企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)課件(-)

企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容之一二○○○年六月企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容之一12001年1月1日起執(zhí)行：2000.12.29.財(cái)政部財(cái)會(huì)（2000）25號(hào)——

“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”2000.6.21財(cái)政部財(cái)文（2001）7號(hào)——8項(xiàng)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”中華人民共和國國務(wù)院令第287號(hào)

“企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例”

企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)2001年1月1日起執(zhí)行：2000.12.29.財(cái)政部2一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)內(nèi)容：

1．是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的要求

2．是組織學(xué)習(xí)、討論財(cái)政部加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)基本規(guī)范征求意見稿的要求3．是完成制定本單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)的需要

會(huì)計(jì)法第27條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的3記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，相互分離、相互制約。重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。

財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（1）（2）（3）（4）會(huì)計(jì)法第27條是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保4一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)內(nèi)容：

1．是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的要求2．是組織學(xué)習(xí)、討論財(cái)政部加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)基本規(guī)范征求意見稿的要求3．是完成制定本單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)的需要一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的52001年2月14日財(cái)政部財(cái)會(huì)（2001）4號(hào)文“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范”6章32條···“關(guān)于采購業(yè)務(wù)的若干規(guī)定”（即將出臺(tái)）“加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定”6章31條加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)基本規(guī)范征求意見稿···“關(guān)于采購業(yè)務(wù)的若干規(guī)定”（即將出臺(tái)）“加強(qiáng)貨幣資金會(huì)6一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)內(nèi)容：

1．是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的要求2．是組織學(xué)習(xí)、討論財(cái)政部加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)基本規(guī)范征求意見稿的要求3．是完成制定本單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)的需要一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的7控制環(huán)境會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制程序

內(nèi)部管理控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部電算化控制控制環(huán)境會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制程序內(nèi)部管理控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部電算化控制

設(shè)計(jì)任務(wù)需要本單位內(nèi)部控制制度控制環(huán)境內(nèi)部管理控制控制環(huán)境會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制程序內(nèi)部管理控制8二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性

1.

建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

2.預(yù)防舞弊及其它不正當(dāng)行為的需要3.適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)競爭的需要現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性2.預(yù)防舞弊及其9二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”國家作為出資者國有企業(yè)的出資者全體人民

國有資本產(chǎn)權(quán)所有者虛擬化一個(gè)能代表全體人民和國家行使所有者權(quán)利和義務(wù)的實(shí)體組織

國有資本管理委員會(huì)或國有資本投資主體

二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性現(xiàn)代企10一個(gè)能代表全體人民和國家行使所有者權(quán)利和義務(wù)的實(shí)體組織

國有資本管理委員會(huì)或國有資本投資主體

建立國有資產(chǎn)的授權(quán)經(jīng)營制度國家國有企業(yè)中間出資者雙重身份

對(duì)國家受托經(jīng)營，負(fù)有經(jīng)營者的義務(wù)對(duì)國企是出資者，行使出資者職能一個(gè)能代表全體人民和國家行使所有者權(quán)利國有資本管理委員會(huì)11雙重身份

對(duì)國家受托經(jīng)營，付有經(jīng)營者的義務(wù)對(duì)國企是出資者，行使出資者職能經(jīng)營者主要職能計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制直接管理為主出資者主要職能決策、激勵(lì)、約束、監(jiān)督間接管理為主雙重身份對(duì)國家受托經(jīng)營，對(duì)國企是出資者，經(jīng)營者主要職能計(jì)12二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性

1.

