企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用加計(jì)扣除

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用加計(jì)扣除第一頁(yè)，共76頁(yè)。目錄一優(yōu)惠政策二政策落實(shí)三申報(bào)要求第二頁(yè)，共76頁(yè)。優(yōu)惠政策鼓勵(lì)創(chuàng)新力度的加大

國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》若干配套政策的通知（國(guó)發(fā)6號(hào)）：

(七）加大對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)在計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除。

第三頁(yè)，共76頁(yè)。加計(jì)扣除執(zhí)行

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第四頁(yè)，共76頁(yè)。加計(jì)扣除研發(fā)活動(dòng)定義

研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

第五頁(yè)，共76頁(yè)。享受的企業(yè)范圍

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)）規(guī)定：享受的企業(yè)：本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查帳征收并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。但規(guī)定了不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

第六頁(yè)，共76頁(yè)。不能加計(jì)扣除的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂(lè)業(yè)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。第七頁(yè)，共76頁(yè)。享受的研發(fā)活動(dòng)能享受的研發(fā)活動(dòng)：除下列活動(dòng)之外的研發(fā)活動(dòng)都能享受

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。第八頁(yè)，共76頁(yè)。享受的標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

其中形成無(wú)形資產(chǎn)的部分，按所得稅稅法實(shí)施條例第67條規(guī)定：“無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年?！睋Q言之，對(duì)形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，從形成當(dāng)月起，至少按10年采用直線法享受加計(jì)50%攤銷(xiāo)的稅收優(yōu)惠。第九頁(yè)，共76頁(yè)?？杉佑?jì)扣除費(fèi)用范圍

1.人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

研發(fā)人員的范圍：企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。

企業(yè)外聘研發(fā)人員：指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

第十頁(yè)，共76頁(yè)?？杉佑?jì)扣除費(fèi)用范圍

2.直接投入費(fèi)用（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。第十一頁(yè)，共76頁(yè)?？杉佑?jì)扣除費(fèi)用范圍

3.折舊費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)（包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

第十二頁(yè)，共76頁(yè)?？杉佑?jì)扣除費(fèi)用范圍

6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%即第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和10％/(1-10%)。

當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。第十三頁(yè)，共76頁(yè)。可加計(jì)扣除費(fèi)用范圍

多用途對(duì)象費(fèi)用的歸集

企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

特殊收入的扣減

企業(yè)在計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。第十四頁(yè)，共76頁(yè)?？杉佑?jì)扣除費(fèi)用范圍

財(cái)政性資金的處理

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)。不允許加計(jì)扣除的費(fèi)用

法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除。

已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷(xiāo)時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除。

委托研發(fā)

企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。（經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同）

企業(yè)委托境外研發(fā)所發(fā)生的費(fèi)用不得加計(jì)扣除，其中受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國(guó)和地區(qū)（含港澳臺(tái)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍（含港澳臺(tái)）個(gè)人。第十五頁(yè)，共76頁(yè)。委托開(kāi)發(fā)技術(shù)合同認(rèn)定登記證如何的獲得企業(yè)委外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)怎樣進(jìn)行技術(shù)合同認(rèn)定登記？按照國(guó)家技術(shù)合同登記是由賣(mài)方登記的規(guī)定，企業(yè)委外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)須簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，由受托方（賣(mài)方）到其所在地科技部門(mén)進(jìn)行技術(shù)合同登記后，委托方從受托方獲取技術(shù)合同登記信息表原件或復(fù)印件，委托方留存?zhèn)洳?。第十六?yè)，共76頁(yè)。政策特點(diǎn)

研發(fā)活動(dòng)范圍放寬：除規(guī)定不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外，其余發(fā)生的研發(fā)活動(dòng)均可以作為加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)納入到優(yōu)惠范圍里。研發(fā)費(fèi)用范圍擴(kuò)大：外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的專(zhuān)家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、評(píng)估費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。放寬儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的限制。第十七頁(yè)，共76頁(yè)。政策特點(diǎn)

創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)納入：多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。簡(jiǎn)化費(fèi)用歸集與核算：在現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出科目設(shè)置輔助賬。減少審核程序：事后備案管理，有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯伞＃ㄎ沂幸褜?shí)行電子化備案、稅務(wù)部門(mén)提交鑒定）第十八頁(yè)，共76頁(yè)。加計(jì)扣除備查材料

