天津市從業(yè)資資格考試《會(huì)計(jì)》試題含答案(一)

天津市從業(yè)資資格考試《會(huì)計(jì)》試題含答案（一）＞單選題-1將企業(yè)集團(tuán)當(dāng)期內(nèi)部交易形成的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的抵消分錄是（）oA.借記"主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，貸記"存貨"項(xiàng)目B.借記"營業(yè)利潤"項(xiàng)目，貸記"存貨"項(xiàng)目C.借記"投資收益”項(xiàng)目，貸記"存貨"項(xiàng)目D.借記"營業(yè)外收入"項(xiàng)目，貸記"存貨"項(xiàng)目【答案】A【解析】［解析］編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制的抵消分錄為：借記"主營業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目，貸記"存貨"項(xiàng)目。＞單選題-2以貨幣作為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能是（）0A.會(huì)計(jì)核算職能B.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能C.會(huì)計(jì)計(jì)劃職能D.會(huì)計(jì)預(yù)測職能【答案】A【解析】暫無解析＞單選題-3通常情況下，下列哪種因素更值得投資者重視（）A.資產(chǎn)重估與資產(chǎn)處置B.穩(wěn)定持久的主營業(yè)務(wù)利潤C(jī).財(cái)政補(bǔ)貼D.會(huì)計(jì)政策變更【答案】B【解析】［解析］在證券市場實(shí)踐中，除了分析利潤的絕對量和相對量之外，通常還需要考查盈利的構(gòu)成以及持續(xù)性等因素。通常，穩(wěn)定持久的主營業(yè)務(wù)利潤比其他一次性或偶然的收入（例如資產(chǎn)重估與資產(chǎn)處置、財(cái)政補(bǔ)貼、會(huì)計(jì)政策變更等）更值得投資者重視。＞單選題-4某外商投資企業(yè)，業(yè)務(wù)收支以美元為主，也有少量的人民幣，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，該單位應(yīng)采用（）作為記賬本位幣。A.人民幣B.人民幣或美元C.歐元D.美元【答案】B【解析】解析：用美元作為記賬本位幣比較方便，但題目問該單位應(yīng)采用哪種貨幣作為記賬本位幣,用人民幣或美元都行。＞單選題-5甲公司2008年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工退休金350萬元和管理人員薪酬950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊570萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。105455475675【答案】B【解析】［解析］支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用2200-管理人員薪酬950-存貨盤虧損失25-計(jì)提固定資產(chǎn)折舊570-無形資產(chǎn)攤銷200=455（萬元）。＞單選題-6廉租住房租金標(biāo)準(zhǔn)原則上由房屋的和兩項(xiàng)因素構(gòu)成。（）A.維修費(fèi)；管理費(fèi)B.開發(fā)成本；利潤C(jī).管理成本；稅金D.維修費(fèi)；稅金【答案】A【解析】［解析］廉租住房租金是指享受廉租住房待遇的城鎮(zhèn)最低收入家庭承租廉租住房應(yīng)當(dāng)交納的住房租金。廉租住房租金標(biāo)準(zhǔn)由房屋的維修費(fèi)和管理費(fèi)兩項(xiàng)因素構(gòu)成，其中維修費(fèi)是指維持廉租住房在預(yù)定使用期限內(nèi)正常使用所必需的修理、養(yǎng)護(hù)等的費(fèi)用；管理費(fèi)是指實(shí)施廉租住房管理所需的人員、辦公等正常開支費(fèi)用。＞單選題-7（由單選或多選組成。）該公司制定的新產(chǎn)品戰(zhàn)略類型是（）。A.定位戰(zhàn)略B.創(chuàng)新戰(zhàn)略C.冒險(xiǎn)戰(zhàn)略D.適應(yīng)戰(zhàn)略【答案】C【解析】［考點(diǎn)］新產(chǎn)品戰(zhàn)略類型［解析］冒險(xiǎn)戰(zhàn)略也稱先導(dǎo)戰(zhàn)略或創(chuàng)業(yè)戰(zhàn)略。這種模式的競爭領(lǐng)域是最終用途或技術(shù),創(chuàng)新來源是技術(shù),技術(shù)常是決定性的突破,經(jīng)常作為率先者進(jìn)入市場。這種戰(zhàn)略具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性，但是如果成功，會(huì)給企業(yè)帶來巨大利潤。根據(jù)本案例介紹的情況，應(yīng)選擇C項(xiàng)。＞單選題-8下列關(guān)于稅法分類的表述正確的是（）oA.沒有稅收實(shí)體法，稅法體系就不能成立B.稅收程序法直接影響到國家和納稅人之間權(quán)利義務(wù)的分配C.聽證是作出稅務(wù)行政處罰和稅務(wù)許可決定的必經(jīng)程序D.稅收程序法是稅法的核心部分【答案】A【解析】暫無解析＞單選題-9下列項(xiàng)目中，我國《會(huì)計(jì)法》未作規(guī)定的是（）oA.采用借貸記賬法B.記賬本位幣C.會(huì)計(jì)年度D.會(huì)計(jì)核算對象和內(nèi)容【答案】A【解析】［解析］見《會(huì)計(jì)法》第10、11、12條。本題從一個(gè)宏觀角度考查考生對于《會(huì)計(jì)法》的整體把握能力，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定了選項(xiàng)B的內(nèi)容，我國會(huì)計(jì)記賬本位幣為人民幣，《會(huì)計(jì)法》也規(guī)定了選項(xiàng)C的內(nèi)容，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，《會(huì)計(jì)法》也規(guī)定了選項(xiàng)D的內(nèi)容，可詳見法條第10條。