審計期中試題與答案

審計期中試題與答案審計期中試題與答案審計期中試題與答案資料僅供參考文件編號：2022年4月審計期中試題與答案版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：審計期中考試試題（主要改編自2007年-2017年真題）一、單項選擇題（本題型共XX小題，每小題0﹒5分，共23分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項。）1．【2014年真題】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是()。A.審計的目的是增強(qiáng)財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度B.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)性【標(biāo)答】C【解析】對審計含義的測試，測試點(diǎn)均為關(guān)鍵要點(diǎn)。2．【改編自2015年真題】下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。A.財務(wù)報表審計提供絕對保證B.代編財務(wù)信息提供合理保證C.財務(wù)報表審閱提供有限保證D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證【標(biāo)答】C【解析】對審計保證程度的測試，涉及代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序等超綱測試點(diǎn)，但正確答案的選項可以一眼識別，不影響解題。對考生們的啟發(fā)是，考場上遇到陌生選項不要慌亂。3．下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，不正確的是()。A.注冊會計師審計是隨著企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離而產(chǎn)生的B.注冊會計師審計應(yīng)當(dāng)同時獨(dú)立于被審計單位和財務(wù)報表的預(yù)期使用者C.注冊會計師的職業(yè)責(zé)任指注冊會計師作為一個職業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)完全反映財務(wù)報表使用人的期望D.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中充分關(guān)注舞弊風(fēng)險有助于縮小公眾期望差【標(biāo)答】C【解析】本題綜合測試審計的產(chǎn)生、審計的定義和公眾期望差，是審計考試客觀題的命題趨勢，本題測試點(diǎn)涉及2017年新增知識點(diǎn)，考生們應(yīng)當(dāng)予以掌握。選項C中，注冊會計師的職業(yè)責(zé)任指注冊會計師作為一個職業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，很大程度上反映財務(wù)報表使用人的期望，而非完全反映財務(wù)報表使用人的期望。4．【2016年真題】下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)C.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的【標(biāo)答】B【解析】選項A中，財務(wù)報表不是審計產(chǎn)品；選項B中，如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，意味著不存在審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)；選項C中，審計不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；選項D中，審計獲取的證據(jù)大多數(shù)是非說服性而非結(jié)論性的。5．【2014年真題】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)【標(biāo)答】D6．【改編自2012年真題】下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實(shí)施審計程序獲取的B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.在某些情況下，管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明，也構(gòu)成審計證據(jù)【標(biāo)答】B【解析】以上兩題測試審計證據(jù)的范圍，審計證據(jù)將在第三章詳述。此處考生們需要建立宏觀概念，并對重要的觀點(diǎn)予以把握。7．【2010年真題】對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類【標(biāo)答】C【解析】考生們需要借助本題，樹立一個意識，凡涉及期末的交易、資產(chǎn)負(fù)債表日前后的事項，要立即考慮是否與截止認(rèn)定相關(guān)。8．【2010年真題】對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A.計價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性【標(biāo)答】A【解析】考生們需要借助本題，樹立一個意識，凡涉及客戶經(jīng)營不善、存貨周轉(zhuǎn)緩慢、生產(chǎn)線更新淘汰，都與壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備相關(guān)，涉及計價與分?jǐn)傉J(rèn)定。8．【2014年真題】下列各項認(rèn)定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)是（）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.權(quán)利和義務(wù)【標(biāo)答】B9．【2013年真題】下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是（）。A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)【標(biāo)答】D【解析】此題非常經(jīng)典，考生們要對每個選項均加以分析，舉一反三，選項A屬于違反“分類和可理解性”，選項B屬于違反“準(zhǔn)確性和計價”認(rèn)定，選項C屬于違反“分類和可理解性”認(rèn)定。10．【改編自2015年真題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，正確的是（）。A.保持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊行為B.保持職業(yè)懷疑有助于糾正忽視存在相互矛盾的證據(jù)的偏向C.職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，審計工作底稿不能為注冊會計師是否保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑獲取的審計證據(jù)并鑒別其真?zhèn)巍緲?biāo)答】B【解析】選項A參見上題解釋；選項C中，職業(yè)懷疑是一種思維和態(tài)度，審計工作底稿有時難以全面反映注冊會計師如何在整個審計過程中保持了職業(yè)懷疑，但是，審計工作底稿仍然可以為注冊會計師按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)；選項D中，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，如果在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，這是易測試點(diǎn)。11．【2016年真題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機(jī)制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力【標(biāo)答】A【解析】選項A中，會計師事務(wù)所的業(yè)績評價、薪酬和晉升機(jī)制會促進(jìn)或削弱審計實(shí)務(wù)中對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計和執(zhí)行。例如，如果會計師事務(wù)所的晉升機(jī)制過于強(qiáng)調(diào)拓展市場、承攬業(yè)務(wù)、降低審計成本或建立和保持審計客戶關(guān)系，而對開展高質(zhì)量的審計重視不夠，則會計師事務(wù)所的人員可能認(rèn)為這些目標(biāo)對于其實(shí)現(xiàn)晉升、拿到高薪或保住職位比保持職業(yè)懷疑更重要。。12．【2016年真題】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是()。A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由B.注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策【標(biāo)答】D【解析】選項D中，客戶接受與保持相關(guān)的決策、遵守職業(yè)道德要求的相關(guān)決策，以及與審計程序相關(guān)的決策均涉及職業(yè)判斷。13．【2016年真題】下列情形中，通常表明存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。A.被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市B.