企業(yè)資料留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)必須要有的）：1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；（注：受托方進(jìn)行認(rèn)定登記的加蓋登記專(zhuān)用章的《技術(shù)合同信息》表和合同）第十九頁(yè)，共76頁(yè)。加計(jì)扣除備查材料

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）；5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬；7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。第二十頁(yè)，共76頁(yè)。特別說(shuō)明經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀（十一）中第三款中指出根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》（國(guó)科發(fā)政字〔2000〕63號(hào)）第六條規(guī)定，未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受?chē)?guó)家對(duì)有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎(jiǎng)勵(lì)等方面的優(yōu)惠政策。據(jù)此，涉及委托、合作研究開(kāi)發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門(mén)登記，該資料需要留存?zhèn)洳?。若企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，也應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?。第二十一?yè)，共76頁(yè)。管理事項(xiàng)及征管要求

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，科技部門(mén)應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開(kāi)展核查，年度核查面不得低于20%。第二十二頁(yè)，共76頁(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)加計(jì)扣除比例財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。第二十三頁(yè)，共76頁(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)評(píng)價(jià)辦法科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法的通知（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）第二條本辦法所稱(chēng)的科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

第三條科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作采取企業(yè)自主評(píng)價(jià)、省級(jí)科技管理部門(mén)組織實(shí)施、科技部服務(wù)監(jiān)督的工作模式，堅(jiān)持服務(wù)引領(lǐng)、放管結(jié)合、公開(kāi)透明的原則。

第四條科技部負(fù)責(zé)建設(shè)“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“服務(wù)平臺(tái)”）和“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫(kù)”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“信息庫(kù)”）?？萍疾炕鹁娓呒夹g(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)中心負(fù)責(zé)服務(wù)平臺(tái)和信息庫(kù)建設(shè)與運(yùn)行的日常工作。

企業(yè)可根據(jù)本辦法進(jìn)行自主評(píng)價(jià)，并按照自愿原則到服務(wù)平臺(tái)填報(bào)企業(yè)信息，經(jīng)公示無(wú)異議的，納入信息庫(kù)。第二十四頁(yè)，共76頁(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)須同時(shí)滿足以下條件

（一）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)

（二）職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

（三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類(lèi)。

（四）企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

（五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

（備案應(yīng)于每年申報(bào)加計(jì)扣除1－3月前完成科技型中小企業(yè)的備案取得備案登記號(hào)）第二十五頁(yè)，共76頁(yè)。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目申報(bào)要求第二十六頁(yè)，共76頁(yè)。登錄提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)異議，系統(tǒng)通知企業(yè)(在地稅納稅企業(yè)）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案有異議，從系統(tǒng)中提交市技術(shù)市場(chǎng)場(chǎng)辦信息錄入企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)注冊(cè)審核項(xiàng)目預(yù)審項(xiàng)目受理項(xiàng)目鑒定項(xiàng)目鑒定流程項(xiàng)目審核結(jié)果打印屬于不屬于直接進(jìn)入“企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)”或www.whst.或鏈接進(jìn)入年度基本信息→上傳：是高新企業(yè)的上傳證書(shū)項(xiàng)目研發(fā)情況表→上傳：委托、合作開(kāi)發(fā)的合同、受托方提供的《技術(shù)合同信息》登記表并填寫(xiě)合同登記編號(hào)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)→上傳：如有相關(guān)附件上傳立項(xiàng)決議書(shū)研究成果報(bào)告和效用情況說(shuō)明→上傳：與研發(fā)過(guò)程有關(guān)的附件費(fèi)用歸集→輔助帳和費(fèi)用歸集表上傳：三合一證件，采用統(tǒng)一信用代碼企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目申報(bào)加計(jì)扣除辦理流程示意圖在國(guó)稅納稅企業(yè)在系統(tǒng)中打印表格跨年度項(xiàng)目：更改當(dāng)年變化了的信息，如年度經(jīng)費(fèi)、研發(fā)人員、年度工作及成果報(bào)告等申報(bào)加計(jì)扣除流程第二十七頁(yè)，共76頁(yè)。填寫(xiě)企業(yè)年度基本信息表