＞單選題-10某日化廠將某品牌的化妝品與護(hù)膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元/套，護(hù)膚品的生產(chǎn)成本50元/套。2007年3月將100套成套化妝品分給職工作獎(jiǎng)勵(lì)。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。270042004050D.6300【答案】D【解析】按照規(guī)定，如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算征收時(shí)，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）+（1-消費(fèi)稅稅率）=成本（1+成本利潤率）+（1-消費(fèi)稅稅率），化妝品的利潤率為5%,因此日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=（90+50）x（1+5%）1（1-30%）x100x30%=6300（元）。＞多選題-11下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）?A.企業(yè)因購買某項(xiàng)無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本B.企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本C.同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】A,D【解析】［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號一一無形資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號一一企業(yè)合并》的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn),只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方己確認(rèn)的無形資產(chǎn)，合并中不會(huì)產(chǎn)生和確認(rèn)新的無形資產(chǎn)。＞多選題-12下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）oA.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)自用無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)攤余價(jià)值，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外支出D.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷E.已計(jì)入各期損益的研究開發(fā)費(fèi)用，在相關(guān)技術(shù)依法申請取得專利權(quán)時(shí)，不得轉(zhuǎn)回計(jì)入專利權(quán)的入賬價(jià)值【答案】A,B,D,E【解析】暫無解析＞多選題-13資本有機(jī)構(gòu)成提高的直接后果是A.對勞動(dòng)力需求相對減少B.單個(gè)資本增大C.生產(chǎn)資料生產(chǎn)的優(yōu)先增長D.平均利潤率的下降【答案】A,C,D【解析】［解析］本題考查對資本有機(jī)構(gòu)成的不斷提高所產(chǎn)生的直接后果的掌握。這是一道跨章、節(jié)的綜合性選擇題。資本有機(jī)構(gòu)成的提高，社會(huì)資本用于可變資本的部分相對減少，從而使資本對勞動(dòng)力的需求也會(huì)相對減少；在技術(shù)進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成提高的擴(kuò)大再生產(chǎn)條件下，生產(chǎn)資料生產(chǎn)必然要優(yōu)先增長；隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，社會(huì)資本的平均有機(jī)構(gòu)成也會(huì)提高，因而平均利潤有下降的趨勢。所以，A、C、D項(xiàng)是正確的選項(xiàng)。B項(xiàng)"單個(gè)資本增大"是資本有機(jī)構(gòu)成提高的前提條件。＞多選題-14人月費(fèi)率也稱月酬金，由（）組成。A.基本工資B.社會(huì)福利費(fèi)C.咨詢單位財(cái)務(wù)費(fèi)D.咨詢單位利潤E.海外津貼與艱苦地區(qū)津貼【答案】A,B,D,E【解析】人月費(fèi)率也稱月酬金，由基本工資、社會(huì)福利費(fèi)、咨詢單位利潤及海外津貼與艱苦地區(qū)津貼等構(gòu)成。＞多選題-15下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）oA.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本【答案】A,B,D【解析】［解析］自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；無形資產(chǎn)可能無法確定使用年限，則不攤銷；用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不計(jì)入所建廠房的建造成本，而是單獨(dú)攤銷。＞多選題-162007年1月，A上市公司準(zhǔn)備增資發(fā)行股票，A公司下列情形構(gòu)成其申請發(fā)行股票障礙的有（）o2006年A公司曾公開發(fā)行過一次股票，但2005年?duì)I業(yè)利潤比2004年下降55%2004年A公司的財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊會(huì)計(jì)師出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C.