被審計單位從事復(fù)雜的金融工具投資C.被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題D.被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易【標(biāo)答】C【解析】某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。例如，在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)。本題比較靈活，是審計考試的命題趨勢。14．【2008年真題】下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實(shí)施審計程序予以控制【標(biāo)答】C【解析】選項A中，因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的風(fēng)險屬于檢查風(fēng)險。選項B中，假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性屬于固有風(fēng)險。選項D中，注冊會計師通過實(shí)施風(fēng)險評估程序，評估重大錯報風(fēng)險，而不是控制重大錯報風(fēng)險。本題非常經(jīng)典，值得考生們認(rèn)真推敲每一個選項。15．【2012年真題】下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險【標(biāo)答】A【解析】選項A中所述為“檢查風(fēng)險”的定義。本題非常經(jīng)典，四個選項涉及的均為本節(jié)的核心概念，需要在理解的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確記憶。16．【2008年真題】當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（）。A.降低評估的重大錯報風(fēng)險B.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.消除固有風(fēng)險D.將計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間從期中移至期末【標(biāo)答】D【解析】本題與第8章相聯(lián)系，選項A和選項C是屢次強(qiáng)調(diào)的錯誤表述；選項B，縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險，相反只有通過擴(kuò)大審計范圍才有可能降低檢查風(fēng)險。17．【2007年真題】下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是（）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見【標(biāo)答】D【解析】考生們通過本題，再次鞏固兩個觀點(diǎn)：檢查風(fēng)險可以降低，但無法消除；重大錯報風(fēng)險是獨(dú)立于財務(wù)報表存在的，只能評估，而無法改變和控制。這是百考不厭的關(guān)鍵要點(diǎn)。18.如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。（變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求-2015年）A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)C.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況【標(biāo)答】D【解析】選項D正確。如果注冊會計師認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，為避免引起報告使用者的誤解，對審閱業(yè)務(wù)出具的報告中不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。19.【2012年真題】下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險【標(biāo)答】B【解析】注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性（選項B錯誤）。20.【2016年真題】下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是（）。A.對于以盈利為目的的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)B.注冊會計師應(yīng)充分考慮被審單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)C.基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果D.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致【標(biāo)答】C【解析】選項A，對于以盈利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)；選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不用考慮重大錯報風(fēng)險；選項C，預(yù)算和預(yù)測結(jié)果通?？梢杂脕碜鳛榛鶞?zhǔn)；選項D，根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來變化，并不是一成不變的。21.【2012年真題】關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體重要性D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性【標(biāo)答】D【解析】與確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平相關(guān)的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將這些交易、賬戶余額或披露中未更正與未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過這些交易、賬戶余額或披露的重要性水平的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?2.【2014年真題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見【標(biāo)答】C【解析】查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業(yè)務(wù)活動的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊會計師審計工作底稿的情況。23.【2016年真題】下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（）。A.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.如果集團(tuán)公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在【標(biāo)答】B【解析】如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書：（1）組成部分注冊會計師的委托人；（2）是否對組成部分單獨(dú)出具審計報告；（3）與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；（4）母公司占組成部分的所有權(quán)份額；（5）組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。選項B表述錯誤。24.【2014年真題】注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。A.被審計單位的性質(zhì)B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對波動性D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目【標(biāo)答】B【解析】注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）（選項D）；（3）被審計單位的性質(zhì)（選項A）、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對波動性（選項C）。25.【2013年真題】注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險【標(biāo)答】D【解析】選項D錯誤，注冊會計師選定基準(zhǔn)時需要考慮的是基準(zhǔn)的相對波動性，而不是基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險。26.【2010年真題】在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時，注冊會計師通常無需考慮的因素是()。A.財務(wù)報表要素B.財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目C.財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求D.