shí)施”這一原則構(gòu)建納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)體系，既沒有專業(yè)化的分工也沒有規(guī)范化的管理，部門分工及相互關(guān)系也比較模糊，稅務(wù)部門一般不設(shè)置專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員，征收系列的納稅評(píng)估主要由稅收管理員兼辦。目前稅務(wù)部門的稅收管理員普遍平均管理納稅人400戶～500戶，常常忙于應(yīng)付案頭工作，根本無暇開展深入的調(diào)查核實(shí)，納稅評(píng)估的廣度和深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足稅源管理的要求。近年來，隨著稅收事業(yè)的不斷發(fā)展，機(jī)構(gòu)設(shè)置中存在的職責(zé)交叉、監(jiān)管缺位、效率不高、專業(yè)化程度較低等問題越來越突出。一些省市稅務(wù)機(jī)關(guān)以提高納稅評(píng)估效果為目標(biāo)，針對(duì)評(píng)估工作中存在的一系列問題，推行了不少富有創(chuàng)造性的評(píng)估機(jī)構(gòu)模式，取得了一定成績(jī)。但由于缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)，加上管理理念存在分歧，各地在機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)思路方面差異較大，機(jī)構(gòu)模式也各不相同。一些抱有傳統(tǒng)征管查三分離思路的人，總體上對(duì)納稅評(píng)估工作仍不甚認(rèn)可，因此，在評(píng)估機(jī)構(gòu)上不但沒有按照原來稅源管理部門實(shí)施的模式進(jìn)行，還將評(píng)估機(jī)構(gòu)與稽查機(jī)構(gòu)合為一體；一些持評(píng)估擴(kuò)大化觀點(diǎn)的人，則將納稅評(píng)估工作視為一項(xiàng)獨(dú)立體系，力求以一套納稅評(píng)估專業(yè)管理體系取代當(dāng)前基層的普遍稅源監(jiān)管格局。而由于受機(jī)構(gòu)、職數(shù)、編制等方面政策的限制，各地在機(jī)構(gòu)組建過程中，實(shí)施步伐都相對(duì)比較謹(jǐn)慎。因此，有人將我國(guó)納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)建設(shè)現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)為“傳統(tǒng)與現(xiàn)代并存，集權(quán)與分權(quán)對(duì)立，各自為戰(zhàn)，緩步前移”。（三）縱向納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》中指出，“納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)”?！抖愂展芾韱T制度（試行）》規(guī)定，稅收管理員的工作職責(zé)包括“對(duì)分管納稅人開展納稅評(píng)估，綜合運(yùn)用各類信息資料和評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值查找異常，篩選重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性作出初步判斷；根據(jù)評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查；對(duì)納稅人違反稅收管理規(guī)定行為提出處理建議”。但是這并不意味著，納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)只在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存在，事實(shí)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部已經(jīng)建立起從上至下完整的納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)體系。1.部門設(shè)置2009年以來稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了較大規(guī)模的機(jī)構(gòu)改革，對(duì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了重新分立和設(shè)置，相關(guān)職能也有了較大的調(diào)整，從而對(duì)納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)產(chǎn)生了一定影響。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)和處室設(shè)置規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕90號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局共設(shè)有13個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其中貨物勞務(wù)稅司、所得稅司、財(cái)產(chǎn)和行為稅司、征管和科技發(fā)展司以及大企業(yè)稅收管理司等5個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)有納稅評(píng)估的相關(guān)職能。 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司所得稅司財(cái)產(chǎn)和行為稅司征管和科技發(fā)展司擬訂并組織實(shí)施貨物和勞務(wù)稅納稅評(píng)估辦法擬訂并組織實(shí)施所得稅納稅評(píng)估辦法擬訂財(cái)產(chǎn)和行為各稅納稅評(píng)估辦法擬訂并組織實(shí)施綜合性納稅評(píng)估制度和辦法大企業(yè)稅收管理司擬訂大企業(yè)納稅評(píng)估操作辦法各省根據(jù)稅務(wù)總局精神和各省實(shí)際，也將納稅評(píng)估工作納入省局職責(zé)，并將納稅評(píng)估的具體職能配置到相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。