財(cái)產(chǎn)清查課件

2022/11/191第九章學(xué)習(xí)要求1.掌握財(cái)產(chǎn)清查的含義、種類和要求；2.重點(diǎn)掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法，特別是現(xiàn)金和銀行存款的清查方法。3.重點(diǎn)掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法。2022/11/111第九章學(xué)習(xí)要求1.掌握財(cái)產(chǎn)清查的含2022/11/192第九章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2022/11/112第九章財(cái)產(chǎn)清查2022/11/193第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的原因二、財(cái)產(chǎn)清查的意義三、財(cái)產(chǎn)清查的范圍四、財(cái)產(chǎn)清查的種類五、財(cái)產(chǎn)清查的程序

2022/11/113第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述2022/11/194第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查,是指對(duì)現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)和對(duì)銀行存款、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，以確定其實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種專門(mén)方法。2022/11/114第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查的含義2022/11/195一、財(cái)產(chǎn)清查的原因

財(cái)產(chǎn)清查的原因——賬實(shí)不符實(shí)際工作中導(dǎo)致賬實(shí)不符的原因主要有：1.財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)不符責(zé)任，未認(rèn)真清點(diǎn)記數(shù)或計(jì)量器具不準(zhǔn)確，導(dǎo)致實(shí)際入庫(kù)品種和數(shù)量錯(cuò)誤。2.庫(kù)存保管過(guò)程中發(fā)生自然損耗。3.保管人員發(fā)放財(cái)產(chǎn)物資時(shí)出現(xiàn)品種、數(shù)量錯(cuò)誤。4.會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。5、不法分子貪污、盜竊或挪用。6.遭受自然災(zāi)害。2022/11/115一、財(cái)產(chǎn)清查的原因財(cái)產(chǎn)清查2022/11/196二、財(cái)產(chǎn)清查的意義1.保證賬實(shí)相符和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。2.保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。3.挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。4.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，健全管理制度，提高管理水平。2022/11/116二、財(cái)產(chǎn)清查的意義1.保證賬實(shí)相符和會(huì)2022/11/197三、財(cái)產(chǎn)清查的范圍財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等。從財(cái)產(chǎn)的歸屬和存放地點(diǎn)來(lái)說(shuō)，企事業(yè)單位需要清查的財(cái)產(chǎn)包括：1.存放在本單位內(nèi)部，屬于本單位所有的財(cái)產(chǎn)。2.存放在本單位內(nèi)部，屬于其他單位或個(gè)人所有的財(cái)產(chǎn)。3.屬于本單位所有，但存放在其他單位或個(gè)人家庭內(nèi)的財(cái)產(chǎn)。

2022/11/117三、財(cái)產(chǎn)清查的范圍財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容包括貨2022/11/198四、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按清查對(duì)象的范圍分類：

1.全面清查

2.局部清查（二）按清查的時(shí)間分類：

1.定期清查

2.不定期清查

2022/11/118四、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按清查對(duì)象的范2022/11/199四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

1.全面清查

概念：全面調(diào)查是對(duì)屬于本單位所有或?qū)儆谄渌麊挝粋€(gè)人所有，但存放在本單位的全部貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行徹底的清點(diǎn)與核對(duì)。特點(diǎn)：清查范圍廣，涉及對(duì)象多，需要時(shí)間長(zhǎng)，投入人力、物力多。2022/11/119四、財(cái)產(chǎn)清查的種類1.全面清查2022/11/1910四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

適用條件：

編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表前；單位撤銷、改組、合并或改變隸屬關(guān)系；清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評(píng)估；發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違法事件，需明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；單位主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)離。

2022/11/1110四、財(cái)產(chǎn)清查的種類適用條件：2022/11/1911四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

2.局部清查

概念：局部調(diào)查是根據(jù)管理的需要，對(duì)局部范圍的財(cái)產(chǎn)或整個(gè)單位某種、某幾種財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清點(diǎn)與核對(duì)。特點(diǎn)：清查范圍小，涉及對(duì)象少，需要時(shí)間不長(zhǎng)，投入人力、物力少。2022/11/1111四、財(cái)產(chǎn)清查的種類2.局部清查2022/11/1912四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

適用條件：

現(xiàn)金每日由出納進(jìn)行自查；銀行存款每同開(kāi)戶銀行進(jìn)行核對(duì)；貴重財(cái)產(chǎn)物資每月清點(diǎn)一次；債權(quán)債務(wù)每年至少與對(duì)方核對(duì)一次；庫(kù)存材料、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品等根據(jù)需要進(jìn)行重點(diǎn)抽查。

2022/11/1112四、財(cái)產(chǎn)清查的種類適用條件：2022/11/1913四、財(cái)產(chǎn)清查的種類（二）按清查對(duì)象的時(shí)間分類：

1.定期清查

2.不定期清查2022/11/1113四、財(cái)產(chǎn)清查的種類（二）按清查對(duì)象的2022/11/1914四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

1.定期清查

概念：定期調(diào)查是根據(jù)預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間、方式和步驟進(jìn)行的清查。特點(diǎn)：目的是保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性。2022/11/1114四、財(cái)產(chǎn)清查的種類1.定期清查2022/11/1915四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

2.不定期清查

概念：不定期調(diào)查是根據(jù)實(shí)際工作的需要臨時(shí)安排的清查。特點(diǎn)：不定期清查一般是局部清查。2022/11/1115四、財(cái)產(chǎn)清查的種類2.不定期清查2022/11/1916四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

適用條件：

單位更換出納人員時(shí)；單位更換倉(cāng)庫(kù)保管人員時(shí)；發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時(shí)；財(cái)政、稅收、審計(jì)等進(jìn)行突擊檢查時(shí)。2022/11/1116四、財(cái)產(chǎn)清查的種類適用條件：2022/11/1917五、財(cái)產(chǎn)清查的程序1.成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。2.成立財(cái)產(chǎn)清查日常工作機(jī)構(gòu)。3.準(zhǔn)備清查所需物資與賬簿。4.財(cái)產(chǎn)清查的動(dòng)員與工作人員培訓(xùn)。5.實(shí)施具體清查。6.清查工作總結(jié)。