建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

2.預(yù)防舞弊及其它不正當(dāng)行為的需要3.適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)競爭的需要二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性2.預(yù)防舞弊及其13在企業(yè)改革轉(zhuǎn)制過程中

經(jīng)濟(jì)問題···巨人集團(tuán)衰敗、沈陽飛龍集團(tuán)失蹤、鄭州亞西亞關(guān)門、廣東國投倒閉等

資金外逃型犯罪、公款賭博、公款炒股等

濫用職權(quán)、無章管理、有章不巡、弄虛作假、浪費(fèi)嚴(yán)重

·貪污犯罪、侵吞國有資產(chǎn)違法亂紀(jì)在企業(yè)改革轉(zhuǎn)制過程中經(jīng)濟(jì)問題···巨人集團(tuán)衰敗、沈陽飛龍14二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性

1.

建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

2.預(yù)防舞弊及其它不正當(dāng)行為的需要3.適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)競爭的需要二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性2.預(yù)防舞弊及其15三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（一）內(nèi)部控制的概念：

單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。（二）適用范圍：國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織。（三）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)：

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（一）內(nèi)部控制的概念：

單位為了保證16企業(yè)內(nèi)控制度綜述(三)基本目標(biāo)1．建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；2．建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；3．堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；4．規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；5．確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)控制度綜述(三)基本目標(biāo)1．建立和完善符合現(xiàn)代管理要求17三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（四）內(nèi)部控制的基本原則：（五）內(nèi)部控制的具體內(nèi)容：

（六）內(nèi)部控制的方法

（七）內(nèi)部控制的檢查（三）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（四）內(nèi)部控制的基本原則：（三）內(nèi)18企業(yè)內(nèi)控制度綜述基本原則1．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；2．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力；3．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；4．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。企業(yè)內(nèi)控制度綜述基本原則1．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)19三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（五）內(nèi)部控制的具體內(nèi)容：

（六）內(nèi)部控制的方法

（七）內(nèi)部控制的檢查（四）內(nèi)部控制的基本原則：·········貨幣資金

籌資

采購與付款

實(shí)物資產(chǎn)

成本費(fèi)用

銷售與收入

工程項(xiàng)目

對(duì)外投資

擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（五）內(nèi)部控制的具體內(nèi)容：（四）內(nèi)20三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（六）內(nèi)部控制的方法:（七）內(nèi)部控制的檢查（五）內(nèi)部控制的具體內(nèi)容三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（六）內(nèi)部控制的方法:（五）內(nèi)部控21企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法

組織結(jié)構(gòu)控制：

1.法人治理結(jié)構(gòu)——董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系

2.管理部門設(shè)置及關(guān)系——集權(quán)或分權(quán)、不相容職務(wù)分離

授權(quán)批準(zhǔn)控制：

1.授權(quán)批準(zhǔn)范圍2.授權(quán)批準(zhǔn)層次3.授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任4.授權(quán)批準(zhǔn)程序避免越級(jí)審批、違規(guī)審批企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法組織結(jié)構(gòu)控制：1.法人治理結(jié)構(gòu)—22企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：

會(huì)計(jì)要素分類控制——供、產(chǎn)、銷

?環(huán)節(jié)控制——銷售與收入、購買與支出、生產(chǎn)管理、理財(cái)預(yù)算控制：

1.預(yù)算體系建立：預(yù)算、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序

2.預(yù)算的編制和審定：申報(bào)、審核3.預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及實(shí)施4.預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)5.預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控6.追加調(diào)整預(yù)算控制7.預(yù)算執(zhí)行結(jié)構(gòu)分析企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)要素分類控制23企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法

財(cái)產(chǎn)保全控制：

1.限制接近2.定期盤點(diǎn)3.紀(jì)錄保護(hù)4.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)5.財(cái)產(chǎn)變動(dòng)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法財(cái)產(chǎn)保全控制：1.限制接近24企業(yè)內(nèi)控制度綜述人員素質(zhì)控制：

控制方法

建立嚴(yán)格招聘程序制定員工工作規(guī)范定期培訓(xùn)考核與獎(jiǎng)懲制度特別重要崗位職業(yè)信用控制崗位定期輪換企業(yè)內(nèi)控制度綜述人員素質(zhì)控制：控制方法建立嚴(yán)格招聘程25企業(yè)內(nèi)控制度綜述風(fēng)險(xiǎn)控制：