進(jìn)入信息表選擇“申報(bào)抵扣年度”并填寫(xiě)該年度企業(yè)基本信息，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“提交”按鈕，系統(tǒng)將自動(dòng)轉(zhuǎn)入該年度項(xiàng)目申報(bào)頁(yè)面。注意：“企業(yè)所屬行業(yè)”選擇時(shí)有二級(jí)目錄的應(yīng)選擇二級(jí)目錄。第二十八頁(yè)，共76頁(yè)。項(xiàng)目情況表

2016年后的項(xiàng)目在填寫(xiě)項(xiàng)目情況表時(shí)有所簡(jiǎn)化。申請(qǐng)鑒定理由將無(wú)需填寫(xiě)，系統(tǒng)默認(rèn)給出理由。項(xiàng)目總研發(fā)內(nèi)容和工作將不用填寫(xiě)，此處來(lái)源于計(jì)劃書(shū)和研究成果報(bào)告。如委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可不填寫(xiě)負(fù)責(zé)人及研發(fā)人員，但需上傳委托合同和技術(shù)附件。技術(shù)合同登記表（受托方提供的）、填寫(xiě)合同登記號(hào)。第二十九頁(yè)，共76頁(yè)。填寫(xiě)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)自主研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)注意：立項(xiàng)題目應(yīng)能反映研究開(kāi)發(fā)的內(nèi)容或需解決的技術(shù)問(wèn)題，不要簡(jiǎn)單以產(chǎn)品名稱(chēng)作為項(xiàng)目名稱(chēng)。研究開(kāi)發(fā)：始于技術(shù)開(kāi)發(fā)止于工藝開(kāi)發(fā)。技術(shù)開(kāi)發(fā)始于問(wèn)題的提出終于問(wèn)題的解決；工藝開(kāi)發(fā)就是優(yōu)化產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程。第三十頁(yè)，共76頁(yè)。研究開(kāi)發(fā)管理及過(guò)程研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)一般實(shí)行課題制管理。從需求分析、技術(shù)預(yù)研、編制研發(fā)計(jì)劃與經(jīng)費(fèi)預(yù)算、項(xiàng)目立項(xiàng)、過(guò)程管理、課題驗(yàn)收到考核評(píng)估和知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)與管理等全過(guò)程。規(guī)范研發(fā)管理是研發(fā)活動(dòng)有序進(jìn)行的基礎(chǔ)和前提，雖然管理成本有所增加，但研發(fā)失敗風(fēng)險(xiǎn)、不能享受優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)流失和被侵權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)明顯降低。第三十一頁(yè)，共76頁(yè)。怎樣去衡量新技術(shù)新產(chǎn)品新工藝第三十二頁(yè)，共76頁(yè)?！叭隆北硎?/p>

立項(xiàng)計(jì)劃書(shū)中如何表述“新”的涵義：從標(biāo)桿圖中可以看出：一是國(guó)家有關(guān)部門(mén)、國(guó)際性行業(yè)組織或全國(guó)性行業(yè)組織等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供的最新的技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)），如果優(yōu)于此標(biāo)準(zhǔn)，就是“新”的；二是如果沒(méi)有相應(yīng)的技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)），則企業(yè)的“三新”開(kāi)發(fā)不應(yīng)是較小的或常規(guī)的升級(jí)，應(yīng)當(dāng)是該技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)真正的、有價(jià)值的進(jìn)步，即“新”的標(biāo)準(zhǔn)以超越行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手為目標(biāo)；三是如果很難說(shuō)明是否有價(jià)值的進(jìn)步，則至少應(yīng)該同時(shí)符合三個(gè)要素，即創(chuàng)新的目的性很強(qiáng)、有計(jì)劃地投入資源、能形成以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為主要形式的最終成果或中間性成果。第三十三頁(yè)，共76頁(yè)。填寫(xiě)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)第三十四頁(yè)，共76頁(yè)。填寫(xiě)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)第三十五頁(yè)，共76頁(yè)。填寫(xiě)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)第三十六頁(yè)，共76頁(yè)。填寫(xiě)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)在此只上傳：如有圖片、圖表的計(jì)劃書(shū)即上傳的計(jì)劃內(nèi)容大于系統(tǒng)中所填寫(xiě)的內(nèi)容，如果內(nèi)容同所填寫(xiě)的內(nèi)容完全一致的計(jì)劃書(shū)就不需要上傳。如有單位立項(xiàng)時(shí)對(duì)本項(xiàng)目的評(píng)審意見(jiàn)，可在此上傳。第三十七頁(yè)，共76頁(yè)。上傳立項(xiàng)決議書(shū)