被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境【標(biāo)答】C【解析】選項C中，在確定重要性時，考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求，而不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響，這是高頻測試點(diǎn)。27.【2012年真題】下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性【標(biāo)答】D【解析】選項D錯誤。實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%，如果以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體重要性的50%（實(shí)際執(zhí)行的重要性不是越接近財務(wù)報表整體的重要性）。28.【2012年真題】關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性【標(biāo)答】D【解析】選項D錯誤。如果注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷評估了一個或多個“特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平”，則對應(yīng)的還應(yīng)當(dāng)有一個或多個實(shí)際執(zhí)行的重要性。29．【改編自2012年真題】下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核B.確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序時，需要考慮對特定認(rèn)定的適用性C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D.注冊會計師實(shí)施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期【標(biāo)答】B【解析】針對選項A，注冊會計師不一定在每個審計項目中都將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序；針對選項B，在某些情況下，數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系時，分析程序可能更有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險；針對選項D，對被審計單位的歷史情況的分析結(jié)果也可能被用于建立預(yù)期，不一定是被審計單位外部的數(shù)據(jù)。30．【2016年真題】下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實(shí)施分析程序C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化【標(biāo)答】B【解析】分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，選項A錯誤；實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務(wù)報表認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，選項C錯誤；在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運(yùn)用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。31．【2014年真題】下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實(shí)施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序【標(biāo)答】C【解析】選項C中，在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平。32．【2009年真題】在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（）。A.錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量【標(biāo)答】D【解析】前三項是比較經(jīng)典的結(jié)論，同學(xué)們在理解的基礎(chǔ)上不難做出判斷；選項D看似測試審計證據(jù)，其實(shí)本質(zhì)上是測試對重要性的理解，注冊會計師不能人為調(diào)整重要性水平，從而減少必要的審計程序及審計證據(jù)的數(shù)量，這是高頻測試點(diǎn)。33．【2012年真題】下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響【標(biāo)答】B【解析】同學(xué)們?nèi)菀谆煜龑徲嬜C據(jù)數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系，再次總結(jié)2個重要觀點(diǎn)，首先，質(zhì)量越高，數(shù)量可能越少；其次，質(zhì)量缺陷，數(shù)量不能彌補(bǔ)。34．【2015年真題】下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。A．初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B．計劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多C．評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多D．審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少【標(biāo)答】A【解析】選項A需要結(jié)合第8章的知識，在這里，同學(xué)們先重點(diǎn)理解其他3個選項。針對選項A，評估的控制風(fēng)險越低，說明控制運(yùn)行越有效，越需要做控制測試，通過實(shí)施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。37．【2009年真題】注冊會計師在對預(yù)計負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是（）。A.分析律師費(fèi)用的異常變動B.檢查董事會會議紀(jì)要C.向往來銀行進(jìn)行詢證D.從預(yù)計負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證【標(biāo)答】D【解析】所謂相關(guān)性，比較有難度的考題通常與認(rèn)定相聯(lián)系，而在認(rèn)定中，高估（存在認(rèn)定/發(fā)生認(rèn)定）與低估（完整性認(rèn)定）是最可能容易要求同學(xué)們辨析的。針對本題的前3個選項，均能從不同角度提供被審計單位是否漏記預(yù)計負(fù)債的相關(guān)證據(jù)；而針對選項D，其抽查的起點(diǎn)為預(yù)計負(fù)債明細(xì)賬，是無法檢查出任何漏記的情況的。36．【2009年真題】對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A.計價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性【標(biāo)答】A【解析】存貨周轉(zhuǎn)緩慢、客戶信用不良、經(jīng)濟(jì)環(huán)境低迷、生產(chǎn)線陳舊報廢，往往是暗示“減值”，而減值通常與計價與分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，同學(xué)們必須掌握這個解題要點(diǎn)。37．【2009年真題】在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)C.針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)【標(biāo)答】C【解析】選項C中，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，不能直接認(rèn)為審計證據(jù)不存在說服力。38．【2009年真題】在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠B.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠【標(biāo)答】B【解析】這是一類非常典型的考題，同學(xué)們要注意運(yùn)用上面學(xué)習(xí)的7項解題方法，并且一定要做到字字斟酌。例如本題的選項B，從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠，而不是從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠，這是“陷阱”，需要同學(xué)們扎扎實(shí)實(shí)的掌握。39．【2016年真題】下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的【標(biāo)答】D【解析】選項A中，相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的；選項B中，審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響；選項C中，內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的。40．【2015年真題】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）A．