控制方法

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4.考核與獎(jiǎng)懲制度5.合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)內(nèi)控制度綜述風(fēng)險(xiǎn)控制：控制方法1.籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估26資金分析報(bào)告——資金及調(diào)度、借款、還款、資金擔(dān)保、銀行賬戶、印鑒經(jīng)營分析報(bào)告——收入分析報(bào)告費(fèi)用分析報(bào)告——支出分析報(bào)告資產(chǎn)分析報(bào)告投資分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告企業(yè)內(nèi)控制度綜述內(nèi)部報(bào)告控制:

控制方法

資金分析報(bào)告——資金及調(diào)度、借款、還款、資金擔(dān)保、銀行賬戶271.一般控制——人員、硬件、軟件、環(huán)境、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、文件資料、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全2.應(yīng)用控制——輸入、時(shí)實(shí)處理、輸出、備份、應(yīng)急處理企業(yè)內(nèi)控制度綜述電子信息系統(tǒng)控制：控制方法

1.一般控制——人員、硬件、軟件、環(huán)境、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、文28三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（七）內(nèi)部控制的檢查（六）內(nèi)部控制的方法

單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。具體職責(zé)

1.對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)

2.

寫出檢查報(bào)告，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制建議

3.對(duì)違反內(nèi)部控制的部門和人員提出處理意見

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（七）內(nèi)部控制的檢查（六）內(nèi)部控制的29四、結(jié)束語

內(nèi)部控制是一個(gè)古老而又年輕的話題。財(cái)務(wù)工作者肩負(fù)著建設(shè)與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)方法的偉大使命。21世紀(jì)是科學(xué)技術(shù)不斷創(chuàng)新、信息革命進(jìn)一步深化、知識(shí)經(jīng)濟(jì)逐漸興起、全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的世紀(jì)，它給我們帶來了新的機(jī)遇與新的挑戰(zhàn)。讓我們聽從新世紀(jì)的召喚，共同迎接會(huì)計(jì)工作的明天。

謝謝！四、結(jié)束語內(nèi)部控制是一個(gè)古老而又年輕的話題305、世上最美好的事是：我已經(jīng)長大，父母還未老;我有能力報(bào)答，父母仍然健康。

6、沒什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷前行。

7、時(shí)間就像一張網(wǎng)，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯(cuò)了，可你扣到最后一顆才發(fā)現(xiàn)。有些事一開始就是錯(cuò)的，可只有到最后才不得不承認(rèn)。

8、世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對(duì)陽光，對(duì)美，對(duì)痛楚。

9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白一些事理，畢竟每個(gè)人都是越活越現(xiàn)實(shí)。

10、山有封頂，還有彼岸，慢慢長途，終有回轉(zhuǎn)，余味苦澀，終有回甘。

11、人生就像是一個(gè)馬爾可夫鏈，你的未來取決于你當(dāng)下正在做的事，而無關(guān)于過去做完的事。

12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果兩者你都不占絕對(duì)優(yōu)勢，那你就選擇善良。

13、時(shí)間，抓住了就是黃金，虛度了就是流水。理想，努力了才叫夢想，放棄了那只是妄想。努力，雖然未必會(huì)收獲，但放棄，就一定一無所獲。

14、一個(gè)人的知識(shí)，通過學(xué)習(xí)可以得到;一個(gè)人的成長，就必須通過磨練。若是自己沒有盡力，就沒有資格批評(píng)別人不用心。開口抱怨很容易，但是閉嘴努力的人更加值得尊敬。

15、如果沒有人為你遮風(fēng)擋雨，那就學(xué)會(huì)自己披荊斬棘，面對(duì)一切，用倔強(qiáng)的驕傲，活出無人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒發(fā)生什么，我們誰也不知道。所以，放下心里的糾結(jié)，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當(dāng)下。人生喜怒哀樂，百般形態(tài)，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久。積極者相信只有推動(dòng)自己才能推動(dòng)世界，只要推動(dòng)自己就能推動(dòng)世界。