本次股票發(fā)行所募集資金的投資項(xiàng)目實(shí)施后，有可能會(huì)與控股股東產(chǎn)生同業(yè)競爭D.2004年、2005年和2006年均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】A,B,C【解析】［解析］本題考核上市公司申請?jiān)霭l(fā)股票的條件。根據(jù)規(guī)定，最近24個(gè)月內(nèi)曾公開發(fā)行證券的，不存在發(fā)行當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤比上年下降50%以上的情形，因此選項(xiàng)A構(gòu)成本次發(fā)行股票的障礙；最近3年及一期財(cái)務(wù)報(bào)表未被注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，因此選項(xiàng)B構(gòu)成了本次發(fā)行的障礙；投資項(xiàng)目實(shí)施后，不會(huì)與控股股東或?qū)嶋H控制人產(chǎn)生同業(yè)競爭或影響公司生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立性，因此選項(xiàng)C構(gòu)成了本次發(fā)行的障礙。＞多選題-17關(guān)聯(lián)交易的行為包括（）oA.合作開發(fā)項(xiàng)目B.擔(dān)保C.代理D.租賃【答案】A,B,C,D【解析】［解析］關(guān)聯(lián)交易主要包括：購銷商品；買賣有形或無形資產(chǎn)；兼并或合并法人；出讓與受讓股權(quán)；提供或接受勞務(wù)；代理；租賃；各種采取合同或非合同形式進(jìn)行的委托經(jīng)營等；提供資金或資源；協(xié)議或非協(xié)議許可；擔(dān)保；合作研究與開發(fā)或技術(shù)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；向關(guān)聯(lián)方人士支付報(bào)酬：合作投資設(shè)立企業(yè)：合作開發(fā)項(xiàng)目；其他對發(fā)行人有影響的重大交易。＞多選題-18編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目包括（）oA.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷處理B.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理【答案】A,B,C,D【解析】暫無解析＞多選題-19下列各項(xiàng)匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額B.企業(yè)用外幣購買并計(jì)價(jià)的可供出售非貨幣性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額C.企業(yè)用外幣購買并計(jì)價(jià)的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額E.企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貸款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額【答案】D,E【解析】［解析］選項(xiàng)A,在資本化期間內(nèi)，如果是專門借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化，如果是一般借款利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B,匯兌差額應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C,對于以外幣計(jì)價(jià)的原材料，由于以歷史成本計(jì)量，因此期末不應(yīng)改變其記賬本位和金額，不產(chǎn)生匯兌差額。＞多選題-20下列關(guān)于行政事業(yè)單位無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)取得時(shí)，將其成本予以一次攤銷B.無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等C.行政單位的無形資產(chǎn)按預(yù)算渠道計(jì)入其他支出D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出作為入賬價(jià)值E.事業(yè)單位的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷【答案】A,C【解析】本題考查無形資產(chǎn)的核算。行政單位的無形資產(chǎn)按預(yù)算渠道計(jì)入專項(xiàng)支出，事業(yè)單位在受益期內(nèi)平均攤銷，按照攤銷減少的無形資產(chǎn)賬面余額，并計(jì)入當(dāng)期支出。＞多選題-21下列說法正確的是（A.一般來說，會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣B.某單位業(yè)務(wù)收支以美元為主，可以選用美元為記賬本位幣，編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)告無須折算為人民幣C.貨幣計(jì)量是會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)之一D.記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)【答案】A,C,D【解析】［解析］某單位業(yè)務(wù)收支以美元為主，可以選用美元為記賬本位幣，但編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。＞簡答題-22甲公司為增值稅一般納稅人，2005年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，不含稅單價(jià)5000元，貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了買方。