從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B．口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面證據(jù)C．審計證據(jù)相關(guān)性可能受測試方向的影響D．相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心【標(biāo)答】B【解析】選項B中，口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，表明從不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不能直接決定采取書面證據(jù)，這是高頻測試點(diǎn)，也是易錯點(diǎn)；選項C同學(xué)們要結(jié)合高估、低估進(jìn)行重點(diǎn)理解，是每年的必測試點(diǎn)。41．【2015年真題】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A．外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B．審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C．注冊會計師需要鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)蜠．注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系【標(biāo)答】D【解析】選項A中，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，表明從不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不能直接決定采取外部證據(jù)；選項B中，審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息；選項C中，注冊會計師不是鑒別真?zhèn)蔚膶＜?，通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，這也是本節(jié)的另一個高頻測試點(diǎn)。42．【2015年真題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，正確的是（）。A．職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)B．保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性C．職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，審計工作底稿不能為注冊會計師是否保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)D．職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑獲取的審計證據(jù)并鑒別其真?zhèn)巍緲?biāo)答】B43．【2014年真題】下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）。A.如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)B.如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運(yùn)行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序【標(biāo)答】A【解析】選項A是本題的陷阱，如理解不透徹，非常容易忽視；選項B中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成減少函證的數(shù)量的理由；選項C中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序；選項D中，同時滿足4點(diǎn)條件時，注冊會計師才可考慮采用消極的函證方式。44．【改編自2015年真題】下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在發(fā)出詢證函后予以跟進(jìn)，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函B.如果管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見C.如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)D.為保證回函率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排專人催收函證【標(biāo)答】D【解析】選項D中，為防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計單位派人催收；其他3項，均為同學(xué)們應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握的觀點(diǎn)。45．【2016年真題】下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)復(fù)雜度說法中，錯誤的是（）。A.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量B.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的C.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響D.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計算數(shù)量【標(biāo)答】B【解析】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，兩者沒有必然聯(lián)系。46．【2012年真題】在某些例外情況下，如果在審計報告日后實(shí)施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（）。A.有關(guān)例外情況的記錄B.實(shí)施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿【標(biāo)答】D【解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。所以選項D不應(yīng)包括在審計工作底稿中。47．【2011年真題】在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人【標(biāo)答】B【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。48．【2014年真題】組成部分注冊會計師為集團(tuán)審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項目組出具集團(tuán)審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年【標(biāo)答】C【解析】集團(tuán)項目組針對集團(tuán)財務(wù)報表出具審計報告的日期為2014年3月5日，其中包括對組成部分注冊會計師審計工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當(dāng)一并自2014年3月5日起至少保存10年。49．【2011年真題】在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是（）。A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作【標(biāo)答】A【解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。50．【2011年真題】下列各情形中，A注冊會計師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是（）。注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿注冊會計師對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可注冊會計師記錄在審計報告日后實(shí)施補(bǔ)充審計程序獲取的審計證據(jù)【標(biāo)答】D【解析】在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務(wù)性變動主要包括:刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。51．【2017年真題】下列有關(guān)數(shù)據(jù)分析的說法中，正確的是()。A.注冊會計師需要考慮保留數(shù)據(jù)的方式，以滿足審計準(zhǔn)則的文件記錄要求B.審計準(zhǔn)則需要徹底的變革以反映數(shù)據(jù)分析技術(shù)的發(fā)展C.注冊會計師可以對提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，但不應(yīng)對數(shù)據(jù)做出改變D.數(shù)據(jù)分析的價值在于可以提高審計質(zhì)量，這種價值來自于數(shù)據(jù)分析工具本身及對數(shù)據(jù)進(jìn)行的轉(zhuǎn)換【標(biāo)答】A【解析】數(shù)據(jù)分析是教材2017年新增的測試點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)借助本題對基本觀點(diǎn)做出辨析。