6、人性本善，純?nèi)缜逑魉冬摖q。欲望與情緒如風(fēng)沙襲擾，把原本如天空曠蔚藍(lán)的心蒙蔽。但我知道，每個(gè)人的心靈深處，不管烏云密布還是陰淤蒼茫，但依然有一道彩虹，亮麗于心中某處。

7、每個(gè)人的心里，都藏著一個(gè)了不起的自己，只要你不頹廢，不消極，一直悄悄醞釀著樂觀，培養(yǎng)著豁達(dá)，堅(jiān)持著善良，只要在路上，就沒有到達(dá)不了的遠(yuǎn)方！

8、不要活在別人眼中，更不要活在別人嘴中。世界不會(huì)因?yàn)槟愕谋г共粷M而為你改變，你能做到的只有改變你自己！

9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天賜，不都是一路披荊斬棘才換來的。

10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你會(huì)覺得解脫。但舌頭總會(huì)不由自主地往那個(gè)空空的牙洞里舔，一天數(shù)次。不痛了不代表你能完全無視，留下的那個(gè)空缺永遠(yuǎn)都在，偶爾甚至?xí)惓炷睢＿m應(yīng)是需要時(shí)間的，但牙總是要拔，因?yàn)樘?，所以終歸還是要放手，隨它去。

11、這個(gè)世界其實(shí)很公平，你想要比別人強(qiáng)，你就必須去做別人不想做的事，你想要過更好的生活，你就必須去承受更多的困難，承受別人不能承受的壓力。

12、逆境給人寶貴的磨煉機(jī)會(huì)。只有經(jīng)得起環(huán)境考驗(yàn)的人，才能算是真正的強(qiáng)者。自古以來的偉人，大多是抱著不屈不撓的精神，從逆境中掙扎奮斗過來的。

13、不同的人生，有不同的幸福。去發(fā)現(xiàn)你所擁有幸運(yùn)，少抱怨上蒼的不公，把握屬于自己的幸福。你，我，我們大家都可以經(jīng)歷幸福的人生。

14、給自己一份堅(jiān)強(qiáng)，擦干眼淚；給自己一份自信，不卑不亢；給自己一份灑脫，悠然前行。輕輕品，靜靜藏。為了看陽光，我來到這世上；為了與陽光同行，我笑對(duì)憂傷。

15、總不能流血就喊痛，怕黑就開燈，想念就聯(lián)系，疲憊就放空，被孤立就討好，脆弱就想家，不要被現(xiàn)在而蒙蔽雙眼，終究是要長大，最漆黑的那段路終要自己走完。5、從來不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起來，才是最大的榮耀。

6、這個(gè)世界到處充滿著不公平，我們能做的不僅僅是接受，還要試著做一些反抗。

7、一個(gè)最困苦、最卑賤、最為命運(yùn)所屈辱的人，只要還抱有希望，便無所怨懼。

8、有些人，因?yàn)榕隳阕叩臅r(shí)間長了，你便淡然了，其實(shí)是他們給你撐起了生命的天空；有些人，分開了，就忘了吧，殘缺是一種大美。

9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被別人的意見引入歧途。

10、沒人能讓我輸，除非我不想贏！

11、花開不是為了花落，而是為了開的更加燦爛。

12、隨隨便便浪費(fèi)的時(shí)間，再也不能贏回來。

13、不管從什么時(shí)候開始，重要的是開始以后不要停止；不管在什么時(shí)候結(jié)束，重要的是結(jié)束以后不要后悔。

14、當(dāng)你決定堅(jiān)持一件事情，全世界都會(huì)為你讓路。

15、只有在開水里，茶葉才能展開生命濃郁的香氣。5、世上最美好的事是：我已經(jīng)長大，父母還未老;我有能力報(bào)答，31企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容之一二○○○年六月企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容之一322001年1月1日起執(zhí)行：2000.12.29.財(cái)政部財(cái)會(huì)（2000）25號(hào)——