2022/11/1117五、財(cái)產(chǎn)清查的程序1.成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)2022/11/1918第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)盤(pán)存制度二、貨幣資金的清查三、實(shí)物資產(chǎn)的清查四、往來(lái)賬項(xiàng)的清查2022/11/1118第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)盤(pán)存2022/11/1919一、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度（一）永續(xù)盤(pán)存制（二）實(shí)地盤(pán)存制（三）盤(pán)存制的選擇2022/11/1119一、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度（一）永續(xù)盤(pán)存制2022/11/1920（一）永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制的概念:永續(xù)盤(pán)存制又稱為“賬面盤(pán)存制”，是指記賬人員在日常工作中根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)在有關(guān)賬簿中逐筆連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上結(jié)算出各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額的一種方法。永續(xù)盤(pán)存制的具體做法2022/11/1120（一）永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制的概念:2022/11/1921（一）永續(xù)盤(pán)存制（續(xù)）（1）每次收入財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證及時(shí)將收入數(shù)量、單價(jià)和金額登記在相應(yīng)明細(xì)賬簿的收入欄。（2）每次發(fā)出財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證及時(shí)將發(fā)出數(shù)量、單價(jià)和金額登記在相應(yīng)明細(xì)賬簿的發(fā)出欄。（3）每次收發(fā)后算出該財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量與金額，并登記在賬簿的結(jié)存欄內(nèi)。2022/11/1121（一）永續(xù)盤(pán)存制（續(xù)）（1）每次收入2022/11/1922（一）永續(xù)盤(pán)存制（續(xù)）永續(xù)盤(pán)存制下的賬面期末余額的計(jì)算方法為：期末余額=期初余額+本期收入額-本期發(fā)出額2022/11/1122（一）永續(xù)盤(pán)存制（續(xù)）2022/11/1923（一）永續(xù)盤(pán)存制（續(xù)）3.永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)（1）優(yōu)點(diǎn)：能動(dòng)態(tài)地掌握各種財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存情況，以便及時(shí)補(bǔ)充物資或處理積壓物資，既滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又防止過(guò)多占用資金。（2）缺點(diǎn)：日常工作量大，容易出現(xiàn)賬實(shí)不符，需定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。2022/11/1123（一）永續(xù)盤(pán)存制（續(xù)）2022/11/1924（二）實(shí)地盤(pán)存制1.實(shí)地盤(pán)存制的概念實(shí)地盤(pán)存制又稱為“以存計(jì)耗制”，是指期末通過(guò)對(duì)實(shí)物的清點(diǎn)來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)量，并根據(jù)期末結(jié)存數(shù)量計(jì)算本期發(fā)出數(shù)量和金額以及期末結(jié)存數(shù)量和金額的一種方法。2022/11/1124（二）實(shí)地盤(pán)存制2022/11/1925（二）實(shí)地盤(pán)存制2.實(shí)地盤(pán)存制的具體做法（1）每期收入財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證及時(shí)將收入數(shù)量、單價(jià)和金額登記在相應(yīng)明細(xì)賬簿的收入欄。（2）每次發(fā)出財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，則不在明細(xì)賬簿中作任何記錄。2022/11/1125（二）實(shí)地盤(pán)存制2.實(shí)地盤(pán)2022/11/1926（二）實(shí)地盤(pán)存制（續(xù)）（3）會(huì)計(jì)期末對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以盤(pán)點(diǎn)數(shù)量作為期末賬面結(jié)存數(shù)量，并根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)量計(jì)算結(jié)余數(shù)額，作為期末賬面結(jié)存數(shù)額。本期發(fā)出數(shù)量與金額按下面的公式計(jì)算：本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末盤(pán)存數(shù)

2022/11/1126（二）實(shí)地盤(pán)存制（續(xù)）（3）會(huì)計(jì)期末2022/11/1927（二）實(shí)地盤(pán)存制（續(xù)）3.實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)（1）優(yōu)點(diǎn)：平時(shí)不在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資發(fā)出數(shù)，賬簿登記比較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)核算日常工作量小。（2）缺點(diǎn)：不能動(dòng)態(tài)地掌握庫(kù)存情況，不便于管理；可能掩蓋了管理中存在的問(wèn)題；期末工作量大。2022/11/1127（二）實(shí)地盤(pán)存制（續(xù)）3.實(shí)地盤(pán)存制2022/11/1928盤(pán)存制的選擇

永續(xù)盤(pán)存制被企事業(yè)單位廣泛采用；實(shí)地盤(pán)存制除對(duì)一些特殊的財(cái)產(chǎn)物資外，一般不采用。2022/11/1128盤(pán)存制的選擇永續(xù)盤(pán)存制被企事業(yè)單位2022/11/1929（三）財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)方法本部分內(nèi)容屬于《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》的課程內(nèi)容。本課程暫不進(jìn)行講解。2022/11/1129（三）財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)方法本部分內(nèi)容屬2022/11/1930二、貨幣資金的清查（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查1.現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法2.現(xiàn)金清查的操作過(guò)程3.現(xiàn)金清查過(guò)程的記錄：現(xiàn)金清查通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表進(jìn)行記錄（表見(jiàn)下頁(yè)）4.現(xiàn)金清查的注意事項(xiàng)2022/11/1130二、貨幣資金的清查（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清2022/11/1931庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表幣種賬存金額實(shí)存金額盤(pán)盈盤(pán)虧備注庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

單位名稱：年月日單位：元盤(pán)點(diǎn)人：出納：庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表必須由盤(pán)點(diǎn)人員和出納共同簽名蓋章。2022/11/1131庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表幣種賬存金額實(shí)存金額盤(pán)2022/11/1932二、貨幣資金的清查

（二）銀行存款的清查1.清查方法：銀行存款的清查，主要是將銀行對(duì)賬單和本單位銀行存款日記賬的賬面余額相核對(duì)，以確定賬實(shí)是否相符。2.賬實(shí)不符的原因：除雙方記賬錯(cuò)誤外，“未達(dá)賬項(xiàng)”是主要原因。2022/11/1132二、貨幣資金的清查（二）銀2022/11/1933二、貨幣資金的清查

（二）銀行存款的清查3.未達(dá)賬項(xiàng)的概念：未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行與單位之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已收到憑證入賬，另一方尚未收到憑證入賬的款項(xiàng)。2022/11/1133二、貨幣資金的清查（二）銀2022/11/1934二、貨幣資金的清查4.未達(dá)賬項(xiàng)的種類（1）單位已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。（2）單位已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。（3）銀行已收款入賬，而單位尚未收款入賬。（4）銀行已付款入賬，而單位尚未付款入賬。2022/11/1134二、貨幣資金的清查4.未達(dá)賬項(xiàng)的種類2022/11/1935貨幣資金的清查5.未達(dá)賬項(xiàng)的清查與核對(duì)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，單位應(yīng)將“銀行存款日記賬”和“銀行對(duì)賬單”逐筆核對(duì)，并將核對(duì)出的未達(dá)賬項(xiàng)逐筆記入“未達(dá)賬項(xiàng)登記表”，然后再根據(jù)“未達(dá)賬項(xiàng)登記表”匯總情況編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。2022/11/1135貨幣資金的清查5.未達(dá)賬項(xiàng)的清查與核2022/11/1936貨幣資金的清查6.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法及舉例2022/11/1136貨幣資金的清查6.銀行存款余額調(diào)節(jié)表2022/11/1937銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例2003年憑證摘要結(jié)算憑證借方貸方借或貸結(jié)余月日種類號(hào)數(shù)種類號(hào)數(shù)31期初余額借181000312記10收產(chǎn)品銷售款轉(zhuǎn)支583215000借19600025記21付材料款電匯253620000借17600027記28收A公司欠款轉(zhuǎn)支621325000借20100029記32預(yù)支李興差旅費(fèi)現(xiàn)支54368000借19300030記35購(gòu)辦公用品費(fèi)轉(zhuǎn)支31523000借190000銀行存款日記賬