截止月底，購買方尚未提貨。(2)將40臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為3000元，該產(chǎn)品尚未投放市場。(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用C材料500公斤，每公斤單位成本為100元。(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用C材料100公斤，每公斤單位成本為100元。同時(shí)領(lǐng)用A產(chǎn)品10臺(tái)。(5)當(dāng)月丟失庫存D材料400公斤，每公斤單位成本為40元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。(6)當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元。其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%o稅務(wù)局核定的成本利潤率為10%。要求：(1)計(jì)算當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。【答案】(1)B產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格=3000x(1+10%)=3300(元)【解析】暫無解析＞簡答題-23資料(一)A公司主要從事工程機(jī)械的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品主要通過買斷的形式銷售給各地經(jīng)銷商，少量直接銷售給最終用戶。 A公司20x1年度財(cái)務(wù)報(bào)表由明珠會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。匯泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20x2年下半年接受委托審計(jì)A公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派注冊會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。此外，匯泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所還分別接受A公司各下屬子公司委托審計(jì)其各自的20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并分別出具審計(jì)報(bào)告。 受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，20x2年國內(nèi)固定資產(chǎn)投資和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模出現(xiàn)縮減，部分工程機(jī)械產(chǎn)品因產(chǎn)能過剩導(dǎo)致價(jià)格下跌，工程機(jī)械行業(yè)競爭日趨激烈，整體經(jīng)營情況較為低迷。20x2年末，A公司關(guān)閉一條技術(shù)落后的生產(chǎn)線，并發(fā)布針對該生產(chǎn)線部分員工的減員計(jì)劃。 據(jù)20x3年初工程機(jī)械行業(yè)相關(guān)研究報(bào)告顯示，國內(nèi)主要工程機(jī)械企業(yè)20x2年?duì)I業(yè)收入較20x1年下降約40%o 除對部分經(jīng)銷商采用預(yù)收款或銀行承兌匯票結(jié)算貨款外，A公司主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。由于20x2年國內(nèi)工程機(jī)械市場需求下滑，部分經(jīng)銷商因經(jīng)營不善出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難。 20x2年12月，A公司為緩解流動(dòng)性的壓力，將部分應(yīng)收賬款出售給銀行。 由于國內(nèi)市場整體低迷,工程機(jī)械行業(yè)的企業(yè)紛紛在全球范圍內(nèi)積極尋求兼并收購機(jī)會(huì)，為未來行業(yè)回暖做準(zhǔn)備。A公司也開始將發(fā)展的目光投向海外市場。20x2年下半年，A公司在美國收購了一家工程機(jī)械制造企業(yè)，該企業(yè)成為A公司第一家境外子公司。該境外子公司按照美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，記賬本位幣為美元。 A公司20x2年度部分合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下（其中：20x1年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)明珠會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，20x2年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)尚未經(jīng)審計(jì)）：資料（二）審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的A公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：1.負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對賬不符的金額。 2.采購部負(fù)責(zé)驗(yàn)收所采購的原材料，并將驗(yàn)收合格的原材料交予倉儲(chǔ)部門保管。3.負(fù)責(zé)記錄應(yīng)付賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月根據(jù)相關(guān)部門交來的存貨采購發(fā)票，記錄應(yīng)付賬款。4.支票的簽發(fā)需加蓋財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章，并加蓋財(cái)務(wù)章。