52．【2017年真題】下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A、財務(wù)報表審計B、財務(wù)報表審閱C、預(yù)測性財務(wù)信息審核D、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序【標(biāo)答】D【解析】對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序是非鑒證業(yè)務(wù)。53．【2017年真題】下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法，正確的是（）。A、注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境B、對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境C、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策D、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度?！緲?biāo)答】D54．【2017年真題】下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是()。A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實(shí)質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告D.信賴自動化控制【答案】D【解析】選項D正確。對于信賴自動化控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。55．【2017真題】下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境B.對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度【答案】D【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。如果了解被審計單位及其環(huán)境獲得的信息足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，那么，了解的程度就是恰當(dāng)?shù)摹．?dāng)然要求注冊會計師又被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單圾其環(huán)境需要了解的程度。56．【2017年真題】下列各項審計程序中，注冊會計師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時均了一采用的是（）A.分析程序B函證C.重新執(zhí)行D.檢查【答案】D【解析】控制測試采用的審計程序有詢問、觀察、檢查、函證、重新計算和分析程序。因此在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序是均可以采用的是檢查程序。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共29分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）1.注冊會計師A在與管理層溝通鑒證業(yè)務(wù)的相關(guān)概念時，以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.財務(wù)報表審閱是低水平保證的鑒證業(yè)務(wù)B.財務(wù)報表審計是絕對保證的鑒證服務(wù)C.在審閱報告中對財務(wù)報表采用積極方式提出結(jié)論D.在財務(wù)報表審計中主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)【標(biāo)答】ABCD【解析】對鑒證業(yè)務(wù)保證程度的測試，經(jīng)典題目，可以任意變形，考生們應(yīng)當(dāng)對四個選項均精準(zhǔn)把握。2.下列有關(guān)注冊會計師A對政府審計和注冊會計師審計的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.注冊會計師審計是國家維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的有利手段，其收費(fèi)列入財政預(yù)算B.政府審計和注冊會計師審計都需要取得審計證據(jù)，有關(guān)單位均有責(zé)任配合C.注冊會計師審計對被審計單位及相關(guān)單位均不具備行政強(qiáng)制力D.政府審計的對象是政府部門的財政收支，但不包括國有企業(yè)的財務(wù)收支【標(biāo)答】AD【解析】對政府審計和注冊會計師審計二者辨析的測試，經(jīng)典題目，可以任意變形。本題是2017年新增測試點(diǎn)，考生們應(yīng)當(dāng)對四個選項均精準(zhǔn)把握。3．【2015年真題】下列各項中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)B.注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論C.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)D.鑒證對象適當(dāng)【標(biāo)答】ABCD【解析】本題測試的知識點(diǎn)超出教材范圍，但考生們可以運(yùn)用鑒證業(yè)務(wù)五要素來解決，考場上遇到陌生題目時，也要善于調(diào)動知識儲備，進(jìn)行冷靜地分析。4．【2011年真題】在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制【標(biāo)答】ABCD【解析】執(zhí)行審計工作的前提是真題的高頻測試點(diǎn)，考生們要注意每個選項表述的精準(zhǔn)度。5．【改編自2014年真題】下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人的說法中，錯誤的有（）。A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者C.存在財務(wù)報表審計的條件下，管理層與注冊會計師對編制財務(wù)報表共同承擔(dān)責(zé)任D.如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者可能是同一方【標(biāo)答】CD【解析】三方關(guān)系是真題的高頻測試點(diǎn)，有關(guān)各方所充當(dāng)?shù)慕巧?、承?dān)的責(zé)任，考生們必須清晰掌握。6．【改編自2015年真題】下列有關(guān)于審計要素的說法中，不正確的有（）。A.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)B.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性C.財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別所有的預(yù)期使用者D.財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量【標(biāo)答】ACD【解析】本題具有一定的難度，考場上容易成為考生們的知識盲點(diǎn)，但要學(xué)會運(yùn)用已學(xué)習(xí)的知識進(jìn)行推理和分析。7．【2012年真題】關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通【標(biāo)答】AD【解析】執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，是審計準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，不具有靈活發(fā)揮的空間，此類題目看似死板，但是考生們解答時也要嚴(yán)格按照規(guī)范選擇。8．【2012年真題】關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險【標(biāo)答】ACD【解析】保持職業(yè)懷疑不以降低成本為目的；保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計程序設(shè)計及執(zhí)行的有效性，降低檢查風(fēng)險。9．【改編自2016年真題】下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的有（）。A.重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大錯報風(fēng)險與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行分別評估D.注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化【標(biāo)答】ABC【解析】選項A中，重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險；選項B中，財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系；選項C中，注冊會計師可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行分別評估。10．【2011年真題】下列情形中，注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有（）。A.被審計單位情況發(fā)生重大變化B.