2022/11/1137銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例20032022/11/19382003年結(jié)算憑證種類及編號(hào)收入付出結(jié)余月日31181000313轉(zhuǎn)賬支票58321500019600026電匯單25362000017600028托收單1524（貨款）2600020200029利息單（扣借款利息）500019700030電匯單62315（貨款）30000227000銀行對(duì)賬單

2022/11/11382003年結(jié)算憑證種類及編號(hào)收入付出2022/11/1939未達(dá)賬項(xiàng)種類及其業(yè)務(wù)結(jié)算憑證字號(hào)記賬憑證字號(hào)金額備注單位已收，銀行未收1、收A公司欠款合計(jì)轉(zhuǎn)支6213記282500025000單位已付，銀行未付1、預(yù)支李興差旅費(fèi)2、購(gòu)辦公用品費(fèi)合計(jì)現(xiàn)支5436轉(zhuǎn)支3152記32記358000300011000銀行已收，單位未收1、收貨款（托收單）2、收貨款（電匯單）合計(jì)托收單1524電匯單62315260003000056000銀行已付，單位未付1、扣借款利息合計(jì)50005000銀行對(duì)賬單

單位名稱：年月日單位：元2022/11/1139未達(dá)賬項(xiàng)種類及其業(yè)務(wù)結(jié)算憑證字號(hào)記賬2022/11/1940銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例根據(jù)上述“未達(dá)賬項(xiàng)登記表”中各種未達(dá)賬項(xiàng)合計(jì)金額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2022/11/1140銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例根據(jù)上述2022/11/1941項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額227000銀行存款日記賬余額190000加：企業(yè)已收，銀行未收25000加：銀行已收，企業(yè)未收56000減：企業(yè)已付，銀行未付11000減：銀行已付，企業(yè)未付5000調(diào)節(jié)后的存款余額241000調(diào)節(jié)后的存款余額241000銀行存款余額調(diào)節(jié)表

單位名稱：大華公司2003年3月31日單位：元2022/11/1141項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額2272022/11/1942銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例調(diào)節(jié)后的存款余額相等，說(shuō)明雙方賬面記錄沒(méi)有錯(cuò)誤。若調(diào)節(jié)后的存款余額不相等，說(shuō)明雙方賬面記錄有錯(cuò)誤，需要進(jìn)一步查找原因，并加以更正。調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款余額。2022/11/1142銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例調(diào)節(jié)后的2022/11/1943三、實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查方法通常有兩種：1.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法做法：對(duì)能夠逐一點(diǎn)數(shù)或用器具進(jìn)行量度的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)到實(shí)物存放點(diǎn)逐一清點(diǎn)或計(jì)量。此方法工作量大，但計(jì)量準(zhǔn)確。2.技術(shù)推算法做法：對(duì)于笨重、量大、成堆的實(shí)物資產(chǎn)，可以先抽樣測(cè)量，根據(jù)樣本情況按照一定的邏輯方法推算出全部實(shí)物的質(zhì)量和數(shù)量。2022/11/1143三、實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查方法2022/11/1944三、實(shí)物資產(chǎn)的清查（續(xù)）3.實(shí)物資產(chǎn)清查的記錄清查登記一般采用填寫(xiě)“盤(pán)存表”的方式進(jìn)行?！氨P(pán)點(diǎn)表”只能反映實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，不能反映實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存是否相符，因此，應(yīng)填寫(xiě)“賬存實(shí)存對(duì)比表”，賬存實(shí)存對(duì)比表。

2022/11/1144三、實(shí)物資產(chǎn)的清查（續(xù)）3.實(shí)物資產(chǎn)2022/11/1945編號(hào)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額現(xiàn)狀備注盤(pán)存表

財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：盤(pán)點(diǎn)時(shí)間：編號(hào)：

盤(pán)點(diǎn)人：保管人：2022/11/1145編號(hào)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額現(xiàn)狀2022/11/1946編號(hào)名稱規(guī)格單位單價(jià)賬存實(shí)存盤(pán)盈盤(pán)虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額賬存實(shí)存對(duì)比表

財(cái)產(chǎn)類別：年月日編號(hào)：填表人：復(fù)核人：2022/11/1146編號(hào)名稱規(guī)格單位單價(jià)賬存實(shí)存盤(pán)盈盤(pán)虧2022/11/1947往來(lái)賬項(xiàng)的清查往來(lái)賬項(xiàng)的清查一般采用函證法。2022/11/1147往來(lái)賬項(xiàng)的清查往來(lái)賬項(xiàng)的清查一般采用2022/11/1948課后作業(yè)練習(xí)冊(cè)第84頁(yè)練習(xí)二2022/11/1148課后作業(yè)練習(xí)冊(cè)第84頁(yè)2022/11/1949第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查可能出現(xiàn)的兩種結(jié)果二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的一般處理三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2022/11/1149第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)2022/11/1950一、財(cái)產(chǎn)清查可能出現(xiàn)的兩種結(jié)果（一）賬實(shí)相符（二）賬實(shí)不符賬實(shí)不符的種類：