平時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章由財(cái)務(wù)總監(jiān)保管，財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。財(cái)務(wù)總監(jiān)出差時(shí)，則授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理保管其簽名章。資料（三）在審計(jì)A公司金融資產(chǎn)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組注意到以下事項(xiàng)：1.A公司對應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試時(shí)，首先根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額，將應(yīng)收賬款分為單項(xiàng)金額重大和單項(xiàng)金額不重大兩部分。對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，單獨(dú)測試未發(fā)現(xiàn)減值的應(yīng)收賬款，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;對于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收賬款，則根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分不同組合，并對不同組合進(jìn)行減值測試。 2.A公司于若干年前購入一項(xiàng)權(quán)益工具投資并一直持有，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，并已在20x2年前對其確認(rèn)100萬元的減值損失。20x2年末，該權(quán)益工具投資的公允價(jià)值回升并超過其初始投資成本，因此，A公司轉(zhuǎn)回了原先對該可供出售權(quán)益工具投資確認(rèn)的100萬元減值損失并計(jì)入20x2年損益。 3.A公司于20x2年初從債券二級市場購入某企業(yè)可上市流通的企業(yè)債券。因?yàn)橛忻鞔_意圖且有能力將該債券持有至到期，A公司將其作為持有至到期投資核算。20x2年末，該發(fā)債企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，但A公司預(yù)計(jì)20x3年宏觀經(jīng)濟(jì)走勢將對該發(fā)債企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。因此,針對上述持有至到期投資，A公司對該預(yù)期未來事項(xiàng)可能導(dǎo)致的損失于20x2年末確認(rèn)了減值損失。 資料（四） 項(xiàng)目合伙人甲復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)： LA公司于20x2年1月1日從某物流公司（非關(guān)聯(lián)公司）租入一個(gè)倉庫。租賃合同約定的租期為2年，每月租金10萬元，前3個(gè)月免租，2年租金總額為210萬元。A公司于20x2年支付了4月份至12月份的租金90萬元，并將其全額計(jì)入當(dāng)期損益。項(xiàng)目組成員檢查了租賃合同、租賃費(fèi)發(fā)票和付款憑證，據(jù)此確認(rèn)A公司于20x2年度對上述倉庫租賃確認(rèn)租賃費(fèi)用90萬元不存在錯(cuò)報(bào)。 2.根據(jù)董事會(huì)的決議，A公司于20x2年12月31日與W公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂一項(xiàng)不可撤銷的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于20x3年2月向W公司交付一臺(tái)舊設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為200萬元。該設(shè)備賬面原值為350萬元，截至20x2年12月31日已累計(jì)計(jì)提折舊200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司預(yù)計(jì)交付該設(shè)備還將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等處置費(fèi)用10萬元，于20x2年12月31日將該設(shè)備賬面價(jià)值調(diào)整為190萬元，并自該日起不再計(jì)提折舊。項(xiàng)目組成員檢查了該舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議和A公司預(yù)計(jì)處置費(fèi)用的依據(jù)，據(jù)此確認(rèn)該項(xiàng)設(shè)備于20x2年12月31日的賬面價(jià)值不存在錯(cuò)報(bào)。 3.A公司的借款均為一般借款。項(xiàng)目組成員在對A公司20x2年度在建工程的借款利息資本化金額進(jìn)行合理性測試時(shí)，將A公司20x2年末在建工程余額與其20x2年度一般借款加權(quán)平均利率相乘，發(fā)現(xiàn)計(jì)算得出的金額大于A公司于20x2年度在建工程中實(shí)際資本化的借款利息金額。項(xiàng)目組成員據(jù)此認(rèn)定A公司20x2年度在建工程借款利息資本化金額偏低，建議A公司進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 4.根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，A公司于20x2年度將部分電腦設(shè)備的折舊年限縮短為3年，同時(shí)將部分機(jī)器設(shè)備折舊方法從直線法改為雙倍余額遞減法。A公司對于上述變更均采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目組成員認(rèn)為：折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是適當(dāng)?shù)?