注冊會計師獲取新的信息C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性【標(biāo)答】ABC【解析】選項D中，審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施追加審計程序，而非修改財務(wù)報表整體重要性。11.【2011年真題】在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.財務(wù)報表整體的重要性B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍C.實(shí)施風(fēng)險評估程序的結(jié)果D.被審計單位管理層和治理層的期望值【標(biāo)答】ABC【解析】選項A中，注冊會計師根據(jù)評估的財務(wù)報表整體的重要性確定實(shí)際執(zhí)行的重要性；此外，下列因素均為確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的考慮因素：（1）對被審計單位的了解（即選項C）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍（即選項B）；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。選項D中，注冊會計師不應(yīng)考慮被審計單位管理層和治理層的期望值，而應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作出判斷，這是一個常識性測試點(diǎn)。12．【2016年真題】下列各項中，屬于具體審計計劃活動的有（）。A.確定重要性B.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.確定是否需要實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核 【標(biāo)答】BC【解析】選項A屬于總體審計策略；選項D項目質(zhì)量控制復(fù)核在總體審計策略中制定，不與具體程序相關(guān)。所以選項A、D不選。13．【2011年真題】在運(yùn)用重要性概念時，下列各項中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（）。A.財務(wù)報表整體的重要性B.實(shí)際執(zhí)行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.明顯微小錯報的臨界值【標(biāo)答】ABCD【解析】本題是對重要性概念的“層次”的直接測試，重要且基礎(chǔ)。14．改編自2009年真題】以下不屬于注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有（）。A.計劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B.計劃與管理層和治理層溝通的日期C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員D.計劃召開項目組會議的時間【標(biāo)答】BCD【解析】這類題目是比較典型的測試總體審計策略和具體審計計劃辨析的題目，同學(xué)們要注意體會二者的不同，總體審計策略解決的是“宏觀”問題，具體審計計劃側(cè)重于落實(shí)到“程序”。15．【2011年真題】在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)被審計單位管理層責(zé)任的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。A.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制【標(biāo)答】ABCD【解析】審計的兩項前提條件，同學(xué)們必須要記憶準(zhǔn)確，其中涉及管理層的“三包”責(zé)任，是在第一章學(xué)習(xí)的內(nèi)容，要注意與此處相鏈接。16．【2009年真題】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易B.評估的重大錯報風(fēng)險C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系【標(biāo)答】ABCD17．【改編自2010年真題】在下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。A.無形資產(chǎn)處置損失B.借款利息支出C.營業(yè)外收入D.房屋租賃收入【標(biāo)答】BD【解析】本題存在一定的難度，同學(xué)們需要結(jié)合上面的2點(diǎn)解題要點(diǎn)予以攻克，遇到此類題目，一定要反復(fù)思考，訓(xùn)練解題能力。18．【改編自2010年真題】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。A.可獲得信息的來源B.可獲得信息是否與特殊行業(yè)相關(guān)C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制【標(biāo)答】ABCD【解析】本題經(jīng)改編后存在一定的難度，旨在訓(xùn)練同學(xué)們考場上遇到陌生選項的解題能力；選項B，是否與特殊行業(yè)相關(guān)，與信息的可比性是密切聯(lián)系的；選項C，是否經(jīng)過審計，是信息的性質(zhì)。19．【2016年真題】下列各項因素中，注冊會計師在去確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的有（）。A.重要性B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度C.計劃的保證水平D.一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性【標(biāo)答】ACD20．【2009年真題】注冊會計師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有（）。A.各類交易、賬戶余額和列報及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計劃的保證水平B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的可能性C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試D.財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度【標(biāo)答】AB【解析】選項B中，評估的風(fēng)險增加時，可接受的差異額將會降低；選項D是評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的考慮因素，與題干無關(guān)。同學(xué)們在學(xué)習(xí)本節(jié)時，必須要理清層次，否則很容易產(chǎn)生混淆。21．【2014年真題】下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受差異額越低B.重要性影響可接受差異額C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性D.需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高【標(biāo)答】ABC【解析】選項D中，注冊會計師需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計證據(jù)，可接受的的差異額將會降低。22．【2010年真題】如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性【標(biāo)答】ABCD【解析】記憶型測試點(diǎn)，同學(xué)們必須精準(zhǔn)記憶這4點(diǎn)內(nèi)容。23．【改編自2009年真題】注冊會計師陳海的下列做法中，正確的有（）。A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序，以消除財務(wù)報表中存在重大錯報的風(fēng)險B.獲取審計證據(jù)時，不得考慮取證成本C.特定程序可能只與某些認(rèn)定相關(guān)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計程序【標(biāo)答】CD【解析】選項A中，看似測試本節(jié)的內(nèi)容，本質(zhì)上是測試重大錯報風(fēng)險，重大錯報風(fēng)險只能“評估”，不能“控制”“降低”“消除”，這是同學(xué)們必須牢牢掌握的基本常識；選項B中，注冊會計師可以考慮取證成本與信息有用性之間的關(guān)系，權(quán)衡效益是各行各業(yè)的通則。24．【2016年真題】下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有（）。A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)B.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性C.由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)【標(biāo)答】ABD【解析】選項A中，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不能作為可靠的審計證據(jù)；選項B中，回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性；選項D中，如果對電子形式的回函，確認(rèn)程序安全并得到適當(dāng)控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性。