將立項(xiàng)決議書(shū)制作成電子檔，并上傳到系統(tǒng)中。立項(xiàng)決議書(shū)上傳成功后，系統(tǒng)將自動(dòng)轉(zhuǎn)入下一步操作頁(yè)面（研究成果報(bào)告）第三十八頁(yè)，共76頁(yè)。填寫(xiě)研究成果報(bào)告和效用情況說(shuō)明第三十九頁(yè)，共76頁(yè)。填寫(xiě)研究成果報(bào)告和效用情況說(shuō)明注意上傳材料：只上傳與研發(fā)過(guò)程和成果有關(guān)的材料，如研發(fā)過(guò)程中企業(yè)自行進(jìn)行的檢測(cè)、測(cè)試、化驗(yàn)等不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)的報(bào)告掃描件、查新報(bào)告、專(zhuān)利申請(qǐng)受通知書(shū)、專(zhuān)利證書(shū)、軟件著作權(quán)證書(shū)等；有圖片、圖表的研究成果報(bào)告即信息內(nèi)容大于所填寫(xiě)內(nèi)容的研究成果報(bào)告，如上傳報(bào)告無(wú)法壓縮到上傳件的要求，可只需上傳報(bào)告的目錄，原件備查。所傳附件是研發(fā)過(guò)程的證明材料，必須上傳第四十頁(yè)，共76頁(yè)。企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目財(cái)務(wù)要求第四十一頁(yè)，共76頁(yè)。享受財(cái)務(wù)條件

1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

3.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。第四十二頁(yè)，共76頁(yè)。七、項(xiàng)目輔助賬填報(bào)