1、盤(pán)盈

2、盤(pán)虧

3、毀損2022/11/1150一、財(cái)產(chǎn)清查可能出現(xiàn)的兩種結(jié)果（一）2022/11/1951二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的一般處理具體來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)清查中出現(xiàn)賬實(shí)不符的一般處理主要包括以下幾個(gè)方面：1.分析原因，提出處理意見(jiàn)。2.檢查財(cái)產(chǎn)物資儲(chǔ)備定額，及時(shí)處理積壓物資。3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全管理制度。2022/11/1151二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的一般處理具體來(lái)說(shuō)，2022/11/1952三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）賬務(wù)處理步驟1.在處理意見(jiàn)下達(dá)之前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)填制記賬憑證，并登記賬簿，增減賬面資產(chǎn)，使賬實(shí)相符，同時(shí)反映待處理財(cái)產(chǎn)的損益情況。2.在處理意見(jiàn)下達(dá)之后，根據(jù)審批處理意見(jiàn)，填制相應(yīng)的記賬憑證，并登記有關(guān)賬簿，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。2022/11/1152三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）賬務(wù)2022/11/1953（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的核算賬戶——“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方發(fā)生額發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損金額、批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈金額發(fā)生額發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈金額、批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損金額期末余額尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧或毀損金額與尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)盈金額的差額期末余額尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)盈金額與尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧或毀損金額的差額2022/11/1153（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的核算賬戶2022/11/1954（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）現(xiàn)金短缺現(xiàn)金清查出現(xiàn)的短款與長(zhǎng)款均應(yīng)在未查明原因之前，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶核算。第一步：查明原因前，應(yīng)按實(shí)際短缺金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金2022/11/1154（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.現(xiàn)金2022/11/19551.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）第二步：查明原因后，分別幾種情況作如下會(huì)計(jì)處理：

應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款或庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2022/11/11551.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）第二2022/11/19561.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款—××保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益無(wú)法查明原因的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2022/11/11561.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）應(yīng)由2022/11/19571.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）由非常損失造成的由營(yíng)業(yè)外支出賬戶承擔(dān)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2022/11/11571.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）由非2022/11/1958現(xiàn)金短款例1企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺520元。第一步：查明原因前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—現(xiàn)金短款

520

貸：庫(kù)存現(xiàn)金520第二步：經(jīng)查，短缺現(xiàn)金是出納張敏因工作疏忽多支出造成的，應(yīng)由出納賠償。借：其他應(yīng)收款——張敏520

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—現(xiàn)金短款

5202022/11/1158現(xiàn)金短款例1企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存2022/11/19591.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）上述短缺若是由非常損失（如火災(zāi)、盜竊等）造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后，列為營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出520

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—現(xiàn)金短款520上述現(xiàn)金短缺若無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，列為管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用520

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—現(xiàn)金短款

520

2022/11/11591.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）上述2022/11/19601.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）（2）現(xiàn)金長(zhǎng)款第一步：查明原因前，按實(shí)際長(zhǎng)款金額借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益第二步：查明原因后，分幾種情況進(jìn)行處理應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分2022/11/11601.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）（22022/11/19611.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金長(zhǎng)款（××人或單位）或“庫(kù)存現(xiàn)金”無(wú)法查明原因的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金長(zhǎng)款

2022/11/11611.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）借：2022/11/1962現(xiàn)金長(zhǎng)款舉例企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多出3600元，經(jīng)查，其中2000元為少支付李興工資，其余1600元不能查明原因。第一步：查明原因前，調(diào)整賬面記錄，保持賬實(shí)相符：借：庫(kù)存現(xiàn)金3600

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3600第二步：查明原因后，根據(jù)批準(zhǔn)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3600

貸：其他應(yīng)付款—李興2000

營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金長(zhǎng)款16002022/11/1162現(xiàn)金長(zhǎng)款舉例企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)2022/11/19632.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧與毀損在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶核算，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后，再按有關(guān)批準(zhǔn)要求進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。（1）盤(pán)盈存貨第一步，調(diào)整賬面記錄，保持賬實(shí)相符借：有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資類賬戶貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2022/11/11632.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨發(fā)生盤(pán)2022/11/19642.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）第二步，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，沖減管理費(fèi)用。例如某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈A材料2000元。

第一步，查明原因前，調(diào)整賬面記錄借：原材料——A材料2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

20002022/11/11642.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）第二2022/11/1965存貨盤(pán)盈舉例經(jīng)查明，盤(pán)盈的原因是由于計(jì)量差錯(cuò)所導(dǎo)致的。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

2000

貸：管理費(fèi)用20002022/11/1165存貨盤(pán)盈舉例經(jīng)查明，盤(pán)盈的原因是由于2022/11/19662.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）（2）盤(pán)虧與毀損存貨第一步，調(diào)整賬面記錄，保持賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：有關(guān)存貨類賬戶2022/11/11662.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）（22022/11/19672.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）第二步，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同情況進(jìn)行處理，屬于定額內(nèi)自然消耗的，轉(zhuǎn)為管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2022/11/11672.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）2022/11/19682.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）屬于過(guò)失人或責(zé)任人造成的損失，應(yīng)由過(guò)失人或責(zé)任人賠償借：其他應(yīng)收款——××人

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2022/11/11682.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）屬于2022/11/19692.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）屬于自然災(zāi)害等不可抗拒因素導(dǎo)致的非常損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后的凈損失，列為營(yíng)業(yè)外支出借：其他應(yīng)收款——××保險(xiǎn)公司借：原材料借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2022/11/11692.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）屬于2022/11/19702.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧甲材料15000元。報(bào)批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益15000

貸：原材料——甲材料15000

2022/11/11702.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）某企2022/11/19712.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）經(jīng)查明，原因如下：定額內(nèi)損耗為500元；管理者李力過(guò)失造成損失為4500元；非常事故造成的損失為10000元，其中保險(xiǎn)公司同意賠償6000元，殘料作價(jià)1000元入庫(kù)。

2022/11/11712.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）經(jīng)查2022/11/19722.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）借：管理費(fèi)用500

其他應(yīng)收款——李力4500

——保險(xiǎn)公司6000

原材料1000

營(yíng)業(yè)外支出3000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益150002022/11/11722.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）借：2022/11/19733.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）盤(pán)盈固定資產(chǎn)新制度關(guān)于這一部分已有另行規(guī)定，由《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》課程進(jìn)行講解。2022/11/11733.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）2022/11/19743.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）（2）盤(pán)虧與毀損固定資產(chǎn)查明原因前，應(yīng)按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2022/11/11743.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）2022/11/19753.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）待查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別情況作如下會(huì)計(jì)處理：盤(pán)虧與毀損固定資產(chǎn)中屬于責(zé)任事故造成的，由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，記入“其他?yīng)收款”賬戶的借方，其余部分經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶借方；對(duì)自然災(zāi)害造成的非常損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后的凈損失，列為營(yíng)業(yè)外支出。2022/11/11753.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）2022/11/19763.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）即：借：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益2022/11/11763.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）2022/11/19774.往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)在往來(lái)款項(xiàng)清查中，對(duì)收回的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)沖銷，對(duì)沒(méi)有把握能收回的應(yīng)收款項(xiàng)（不含應(yīng)收票據(jù)）應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)收回的已經(jīng)確認(rèn)為壞賬損失的往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。2022/11/11774.往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)在2022/11/1978壞賬的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)收賬款具有風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)就要承擔(dān)壞賬損失。2022/11/1178壞賬的會(huì)計(jì)處理：2022/11/1979壞賬的會(huì)計(jì)處理：壞賬的處理方法有：直接沖銷法和備抵法。