折舊方法的變更應(yīng)當(dāng)屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)對此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目組成員建議A公司對上述折舊方法變更按照追溯調(diào)整法進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 5.A公司有部分原材料由某第三方物流公司代為保管。20x2年12月31日，A公司派人赴該物流公司對有關(guān)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制了盤點(diǎn)表。由于該物流公司的倉庫在外地，項(xiàng)目組未在20x2年末對該物流公司代為保管的A公司有關(guān)原材料實(shí)施監(jiān)盤程序。A公司向項(xiàng)目組提供了上述原材料于20x2年12月31日的盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表記錄與A公司20x2年12月31日的賬面記錄無差異，組成員據(jù)此得出結(jié)論：“該物流公司代為保管的原材料于20x2年12月31日的實(shí)際結(jié)存與賬面記錄無差異。” 6.項(xiàng)目組成員就A公司20x2年12月31日的應(yīng)收賬款余額向若干經(jīng)銷商寄發(fā)詢證函。由于某經(jīng)銷商一直未回函，項(xiàng)目組要求A公司財(cái)務(wù)部人員與該經(jīng)銷商聯(lián)絡(luò)以協(xié)助催收回函。幾天后，財(cái)務(wù)部人員告知項(xiàng)目組，該經(jīng)銷商曾在一周前寄出回函，但由于回函地址填列不全而被退回，經(jīng)銷商現(xiàn)已將該回函直接寄至A公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)人員隨后將該經(jīng)銷商的回函原件交給了項(xiàng)目組?；睾Y(jié)果顯示函證信息相符，項(xiàng)目組成員據(jù)此認(rèn)定A公司于20x2年12月31日對該經(jīng)銷商的應(yīng)收賬款余額無差異。 資料（五）在審計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組注意到以下事項(xiàng)： 1.A公司有一筆應(yīng)收賬款，截至20x2年12月31日已逾期2年，經(jīng)多次交涉,對方均以資金周轉(zhuǎn)困難為由拒絕付款。A公司于20x2年末對上述應(yīng)收賬款計(jì)提了全額壞賬準(zhǔn)備，并在申報(bào)20x2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)將其列為壞賬損失并作了全額稅前扣除。 2.A公司20x2年度共發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬元。A公司在申報(bào)20x2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將其作了全額稅前扣除。 3.為支援某希望小學(xué)的擴(kuò)建，A公司20x2年向該希望小學(xué)捐贈(zèng)了一臺(tái)工程機(jī)械。A公司將該工程機(jī)械產(chǎn)品所對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出，連同該工程機(jī)械產(chǎn)品的成本一并計(jì)入營業(yè)外支出，并在申報(bào)20x2年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)作了全額稅前扣除。 4.20x2年A公司向某用戶銷售一臺(tái)工程機(jī)械，同時(shí)為其提供該工程機(jī)械的操作培訓(xùn)服務(wù)，并額外收取培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)。A公司在20x2年對該培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)收入申報(bào)繳納了營業(yè)稅。 5.A公司于20x2年1月1日將一處自有房產(chǎn)租賃給某非關(guān)聯(lián)公司使用,租期為2年，按月收取租金。對上述房產(chǎn)，A公司于20x2年末按房產(chǎn)原值一次減除30%（所在地省人民政府確定的扣除比例）后的余值計(jì)算繳納了房產(chǎn)稅。 資料（六） B公司和C公司均為A公司的全資子公司°審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)B公司和C公司的20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)有關(guān)的事項(xiàng)： 1.B公司近年來連續(xù)虧損，其20x2年12月31日的營運(yùn)資金為負(fù)數(shù)。但B公司管理層對公司的未來仍充滿信心，并已向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供未來應(yīng)對計(jì)劃,及未來5年的現(xiàn)金流量預(yù)測。此外，B公司管理層表示，B公司可以在必要時(shí)尋求A公司的財(cái)務(wù)支持以應(yīng)對流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，B公司管理層認(rèn)為按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制B公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表是適當(dāng)?shù)摹?2.C公司經(jīng)營狀況一直良好，但鑒于C公司產(chǎn)品的生產(chǎn)過程會(huì)對環(huán)境造成較大污染，C公司董事會(huì)于20x3年1月決定，C公司自20x3年7月1日起全面停產(chǎn)并進(jìn)入清算程序。