項(xiàng)目輔助帳填報(bào)有兩個(gè)入口，一個(gè)是從企業(yè)工作臺(tái)項(xiàng)目列表中的右邊點(diǎn)擊“輔助賬填報(bào)”即可進(jìn)入項(xiàng)目的輔助賬導(dǎo)入和填報(bào)；另一個(gè)入口是費(fèi)用歸集表中表頭右側(cè)有“輔助賬填報(bào)”按鈕，點(diǎn)擊該按鈕可直接進(jìn)入項(xiàng)目的輔助賬導(dǎo)入和填報(bào)。第四十三頁(yè)，共76頁(yè)。輔助帳填寫(xiě)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題問(wèn)：序時(shí)賬未按照所給模板格式整理，導(dǎo)入系統(tǒng)導(dǎo)致數(shù)據(jù)出錯(cuò)（較多企業(yè)會(huì)出現(xiàn)這個(gè)錯(cuò)誤）。答：按系統(tǒng)提供給企業(yè)的模板，按模板要求進(jìn)行整理。問(wèn)：序時(shí)賬按模板整理工作量大，且較難整理成程序所需格式。答：需要企業(yè)按模板整理，工作量大，程序可解決部分重復(fù)勞動(dòng)力。問(wèn)：企業(yè)科目對(duì)照的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)不匹配問(wèn)題。答：按系統(tǒng)中所設(shè)立的科目要求進(jìn)行設(shè)立，需重新進(jìn)行科目對(duì)照。問(wèn)：導(dǎo)入的序時(shí)賬日記為數(shù)字。答：將模版中的日期欄設(shè)置為文本格式后在上傳。問(wèn)：模版中的日期格式未按照要求格式上傳導(dǎo)致的后期數(shù)據(jù)操作時(shí)的異常。答：將模版中的日期設(shè)置為。第四十四頁(yè)，共76頁(yè)。輔助帳填寫(xiě)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題問(wèn)：科目對(duì)照表中科目用戶不同科目用“、”進(jìn)行分割導(dǎo)致科目對(duì)照時(shí)出現(xiàn)異常。答：將科目對(duì)照表用戶科目欄中不同的科目用“，”進(jìn)行分割。如“工資，薪金”問(wèn)：用戶上傳模版的時(shí)候出現(xiàn)單元格為空而無(wú)法上傳的現(xiàn)象。答：如果出現(xiàn)問(wèn)題提示到底是哪一行那一列出現(xiàn)了空單元格。用戶只需刪除或者清除該行或該列就可以成功上傳了。問(wèn)：企業(yè)序時(shí)賬中的三級(jí)科目與科目初始化中給出的標(biāo)準(zhǔn)科目不一致答：序時(shí)賬中的三級(jí)科目必須與科目初始化中給出的標(biāo)準(zhǔn)科目一致,而不是與你自己填的企業(yè)科目一致。第四十五頁(yè)，共76頁(yè)。輔助帳功能結(jié)構(gòu)第四十六頁(yè)，共76頁(yè)。單項(xiàng)目輔助賬—輔助賬主界數(shù)據(jù)初始化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件記載科目與系統(tǒng)科目的匹配，是輔助賬生成基礎(chǔ)工作數(shù)據(jù)采集，實(shí)現(xiàn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用序時(shí)賬到研發(fā)費(fèi)用輔助賬的轉(zhuǎn)化，是輔助賬生成的核心工作賬簿查詢及匯總，實(shí)現(xiàn)單項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)明細(xì)憑證的查詢，是輔助賬核查的校驗(yàn)工具第四十七頁(yè)，共76頁(yè)。數(shù)據(jù)初始化（1）科目初始化第四十八頁(yè)，共76頁(yè)。數(shù)據(jù)初始化（2）跨年度項(xiàng)目初始數(shù)據(jù)第四十九頁(yè)，共76頁(yè)。數(shù)據(jù)采集（3）序時(shí)賬管理第五十頁(yè)，共76頁(yè)。數(shù)據(jù)采集（3）序時(shí)賬管理第五十一頁(yè)，共76頁(yè)。數(shù)據(jù)采集（3）序時(shí)賬管理第五十二頁(yè)，共76頁(yè)。數(shù)據(jù)采集（3）序時(shí)賬管理第五十三頁(yè)，共76頁(yè)。數(shù)據(jù)采集（3）序時(shí)賬管理第五十四頁(yè)，共76頁(yè)。數(shù)據(jù)采集（3）序時(shí)賬管理第五十五頁(yè)，共76頁(yè)。數(shù)據(jù)采集（4）日記賬管理第五十六頁(yè)，共76頁(yè)。數(shù)據(jù)采集（4）日記賬管理第五十七頁(yè)，共76頁(yè)。帳簿查詢及匯總（5）單項(xiàng)目輔助賬匯總第五十八頁(yè)，共76頁(yè)。帳簿查詢及匯總（6）明細(xì)分類(lèi)賬查詢第五十九頁(yè)，共76頁(yè)。多項(xiàng)目匯總報(bào)告第六十頁(yè)，共76頁(yè)。研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用歸集表第六十一頁(yè)，共76頁(yè)。七、填寫(xiě)項(xiàng)目費(fèi)用歸集表

按要求填寫(xiě)項(xiàng)目費(fèi)用歸集表，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)保存按鈕至此項(xiàng)目填報(bào)工作完成，系統(tǒng)將轉(zhuǎn)入該企業(yè)所有申報(bào)項(xiàng)目列表頁(yè)面。如果企業(yè)在系統(tǒng)中導(dǎo)入填寫(xiě)了輔助帳，此表將自動(dòng)生成。如果沒(méi)有填寫(xiě)輔助帳，就需要進(jìn)行填寫(xiě)。第六十二頁(yè)，共76頁(yè)。十、項(xiàng)目提交

項(xiàng)目相關(guān)信息填寫(xiě)完畢，企業(yè)財(cái)務(wù)與技術(shù)部門(mén)確認(rèn)各自信息無(wú)誤后，企業(yè)可以在項(xiàng)目申報(bào)列表頁(yè)面點(diǎn)擊“提交”將項(xiàng)目提交到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行項(xiàng)目核定。第六十三頁(yè)，共76頁(yè)。跨年申報(bào)