“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”2000.6.21財(cái)政部財(cái)文（2001）7號(hào)——8項(xiàng)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”中華人民共和國國務(wù)院令第287號(hào)

“企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例”

企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)2001年1月1日起執(zhí)行：2000.12.29.財(cái)政部33一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)內(nèi)容：

1．是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的要求

2．是組織學(xué)習(xí)、討論財(cái)政部加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)基本規(guī)范征求意見稿的要求3．是完成制定本單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)的需要

會(huì)計(jì)法第27條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的34記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，相互分離、相互制約。重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。

財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（1）（2）（3）（4）會(huì)計(jì)法第27條是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保35一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)內(nèi)容：

1．是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的要求2．是組織學(xué)習(xí)、討論財(cái)政部加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)基本規(guī)范征求意見稿的要求3．是完成制定本單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)的需要一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的362001年2月14日財(cái)政部財(cái)會(huì)（2001）4號(hào)文“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范”6章32條···“關(guān)于采購業(yè)務(wù)的若干規(guī)定”（即將出臺(tái)）“加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的若干規(guī)定”6章31條加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)基本規(guī)范征求意見稿···“關(guān)于采購業(yè)務(wù)的若干規(guī)定”（即將出臺(tái)）“加強(qiáng)貨幣資金會(huì)37一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)內(nèi)容：

1．是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法的要求2．是組織學(xué)習(xí)、討論財(cái)政部加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)基本規(guī)范征求意見稿的要求3．是完成制定本單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)的需要一、為什么要將“企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)”作為財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的38控制環(huán)境會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制程序

內(nèi)部管理控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部電算化控制控制環(huán)境會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制程序內(nèi)部管理控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部電算化控制

設(shè)計(jì)任務(wù)需要本單位內(nèi)部控制制度控制環(huán)境內(nèi)部管理控制控制環(huán)境會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制程序內(nèi)部管理控制39二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性

1.

建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

2.預(yù)防舞弊及其它不正當(dāng)行為的需要3.適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)競爭的需要現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性2.預(yù)防舞弊及其40二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”國家作為出資者國有企業(yè)的出資者全體人民

國有資本產(chǎn)權(quán)所有者虛擬化一個(gè)能代表全體人民和國家行使所有者權(quán)利和義務(wù)的實(shí)體組織

國有資本管理委員會(huì)或國有資本投資主體

二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性現(xiàn)代企41一個(gè)能代表全體人民和國家行使所有者權(quán)利和義務(wù)的實(shí)體組織

國有資本管理委員會(huì)或國有資本投資主體

建立國有資產(chǎn)的授權(quán)經(jīng)營制度國家國有企業(yè)中間出資者雙重身份

對(duì)國家受托經(jīng)營，負(fù)有經(jīng)營者的義務(wù)對(duì)國企是出資者，行使出資者職能一個(gè)能代表全體人民和國家行使所有者權(quán)利國有資本管理委員會(huì)42雙重身份

對(duì)國家受托經(jīng)營，付有經(jīng)營者的義務(wù)對(duì)國企是出資者，行使出資者職能經(jīng)營者主要職能計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制直接管理為主出資者主要職能決策、激勵(lì)、約束、監(jiān)督間接管理為主雙重身份對(duì)國家受托經(jīng)營，對(duì)國企是出資者，經(jīng)營者主要職能計(jì)43二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性

1.