在直接沖銷法前提下，企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款-某單位2022/11/1179壞賬的會(huì)計(jì)處理：壞賬的處理方法有：直2022/11/1980壞賬的會(huì)計(jì)處理：在備抵法前提下，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)將于每年年末，以”應(yīng)收賬款“賬戶的余額為計(jì)算依據(jù)，按千分之三至五的計(jì)提比例，計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備。2022/11/1180壞賬的會(huì)計(jì)處理：2022/11/1981壞賬的會(huì)計(jì)處理：例如：2006年年末，某企業(yè)”應(yīng)收賬款“余額為5000萬(wàn)元，按千分之五比例計(jì)提，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金是：5000萬(wàn)元0.005=25萬(wàn)元2022/11/1181壞賬的會(huì)計(jì)處理：2022/11/1982壞賬的會(huì)計(jì)處理：1.2006年末計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)用250000

貸：壞賬準(zhǔn)備2500002022/11/1182壞賬的會(huì)計(jì)處理：1.2006年末計(jì)提2022/11/1983壞賬的會(huì)計(jì)處理：2.2007年發(fā)生壞賬時(shí)，按實(shí)際發(fā)生金額借：壞賬準(zhǔn)備250000(可能大于也可能小于此數(shù)）

貸：應(yīng)收賬款-某單位

2022/11/1183壞賬的會(huì)計(jì)處理：2.2007年發(fā)生壞2022/11/1984壞賬的會(huì)計(jì)處理：3.2007年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備2022/11/1184壞賬的會(huì)計(jì)處理：3.2007年末計(jì)提2022/11/1985壞賬的會(huì)計(jì)處理：4.2008年將已沖銷的壞賬又收回時(shí)（1）先恢復(fù)該單位的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用2022/11/1185壞賬的會(huì)計(jì)處理：4.2008年將已沖2022/11/1986壞賬的會(huì)計(jì)處理：（2）收回資金借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款2022/11/1186壞賬的會(huì)計(jì)處理：（2）收回資金2022/11/1987課后作業(yè)練習(xí)冊(cè)第82--84頁(yè)1.練習(xí)一2.練習(xí)二,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2022/11/1187課后作業(yè)練習(xí)冊(cè)第82--84頁(yè)2022/11/1988第九章學(xué)習(xí)要求1.掌握財(cái)產(chǎn)清查的含義、種類和要求；2.重點(diǎn)掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法，特別是現(xiàn)金和銀行存款的清查方法。3.重點(diǎn)掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法。2022/11/111第九章學(xué)習(xí)要求1.掌握財(cái)產(chǎn)清查的含2022/11/1989第九章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理2022/11/112第九章財(cái)產(chǎn)清查2022/11/1990第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的原因二、財(cái)產(chǎn)清查的意義三、財(cái)產(chǎn)清查的范圍四、財(cái)產(chǎn)清查的種類五、財(cái)產(chǎn)清查的程序

2022/11/113第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述2022/11/1991第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查,是指對(duì)現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)和對(duì)銀行存款、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，以確定其實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種專門(mén)方法。2022/11/114第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查的含義2022/11/1992一、財(cái)產(chǎn)清查的原因

財(cái)產(chǎn)清查的原因——賬實(shí)不符實(shí)際工作中導(dǎo)致賬實(shí)不符的原因主要有：1.財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)不符責(zé)任，未認(rèn)真清點(diǎn)記數(shù)或計(jì)量器具不準(zhǔn)確，導(dǎo)致實(shí)際入庫(kù)品種和數(shù)量錯(cuò)誤。2.庫(kù)存保管過(guò)程中發(fā)生自然損耗。3.保管人員發(fā)放財(cái)產(chǎn)物資時(shí)出現(xiàn)品種、數(shù)量錯(cuò)誤。4.會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。5、不法分子貪污、盜竊或挪用。6.遭受自然災(zāi)害。2022/11/115一、財(cái)產(chǎn)清查的原因財(cái)產(chǎn)清查2022/11/1993二、財(cái)產(chǎn)清查的意義1.保證賬實(shí)相符和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。2.保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。3.挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。4.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，健全管理制度，提高管理水平。2022/11/116二、財(cái)產(chǎn)清查的意義1.保證賬實(shí)相符和會(huì)2022/11/1994三、財(cái)產(chǎn)清查的范圍財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等。從財(cái)產(chǎn)的歸屬和存放地點(diǎn)來(lái)說(shuō)，企事業(yè)單位需要清查的財(cái)產(chǎn)包括：1.存放在本單位內(nèi)部，屬于本單位所有的財(cái)產(chǎn)。2.存放在本單位內(nèi)部，屬于其他單位或個(gè)人所有的財(cái)產(chǎn)。3.屬于本單位所有，但存放在其他單位或個(gè)人家庭內(nèi)的財(cái)產(chǎn)。

2022/11/117三、財(cái)產(chǎn)清查的范圍財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容包括貨2022/11/1995四、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按清查對(duì)象的范圍分類：

1.全面清查

2.局部清查（二）按清查的時(shí)間分類：

1.定期清查

2.不定期清查

2022/11/118四、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按清查對(duì)象的范2022/11/1996四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

1.全面清查

概念：全面調(diào)查是對(duì)屬于本單位所有或?qū)儆谄渌麊挝粋€(gè)人所有，但存放在本單位的全部貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行徹底的清點(diǎn)與核對(duì)。特點(diǎn)：清查范圍廣，涉及對(duì)象多，需要時(shí)間長(zhǎng)，投入人力、物力多。2022/11/119四、財(cái)產(chǎn)清查的種類1.全面清查2022/11/1997四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

適用條件：

編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表前；單位撤銷、改組、合并或改變隸屬關(guān)系；清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評(píng)估；發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違法事件，需明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；單位主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)離。

2022/11/1110四、財(cái)產(chǎn)清查的種類適用條件：2022/11/1998四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

2.局部清查

概念：局部調(diào)查是根據(jù)管理的需要，對(duì)局部范圍的財(cái)產(chǎn)或整個(gè)單位某種、某幾種財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清點(diǎn)與核對(duì)。特點(diǎn)：清查范圍小，涉及對(duì)象少，需要時(shí)間不長(zhǎng)，投入人力、物力少。2022/11/1111四、財(cái)產(chǎn)清查的種類2.局部清查2022/11/1999四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