C公司管理層認(rèn)為，停產(chǎn)的決定是在20x3年作出的，因此按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制C公司20x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表是適當(dāng)?shù)摹?資料（七） A公司擬于20x3年向一非關(guān)聯(lián)公司收購其下屬全資子公司一一D公司的全部或部分股權(quán)，A公司初步擬訂了三套收購方案，相應(yīng)購買的股權(quán)比例和對價(jià)支付安排摘錄如下： 方案1：A公司僅收購D公司60%的股權(quán)，并且以A公司所持下屬全資子公司一一E公司70%的股權(quán)為對價(jià)換取D公司上述60%的股權(quán)。方案2：A公司僅收購D公司75%的股權(quán)，并且以支付現(xiàn)金750萬元作為對價(jià)。 方案3：A公司以1000萬元對價(jià)收購D公司全部股權(quán)，以現(xiàn)金100萬元外加E公司的全部股權(quán)（公允價(jià)值預(yù)計(jì)為900萬元）為對價(jià)換取D公司的全部股權(quán)。資料（八）A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)就下列事項(xiàng)征詢項(xiàng)目合伙人甲的意見:1.A公司于20x2年初投資500萬元設(shè)立一家全資子公司一一F公司。20x3年1月31日，A公司將所持有的F公司股權(quán)的75%作價(jià)450萬元出售給G公司（非關(guān)聯(lián)公司），A公司所持的F公司剩余25%股權(quán)于該日的公允價(jià)值為150萬元。上述股權(quán)出售于20x3年1月31日完成后，A公司仍能對F公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。F公司自設(shè)立之日至20x3年1月31日累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元（其中20x2年度實(shí)現(xiàn)凈利潤45萬元），從未進(jìn)行利潤分配，除凈利潤的影響外，也無其他凈資產(chǎn)變動(dòng)。F公司自設(shè)立之日至20x3年1月31日與A公司沒有任何交易。針對上述股權(quán)出售交易，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望甲就A公司應(yīng)如何分別計(jì)算其在20x3年1月個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額提出分析意見。2.A公司于20x3年1月31日以1700萬元的現(xiàn)金向H公司（非關(guān)聯(lián)公司）購買其全資子公司一一I公司的全部股權(quán)。20x3年1月31日（購買日），I公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為900萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1650萬元。此外，A公司與H公司約定，若I公司20x3年凈利潤達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，A公司需向H公司追加支付現(xiàn)金200萬元。該或有對價(jià)于購買日的公允價(jià)值為120萬元。針對上述股權(quán)購買交易，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望甲就A公司如何計(jì)算其于20x3年1月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額提出分析意見。 要求：針對資料（五）第4項(xiàng)，假定不考慮其他條件，判斷A公司的流轉(zhuǎn)稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖??！敬鸢浮看嬖诓划?dāng)之處。處理意見：該項(xiàng)交易同時(shí)涉及工程機(jī)械銷售和培訓(xùn)服務(wù)，屬于混合銷售行為。由于A公司是從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，因此所收取的該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。【解析】暫無解析＞簡答題-24甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2x10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)2x10年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%,利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2x10年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為2000萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2x10年12月31日對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1750——公允價(jià)值變動(dòng)250貸：持有至到期投資1750資本公積一一其他資本公積250(2)2x10年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬o該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司2x10年對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無形資產(chǎn)3000貸：長期應(yīng)付款3000借：銷售費(fèi)用450貸：累計(jì)攤銷450(3)2x10年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2x10年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1000萬元)外