如廣東省國(guó)家稅務(wù)局：貨物和勞務(wù)稅處、所得稅處分別具有“組織實(shí)施有關(guān)稅種的納稅評(píng)估辦法”的職能；征管和科技發(fā)展處具有“組織實(shí)施綜合性納稅評(píng)估辦法”的職能；大企業(yè)稅收管理處具有“承擔(dān)對(duì)大型企業(yè)的納稅評(píng)估工作”的職能。又如河南省、吉林省等地方稅務(wù)局，其征管和科技發(fā)展處具有“開展納稅評(píng)估”的職能。各地市級(jí)以下稅務(wù)部門，也分別將納稅評(píng)估寫入部門職責(zé)中，有相應(yīng)的線條機(jī)構(gòu)作為專門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織機(jī)構(gòu)。2.部門職責(zé)國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作規(guī)章制度的制定，組織納稅評(píng)估制度的實(shí)施，監(jiān)督并指導(dǎo)下級(jí)稅務(wù)部門開展納稅評(píng)估工作；省、市稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)納稅評(píng)估工作的指導(dǎo)和管理，負(fù)責(zé)確定并發(fā)布本區(qū)域內(nèi)納稅評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)則主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的具體操作，負(fù)責(zé)實(shí)施上級(jí)交辦及日常管理中的納稅評(píng)估工作，按照上級(jí)規(guī)定的評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值，確定納稅評(píng)估對(duì)象，開展評(píng)估分析，及時(shí)將收集的各類數(shù)據(jù)信息及評(píng)估過程發(fā)現(xiàn)的涉稅問題新特點(diǎn)，提交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)修改或補(bǔ)充評(píng)估指標(biāo)及修正預(yù)警值。具體分工上，國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要側(cè)重于稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控，分析宏觀稅負(fù)、地區(qū)稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及其變化規(guī)律，定期發(fā)布稅負(fù)情況，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估測(cè)算預(yù)警指標(biāo)提供依據(jù)，指導(dǎo)基層做好納稅評(píng)估工作；市局負(fù)責(zé)對(duì)本地區(qū)各稅種總體情況的綜合分析，在職權(quán)范圍內(nèi)制定本轄區(qū)的行業(yè)評(píng)估指標(biāo)，有針對(duì)性地分行業(yè)進(jìn)行定向分析，篩選下發(fā)需要評(píng)估的異常企業(yè)名單，負(fù)責(zé)疑點(diǎn)較大的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源的審核分析，負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估執(zhí)行情況進(jìn)行指導(dǎo)、督促和檢查，按時(shí)向省局反饋評(píng)估結(jié)果，定期出具專項(xiàng)分析報(bào)告、總結(jié)典型案例。縣（市）、區(qū)局負(fù)責(zé)本縣、區(qū)各稅種總體情況的綜合分析，確定需要評(píng)估的異常企業(yè)名單，組織實(shí)施對(duì)上級(jí)下發(fā)及本級(jí)篩選的疑點(diǎn)行業(yè)或企業(yè)的納稅評(píng)估工作，定期向市局反饋評(píng)估結(jié)果、上報(bào)典型案例，出具專項(xiàng)分析報(bào)告。稅源管理部門及其稅收管理員根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)評(píng)估確定為異常的納稅人進(jìn)行調(diào)查落實(shí)和認(rèn)定處理。3.協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)納稅評(píng)估是一項(xiàng)技術(shù)性、政策性、綜合性很強(qiáng)的工作，需要各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間既明確分工、各負(fù)其責(zé)，有要相互配合、協(xié)調(diào)互動(dòng)。在納稅評(píng)估的縱向機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能配置中，要突出體現(xiàn)分級(jí)管理的原則，即自上至下目標(biāo)管理依次淡化，過程管理依次增強(qiáng)；對(duì)人的管理依次淡化，對(duì)事的管理依次增強(qiáng)。要根據(jù)納稅評(píng)估工作的特點(diǎn)優(yōu)化配置機(jī)構(gòu)和人力資源，建立形成科學(xué)合理、上下互動(dòng)的管理層面。在避免職責(zé)重復(fù)交叉或者空白的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，各級(jí)各司其職，形成相互聯(lián)系、相互印證的鏈條關(guān)系。上級(jí)部門側(cè)重稅收總體情況、宏觀經(jīng)濟(jì)稅源的分析，對(duì)轄區(qū)稅