適用條件：

現(xiàn)金每日由出納進(jìn)行自查；銀行存款每同開(kāi)戶銀行進(jìn)行核對(duì)；貴重財(cái)產(chǎn)物資每月清點(diǎn)一次；債權(quán)債務(wù)每年至少與對(duì)方核對(duì)一次；庫(kù)存材料、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品等根據(jù)需要進(jìn)行重點(diǎn)抽查。

2022/11/1112四、財(cái)產(chǎn)清查的種類適用條件：2022/11/19100四、財(cái)產(chǎn)清查的種類（二）按清查對(duì)象的時(shí)間分類：

1.定期清查

2.不定期清查2022/11/1113四、財(cái)產(chǎn)清查的種類（二）按清查對(duì)象的2022/11/19101四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

1.定期清查

概念：定期調(diào)查是根據(jù)預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間、方式和步驟進(jìn)行的清查。特點(diǎn)：目的是保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性。2022/11/1114四、財(cái)產(chǎn)清查的種類1.定期清查2022/11/19102四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

2.不定期清查

概念：不定期調(diào)查是根據(jù)實(shí)際工作的需要臨時(shí)安排的清查。特點(diǎn)：不定期清查一般是局部清查。2022/11/1115四、財(cái)產(chǎn)清查的種類2.不定期清查2022/11/19103四、財(cái)產(chǎn)清查的種類

適用條件：

單位更換出納人員時(shí)；單位更換倉(cāng)庫(kù)保管人員時(shí)；發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時(shí)；財(cái)政、稅收、審計(jì)等進(jìn)行突擊檢查時(shí)。2022/11/1116四、財(cái)產(chǎn)清查的種類適用條件：2022/11/19104五、財(cái)產(chǎn)清查的程序1.成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。2.成立財(cái)產(chǎn)清查日常工作機(jī)構(gòu)。3.準(zhǔn)備清查所需物資與賬簿。4.財(cái)產(chǎn)清查的動(dòng)員與工作人員培訓(xùn)。5.實(shí)施具體清查。6.清查工作總結(jié)。

2022/11/1117五、財(cái)產(chǎn)清查的程序1.成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)2022/11/19105第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)盤(pán)存制度二、貨幣資金的清查三、實(shí)物資產(chǎn)的清查四、往來(lái)賬項(xiàng)的清查2022/11/1118第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)盤(pán)存2022/11/19106一、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度（一）永續(xù)盤(pán)存制（二）實(shí)地盤(pán)存制（三）盤(pán)存制的選擇2022/11/1119一、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度（一）永續(xù)盤(pán)存制2022/11/19107（一）永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制的概念:永續(xù)盤(pán)存制又稱為“賬面盤(pán)存制”，是指記賬人員在日常工作中根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)在有關(guān)賬簿中逐筆連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上結(jié)算出各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額的一種方法。永續(xù)盤(pán)存制的具體做法2022/11/1120（一）永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制的概念:2022/11/19108（一）永續(xù)盤(pán)存制（續(xù)）（1）每次收入財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證及時(shí)將收入數(shù)量、單價(jià)和金額登記在相應(yīng)明細(xì)賬簿的收入欄。（2）每次發(fā)出財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證及時(shí)將發(fā)出數(shù)量、單價(jià)和金額登記在相應(yīng)明細(xì)賬簿的發(fā)出欄。（3）每次收發(fā)后算出該財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量與金額，并登記在賬簿的結(jié)存欄內(nèi)。2022/11/1121（一）永續(xù)盤(pán)存制（續(xù)）（1）每次收入2022/11/19109（一）永續(xù)盤(pán)存制（續(xù)）永續(xù)盤(pán)存制下的賬面期末余額的計(jì)算方法為：期末余額=期初余額+本期收入額-本期發(fā)出額2022/11/1122（一）永續(xù)盤(pán)存制（續(xù)）2022/11/19110（一）永續(xù)盤(pán)存制（續(xù)）3.永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)（1）優(yōu)點(diǎn)：能動(dòng)態(tài)地掌握各種財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存情況，以便及時(shí)補(bǔ)充物資或處理積壓物資，既滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，又防止過(guò)多占用資金。（2）缺點(diǎn)：日常工作量大，容易出現(xiàn)賬實(shí)不符，需定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。2022/11/1123（一）永續(xù)盤(pán)存制（續(xù)）2022/11/19111（二）實(shí)地盤(pán)存制1.實(shí)地盤(pán)存制的概念實(shí)地盤(pán)存制又稱為“以存計(jì)耗制”，是指期末通過(guò)對(duì)實(shí)物的清點(diǎn)來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)量，并根據(jù)期末結(jié)存數(shù)量計(jì)算本期發(fā)出數(shù)量和金額以及期末結(jié)存數(shù)量和金額的一種方法。2022/11/1124（二）實(shí)地盤(pán)存制2022/11/19112（二）實(shí)地盤(pán)存制2.實(shí)地盤(pán)存制的具體做法（1）每期收入財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證及時(shí)將收入數(shù)量、單價(jià)和金額登記在相應(yīng)明細(xì)賬簿的收入欄。（2）每次發(fā)出財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，則不在明細(xì)賬簿中作任何記錄。2022/11/1125（二）實(shí)地盤(pán)存制2.實(shí)地盤(pán)2022/11/19113（二）實(shí)地盤(pán)存制（續(xù)）（3）會(huì)計(jì)期末對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以盤(pán)點(diǎn)數(shù)量作為期末賬面結(jié)存數(shù)量，并根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)量計(jì)算結(jié)余數(shù)額，作為期末賬面結(jié)存數(shù)額。本期發(fā)出數(shù)量與金額按下面的公式計(jì)算：本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末盤(pán)存數(shù)

2022/11/1126（二）實(shí)地盤(pán)存制（續(xù)）（3）會(huì)計(jì)期末2022/11/19114（二）實(shí)地盤(pán)存制（續(xù)）3.實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)（1）優(yōu)點(diǎn)：平時(shí)不在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資發(fā)出數(shù)，賬簿登記比較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)核算日常工作量小。（2）缺點(diǎn)：不能動(dòng)態(tài)地掌握庫(kù)存情況，不便于管理；可能掩蓋了管理中存在的問(wèn)題；期末工作量大。2022/11/1127（二）實(shí)地盤(pán)存制（續(xù)）3.實(shí)地盤(pán)存制2022/11/19115盤(pán)存制的選擇