25．【2014年真題】下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有（）。A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘錎.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員【標(biāo)答】ABD【解析】選項C，不能替換。詢證函回函和替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘迨菍?shí)施不同審計程序的工作底稿，不能取代，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量。26．【2016年真題】下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有（）。A.有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作B.保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄C.便于后任注冊會計師查閱D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查【標(biāo)答】ABD【解析】編制審計工作底稿的目的不包括便于后任注冊會計師查閱。27．【2017真題】評估特別風(fēng)險時考慮的情況（）A、交易的復(fù)雜程度B、交易是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易C、是否涉及異?；虺稣＝?jīng)驗(yàn)過程D、考慮控制的抵消效果【標(biāo)答】ABC【解析】在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項:(1)風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；(2)風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復(fù)雜程度；(4)風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財務(wù)信息計量的主觀程度特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。28．【2017真題】下列各項中，CPA在確定進(jìn)一步審計程序的范圍是應(yīng)當(dāng)考慮的有（）A.評估的重大錯報風(fēng)險B.審計證據(jù)使用的期間或時點(diǎn)C.計劃獲取的保證度D.確定的重要性水平【答案】ACD【解析】在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平，（2）評估的重大錯報風(fēng)險，（3）計劃獲取的保證程度。審計證據(jù)使用的期間或時點(diǎn)，屬于CPA在確定何時實(shí)施審計程序是應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素。29．【2017真題】下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計程序有（）A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試C.控制在本年D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱【答案】ABCD【解析】鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，A正確。每三年至少對控制測試一次，B正確。關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化，如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，選項C正確；當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。選項D正確三、【簡答題】本題型共X小題，共33分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為X分。1.[5分]【2014年真題】上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與確定重要性和評估錯報相關(guān)的部分內(nèi)容摘如錄如下：（金額單位：萬元)項目2013年2012年備注營業(yè)收入16000(未審數(shù))15000(已審數(shù))2013年，競爭對手推出新產(chǎn)品搶占市場【風(fēng)險】，甲公司通過降價和增加廣告投入促銷。稅前利潤50(未審數(shù))2000(已審數(shù))2013年，降價及銷售費(fèi)用增長導(dǎo)致盈利大幅下降【要做有心人，去關(guān)注是否接近盈虧臨界點(diǎn)】。財務(wù)報表整體的重要性80100實(shí)際執(zhí)行的重要性6075【一提及實(shí)際執(zhí)行重要性，比例最重要】明顯微小錯報的臨界值05（1）2012年度財務(wù)報表整體的重要性以稅前利潤的5%計算。2013年，由于甲公司處于盈虧臨界點(diǎn)，A注冊會計師以過去三年稅前利潤的平均值作為基準(zhǔn)確定財務(wù)報表整體的重要性。（2）由于2012年度審計中提出的多項審計調(diào)整建議金額均不重大，A注冊會計師確定2013年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的75%，與2012年度保持一致。（3）2013年，治理層提出希望知悉審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報，因此，A注冊會計師確定2013年度明顯微小錯報的臨界值為0。（4）甲公司2013年末非流動負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動負(fù)債總額的50%，A注冊會計師認(rèn)為，該錯報對利潤表[不能偏心眼]沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。（5）A注冊會計師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤表的錯報，即管理費(fèi)用少計60萬元，A注冊會計師認(rèn)為，該錯報金額[金額和性質(zhì)都需要考慮]小于財務(wù)報表整體的重要性[留意實(shí)際執(zhí)行的重要性]，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對上述第（1）至（5）項,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由?！緲?biāo)答】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。理由：2012年度有多項審計調(diào)整，甲公司在2013年面臨較大市場壓力，顯示項目總體風(fēng)險較高，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財務(wù)報表整體重要性的75%不恰當(dāng)。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。理由：該分類錯報對其所影響的賬戶重大/很可能影響關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)(如營運(yùn)資金)，應(yīng)作為重大錯報。（5）不恰當(dāng)。理由：該錯報雖然小于財務(wù)報表整體的重要性，但會使甲公司稅前利潤由盈利轉(zhuǎn)為虧損，屬于重大錯報。2.[6分]【2015年真題】ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計甲公司2014年度財務(wù)報表，甲公司處于新興行業(yè)，面臨較大競爭壓力，目前側(cè)重于搶占市場份額，審計工作底稿中與重要性和錯報評價相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對以下第（1）至（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（1）考慮到甲公司所處市場環(huán)境，財務(wù)報表使用者最為關(guān)注收入指標(biāo)，審計項目組將營業(yè)收入作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)。（2）經(jīng)與前任注冊會計師溝通，審計項目組了解到甲公司以前年度內(nèi)部控制運(yùn)行良好、審計調(diào)整較少，因此，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財務(wù)報表整體重要性的75%。（3）審計項目組將明顯微小錯報的臨界值確定為財務(wù)報表整體重要性的3%，該臨界值也適用于重分類錯報。（4）審計項目組認(rèn)為無需對金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實(shí)施進(jìn)一步審計程序。（5）在運(yùn)用審計抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，考慮到評估的重大錯報風(fēng)險水平為低，審計項目組將可容忍錯報的金額設(shè)定為實(shí)際執(zhí)行的重要性的120%。（6）甲公司某項應(yīng)付賬款被誤計入其他應(yīng)付款，其金額高于財務(wù)報表整體的重要性，因此項錯報不影響甲公司的經(jīng)營業(yè)績和關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)，審計項目組同意管理層不予調(diào)整?！