企業(yè)跨年申報(bào)條件：項(xiàng)目往年申報(bào)已經(jīng)通過(guò)科技局鑒定，并且項(xiàng)目狀態(tài)為“完成鑒定”或者項(xiàng)目在所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)處備案并且狀態(tài)為“項(xiàng)目已歸檔”，才能跨年申報(bào)。

在項(xiàng)目申報(bào)列表中找到需要跨年的項(xiàng)目，點(diǎn)擊后面“跨年申報(bào)”按鈕，系統(tǒng)將會(huì)生成下一年的項(xiàng)目，企業(yè)需要進(jìn)入生成的項(xiàng)目中將變化的數(shù)據(jù)、人員、抵扣年度工作、研究成果報(bào)告和效用情況說(shuō)明并上傳有關(guān)附件、項(xiàng)目費(fèi)用歸集表等相關(guān)信息進(jìn)行修改。第六十四頁(yè)，共76頁(yè)。項(xiàng)目在系統(tǒng)中的狀態(tài)企業(yè)將項(xiàng)目信息錄入系統(tǒng)保存后項(xiàng)目狀態(tài)顯示：暫未提交企業(yè)項(xiàng)目首次提交后項(xiàng)目狀態(tài)顯示：提交稅務(wù)稅務(wù)主管部門(mén)審查后認(rèn)為不合要求退回項(xiàng)目狀態(tài)顯示：暫未提交企業(yè)將稅務(wù)退回的項(xiàng)目?jī)?nèi)容修改后再提交項(xiàng)目狀態(tài)顯示：提交稅務(wù)稅務(wù)主管部門(mén)審查后暫無(wú)異議的項(xiàng)目狀態(tài)顯示：項(xiàng)目已歸檔第六十五頁(yè)，共76頁(yè)。項(xiàng)目在系統(tǒng)中的狀態(tài)稅務(wù)主管部門(mén)審查后暫有異議的項(xiàng)目提交鑒定后狀態(tài)顯示：正在預(yù)審市技術(shù)市場(chǎng)辦進(jìn)行預(yù)審，預(yù)審未通過(guò)退回的項(xiàng)目狀態(tài)顯示：暫未提交企業(yè)將預(yù)審?fù)嘶氐捻?xiàng)目?jī)?nèi)容修改后再提交項(xiàng)目狀態(tài)顯示：正在預(yù)審市技術(shù)市場(chǎng)辦預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)的項(xiàng)目狀態(tài)顯示：正在受理市技術(shù)市場(chǎng)辦將項(xiàng)目受理后進(jìn)行項(xiàng)目鑒定項(xiàng)目狀態(tài)顯示：正在辦理第六十六頁(yè)，共76頁(yè)。項(xiàng)目在系統(tǒng)中的狀態(tài)市技術(shù)市場(chǎng)辦在項(xiàng)目鑒定中需要企業(yè)再進(jìn)行修改或提供資料退回的項(xiàng)目狀態(tài)顯示：正在待辦市技術(shù)市場(chǎng)辦將項(xiàng)目鑒定完成后項(xiàng)目狀態(tài)顯示：完成鑒定對(duì)已歸檔或完成鑒定的跨年度申報(bào)項(xiàng)目提交后項(xiàng)目狀態(tài)顯示：提交稅務(wù)對(duì)已歸檔或完成鑒定的跨年度項(xiàng)目提交后主管稅務(wù)部門(mén)審查通過(guò)后項(xiàng)目狀態(tài)顯示：項(xiàng)目已歸檔第六十七頁(yè)，共76頁(yè)。留存?zhèn)洳橘Y料清單第六十八頁(yè)，共76頁(yè)。項(xiàng)目表第六十九頁(yè)，共76頁(yè)。項(xiàng)目表第七十頁(yè)，共76頁(yè)。項(xiàng)目表第七十一頁(yè)，共76頁(yè)。項(xiàng)目鑒定項(xiàng)目鑒定范圍：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有異議的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定工作內(nèi)容：

1.鑒定申報(bào)項(xiàng)目是否屬于創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。即是否有研發(fā)活動(dòng)。

2.出具鑒定意見(jiàn)，并加蓋“湖北省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)