永續(xù)盤(pán)存制被企事業(yè)單位廣泛采用；實(shí)地盤(pán)存制除對(duì)一些特殊的財(cái)產(chǎn)物資外，一般不采用。2022/11/1128盤(pán)存制的選擇永續(xù)盤(pán)存制被企事業(yè)單位2022/11/19116（三）財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)方法本部分內(nèi)容屬于《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》的課程內(nèi)容。本課程暫不進(jìn)行講解。2022/11/1129（三）財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)方法本部分內(nèi)容屬2022/11/19117二、貨幣資金的清查（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查1.現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法2.現(xiàn)金清查的操作過(guò)程3.現(xiàn)金清查過(guò)程的記錄：現(xiàn)金清查通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表進(jìn)行記錄（表見(jiàn)下頁(yè)）4.現(xiàn)金清查的注意事項(xiàng)2022/11/1130二、貨幣資金的清查（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清2022/11/19118庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表幣種賬存金額實(shí)存金額盤(pán)盈盤(pán)虧備注庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

單位名稱：年月日單位：元盤(pán)點(diǎn)人：出納：庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表必須由盤(pán)點(diǎn)人員和出納共同簽名蓋章。2022/11/1131庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表幣種賬存金額實(shí)存金額盤(pán)2022/11/19119二、貨幣資金的清查

（二）銀行存款的清查1.清查方法：銀行存款的清查，主要是將銀行對(duì)賬單和本單位銀行存款日記賬的賬面余額相核對(duì)，以確定賬實(shí)是否相符。2.賬實(shí)不符的原因：除雙方記賬錯(cuò)誤外，“未達(dá)賬項(xiàng)”是主要原因。2022/11/1132二、貨幣資金的清查（二）銀2022/11/19120二、貨幣資金的清查

（二）銀行存款的清查3.未達(dá)賬項(xiàng)的概念：未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行與單位之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已收到憑證入賬，另一方尚未收到憑證入賬的款項(xiàng)。2022/11/1133二、貨幣資金的清查（二）銀2022/11/19121二、貨幣資金的清查4.未達(dá)賬項(xiàng)的種類（1）單位已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。（2）單位已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。（3）銀行已收款入賬，而單位尚未收款入賬。（4）銀行已付款入賬，而單位尚未付款入賬。2022/11/1134二、貨幣資金的清查4.未達(dá)賬項(xiàng)的種類2022/11/19122貨幣資金的清查5.未達(dá)賬項(xiàng)的清查與核對(duì)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，單位應(yīng)將“銀行存款日記賬”和“銀行對(duì)賬單”逐筆核對(duì)，并將核對(duì)出的未達(dá)賬項(xiàng)逐筆記入“未達(dá)賬項(xiàng)登記表”，然后再根據(jù)“未達(dá)賬項(xiàng)登記表”匯總情況編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。2022/11/1135貨幣資金的清查5.未達(dá)賬項(xiàng)的清查與核2022/11/19123貨幣資金的清查6.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法及舉例2022/11/1136貨幣資金的清查6.銀行存款余額調(diào)節(jié)表2022/11/19124銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例2003年憑證摘要結(jié)算憑證借方貸方借或貸結(jié)余月日種類號(hào)數(shù)種類號(hào)數(shù)31期初余額借181000312記10收產(chǎn)品銷售款轉(zhuǎn)支583215000借19600025記21付材料款電匯253620000借17600027記28收A公司欠款轉(zhuǎn)支621325000借20100029記32預(yù)支李興差旅費(fèi)現(xiàn)支54368000借19300030記35購(gòu)辦公用品費(fèi)轉(zhuǎn)支31523000借190000銀行存款日記賬

2022/11/1137銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例20032022/11/191252003年結(jié)算憑證種類及編號(hào)收入付出結(jié)余月日31181000313轉(zhuǎn)賬支票58321500019600026電匯單25362000017600028托收單1524（貨款）2600020200029利息單（扣借款利息）500019700030電匯單62315（貨款）30000227000銀行對(duì)賬單

2022/11/11382003年結(jié)算憑證種類及編號(hào)收入付出2022/11/19126未達(dá)賬項(xiàng)種類及其業(yè)務(wù)結(jié)算憑證字號(hào)記賬憑證字號(hào)金額備注單位已收，銀行未收1、收A公司欠款合計(jì)轉(zhuǎn)支6213記282500025000單位已付，銀行未付1、預(yù)支李興差旅費(fèi)2、購(gòu)辦公用品費(fèi)合計(jì)現(xiàn)支5436轉(zhuǎn)支3152記32記358000300011000銀行已收，單位未收1、收貨款（托收單）2、收貨款（電匯單）合計(jì)托收單1524電匯單62315260003000056000銀行已付，單位未付1、扣借款利息合計(jì)50005000銀行對(duì)賬單

單位名稱：年月日單位：元2022/11/1139未達(dá)賬項(xiàng)種類及其業(yè)務(wù)結(jié)算憑證字號(hào)記賬2022/11/19127銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例根據(jù)上述“未達(dá)賬項(xiàng)登記表”中各種未達(dá)賬項(xiàng)合計(jì)金額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2022/11/1140銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例根據(jù)上述2022/11/19128項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額227000銀行存款日記賬余額190000加：企業(yè)已收，銀行未收25000加：銀行已收，企業(yè)未收56000減：企業(yè)已付，銀行未付11000減：銀行已付，企業(yè)未付5000調(diào)節(jié)后的存款余額241000調(diào)節(jié)后的存款余額241000銀行存款余額調(diào)節(jié)表

單位名稱：大華公司2003年3月31日單位：元2022/11/1141項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額2272022/11/19129銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例調(diào)節(jié)后的存款余額相等，說(shuō)明雙方賬面記錄沒(méi)有錯(cuò)誤。若調(diào)節(jié)后的存款余額不相等，說(shuō)明雙方賬面記錄有錯(cuò)誤，需要進(jìn)一步查找原因，并加以更正。調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款余額。2022/11/1142銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例調(diào)節(jié)后的2022/11/19130三、實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查方法通常有兩種：1.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法做法：對(duì)能夠逐一點(diǎn)數(shù)或用器具進(jìn)行量度的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)到實(shí)物存放點(diǎn)逐一清點(diǎn)或計(jì)量。此方法工作量大，但計(jì)量準(zhǔn)確。2.技術(shù)推算法做法：對(duì)于笨重、量大、成堆的實(shí)物資產(chǎn)，可以先抽樣測(cè)量，根據(jù)樣本情況按照一定的邏輯方法推算出全部實(shí)物的質(zhì)量和數(shù)量。2022/11/1143三、實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查方法2022/11/19131三、實(shí)物資產(chǎn)的清查（續(xù)）3.實(shí)物資產(chǎn)清查的記錄清查登記一般采用填寫(xiě)“盤(pán)存表”的方式進(jìn)行。“盤(pán)點(diǎn)表”只能反映實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，不能反映實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存是否相符，因此，應(yīng)填寫(xiě)“賬存實(shí)存對(duì)比表”，賬存實(shí)存對(duì)比表。