建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

2.預(yù)防舞弊及其它不正當(dāng)行為的需要3.適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)競爭的需要二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性2.預(yù)防舞弊及其44在企業(yè)改革轉(zhuǎn)制過程中

經(jīng)濟(jì)問題···巨人集團(tuán)衰敗、沈陽飛龍集團(tuán)失蹤、鄭州亞西亞關(guān)門、廣東國投倒閉等

資金外逃型犯罪、公款賭博、公款炒股等

濫用職權(quán)、無章管理、有章不巡、弄虛作假、浪費(fèi)嚴(yán)重

·貪污犯罪、侵吞國有資產(chǎn)違法亂紀(jì)在企業(yè)改革轉(zhuǎn)制過程中經(jīng)濟(jì)問題···巨人集團(tuán)衰敗、沈陽飛龍45二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性

1.

建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

2.預(yù)防舞弊及其它不正當(dāng)行為的需要3.適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)競爭的需要二、企業(yè)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的必要性2.預(yù)防舞弊及其46三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（一）內(nèi)部控制的概念：

單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。（二）適用范圍：國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織。（三）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)：

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（一）內(nèi)部控制的概念：

單位為了保證47企業(yè)內(nèi)控制度綜述(三)基本目標(biāo)1．建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；2．建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；3．堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；4．規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；5．確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)控制度綜述(三)基本目標(biāo)1．建立和完善符合現(xiàn)代管理要求48三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（四）內(nèi)部控制的基本原則：（五）內(nèi)部控制的具體內(nèi)容：

（六）內(nèi)部控制的方法

（七）內(nèi)部控制的檢查（三）內(nèi)部控制的基本目標(biāo)三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（四）內(nèi)部控制的基本原則：（三）內(nèi)49企業(yè)內(nèi)控制度綜述基本原則1．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；2．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力；3．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；4．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。企業(yè)內(nèi)控制度綜述基本原則1．內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)50三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（五）內(nèi)部控制的具體內(nèi)容：

（六）內(nèi)部控制的方法

（七）內(nèi)部控制的檢查（四）內(nèi)部控制的基本原則：·········貨幣資金

籌資

采購與付款

實(shí)物資產(chǎn)

成本費(fèi)用

銷售與收入

工程項(xiàng)目

對(duì)外投資

擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（五）內(nèi)部控制的具體內(nèi)容：（四）內(nèi)51三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（六）內(nèi)部控制的方法:（七）內(nèi)部控制的檢查（五）內(nèi)部控制的具體內(nèi)容三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（六）內(nèi)部控制的方法:（五）內(nèi)部控52企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法

組織結(jié)構(gòu)控制：

1.法人治理結(jié)構(gòu)——董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系

2.管理部門設(shè)置及關(guān)系——集權(quán)或分權(quán)、不相容職務(wù)分離

授權(quán)批準(zhǔn)控制：

1.授權(quán)批準(zhǔn)范圍2.授權(quán)批準(zhǔn)層次3.授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任4.授權(quán)批準(zhǔn)程序避免越級(jí)審批、違規(guī)審批企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法組織結(jié)構(gòu)控制：1.法人治理結(jié)構(gòu)—53企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：

會(huì)計(jì)要素分類控制——供、產(chǎn)、銷

?環(huán)節(jié)控制——銷售與收入、購買與支出、生產(chǎn)管理、理財(cái)預(yù)算控制：

1.預(yù)算體系建立：預(yù)算、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序

2.預(yù)算的編制和審定：申報(bào)、審核3.預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及實(shí)施4.預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)5.預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控6.追加調(diào)整預(yù)算控制7.預(yù)算執(zhí)行結(jié)構(gòu)分析企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)要素分類控制54企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法

財(cái)產(chǎn)保全控制：

1.限制接近2.定期盤點(diǎn)3.紀(jì)錄保護(hù)4.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)5.財(cái)產(chǎn)變動(dòng)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控制度綜述控制方法財(cái)產(chǎn)保全控制：1.限制接近55企業(yè)內(nèi)控制度綜述人員素質(zhì)控制：