緲?biāo)答】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。理由：因?yàn)锳BC會計師事務(wù)所首次接受委托，甲公司處于新興行業(yè)，屬于高風(fēng)險行業(yè)，且面臨較大的競爭壓力，應(yīng)考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，如50%。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。理由：可能需要對金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實(shí)施進(jìn)一步審計程序，比如單個低于實(shí)際執(zhí)行的重要性項目匯總起來可能金額重大、對于存在低估風(fēng)險的財務(wù)報表項目，或者識別出存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目。（5）不恰當(dāng)。理由：在運(yùn)用審計抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。（6）恰當(dāng)。確定一項分類錯報是否重大，需要進(jìn)行定性評估。例如，注冊會計師識別出某項應(yīng)付賬款誤計入其他應(yīng)付款的錯報，金額超過財務(wù)報表整體的重要性。由于該錯報不影響經(jīng)營業(yè)績和關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)，注冊會計師認(rèn)為該項錯報不重大。3．[6分]【2006年真題】注冊會計師在對F公司2005年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：分別說明每組證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，簡要說明理由。【標(biāo)答】（1）購貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自外部獨(dú)立來源，收料單是被審計單位自行編制的。[外部大于內(nèi)部]（2）銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠：銷貨發(fā)票在外部流轉(zhuǎn)，須經(jīng)外部的承認(rèn)，產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。[外部大于內(nèi)部]（3）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠：領(lǐng)料單在生產(chǎn)、倉儲和會計部門之間流轉(zhuǎn)，材料成本計算表只在會計部門流轉(zhuǎn)。[多方大于單方]（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠：工資發(fā)放單需經(jīng)職員簽字確認(rèn)，工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。[多方大于單方]（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。[親自獲取大于被審計單位提供]（6）銀行回函比銀行對賬單可靠：前者是注冊會計師從銀行直接獲取的；后者由公司職員經(jīng)手，有偽造、涂改的可能。[親自獲取大于被審計單位提供]4．[5分]【2017年真題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2016年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項,以及針對每一事項是否將其確定為關(guān)鍵審計事項及理由,但未記錄與治理層通過、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過的事項的理由。2)A注冊會計師聘請外部專家對乙公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評估,將專家的工作底稿復(fù)印件作為審計工作稿,原件由專家保存。3)A注冊會計師對丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測試時,在審計工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征。4)A注冊會計師對丙公司某張大額采購發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑,通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證,因未發(fā)現(xiàn)異常,未在審計工作底稿中記錄查詢過程。5)2016年3月20日，A注冊會計師出具了戊公司2016年度審計報告。因管理層在財務(wù)報表報出前修改了財務(wù)報表,A注冊會計師與2017年4月3日修改了審計報告,修改部分增加了補(bǔ)充審計報告日期。2017年5月31日,A注冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。要求:針對上述事項(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由?！緲?biāo)答】：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)以發(fā)運(yùn)單的編號作為識別特征。(4)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄審計的過程。(5)不恰當(dāng)。審計工作底稿的歸檔應(yīng)當(dāng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，原審計報告日為3月20日，5月31日將全部審計工作底稿歸檔不符合歸檔標(biāo)準(zhǔn)。5．[6分]【2013年簡答題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的（1）至（6）個事項如下。請逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（1）在歸整審計檔案時，A注冊會計師刪除了固定資產(chǎn)減值測試審計工作底稿初稿。 【標(biāo)答】恰當(dāng)。（2）A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。 【標(biāo)答】不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。（3）A注冊會計師擬利用2011年度審計中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計工作底稿。 【標(biāo)答】恰當(dāng)。（4）A注冊會計師在對銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計工作底稿。 【標(biāo)答】不恰當(dāng)。識別特征應(yīng)當(dāng)具有唯一性，發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將銷售發(fā)票的編號作為識別特征記錄于審計工作底稿。（5）審計報告日后，A注冊會計師對在審計報告日前收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計工作底稿。 【標(biāo)答】不恰當(dāng)。在出具審計報告前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，并記錄于審計工作底稿。（6）在完成審計檔案歸整工作后，A注冊會計師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異。A注冊會計師將其歸入審計檔案，并刪除了在審計過程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計工作底稿。 【標(biāo)答】不恰當(dāng)。在完成審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。四、【綜合題】本題型共1小題，共14分，根據(jù)下列資料，修訂完善審計報告。審計報告瑞華審字【2017】號

山東晨鳴紙業(yè)集團(tuán)股份有限公司全體股東：

一、審計意見我們審計了山東晨鳴紙業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“晨鳴紙業(yè)公司”）的財務(wù)報表，包括2016年12月31日合并及公司的資產(chǎn)負(fù)債表，2016年度合并及公司的利潤表、合并及公司的現(xiàn)金流量表和合并及公司的股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。我們認(rèn)為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了晨鳴紙業(yè)公司2016年12月31日合并及公司的財務(wù)狀況以及2016年度合并及公司的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、形成審計意見的基礎(chǔ)我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于晨鳴紙業(yè)公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、關(guān)鍵審計事項關(guān)鍵審計事項是根據(jù)我們的職業(yè)