2022/11/1144三、實(shí)物資產(chǎn)的清查（續(xù)）3.實(shí)物資產(chǎn)2022/11/19132編號(hào)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額現(xiàn)狀備注盤(pán)存表

財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：盤(pán)點(diǎn)時(shí)間：編號(hào)：

盤(pán)點(diǎn)人：保管人：2022/11/1145編號(hào)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額現(xiàn)狀2022/11/19133編號(hào)名稱規(guī)格單位單價(jià)賬存實(shí)存盤(pán)盈盤(pán)虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額賬存實(shí)存對(duì)比表

財(cái)產(chǎn)類別：年月日編號(hào)：填表人：復(fù)核人：2022/11/1146編號(hào)名稱規(guī)格單位單價(jià)賬存實(shí)存盤(pán)盈盤(pán)虧2022/11/19134往來(lái)賬項(xiàng)的清查往來(lái)賬項(xiàng)的清查一般采用函證法。2022/11/1147往來(lái)賬項(xiàng)的清查往來(lái)賬項(xiàng)的清查一般采用2022/11/19135課后作業(yè)練習(xí)冊(cè)第84頁(yè)練習(xí)二2022/11/1148課后作業(yè)練習(xí)冊(cè)第84頁(yè)2022/11/19136第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查可能出現(xiàn)的兩種結(jié)果二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的一般處理三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2022/11/1149第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)2022/11/19137一、財(cái)產(chǎn)清查可能出現(xiàn)的兩種結(jié)果（一）賬實(shí)相符（二）賬實(shí)不符賬實(shí)不符的種類：

1、盤(pán)盈

2、盤(pán)虧

3、毀損2022/11/1150一、財(cái)產(chǎn)清查可能出現(xiàn)的兩種結(jié)果（一）2022/11/19138二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的一般處理具體來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)清查中出現(xiàn)賬實(shí)不符的一般處理主要包括以下幾個(gè)方面：1.分析原因，提出處理意見(jiàn)。2.檢查財(cái)產(chǎn)物資儲(chǔ)備定額，及時(shí)處理積壓物資。3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全管理制度。2022/11/1151二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的一般處理具體來(lái)說(shuō)，2022/11/19139三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）賬務(wù)處理步驟1.在處理意見(jiàn)下達(dá)之前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)填制記賬憑證，并登記賬簿，增減賬面資產(chǎn)，使賬實(shí)相符，同時(shí)反映待處理財(cái)產(chǎn)的損益情況。2.在處理意見(jiàn)下達(dá)之后，根據(jù)審批處理意見(jiàn)，填制相應(yīng)的記賬憑證，并登記有關(guān)賬簿，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。2022/11/1152三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）賬務(wù)2022/11/19140（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的核算賬戶——“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方發(fā)生額發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損金額、批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈金額發(fā)生額發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈金額、批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損金額期末余額尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧或毀損金額與尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)盈金額的差額期末余額尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)盈金額與尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧或毀損金額的差額2022/11/1153（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的核算賬戶2022/11/19141（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）現(xiàn)金短缺現(xiàn)金清查出現(xiàn)的短款與長(zhǎng)款均應(yīng)在未查明原因之前，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶核算。第一步：查明原因前，應(yīng)按實(shí)際短缺金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金2022/11/1154（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.現(xiàn)金2022/11/191421.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）第二步：查明原因后，分別幾種情況作如下會(huì)計(jì)處理：

應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款或庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2022/11/11551.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）第二2022/11/191431.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款—××保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益無(wú)法查明原因的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2022/11/11561.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）應(yīng)由2022/11/191441.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）由非常損失造成的由營(yíng)業(yè)外支出賬戶承擔(dān)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2022/11/11571.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）由非2022/11/19145現(xiàn)金短款例1企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺520元。第一步：查明原因前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—現(xiàn)金短款

520

貸：庫(kù)存現(xiàn)金520第二步：經(jīng)查，短缺現(xiàn)金是出納張敏因工作疏忽多支出造成的，應(yīng)由出納賠償。借：其他應(yīng)收款——張敏520

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—現(xiàn)金短款

5202022/11/1158現(xiàn)金短款例1企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存2022/11/191461.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）上述短缺若是由非常損失（如火災(zāi)、盜竊等）造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后，列為營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出520

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—現(xiàn)金短款520上述現(xiàn)金短缺若無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，列為管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用520

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—現(xiàn)金短款

520

2022/11/11591.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）上述2022/11/191471.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）（2）現(xiàn)金長(zhǎng)款第一步：查明原因前，按實(shí)際長(zhǎng)款金額借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益第二步：查明原因后，分幾種情況進(jìn)行處理應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分2022/11/11601.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）（22022/11/191481.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款—現(xiàn)金長(zhǎng)款（××人或單位）或“庫(kù)存現(xiàn)金”無(wú)法查明原因的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金長(zhǎng)款

2022/11/11611.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）借：2022/11/19149現(xiàn)金長(zhǎng)款舉例企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多出3600元，經(jīng)查，其中2000元為少支付李興工資，其余1600元不能查明原因。第一步：查明原因前，調(diào)整賬面記錄，保持賬實(shí)相符：借：庫(kù)存現(xiàn)金3600

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3600第二步：查明原因后，根據(jù)批準(zhǔn)意見(jiàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3600

貸：其他應(yīng)付款—李興2000

營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金長(zhǎng)款16002022/11/1162現(xiàn)金長(zhǎng)款舉例企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)2022/11/191502.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧與毀損在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶核算，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后，再按有關(guān)批準(zhǔn)要求進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。（1）盤(pán)盈存貨第一步，調(diào)整賬面記錄，保持賬實(shí)相符借：有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資類賬戶貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2022/11/11632.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨發(fā)生盤(pán)2022/11/191512.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）第二步，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，沖減管理費(fèi)用。例如某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈A材料2000元。

第一步，查明原因前，調(diào)整賬面記錄借：原材料——A材料2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

20002022/11/11642.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）第二2022/11/19152存貨盤(pán)盈舉例經(jīng)查明，盤(pán)盈的原因是由于計(jì)量差錯(cuò)所導(dǎo)致的。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

2000

貸：管理費(fèi)用20002022/11/1165存貨盤(pán)盈舉例經(jīng)查明，盤(pán)盈的原因是由于2022/11/191532.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）（2）盤(pán)虧與毀損存貨第一步，調(diào)整賬面記錄，保持賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：有關(guān)存貨類賬戶2022/11/11662.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）（22022/11/191542.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（續(xù)）第二步，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同情況進(jìn)行處理，屬于定額內(nèi)自然消耗的，轉(zhuǎn)為管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2022/11/11672.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)