控制方法

建立嚴(yán)格招聘程序制定員工工作規(guī)范定期培訓(xùn)考核與獎(jiǎng)懲制度特別重要崗位職業(yè)信用控制崗位定期輪換企業(yè)內(nèi)控制度綜述人員素質(zhì)控制：控制方法建立嚴(yán)格招聘程56企業(yè)內(nèi)控制度綜述風(fēng)險(xiǎn)控制：

控制方法

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4.考核與獎(jiǎng)懲制度5.合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)內(nèi)控制度綜述風(fēng)險(xiǎn)控制：控制方法1.籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估57資金分析報(bào)告——資金及調(diào)度、借款、還款、資金擔(dān)保、銀行賬戶、印鑒經(jīng)營分析報(bào)告——收入分析報(bào)告費(fèi)用分析報(bào)告——支出分析報(bào)告資產(chǎn)分析報(bào)告投資分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告企業(yè)內(nèi)控制度綜述內(nèi)部報(bào)告控制:

控制方法

資金分析報(bào)告——資金及調(diào)度、借款、還款、資金擔(dān)保、銀行賬戶581.一般控制——人員、硬件、軟件、環(huán)境、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、文件資料、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全2.應(yīng)用控制——輸入、時(shí)實(shí)處理、輸出、備份、應(yīng)急處理企業(yè)內(nèi)控制度綜述電子信息系統(tǒng)控制：控制方法

1.一般控制——人員、硬件、軟件、環(huán)境、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、文59三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（七）內(nèi)部控制的檢查（六）內(nèi)部控制的方法

單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。具體職責(zé)

1.對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)

2.

寫出檢查報(bào)告，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制建議

3.對(duì)違反內(nèi)部控制的部門和人員提出處理意見

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度綜述（七）內(nèi)部控制的檢查（六）內(nèi)部控制的60四、結(jié)束語

內(nèi)部控制是一個(gè)古老而又年輕的話題。財(cái)務(wù)工作者肩負(fù)著建設(shè)與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)方法的偉大使命。21世紀(jì)是科學(xué)技術(shù)不斷創(chuàng)新、信息革命進(jìn)一步深化、知識(shí)經(jīng)濟(jì)逐漸興起、全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的世紀(jì)，它給我們帶來了新的機(jī)遇與新的挑戰(zhàn)。讓我們聽從新世紀(jì)的召喚，共同迎接會(huì)計(jì)工作的明天。

謝謝！四、結(jié)束語內(nèi)部控制是一個(gè)古老而又年輕的話題615、世上最美好的事是：我已經(jīng)長大，父母還未老;我有能力報(bào)答，父母仍然健康。

6、沒什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷前行。

7、時(shí)間就像一張網(wǎng)，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯(cuò)了，可你扣到最后一顆才發(fā)現(xiàn)。有些事一開始就是錯(cuò)的，可只有到最后才不得不承認(rèn)。

8、世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對(duì)陽光，對(duì)美，對(duì)痛楚。

9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白一些事理，畢竟每個(gè)人都是越活越現(xiàn)實(shí)。

10、山有封頂，還有彼岸，慢慢長途，終有回轉(zhuǎn)，余味苦澀，終有回甘。

11、人生就像是一個(gè)馬爾可夫鏈，你的未來取決于你當(dāng)下正在做的事，而無關(guān)于過去做完的事。

12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果兩者你都不占絕對(duì)優(yōu)勢，那你就選擇善良。

13、時(shí)間，抓住了就是黃金，虛度了就是流水。理想，努力了才叫夢想，放棄了那只是妄想。努力，雖然未必會(huì)收獲，但放棄，就一定一無所獲。

14、一個(gè)人的知識(shí)，通過學(xué)習(xí)可以得到;一個(gè)人的成長，就必須通過磨練。若是自己沒有盡力，就沒有資格批評(píng)別人不用心。開口抱怨很容易，但是閉嘴努力